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    企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題與改進對策

    2023-09-13 14:00:48劉真真
    大眾投資指南 2023年15期
    關(guān)鍵詞:內(nèi)審審計工作部門

    劉真真

    (唐山華信會計師事務(wù)所有限公司,河北 唐山 063000)

    內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成,與財務(wù)收支、成本預算、經(jīng)濟利潤等各項業(yè)務(wù)活動密切相關(guān),決定著企業(yè)經(jīng)營管理水平。在受到諸多因素影響后,許多企業(yè)在推行內(nèi)部審計工作時,普遍存在一些較為顯著的問題,阻礙了內(nèi)審腳步的有序進行,不利于預期目標的順利達成。如何采取有效手段,高效開展內(nèi)部審計,監(jiān)督并規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理行為,創(chuàng)造更多價值空間。

    一、內(nèi)部審計相關(guān)概述及其重要性

    從企業(yè)角度來看,審計工作涉及經(jīng)濟建設(shè)、財務(wù)管理、策劃預算、項目成本、核算活動等內(nèi)容,貫穿在企業(yè)各項活動項目中,有助于企業(yè)內(nèi)部管理的更好開展。內(nèi)部審計開展應(yīng)以法律法規(guī)為基礎(chǔ),做好企業(yè)資金流轉(zhuǎn)、財務(wù)分析、會計核算、風險管理等審核監(jiān)管,確保審計工作能夠落于實處,嚴格執(zhí)行審計條例,更好接受監(jiān)督管理,使企業(yè)各項利益得到保護。

    對于企業(yè)而言,內(nèi)部審計不再局限于財務(wù)方面,而是跟隨時代發(fā)展,拓展審計深度與廣度,工作內(nèi)容更加豐富,使審計工作內(nèi)在意義得到全面凸顯。

    一方面,通過內(nèi)部審計,對企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動、管理環(huán)節(jié)實行監(jiān)督與考核,準確掌握審計關(guān)鍵點,有效遏制企業(yè)內(nèi)部不作為、徇私舞弊等不良現(xiàn)象,保證企業(yè)運營的合理與透明性。審計工作貫穿在企業(yè)每個環(huán)節(jié),具有監(jiān)督與約束職能,有助于內(nèi)部管理的規(guī)范與完善,提高整體管理水平。

    另一方面,通過審查企業(yè)業(yè)務(wù)活動,制定內(nèi)部審計政策、審計活動戰(zhàn)略方針等,對各部門及崗位員工進行監(jiān)督與指導,嚴格審查企業(yè)資金投放,審計投資風險,將企業(yè)的經(jīng)濟利益控制在合理范圍內(nèi)。企業(yè)要深刻意識到內(nèi)部審計的重要性,結(jié)合審計工作要求,有序落實審計舉措,自覺履行崗位職責。

    二、企業(yè)內(nèi)部審計存在問題分析

    (一)審計意識薄弱

    受傳統(tǒng)觀念影響,許多企業(yè)的管理重心傾向于生產(chǎn)經(jīng)營,對內(nèi)部審計的關(guān)注不夠,企業(yè)管理者及各部門員工對內(nèi)部審計的認知不夠充分,審計意識淡薄,審計工作開展無從下手,極大程度增加審計執(zhí)行難度。個別企業(yè)在開展內(nèi)部審計時,更多注重經(jīng)濟活動的審核監(jiān)管,忽視審計工作本身服務(wù)與評價職能的發(fā)揮,使得審計形式單一,無法深刻貫穿到各項業(yè)務(wù)活動中,審計執(zhí)行效果不理想。

    (二)缺乏獨立審計部門

    許多企業(yè)的審計工作多數(shù)由財務(wù)部代替執(zhí)行,審計機構(gòu)獨立性缺乏,不利于內(nèi)部審計的有序開展。審計工作的專業(yè)性較強,若不能保證審計部門的獨立性,而是由財務(wù)部或其他部門代為掌管,將會對審計工作效率、審計內(nèi)容準確性帶來影響,降低審計結(jié)果信服力,審計工作質(zhì)量無從保障。雖然許多企業(yè)已經(jīng)設(shè)置審計部門,但對其關(guān)注度并不高,極易受到其他部門或人員干擾,阻礙審計工作順利執(zhí)行,不利于企業(yè)的良性健康發(fā)展。

    (三)審計體系不夠完善

    內(nèi)部審計關(guān)系到企業(yè)的業(yè)務(wù)活動及未來發(fā)展,需要通過健全完善的制度體系,指明審計方向,促進內(nèi)審工作有序開展。按照中國內(nèi)部審計協(xié)會對我國800余家企業(yè)調(diào)查結(jié)果得知,有350家企業(yè)的內(nèi)部審計制度不夠完善,總占比率高達43.75%。在長期審計體系缺位、不完善的情況下,企業(yè)審計工作通常由財務(wù)部門負責,財務(wù)、預算、內(nèi)部審計等統(tǒng)一歸納至財務(wù)部范疇內(nèi),審計工作流程尚未得到明確規(guī)范,崗位職責定位不清晰,或多或少影響著審計工作執(zhí)行。從財務(wù)部提拔或培養(yǎng)出的審計人員,多數(shù)以財務(wù)管控模式為主,履行內(nèi)部審計職責,導致其地位尷尬,很難系統(tǒng)開展審計工作,工作成果呈碎片化,嚴重影響審計工作的有效性。

    (四)審計人員綜合水平問題

    在社會經(jīng)濟快速發(fā)展的今天,審計人員面臨著全新的發(fā)展需求,個別企業(yè)在審計人員能力培養(yǎng)方面存在一定問題,與新時代發(fā)展要求存在一定差距。

    其一,基本定位不明確,對審計工作的基本內(nèi)容掌握不夠全面。審計工作要求嚴格,尤其在信息化環(huán)境下,審計工作范圍愈加廣泛,工作內(nèi)容詳細深入,使審計人員面臨新的發(fā)展難題。

    其二,知識儲備問題?;旧希鶎訉徲嬋藛T的知識領(lǐng)域更加傾向財會與業(yè)務(wù)領(lǐng)域,對信息技術(shù)的了解與掌握并不深入,尚未具備成熟的技術(shù)操作水平與經(jīng)驗,針對重大項目問題時,缺乏足夠的敏銳度,不但限制個人能力的充分發(fā)揮,還會嚴重阻礙工作效率的有效提升,需要積極做出改變,不斷提升自己。

    三、企業(yè)內(nèi)部審計的優(yōu)化對策

    為解決企業(yè)內(nèi)部審計工作問題,規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理行為,實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展,筆者結(jié)合自身多年工作經(jīng)驗,提出相應(yīng)的改進措施,具體表現(xiàn)在以下幾個方面。

    (一)提高思想認識,增強審計意識

    意識是行動的先導,企業(yè)在推行內(nèi)部審計時,要從思想認知方面下足功夫,突出內(nèi)審工作重要地位,注重其評價與服務(wù)職能的運用,深刻貫穿在各項業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),充分體現(xiàn)內(nèi)審工作在現(xiàn)代化企業(yè)管理中的積極作用。企業(yè)領(lǐng)導應(yīng)以身作則,提高內(nèi)部審計重視程度,注重企業(yè)全員內(nèi)審意識培養(yǎng),定期組織開展審計知識內(nèi)容學習教育,加強內(nèi)審工作宣傳,逐步加深員工對審計工作的認識,杜絕認知空白,健全審計工作體系,逐步營造良好的內(nèi)審環(huán)境。同時,企業(yè)還需注重審計工作對經(jīng)濟活動控制強化,在做好經(jīng)濟活動、財務(wù)活動監(jiān)管的基礎(chǔ)上,充分發(fā)揮審計工作的評價與服務(wù)職能,真實反映各部門業(yè)務(wù)情況,以此強化內(nèi)部管理,優(yōu)化企業(yè)整體管理效果。

    (二)優(yōu)化審計機構(gòu),保證內(nèi)審部門獨立性

    企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)審工作要求,加強組織結(jié)構(gòu)建設(shè),賦予內(nèi)部審計部門充足的獨立自主性,強調(diào)與其他部門的密切交流,明確崗位職責,直接接受企業(yè)領(lǐng)導調(diào)遣,避免受到其他部門或人員干擾而影響審計執(zhí)行效果。審計工作關(guān)系重大,要對其職責定位清晰界定,賦予其相應(yīng)的職責權(quán)限,明確審計方向,高效履行審計職能。

    審計工作開展期間,審計人員應(yīng)與被監(jiān)督對象保持一定距離,必要情況下可推行回避制度,以保證審計結(jié)果的公平合理性。全面優(yōu)化內(nèi)部審計結(jié)構(gòu),嚴格規(guī)范審計執(zhí)行程序,由董事會負責審計管轄,按照我國現(xiàn)行內(nèi)部審計法規(guī)體系,有序開展審計工作,做好審計監(jiān)管,定期開展審計考核,這樣在保證內(nèi)審工作獨立性的同時,保障審計結(jié)果的公平公正性。

    (三)加強制度建設(shè),健全有效內(nèi)部審計體系

    內(nèi)部審計重點在于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制、經(jīng)營管理規(guī)范、資產(chǎn)安全保護,以達到系統(tǒng)化內(nèi)部控制,加快經(jīng)營目標順利實現(xiàn)。這與外部審計職能、財務(wù)監(jiān)督職能具有差異性,發(fā)揮著不可替代的作用。

    對此,企業(yè)要給予內(nèi)部審計高度重視,加強制度建設(shè),制定《內(nèi)部審計章程》等書面文件,重點強調(diào)審計工作在企業(yè)的重要地位,設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu),明確審計工作職責權(quán)限。在內(nèi)部審計部門組建后,按照《中國內(nèi)部審計準則》等政策文件,清晰界定自身職責及業(yè)務(wù)范圍,編制企業(yè)《內(nèi)部審計制度》《內(nèi)部審計工作規(guī)范》等,對于審計項目、主要流程、審計形式、工作要求、各級人員管理職責,均在以上制度中做出詳細規(guī)定。在審計項目具體開展前期,要合理編制《審計項目實施方案》,督促審計人員根據(jù)方案內(nèi)容,盡職審計,做好審計風險防范。結(jié)合審計問題、責任人、影響程度等,制定《審計問責條例》,強調(diào)審計職責及責任追究狠抓狠落實,保證處罰有理有據(jù),內(nèi)審體系人人敬畏。

    (四)重視審計人員的培訓教育工作

    審計人員是內(nèi)部審計的重要執(zhí)行者,決定著最終工作效果。為更好順應(yīng)時代發(fā)展,滿足新時期提出的審計工作要求,企業(yè)應(yīng)著重加大審計人員培養(yǎng)力度,增強審計隊伍專業(yè)能力,高效履行審計職責。結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、審計工作要求、基礎(chǔ)職能定位等,明確制定人員培訓計劃,將先進且專業(yè)的審計知識傳遞至基層審計隊伍,夯實審計人才儲備。在做好專業(yè)知識理論講解的基礎(chǔ)上,適當加強信息技術(shù)培訓,促使審計人員得到理論與技能上的共同提升,在熟練操作審計信息軟件的同時,按照相關(guān)要求對被審計單位與部門的信息系統(tǒng)接口程序進行調(diào)整,擴大審計信息傳遞渠道,實現(xiàn)系統(tǒng)化的電子數(shù)據(jù)的導入、轉(zhuǎn)換以及處理,最終制定為供審計工作需要的數(shù)據(jù)電子形式。

    在此期間,應(yīng)按照實際工作需求,對審計工作及崗位需求進行明確劃分,合理選擇培訓內(nèi)容,打造一支高專業(yè)、高素質(zhì)的復合型審計人才隊伍,突出審計工作的專業(yè)性。在審計人員專業(yè)技能教育的同時,應(yīng)落實配套的考核與獎懲制度,對不同員工的個人表現(xiàn)做出客觀評價,端正其工作態(tài)度,讓他們對于審計工作更加得心應(yīng)手。

    (五)規(guī)范審計流程,建立審計保障機制

    嚴格遵循“依法審計”原則,實行審計回避,避開嫌疑,防止偏見或徇私,以利于審計工作的正常進行,保證審計結(jié)果的客觀性,將審計工作與記錄處分相互結(jié)合,將審計結(jié)果作為處分或澄清問題的依托,對內(nèi)部審計問題進行總結(jié),以此形成指導下的意見,在處理案例中挑選出典型案例進行具體匯編,督促各職能部門以此為戒,防止問題二次出現(xiàn)。按照審計工作要求,制定年度內(nèi)部審計計劃,職能部門負責年度工作計劃制定、計劃執(zhí)行與驗收、工作結(jié)束后的經(jīng)驗總結(jié);監(jiān)審部負責年度審計計劃審批、計劃草稿及計劃成文的審計與歸檔,統(tǒng)一交由執(zhí)行董事辦理最終審批。

    建立審計監(jiān)管機制,加強審計項目跟蹤管理。為保證企業(yè)審計工作的有效性,應(yīng)通過審計監(jiān)管機制的建立,對審計項目及被審計部門人員進行嚴格管控,強化重點項目的監(jiān)管,嚴厲杜絕“重管理、輕執(zhí)行”現(xiàn)象的出現(xiàn)。將審計工作貫穿在企業(yè)業(yè)務(wù)流程的全生命周期,詳細了解業(yè)務(wù)活動進展,獲取第一手資料信息,精準捕捉各類風險隱患問題,及時進行糾正解決處理,更好發(fā)揮審計職能。同時,設(shè)立不相容分離制度。審計工作關(guān)系到企業(yè)業(yè)務(wù)活動能否順利開展,與整體運營管理息息相關(guān),為避免出現(xiàn)徇私舞弊、違法操作等不良行為,應(yīng)根據(jù)工作需求合理配置審計人員,保證各崗位至少配備2名或2名以上的審計人員,使審計工作嚴謹性、權(quán)威性得到凸顯。

    (六)掌握審計重點,強化現(xiàn)場審計質(zhì)量控制

    準確掌握內(nèi)審工作重點,加強現(xiàn)場審計質(zhì)量控制,有助于審計風險防范,規(guī)范審計現(xiàn)場作業(yè)流程,提升內(nèi)審業(yè)務(wù)質(zhì)量與服務(wù)效率,具體從以下幾個方面入手。

    第一,找準內(nèi)審業(yè)務(wù)側(cè)重點。根據(jù)被審計企業(yè)經(jīng)營情況與業(yè)務(wù)類型,制定針對性的審計側(cè)重點,根據(jù)財務(wù)審計、年度審計、專項審計、清算審計等,明確不同審計目標。審計工作完成后,準確找出審計缺陷與差異,從整體高度去了解組織目標,分析審計評估對企業(yè)運營發(fā)展的影響。審計人員認真填寫審計報告,及時上交至領(lǐng)導部門,保證重大審計問題及時通報,避免匯報不及時出現(xiàn)審計風險。

    第二,取得充分可靠審計證據(jù)。審計工作開展期間,綜合運用審計、詢問、觀察、計算、復盤等復合手段,認真做好審計項目抽查,按照審計通知書內(nèi)標準要求,對企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、戰(zhàn)略規(guī)劃、內(nèi)部控制、經(jīng)營績效指標、生產(chǎn)進度等實行全面審核,從質(zhì)量與數(shù)量角度出發(fā)進行審計證據(jù)匯總、分析與篩選,獲取真實準確的審計結(jié)果,建立起相應(yīng)的分級復核制度,保障審計工作規(guī)范性。

    第三,審計風險控制。加大審計風險管控力度,結(jié)合企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營情況,定期開展風險隱患識別、評估與應(yīng)對,準確找出審計工作潛在風險,及時排除。建立風險預警機制,設(shè)定審計風險指標,一旦形成風險隱患,將及時發(fā)送風險預警信號。定期召開審計風險分析會議,全面搜集審計數(shù)據(jù),了解審計工作執(zhí)行情況,重點考慮企業(yè)成本效益情況,及時找出審計薄弱環(huán)節(jié)。審查內(nèi)審機構(gòu)取得審計證據(jù)的時間、內(nèi)容、來源等,詳細記錄在審計報告中,標注審計結(jié)論、意見、建議。

    第四,審計結(jié)果運用。將審計工作與各部門員工利益相互掛鉤,根據(jù)部門審計結(jié)果,對被審計對象做出相應(yīng)獎勵或懲罰。若其他部門對審計結(jié)果存在質(zhì)疑,審計人員要做好深入核實,幫助其解決疑問,簽字確認。要求各部門保持密切交流,為審計工作執(zhí)行、結(jié)果運用等提供可靠參考,以保證審計證據(jù)的全面性、可靠性。

    (七)堅持風險導向,優(yōu)化內(nèi)部控制效果

    風險是企業(yè)發(fā)展道路上不可忽視的重要話題,堅持以風險防控為導向開展內(nèi)部審計,切實做好企業(yè)風險的識別、評估與防范,深度挖掘企業(yè)增值潛能。根據(jù)基礎(chǔ)審計要求、賬項基礎(chǔ)審計,準確掌握企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境及運營風險,調(diào)查企業(yè)經(jīng)營情況及財務(wù)狀況,全面分析各類風險因素。要求審計人員形成良好的風險導向?qū)徲嬕庾R,各職能部門做好協(xié)調(diào)配合,將風險導向?qū)徲嬋鏉B透在物資采購、生產(chǎn)經(jīng)營、合同管理、財務(wù)管理、會計核算等多個層面,全面增強內(nèi)審機構(gòu)協(xié)調(diào)能力,與各管理部門保持密切溝通,做到上傳下達,全面增強企業(yè)風險防范意識,推動內(nèi)部審計舉措的準確落地,提高審計工作效率,取得理想管控效果。

    四、結(jié)束語

    內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要一環(huán),與財務(wù)活動、經(jīng)營管理等具有密切關(guān)聯(lián),關(guān)系到企業(yè)內(nèi)控管理水平,決定著企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展。本文結(jié)合內(nèi)部審計基本內(nèi)容,對其重要性做出具體闡述,根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計常見問題,從審計意識、審計機構(gòu)、審計體系、審計人員綜合素質(zhì)、審計流程、風險導向?qū)徲嫷冉嵌瘸霭l(fā),提出幾點關(guān)于做好企業(yè)內(nèi)部審計的有效舉措,如有不足之處,還望相關(guān)同行不吝賜教。

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