業(yè)財融合視角下企業(yè)實施全面預(yù)算管理探討

石海艷 中電科藍天科技股份有限公司

自從企業(yè)全面落實管理會計以后，業(yè)財融合的價值越發(fā)的凸顯了出來，尤其是在強化全面預(yù)算管理中起到了一定的作用。企業(yè)要想進一步提升自身的管理效果，就應(yīng)該要從業(yè)財融合的視角下去改革和創(chuàng)新全面預(yù)算管理的方法，以此來盡快完成預(yù)算管理目標，提升全面預(yù)算管理的水平和質(zhì)量。

一、在業(yè)財融合視角下全面預(yù)算管理的價值

在業(yè)財融合的影響下，企業(yè)的管理方式勢必要進行改變，要將全面預(yù)算管理引入進來，以此在確保企業(yè)管理有效性的前提下，能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部各項工作[1]。全面預(yù)算管理落實的價值主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，優(yōu)化了企業(yè)內(nèi)部控制的方式。傳統(tǒng)的預(yù)算管理在一定程度上忽視了對風險的有效識別和應(yīng)對，導(dǎo)致在管理中經(jīng)常會出現(xiàn)各種問題，很容易引發(fā)財務(wù)風險。自從實施了全面預(yù)算管理后，不僅加強了財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的溝通，而且能夠全面監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行的情況，最為重要的是能夠第一時間識別出潛在的風險，通過有效的方式來將風險控制在合理范圍內(nèi)，進一步優(yōu)化了內(nèi)控的方式。除此之外，能夠讓財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門相互制約，兩個部門之間通過相互監(jiān)督和控制，能夠保證各項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性，為企業(yè)決策提供可靠的信息依據(jù)[2]。第二，能夠幫助企業(yè)盡快實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標。企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)離不開全面預(yù)算管理的助力，只有做好了全面預(yù)算管理工作，才能有效地協(xié)調(diào)好財務(wù)和業(yè)務(wù)工作，利用全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)將企業(yè)真實運營情況反映出來，在此基礎(chǔ)上對相關(guān)工作進行調(diào)整和改進，并制定出符合實際的目標，確保目標能夠盡快完成。

二、遵循的原則

企業(yè)在落實全面預(yù)算管理時要考慮到業(yè)財融合的要求，遵循相應(yīng)的原則，不能盲目進行，否則很難達到比較理想的管理效果。在具體執(zhí)行的過程中要遵循以下幾個原則：第一，戰(zhàn)略導(dǎo)向性原則。企業(yè)要清楚全面預(yù)算管理是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的工具，在明確管理目標和方案時要與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標保持一致，保證全面預(yù)算管理能夠為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展服務(wù)。第二，權(quán)變性原則。在執(zhí)行的過程中要考慮到外部環(huán)境的變化，依據(jù)市場變化來及時調(diào)整全面預(yù)算管理的目標和執(zhí)行措施，保證能夠更好的適應(yīng)市場環(huán)境的變化[3]。第三，成本效益原則。雖然在落實全面預(yù)算管理時會耗費一定的人力、物力和財力，但是要始終考慮到企業(yè)的收益，這就意味著成本支出不能超過收益，要確保成本和收益的平衡。第四，協(xié)調(diào)性原則。在落實的過程中要協(xié)調(diào)好各個部門之間的工作，尤其是財務(wù)部門要主動與銷售部門、生產(chǎn)部門溝通，以便于能夠盡快獲取相關(guān)數(shù)據(jù)，有效完成預(yù)算編制工作，為全面預(yù)算管理有效落實提供保障。

三、優(yōu)化全面預(yù)算管理的具體策略

(一)構(gòu)建全面預(yù)算管理工作體系

由于受到各方面因素的影響，企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理體系還不完善，在預(yù)算工作中存在明顯的滯后性，不僅預(yù)算管理工作流于形式，而且還會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生阻礙作用。在業(yè)財融合的視角下，首先要做的就是完善全面預(yù)算管理體系，為各項預(yù)算工作的開展提供有效的指導(dǎo)。在構(gòu)建的過程中要把握好以下幾點：第一，改進當前的預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)。要不斷優(yōu)化內(nèi)部工作環(huán)境，在企業(yè)內(nèi)部大力宣傳業(yè)財融合的必要性和重要性，在此基礎(chǔ)上充分地發(fā)揮出預(yù)算管理的效能，確保企業(yè)內(nèi)部各項資源都能得到有效的整合和利用。與此同時，成立預(yù)算管理委員會，委員會的主要工作任務(wù)是要將各項資源融入到預(yù)算管理活動中來，并督促各個部門人員積極參與進來，配合好預(yù)算管理委員會落實各項工作，為全面預(yù)算管理的順利進行提供必要的支持[4]。第二，構(gòu)建一體化的監(jiān)督制度。監(jiān)督機制的制定，目的在于能夠全方位的實時監(jiān)測全面預(yù)算管理落實的情況，以便于能夠盡快找出其中存在的不足和問題，在此基礎(chǔ)上制定出針對性的解決方案，確保各種問題和矛盾都能得到有效解決。第三，構(gòu)建獎懲機制。為了強化全面預(yù)算管理的成效，需要對表現(xiàn)優(yōu)異的工作人員進行獎勵，對于違規(guī)操作人員要盡快予以懲罰，促使預(yù)算人員能夠提高警惕，積極主動的去完成好各自的工作任務(wù)。第四，完善預(yù)算考核體系[5]。為了推動相關(guān)人員積極參與到預(yù)算工作中來，要不斷對考核機制加以完善，制定年度考核、季度考核指標，將制定好的指標公示出來，督促各級人員都要按照相應(yīng)的指標積極開展工作。在制定考核指標時要考慮到部門的差異性，不同部門的考核指標要有所差異，并且要盡可能的確?？己说墓叫浴Ｍ瑫r，要將預(yù)算考核和績效考核結(jié)合起來，更好地來督促員工履行好自身的職責?？己私Y(jié)果作為職位晉升的指標之一，一定要保證考核的公平性，以此才能確保職位晉升的公開、公正，選拔出表現(xiàn)優(yōu)異的員工。需注意的是，在構(gòu)建全面預(yù)算管理體系時要立足于業(yè)財融合，以企業(yè)發(fā)展實際情況為出發(fā)點，明確各個部門的職責，有效地整合和匯總企業(yè)日常運營中的各項財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)活動信息，并盡快將這些原始信息數(shù)據(jù)進行分類，對各類信息數(shù)據(jù)加工，以此來實現(xiàn)統(tǒng)一、規(guī)范的管理。

(二)加強財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的溝通

在業(yè)財融合的視角下，要先樹立正確的全面預(yù)算管理意識，為后續(xù)各項工作的落實奠定堅實的思想基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部所有工作人員都應(yīng)該要加入到全面預(yù)算管理活動中來，各司其職，共同推進該項工作的落實和開展[6]。尤其是財務(wù)部門要起到很好的引領(lǐng)作用，積極主動的與業(yè)務(wù)部門合作、交流，這就要求要盡快構(gòu)建完善的內(nèi)部溝通機制，以便于財務(wù)部門能夠盡快掌握清楚企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務(wù)資金活動狀況和費用支出情況。同時，業(yè)務(wù)部門要積極主動的將各項信息數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)交給財務(wù)部門，財務(wù)部門通過獲取到的信息數(shù)據(jù)來編制預(yù)算方案，以此才能確保預(yù)算方案編制的科學性。只有這兩個部門加強溝通，才能實現(xiàn)財務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理的深度融合。除此之外，兩個部門在制定目標時也要保持一致，制定的目標要與戰(zhàn)略發(fā)展目標保持一致，在必要的情況下，可以適當調(diào)整管理目標。為了保證溝通的有效性，要借助先進的信息軟件，以此來打破空間和時間上的溝通限制，對于一些比較重大的問題，一定要時刻保持有效的溝通，溝通的結(jié)果也要及時公布出來[7]。對于溝通中存在的問題要盡快解決，確保預(yù)算執(zhí)行的成果。針對預(yù)算管理的多數(shù)環(huán)節(jié)都可以調(diào)動業(yè)務(wù)和財務(wù)人員的共同參與，這種模式自然會協(xié)調(diào)各部門之間的利益，形成齊抓共管的合力。

(三)加強對預(yù)算編制的管控

從現(xiàn)有的情況來看，在預(yù)算編制中還存在以下幾個問題：1.預(yù)算編制方法不科學。在選擇預(yù)算編制方法時沒有考慮實際情況，與企業(yè)發(fā)展實際相脫離，通常情況下都是選擇增量或者是增減的方式，并且在相對固定的預(yù)算模式中去設(shè)定業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。這種編制方法不僅耗費的時間比較長，而且也很難保證預(yù)算的準確性和有效性，一旦內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了變化，勢必會在預(yù)算編制中出現(xiàn)誤差，最終影響到全面預(yù)算管理實施的效果。2.費用預(yù)算不清晰。通常情況下在費用管理中采取的是增量預(yù)算方法，只是依據(jù)以往的數(shù)據(jù)進行簡單的處理，根本沒有考慮到企業(yè)現(xiàn)在發(fā)展的情況。或者是簡單的復(fù)制企業(yè)以往的預(yù)算數(shù)據(jù)，信息的共享性不足，再加上在數(shù)據(jù)采集和整理的過程中出現(xiàn)了各種問題，不僅降低了預(yù)算的準確性，而且還會阻礙到預(yù)算執(zhí)行的進程[8]。基于此，需要確保預(yù)算編制的合理性，依據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的情況選擇合適的編制方法，并保證編制方案有一定的彈性，能夠依據(jù)市場變化及時進行調(diào)整。增量預(yù)算編制操作起來比較簡單，但是與其他預(yù)算編制方法相比精準性不足，導(dǎo)致編制的結(jié)果與實際存在偏差，阻礙到財務(wù)預(yù)算管理價值的發(fā)揮，很難達到理想的管控效果。因此，要盡快優(yōu)化預(yù)算編制工作，在優(yōu)化過程中要做好以下幾方面的工作：第一，全員參與。預(yù)算編制不能只依靠財務(wù)部門，而是需要全體員工參與進來。財務(wù)預(yù)算管理委員會要發(fā)揮出引導(dǎo)作用，其他各個部門、各個崗位要積極配合，盡快將預(yù)算數(shù)據(jù)進行匯總和處理，并上交給預(yù)算管理委員會[9]。第二，各個部門需要選派人員參與到預(yù)算編制中，推動預(yù)算編制的有效落實。全員參與預(yù)算編制的好處表現(xiàn)在能夠促使預(yù)算編制更加符合崗位的實際情況，確保預(yù)算編制的有效性，避免出現(xiàn)預(yù)算過低的情況。這就要求各個部門要實時溝通，積極配合，協(xié)調(diào)好內(nèi)部各項工作的開展。

(四)加強對預(yù)算執(zhí)行的管控

鑒于當前各部門存在各自為政的情況，導(dǎo)致一些信息數(shù)據(jù)很難得到及時傳遞和共享，不能將數(shù)據(jù)的潛在價值挖掘出來，最為關(guān)鍵的是會耗費大量的時間去收集數(shù)據(jù)，很容易出現(xiàn)“信息孤島”現(xiàn)象，在一定程度上制約到了全面預(yù)算管理作用的發(fā)揮。因此，加強對預(yù)算執(zhí)行的管理很有必要。全面預(yù)算方案編制、審批完成后就需要下達執(zhí)行的命令，為了確保執(zhí)行的效果就需要加強對預(yù)算過程的控制，在執(zhí)行的過程中需要先建立一套內(nèi)部控制框架。在執(zhí)行時除了需要各個部門定期匯報以外，還需要加強監(jiān)督和管理，確保預(yù)算管理目標能夠盡快實現(xiàn)。首先，企業(yè)要定期組織預(yù)算匯報的會議，各個部門匯報預(yù)算執(zhí)行的具體情況，依據(jù)匯報的結(jié)果來探討出現(xiàn)的問題，并及時的發(fā)現(xiàn)其中潛存的風險，及時解決。在分析的過程中需要應(yīng)用到對比分析法、多維分析法、差異分析法等，具體使用何種分析方法應(yīng)該要依據(jù)實際情況來定。一定要記住預(yù)算分析是預(yù)算控制的前提，能夠為預(yù)算控制奠定基礎(chǔ)。其次，重點關(guān)注預(yù)算執(zhí)行的成果。要采取必要的措施來進一步提升預(yù)算管理的約束力，要將預(yù)算管理的實效性作為關(guān)注的重點內(nèi)容，對現(xiàn)有各項資源有效的利用。需注意的是，在調(diào)配各項資源時要考慮到企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標，在此基礎(chǔ)上合理分配各項資源，逐漸提升資源的利用率，從根源上杜絕經(jīng)營管理問題的出現(xiàn)。

(五)構(gòu)建預(yù)算管理信息化系統(tǒng)

部分企業(yè)由于自身發(fā)展的原因，導(dǎo)致業(yè)務(wù)前端與財務(wù)末端在信息系統(tǒng)規(guī)格上有所差異，沒有構(gòu)建出統(tǒng)一的信息化系統(tǒng)，不僅出現(xiàn)信息管理分散的情況，而且管理缺乏統(tǒng)一的標準。并且，大多數(shù)時候還是依照人工模式，缺乏現(xiàn)代化管理系統(tǒng)，不僅降低了全面預(yù)算管理的效率，而且會影響到各個部門之間的協(xié)調(diào)管理，最終會對企業(yè)決策的制定產(chǎn)生不良影響?；诖耍M快構(gòu)建預(yù)算管理信息化系統(tǒng)。在互聯(lián)網(wǎng)高速發(fā)展和業(yè)財融合的背景下，企業(yè)要想不被市場所淘汰，就要加強對信息化建設(shè)的投入力度，不斷完善內(nèi)部管理系統(tǒng)。構(gòu)建一體化信息化管理系統(tǒng)，旨在于能夠盡快將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)推送到預(yù)算管理前端。在信息系統(tǒng)的作用下，確保各項業(yè)務(wù)能夠按照預(yù)算管理要求和流程來執(zhí)行，以此才能對各項業(yè)務(wù)的各個階段進行預(yù)算追蹤和管理，從而能夠獲得比較理想的預(yù)算效果?？偠灾?，無論是什么原因，企業(yè)在后續(xù)的管理中都應(yīng)該要加強思考，相關(guān)人員要多總結(jié)經(jīng)驗，多反思，及時改進。為了提高預(yù)算管理的效果，需要借助信息化技術(shù)，這就要求企業(yè)應(yīng)該要建立起完善的信息管理系統(tǒng)，確保預(yù)算的合理性、有效性。最為重要的是，應(yīng)該要時刻關(guān)注預(yù)算規(guī)劃的落實情況，在必要的情況下要對預(yù)算編制方案進行修正、完善[10]。

(六)加強對內(nèi)控風險的管控

一旦內(nèi)控風險管控工作沒做到位，勢必會導(dǎo)致各類風險問題頻發(fā)，讓企業(yè)處于高風險的發(fā)展環(huán)境中，嚴重情況下還會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。目前，在財務(wù)風險管控中將重點放在了財務(wù)風險上，而在一定程度上忽視了業(yè)務(wù)活動中的財務(wù)管理，再加上對相關(guān)政策和市場變化預(yù)測不精準，很容易增加成本的投入。因此，構(gòu)建有效的內(nèi)控風險體系很重要，為了確保內(nèi)控風險體系構(gòu)建的合理性，在構(gòu)建的過程中應(yīng)該要依托于業(yè)財融合，將全面預(yù)算管理執(zhí)行理論和方法融入其中，以便于能夠盡快識別出企業(yè)發(fā)展中的潛在風險，并對風險的影響程度進行評估，在此基礎(chǔ)上制定有效的應(yīng)對方案。以此才能保證構(gòu)建的內(nèi)控風險體系更加的合理、科學。同時，要成立風險管控小組，小組的主要任務(wù)是全權(quán)負責風險管理工作，業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門要選派合適的工作人員加入到風險管控小組中，逐漸強化內(nèi)控風險管控的效果。為了確保企業(yè)投資決策的合理性、有效性，在做決策之前要對往年的預(yù)算數(shù)據(jù)和實際運營數(shù)據(jù)進行對比分析，依據(jù)全面財務(wù)預(yù)算機制來做出正確的決斷。對于企業(yè)而言做好風險預(yù)警工作很關(guān)鍵，能夠?qū)Ω黜楋L險進行有效的評估，依據(jù)評估的結(jié)果采取針對性的解決措施，以此來有效地規(guī)避風險，確保各項資產(chǎn)的安全。要強調(diào)的是，可以利用分層管理的模式來降低企業(yè)經(jīng)營的風險因素，在企業(yè)的每個業(yè)務(wù)部門中都需要設(shè)置與預(yù)算管理相關(guān)的工作機制和展開業(yè)財融合的工作方案，并在該部門設(shè)置與其相關(guān)的責任人，確保全面預(yù)算執(zhí)行工作能夠高效有序地向前推進。

四、結(jié)語

綜上所述，為了滿足業(yè)財融合的要求，企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營的過程中勢必要將財務(wù)和業(yè)務(wù)充分的融合起來，以此才能為全面預(yù)算管理的落實提供必要的條件?？紤]到當前企業(yè)在全面預(yù)算管理落實的過程中還有不足之處，需要立足于業(yè)財融合的視角不斷調(diào)整和改進全面預(yù)算管理落實的方法，從各個層面與角度去推動全面預(yù)算管理的落實，以此來實現(xiàn)合理分配資源和資金的目的，有效地節(jié)省成本，確保企業(yè)能夠獲得良好的收益?！?/p>