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    建筑施工企業(yè)增值稅籌劃探討

    2023-09-07 06:25:46鄭原維
    支點(diǎn) 2023年9期
    關(guān)鍵詞:建筑施工企業(yè)增值稅探討

    鄭原維

    【摘要】隨著我國(guó)營(yíng)改增政策在各個(gè)領(lǐng)域逐步落實(shí),建筑施工企業(yè)現(xiàn)階段的增值稅問題愈發(fā)突出。本文通過對(duì)建筑施工企業(yè)增值稅籌劃工作的探討,依據(jù)現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)面臨的問題找到針對(duì)性籌劃措施,希望為相關(guān)建筑施工企業(yè)提供幫助。

    【關(guān)鍵詞】建筑施工企業(yè) 增值稅 籌劃工作 探討

    新時(shí)期,隨著人們對(duì)生活、工作環(huán)境質(zhì)量和功能要求的不斷提高,建筑行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。建筑企業(yè)若要在競(jìng)爭(zhēng)過程上想要占有一席之地,需要與時(shí)俱進(jìn),學(xué)會(huì)多元化全面性的調(diào)節(jié),實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。而增值稅籌劃工作作為企業(yè)減負(fù)增收的方式之一,是企業(yè)需要加大研究力度的價(jià)值走向,是減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本、控制支出、提高競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的有效手段。

    一、建筑施工企業(yè)增值稅籌劃工作的基本思路與必要性

    (一)基本思路

    建筑施工企業(yè)的應(yīng)納增值稅額,取決于銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅,在增值稅籌劃的思路也是取決于這兩點(diǎn)進(jìn)行探討。首先,銷項(xiàng)稅需要采用籌劃對(duì)策,如結(jié)合國(guó)家稅收政策、采用EPC模式等達(dá)到降低銷項(xiàng)稅額的目的。其次,進(jìn)項(xiàng)稅是利用管理模式的強(qiáng)化,建立無差別進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率模型,實(shí)現(xiàn)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的增加,如采用建筑材料供應(yīng)商投標(biāo)擇優(yōu)選擇方式、施工勞務(wù)用工、施工機(jī)械租賃等方法,提高進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率,減少增值稅的應(yīng)納稅額。最后,涉及管理影響因素,需要建筑施工企業(yè)提高和完善自身稅務(wù)管理水平,結(jié)合國(guó)家稅收政策的落實(shí),在建筑工程項(xiàng)目結(jié)算時(shí)間、發(fā)票管理等提高控制,強(qiáng)化籌劃研究工作認(rèn)知,實(shí)現(xiàn)增值稅應(yīng)納稅額降低的目的[1]。

    (二)必要性

    建筑施工企業(yè)在增值稅籌劃執(zhí)行上,結(jié)合企業(yè)自身情況,依據(jù)國(guó)家政策要求和法律法規(guī)的要求,科學(xué)、合理、有序地開展增值稅籌劃工作內(nèi)容,是提升建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,減少增值稅應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)保障。增值稅籌劃工作需要依據(jù)國(guó)家政策法規(guī),結(jié)合建筑施工企業(yè)內(nèi)部實(shí)際生產(chǎn)狀態(tài)和經(jīng)營(yíng)模式,針對(duì)資金的運(yùn)用采用籌劃模式,實(shí)現(xiàn)企業(yè)利用籌劃措施達(dá)到減負(fù)作用,最大化實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng)。當(dāng)前,建筑施工市場(chǎng)迎來多元化的發(fā)展環(huán)境,為獲得更大利潤(rùn),實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo),提升企業(yè)在復(fù)雜形勢(shì)下的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力,需要建筑施工企業(yè)從成本控制管理上著手研究,加大對(duì)成本控制管理工作力度,提高對(duì)增值稅籌劃工作的研究性,利用增值稅籌劃工作實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)節(jié)流增產(chǎn)、降低納稅成本的目的。增值稅籌劃工作是建筑施工企業(yè)在激烈競(jìng)爭(zhēng)下的必然選擇,是實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期發(fā)展目標(biāo)的有效對(duì)策[2]。

    二、現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)增值稅籌劃面臨的問題

    (一)增值稅籌劃目標(biāo)不明確

    在籌劃工作內(nèi)容上,建筑施工企業(yè)雖然會(huì)制定相應(yīng)目標(biāo),但通常目標(biāo)都是單一地從如何減少稅負(fù)的層面出發(fā),部分建筑施工企業(yè)單純是為應(yīng)付稅務(wù)的檢查工作制定籌劃目標(biāo),導(dǎo)致在目標(biāo)規(guī)劃的范圍上過于狹小。在成本規(guī)劃上,建筑施工企業(yè)往往涉及顯性成本和隱性成本兩方面,但在工作開展階段,許多員工會(huì)將顯性成本作為重點(diǎn)研究對(duì)象,而忽略隱性成本,導(dǎo)致建筑施工企業(yè)成本核算負(fù)擔(dān)不斷加大。此外,該項(xiàng)工作的開展沒有全面性的統(tǒng)籌,沒有科學(xué)合理的策略,無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行整體目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)相統(tǒng)一,缺乏綜合籌劃,最終導(dǎo)致建筑施工企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)。同時(shí),在籌劃工作制定上,部分建筑施工企業(yè)會(huì)采用如與稅務(wù)部門拉關(guān)系等暗箱操作,這種不規(guī)范行為往往會(huì)讓企業(yè)面臨涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

    (二)增值稅籌劃認(rèn)識(shí)不足

    雖然現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)已經(jīng)提高對(duì)增值稅籌劃工作的認(rèn)識(shí),但在實(shí)際應(yīng)用階段,真正了解和掌握增值稅籌劃工作具體內(nèi)容和作用,建筑施工企業(yè)的認(rèn)識(shí)還不足。尤其是小型建筑施工企業(yè),不會(huì)因?yàn)閷iT做籌劃工作而設(shè)立相應(yīng)部門,這就極大降低小型建筑施工企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。出現(xiàn)這種狀況,主要是由于小型建筑施工企業(yè)運(yùn)營(yíng)規(guī)模范圍小,運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單,內(nèi)部財(cái)務(wù)人員對(duì)增值稅籌劃工作認(rèn)識(shí)不足而造成的。部分建筑施工企業(yè)從管理人員到財(cái)務(wù)人員再到相關(guān)稅收人員,對(duì)增值稅籌劃都不夠重視。而想要將增值稅籌劃工作做好、做專業(yè),對(duì)籌劃團(tuán)隊(duì)人員重新建設(shè)是必不可少的投入,特別是需要聘用專業(yè)人員。如果籌劃工作團(tuán)隊(duì)沒有專業(yè)的指導(dǎo)人員,沒有專業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)操守,是無法高質(zhì)量完成增值稅籌劃工作,也難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)定目標(biāo)。這些因素都會(huì)導(dǎo)致建筑施工企業(yè)在增值稅籌劃上出現(xiàn)問題,減少企業(yè)利益,降低企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力度[3]。

    (三)增值稅籌劃管理工作不合理

    通常,建筑施工企業(yè)管理人員關(guān)注的重點(diǎn),都是建筑施工項(xiàng)目的業(yè)務(wù)活動(dòng)和獲取的最終經(jīng)濟(jì)效益,而忽視管理工作內(nèi)容的制定和開展落實(shí)情況,導(dǎo)致管理機(jī)制不夠完善,不具有科學(xué)性。在建筑施工企業(yè)增值稅籌劃管理工作的內(nèi)容上,通常是由財(cái)務(wù)部門全權(quán)制定,采取統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一落實(shí)、統(tǒng)一核算等方式,員工個(gè)人所得稅通常是公司人力部門負(fù)責(zé)管理。這就導(dǎo)致整體性的增值稅籌劃工作被分在兩個(gè)部門,而在沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和有效協(xié)商的情況下,會(huì)導(dǎo)致增值稅籌劃內(nèi)容的不統(tǒng)一性。因?yàn)閮蓚€(gè)部門會(huì)優(yōu)先考慮自身利益,這將嚴(yán)重影響增值稅籌劃工作的執(zhí)行和落實(shí)效果,甚至與國(guó)家政策和法律法規(guī)產(chǎn)生偏差,為建筑施工企業(yè)在發(fā)展上帶來不利影響。

    三、建筑施工企業(yè)增值稅籌劃對(duì)策研究

    (一)明確增值稅籌劃工作目標(biāo)

    建筑施工企業(yè)在增值稅相關(guān)政策與法規(guī)下制定的籌劃內(nèi)容,需要具有明確的目標(biāo)性和符合企業(yè)情況的籌劃手段。不同規(guī)模和形式的建筑施工企業(yè),在具體工作流程的操作上有所不同,運(yùn)營(yíng)和發(fā)展方向也有所差距,因此在增值稅籌劃工作流程制定上要依據(jù)國(guó)家制定規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)。在增值稅籌劃工作上,財(cái)務(wù)部門要及時(shí)收集相關(guān)財(cái)務(wù)資料與數(shù)據(jù)信息,對(duì)原始數(shù)據(jù)憑證和票據(jù)做好保存工作,依據(jù)建筑施工企業(yè)發(fā)展制定的長(zhǎng)期目標(biāo)和方向制定增值稅籌劃方案。同時(shí),建筑施工企業(yè)要及時(shí)掌握有關(guān)建筑行業(yè)的優(yōu)惠、補(bǔ)助等政策,針對(duì)新政策實(shí)時(shí)調(diào)整增值稅籌劃內(nèi)容,最大化降低企業(yè)稅負(fù)狀態(tài)。

    (二)提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)增值稅籌劃的認(rèn)識(shí)

    在增值稅政策要求下,建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式和工作內(nèi)容較以往復(fù)雜得多,不僅要隨時(shí)掌握有變動(dòng)的相關(guān)法律法規(guī),還要不斷更新與完善稅務(wù)籌劃技能等。部分財(cái)務(wù)人員在開展增值稅籌劃工作時(shí),無法真正認(rèn)識(shí)到增值稅政策的要點(diǎn),導(dǎo)致在籌劃階段出現(xiàn)較多問題。因此,建筑施工企業(yè)要強(qiáng)化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門和人員的培訓(xùn)工作,制定完善的管理機(jī)制,讓財(cái)務(wù)人員真正掌握到實(shí)施增值稅籌劃工作的特征和內(nèi)涵,真正了解到增值稅籌劃工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。建筑施工企業(yè)要加大對(duì)財(cái)務(wù)人員稅法最新知識(shí)和政策的培訓(xùn)學(xué)習(xí),提高增值稅籌劃認(rèn)識(shí)和技能,調(diào)動(dòng)增值稅籌劃人員工作積極性,提高職業(yè)素養(yǎng),保障企業(yè)增值稅籌劃工作的有效性。

    (三)強(qiáng)化增值稅籌劃管理工作

    建筑施工企業(yè)在開展增值稅籌劃管理工作時(shí),財(cái)務(wù)部門應(yīng)制定相關(guān)管理制度,且企業(yè)要同其他企業(yè)或部門有一定關(guān)聯(lián)性,例如與供應(yīng)商、政府部門的聯(lián)合等,要隨時(shí)有緊密的溝通交流,從而掌握建筑施工市場(chǎng)的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài),并使用統(tǒng)一的增值稅專用發(fā)票開展業(yè)務(wù)。建筑施工企業(yè)在每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的管理上都要用增值稅專用發(fā)票,如材料采購(gòu)、設(shè)備租賃等,這樣才能確保建筑施工企業(yè)在增值稅籌劃工作真正做到降低稅收負(fù)擔(dān)。另外,在籌劃工作內(nèi)容時(shí)要嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)和政策、行業(yè)要求進(jìn)行,對(duì)當(dāng)前增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣要求和變動(dòng)及時(shí)掌握和做詳細(xì)分析,避免在執(zhí)行階段產(chǎn)生違法亂紀(jì)的現(xiàn)象。當(dāng)遇到合作的供應(yīng)商無法提供增值稅專用發(fā)票時(shí),建筑施工企業(yè)需要供應(yīng)商嚴(yán)格按照進(jìn)項(xiàng)稅稅率稅額進(jìn)行結(jié)算,讓供應(yīng)商承擔(dān)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣,避免企業(yè)因無法承擔(dān)進(jìn)項(xiàng)稅額而造成額外的投入,提高了建筑施工企業(yè)的成本開支。

    (四)強(qiáng)化增值稅發(fā)票管理工作

    增值稅發(fā)票管理也是很重要的內(nèi)容。在實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的增值稅背景下,建筑施工企業(yè)在開展財(cái)務(wù)工作時(shí),要依據(jù)增值稅發(fā)票管理政策和企業(yè)自身狀態(tài),加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)部門的管理和監(jiān)督工作,強(qiáng)化發(fā)票的定期審核工作,保障建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)工作在后期的運(yùn)行機(jī)制。同時(shí),企業(yè)管理人員應(yīng)設(shè)置專門監(jiān)督部門,對(duì)企業(yè)資金動(dòng)向進(jìn)行實(shí)時(shí)分析。如果規(guī)模偏小的企業(yè)無法設(shè)置專門的監(jiān)督部門,可以聘用第三方審計(jì)機(jī)構(gòu),對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)情況、稅務(wù)工作進(jìn)行全面審計(jì)檢查,發(fā)現(xiàn)問題第一時(shí)間制定有效整改措施,并完善相關(guān)管理制度。

    結(jié)語

    綜上所述,要想最大化減輕建筑施工企業(yè)的稅負(fù)壓力,利用增值稅籌劃工作是有效方法之一。建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員需要對(duì)財(cái)務(wù)核算管理、企業(yè)納稅狀態(tài)進(jìn)行全面了解,并采取科學(xué)的增值稅籌劃措施,為企業(yè)在資金運(yùn)行上帶來更多選擇,從而提高建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力,增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

    參考文獻(xiàn):

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