國有中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題及對策探討

牛瑞峰

（三門峽崤云安全服務(wù)有限公司，河南 三門峽 472000）

一、國有中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的重要性

隨著互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)不斷興起，社會經(jīng)濟(jì)的推動有效提高我國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的快速發(fā)展，因此實(shí)施全面預(yù)算管理，對企業(yè)進(jìn)行有效的組織與協(xié)調(diào)，加強(qiáng)對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動內(nèi)容的管控，從而進(jìn)一步分散公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，不斷提升互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的有效方法，通過對公司業(yè)務(wù)流、信息流、現(xiàn)金流等信息資源有效地實(shí)施整合，可以將企業(yè)管理層制定的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)細(xì)化分解為各個(gè)預(yù)算單位的工作目標(biāo)。通過規(guī)劃，企業(yè)管理層可以從不同角度對企業(yè)發(fā)展提出看法，為更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)提出建議。實(shí)施全面預(yù)算對國有中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)有著重要作用，通過對企業(yè)進(jìn)行有效的全面預(yù)算管理，以此實(shí)現(xiàn)該企業(yè)所制定的相關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)，為國有中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)提升全面綜合管理水平，同時(shí)全面深化國企改革具體深遠(yuǎn)意義。

企業(yè)的人力、財(cái)力、物力等各項(xiàng)資源都是有限的，通過實(shí)施全面預(yù)算管理去協(xié)調(diào)企業(yè)的各類資源，使這些資源達(dá)到最優(yōu)的配置，避免出現(xiàn)資源分配錯(cuò)誤造成相關(guān)資源的浪費(fèi)降低資源的使用效率，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。以國有中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)為例，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理能夠有效加快國有企業(yè)的發(fā)展，對提升國有中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的核心競爭力有著重要的社會意義與實(shí)際作用。

二、國有中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的現(xiàn)狀、問題

（一）預(yù)算編制方法落后，全面預(yù)算管理觀念淡薄

首先，針對預(yù)算編制方法落后其主要原理之一是沒有堅(jiān)持其原則，對于企業(yè)而言其預(yù)算目標(biāo)制定不合理，沒有采取科學(xué)的編制方法導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制工作投入的時(shí)間與精力大量浪費(fèi)，收集的數(shù)據(jù)并沒有發(fā)揮為管理層提供決策的作用。預(yù)算的編制方法相對落后，前期因?yàn)榫幹坪唵?，省時(shí)省力多數(shù)采用將上一年的實(shí)際業(yè)績作為基期數(shù)據(jù)，考慮新的期間市場外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部狀況等因素，對基期的收入、成本、費(fèi)用等項(xiàng)目做出相應(yīng)調(diào)整。這種編制方法只是在過去的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上做出適當(dāng)調(diào)整，做出的預(yù)算由于是沿用以前期間的模式，可能會造成預(yù)算數(shù)據(jù)不合理，產(chǎn)生預(yù)算松弛的問題。

其次，預(yù)算編制方法的落后使得企業(yè)在市場上的競爭力下降對企業(yè)的發(fā)展有著不利影響，然而更糟糕的是企業(yè)內(nèi)部對全面預(yù)算工作不重視，尤其是企業(yè)部分高層對預(yù)算觀念淡薄沒有具體的規(guī)劃與目標(biāo)，對于企業(yè)的人員參與度也沒有重視起來，即使有企業(yè)人員參與到預(yù)算管理中也無法為企業(yè)提出有效的建設(shè)性意見。對于國有中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)而言，全面預(yù)算的編制主要依靠財(cái)務(wù)部門完成，其他各個(gè)部門參與度不高，由于財(cái)務(wù)部門對其他各個(gè)部門的實(shí)際情況并不了解，所產(chǎn)生的預(yù)算誤差參差不齊，主觀性強(qiáng)，也導(dǎo)致各個(gè)部門缺乏責(zé)任心與積極性。

（二）預(yù)算信息系統(tǒng)建設(shè)落后

計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)飛速發(fā)展的今天，很多財(cái)務(wù)部門在編制預(yù)算的過程中采取的方式依然還是手工或者采用Excel進(jìn)行預(yù)算的編制。這種單一的方式不能實(shí)現(xiàn)對企業(yè)信息數(shù)據(jù)的收集、加工與整合，不同部門也不能及時(shí)對所需要的數(shù)據(jù)進(jìn)行傳遞進(jìn)而為企業(yè)的管理層出謀劃策提供準(zhǔn)確有效的信息。

這些部門對于財(cái)務(wù)人員而言并不熟悉，在編制預(yù)算的過程中更多的是依據(jù)各個(gè)部門所統(tǒng)計(jì)出的結(jié)果進(jìn)行相關(guān)的數(shù)據(jù)編制，沒有一套完善的預(yù)算信息系統(tǒng)已造成企業(yè)各個(gè)部門業(yè)務(wù)對接不暢，增加溝通的成本，從而制約企業(yè)經(jīng)營效率的提升。而財(cái)務(wù)部門將過多的時(shí)間與精力投入到匯總數(shù)據(jù)、填列報(bào)表上，對相關(guān)部門提報(bào)的預(yù)算數(shù)據(jù)合理性的驗(yàn)證所投入的精力就顯得少之又少。

在信息整理的過程中所產(chǎn)生的表單過多，對表單缺乏整合，相關(guān)預(yù)算編制人員重視數(shù)據(jù)結(jié)果而對企業(yè)的實(shí)際情況并不了解，尤其是針對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在進(jìn)行數(shù)據(jù)結(jié)果的展示卻忽略行業(yè)現(xiàn)狀以及企業(yè)的實(shí)際情況，這也使得全面預(yù)算管理的問題越來越凸顯。

（三）預(yù)算管理績效評價(jià)效果不佳

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)不同于傳統(tǒng)行業(yè)，管理層不重視預(yù)算管理評價(jià)工作可能存在預(yù)算考核的辦法不夠完善，考核機(jī)制不健全，績效評價(jià)指標(biāo)比較單一的情況?？冃гu價(jià)是對預(yù)算管理的執(zhí)行狀況進(jìn)行衡量，并評價(jià)預(yù)算管理績效，為企業(yè)實(shí)施獎(jiǎng)懲提供依據(jù)。沒有預(yù)算考核最后就會形成預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行“兩張皮”的局面，究其原因在于未制定適合企業(yè)自身的考核標(biāo)準(zhǔn)，沒有結(jié)合企業(yè)的類型與企業(yè)部門之間的聯(lián)系，導(dǎo)致各部門的實(shí)際績效與預(yù)算之間偏差較大。再者就是相關(guān)預(yù)算管理的績效懲罰沒有到位，無法調(diào)動員工在自己的工作崗位上做出貢獻(xiàn)，這一體現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)當(dāng)中是較為致命的。

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展需要員工能夠積極開拓思路進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，從而為產(chǎn)品創(chuàng)新、流程創(chuàng)新建言獻(xiàn)策，也為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。最后就是企業(yè)沒有將考核相關(guān)結(jié)果作為企業(yè)實(shí)施獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，沒有通過預(yù)算考核來體現(xiàn)預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，導(dǎo)致員工并不重視績效考核中有關(guān)獎(jiǎng)罰條例，降低了員工工作的積極性和主動性，進(jìn)而也沒有形成良性循環(huán)去加強(qiáng)對預(yù)算編制的重視。

三、國有中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理所采取的措施

（一）國有中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)預(yù)算體系全員參與，全面統(tǒng)籌

國有中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)想要進(jìn)行全面的預(yù)算管理就需要企業(yè)的所有成員能夠積極參與到該項(xiàng)工作當(dāng)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)讓全體員工重視這一預(yù)算理念，齊心協(xié)力認(rèn)真負(fù)責(zé)地進(jìn)行預(yù)算管理從而有效達(dá)成目標(biāo)。

對于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)而言，需要高層管理者能夠重視與統(tǒng)籌相關(guān)預(yù)算管理內(nèi)容，需要中層管理者能夠?qū)鶎訂T工進(jìn)行協(xié)調(diào)，從而使基層員工能夠積極執(zhí)行企業(yè)各項(xiàng)工作。這就需要財(cái)務(wù)部門能夠建立相關(guān)的預(yù)算管理制度以及流程，從而讓企業(yè)的所有成員在執(zhí)行的過程中能夠遵循正確的方向，以此共同努力積極建設(shè)企業(yè)預(yù)算體系。

企業(yè)的預(yù)算體系建設(shè)也離不開全面預(yù)算理念的宣傳與正確引導(dǎo)，這就需要企業(yè)能夠在特定的時(shí)間里對企業(yè)員工進(jìn)行全面預(yù)算管理相關(guān)內(nèi)容的培訓(xùn)，并在此過程鼓勵(lì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)員工能夠?qū)W習(xí)新知識、新技能，可以在組織培訓(xùn)的過程中引導(dǎo)企業(yè)員工了解全面預(yù)算管理的相關(guān)理念，讓員工在工作的過程中能夠了解全面預(yù)算工作中的權(quán)利與義務(wù)，獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰，并在培訓(xùn)的過程中積極鼓勵(lì)員工能夠投入到預(yù)算工作當(dāng)中，充分發(fā)揮員工在工作中的主觀能動性。

在引導(dǎo)企業(yè)員工了解全面預(yù)算管理的過程中需要將企業(yè)的目標(biāo)進(jìn)行合理的分配，使預(yù)算目標(biāo)細(xì)節(jié)化、分解化融入全面預(yù)算管理當(dāng)中，使得基層員工能夠進(jìn)行有效的實(shí)踐，并在操作過程中將所遇到的問題進(jìn)行上報(bào)，對全面預(yù)算管理進(jìn)行改進(jìn)，發(fā)揮預(yù)算管理在全面統(tǒng)籌中的重要作用。

（二）提倡國有中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管控的適度性

預(yù)算管控是企業(yè)管理工作中的重要組成部分，有利于完善企業(yè)內(nèi)部組織，提高企業(yè)運(yùn)行效率。國有中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在全面預(yù)算管理的過程中需要增加監(jiān)督與管控職能，在管理的過程中也需要下放部分權(quán)力，才能有效避免出現(xiàn)完全剛性的預(yù)算管控機(jī)制。國有中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在預(yù)算管控方面需要重大局、促協(xié)同、保收益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。同時(shí)企業(yè)適當(dāng)?shù)卦黾訌椥砸约办`活的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，確保企業(yè)能夠在實(shí)際經(jīng)營情況發(fā)生變動的情況下也能完成預(yù)算目標(biāo)。

對于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)而言需要不斷創(chuàng)新其產(chǎn)品進(jìn)行生產(chǎn)與銷售，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)倡導(dǎo)對預(yù)算管控的適度性，能強(qiáng)化各部門聯(lián)系，優(yōu)化內(nèi)部資源分配，有效增強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的競爭力，從而為企業(yè)的全面預(yù)算管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

但也要注意部分所超出預(yù)算支出的項(xiàng)目要使得整體呈現(xiàn)平衡狀態(tài)，預(yù)算監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行合理評估，以此起到監(jiān)督職能并對企業(yè)提出預(yù)警事項(xiàng)，從而使得相關(guān)人員在整個(gè)產(chǎn)品創(chuàng)新過程中加強(qiáng)協(xié)同，實(shí)現(xiàn)各類資源優(yōu)化配置來達(dá)到控制成本提高收益的目的。預(yù)算管控作為企業(yè)內(nèi)部管理的手段，使得互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)能夠規(guī)避經(jīng)營活動所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，因此針對國有中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)需要提倡預(yù)算管控的適度性，有助于企業(yè)有效地進(jìn)行投資，降低企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（三）提升國有中小型企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理人員的綜合素質(zhì)

對國有中小型企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理而言，需要提高預(yù)算管理人員的綜合素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)對全面預(yù)算進(jìn)行有效的編制、分析、控制、評價(jià)，充分發(fā)揮預(yù)算的作用。這就不僅需要加強(qiáng)全面預(yù)算管理知識的培訓(xùn)，更要加強(qiáng)具體業(yè)務(wù)知識和管理能力的培訓(xùn)。因此需要互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)能夠提高預(yù)算管理人員發(fā)現(xiàn)問題解決問題的能力，通過專業(yè)預(yù)算管理知識的培訓(xùn)讓該人員能夠?qū)⒗碚撆c實(shí)踐相互結(jié)合，并有效提升預(yù)算管理人員的專業(yè)水平。同時(shí)需要管理人員能夠?qū)ο嚓P(guān)行業(yè)進(jìn)行深入的調(diào)查，并對企業(yè)所產(chǎn)生的問題進(jìn)行有效的溝通，從多個(gè)方面尋找差異原因，探討有效解決措施，相關(guān)管理人員還需要對預(yù)算進(jìn)行后期跟蹤與反饋加強(qiáng)企業(yè)自我監(jiān)管制度。

從多個(gè)方面對管理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的數(shù)據(jù)敏感并能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理方面問題及時(shí)采取相關(guān)的措施。因此，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)對預(yù)算管理人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行培訓(xùn)能夠進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)在預(yù)算管理上的保障，這對中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展有著極大的影響與作用。

（四）完善國有中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)預(yù)算信息系統(tǒng)建設(shè)

建立完善的信息系統(tǒng)，并能夠提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，是國有中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)做好全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)。大數(shù)據(jù)時(shí)代，預(yù)算管理將進(jìn)入一個(gè)嶄新的發(fā)展時(shí)期。但對于中小型國有企業(yè)而言，改革在即，要實(shí)現(xiàn)真正的“業(yè)財(cái)融合”，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實(shí)際情況，充分利用市場上成熟的管理軟件在內(nèi)的網(wǎng)絡(luò)資源，建立一套符合企業(yè)發(fā)展需要的系統(tǒng)的預(yù)算管理軟件，可以實(shí)現(xiàn)填報(bào)數(shù)據(jù)靈活地從上到下層層傳遞、擴(kuò)展，滿足不同部門以及管理層級的需要。

完善的信息系統(tǒng)，一方面可以解決財(cái)務(wù)人員反復(fù)修改預(yù)算的弊端、降低人工編制預(yù)算的出現(xiàn)差錯(cuò)的概率，另一方面與采購業(yè)務(wù)、項(xiàng)目管理、庫存管理、財(cái)務(wù)核算、人力資源等業(yè)務(wù)系統(tǒng)對接，避免出現(xiàn)信息孤島，全面反映生產(chǎn)經(jīng)營活動中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，從而提高預(yù)算管理的質(zhì)量和效率，把預(yù)算管理工作提高到一個(gè)新的水平。

針對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)需要將大量數(shù)據(jù)保存在信息系統(tǒng)中，同時(shí)需要建立完善預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)、運(yùn)作流程、預(yù)算指標(biāo)等相關(guān)體系，這樣才能在實(shí)際的預(yù)算管理中使得管理人員能夠?qū)訉勇鋵?shí)，職責(zé)明確。

（五）加強(qiáng)員工的執(zhí)行力，增加企業(yè)考核內(nèi)容

對于國有中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的有效舉措，首先需要加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)員工的執(zhí)行力，提高互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)預(yù)算編制戰(zhàn)略目標(biāo)的正確引導(dǎo)，使得企業(yè)員工能夠有責(zé)任感；其次可以借助平衡計(jì)分卡構(gòu)建預(yù)算考評體系，有效激勵(lì)員工參與積極性。以往企業(yè)的預(yù)算考評指標(biāo)主要為財(cái)務(wù)一個(gè)方面設(shè)置，不斷增加客戶、內(nèi)部流程及學(xué)習(xí)與成長其他三個(gè)方面來構(gòu)建考核指標(biāo)體系。

我們從近年來國資委考核指標(biāo)體系變化情況也不難發(fā)現(xiàn)監(jiān)管部門也逐步在轉(zhuǎn)變考核方式：2019年“兩利一率”（凈利潤、利潤總額、資產(chǎn)負(fù)債率）到2023年“一利五率”（利潤總額、資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率、研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度、全員勞動生產(chǎn)率、營業(yè)現(xiàn)金比），從早期的財(cái)務(wù)維度增加內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度、學(xué)習(xí)和成長維度。企業(yè)可以根據(jù)監(jiān)管部門要求制定適應(yīng)企業(yè)發(fā)展階段，適用業(yè)務(wù)發(fā)展階段的考核內(nèi)容，也讓企業(yè)在考核的過程中能夠提高員工的工作熱情，不斷加強(qiáng)全面預(yù)算管理相關(guān)內(nèi)容的認(rèn)識，有效推進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)朝向良好的方向發(fā)展，使得國有中小型企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)市場中更具有競爭力。

四、結(jié)束語

國有中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理與企業(yè)的發(fā)展密切相關(guān)，但由于監(jiān)管部門與企業(yè)之間立場不同，使得企業(yè)的信息不對稱，加上信息化程度偏低以及考評機(jī)制不夠科學(xué)等原因，導(dǎo)致國有中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在市場上的競爭力不突出。這就需要國有中小型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)能夠重視全面預(yù)算管理，根據(jù)企業(yè)在全面預(yù)算管理中所出現(xiàn)的問題，能夠及時(shí)地采取有效措施。完善互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)預(yù)算編制，根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的特性健全預(yù)算內(nèi)容，把握預(yù)算管控適度性原則，將預(yù)算目標(biāo)合理化，減少企業(yè)資源浪費(fèi)，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)戰(zhàn)略發(fā)展。最后提高互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)全體人員的執(zhí)行力，從多個(gè)維度增加考核內(nèi)容以強(qiáng)化預(yù)算考核的激勵(lì)作用，做好預(yù)算管理工作，全面提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。