加強(qiáng)水利工程建設(shè)單位內(nèi)部控制的若干思考

劉云海

摘 要：水利工程項(xiàng)目的建設(shè)，作為我國立國立民基礎(chǔ)設(shè)施體系中的重要組成部分，提升水利工程建設(shè)單位內(nèi)部控制的成效，一方面能夠滿足水利工程建設(shè)的多元需求，提高項(xiàng)目的施工效率；另一方面可以優(yōu)化水利工程建設(shè)單位的綜合管理水平，為實(shí)現(xiàn)預(yù)期的發(fā)展目標(biāo)提供保障。在實(shí)踐中，要求水利工程建設(shè)單位的管理層，能夠聯(lián)合財(cái)務(wù)部門，做好內(nèi)部控制的規(guī)劃和部署工作，建立健全科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，細(xì)化內(nèi)部的資產(chǎn)、投資管理。與此同時(shí)，也應(yīng)該強(qiáng)化單位內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)，制定更嚴(yán)格的監(jiān)督體系，全面提高水利工程建設(shè)單位的內(nèi)部控制成效，為加速行業(yè)的發(fā)展以及社會(huì)的進(jìn)步奠定基礎(chǔ)。本文主要研究加強(qiáng)水利工程建設(shè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)問題。

關(guān)鍵詞：水利工程建設(shè)單位；內(nèi)部控制；企業(yè)管理

水利工程建設(shè)單位，是我國事業(yè)單位集群中的重要組成部分，是保障民生穩(wěn)定的基礎(chǔ)部門。提高水利工程建設(shè)單位的內(nèi)部控制效率，不僅可以優(yōu)化單位的整體發(fā)展成效，同時(shí)也有利于提升水利工程建設(shè)單位內(nèi)部資金資源的應(yīng)用率，加速行業(yè)的進(jìn)步。但是當(dāng)前，由于部分水利工程建設(shè)單位在完善內(nèi)部控制工作的時(shí)候，施工設(shè)備管理不嚴(yán)格，內(nèi)部控制環(huán)境不協(xié)調(diào)，再加上缺乏科學(xué)的監(jiān)督體系，不僅影響了水利工程建設(shè)單位的內(nèi)部控制成效，同時(shí)也不利于實(shí)現(xiàn)預(yù)期的單位經(jīng)營效益，需要管理層科學(xué)決策，針對以上問題層層整改，全面優(yōu)化水利工程建設(shè)單位的內(nèi)部控制質(zhì)量。

一、內(nèi)部控制的基本概述

（一）定義

作為管理學(xué)的重要分支，內(nèi)部控制指的是企業(yè)或單位為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)，并保障資產(chǎn)的完整安全、信息資料的可靠，而采取的一系列自我控制、約束、管理、調(diào)控方法的總稱。內(nèi)部控制的主要目標(biāo)，是確保企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)準(zhǔn)確、高效，全面提高企業(yè)的經(jīng)營收益。

企業(yè)在落實(shí)內(nèi)部控制工作的時(shí)候，需要對預(yù)期收益進(jìn)行系統(tǒng)的測算和分析，要求內(nèi)控人員能夠準(zhǔn)確找出企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的缺陷，對內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果予以動(dòng)態(tài)的改進(jìn)。與此同時(shí)，也應(yīng)該提升企業(yè)管理層的內(nèi)部控制自我評估能力，建立更為完善的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，為內(nèi)部控制工作的開展提供有利的條件，并且制定適合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的控制方法和控制標(biāo)準(zhǔn)。

（二）控制要素

首先，需要營造良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)和完善，是現(xiàn)代化企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制工作的前提和基礎(chǔ)，包括制定更科學(xué)的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、落實(shí)好企業(yè)各崗位的權(quán)責(zé)分配工作、制定更科學(xué)且完善的人力資源政策與規(guī)劃、締造符合企業(yè)發(fā)展且能夠強(qiáng)化員工凝聚力的企業(yè)文化。

其次，要落實(shí)好動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)評估工作。對于企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營來講，風(fēng)險(xiǎn)評估能引導(dǎo)企業(yè)管理層系統(tǒng)識(shí)別經(jīng)營活動(dòng)中，與內(nèi)部控制工作相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措，有利于及時(shí)調(diào)整投資決策計(jì)劃，并對風(fēng)險(xiǎn)的類型、規(guī)模和影響進(jìn)行精準(zhǔn)判斷，制定執(zhí)行力更強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制和決策機(jī)制。

再次，要完善企業(yè)內(nèi)信息與溝通機(jī)制的建設(shè)。企業(yè)在發(fā)展的過程中，只有開發(fā)相應(yīng)的信息溝通平臺(tái)，才能確保各部門在業(yè)務(wù)對接和財(cái)務(wù)信息交流的時(shí)候，提高數(shù)據(jù)信息傳遞的真實(shí)性和可控性，并保證各部門之間的良性溝通和有效配合。而且信息與溝通機(jī)制的建設(shè)，還可以增強(qiáng)各部門之間的配合效率，并營造公平民主的經(jīng)營氛圍。

最后，要完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督與管理。對于企業(yè)來講，內(nèi)部監(jiān)督是指在開展內(nèi)部控制工作的時(shí)候，對工作結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和檢查的過程，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作開展中存在的漏洞和缺陷，及時(shí)予以糾察和改進(jìn)，提高內(nèi)部控制的效率。

（三）控制原則

合法原則，是指企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作的時(shí)候，各項(xiàng)任務(wù)安排和工作調(diào)度都需要以國家法規(guī)、法律為基準(zhǔn)，在官方規(guī)章制度的范圍內(nèi)開展內(nèi)部控制工作，提高工作的可行性和可信度。

整體原則，是指企業(yè)落實(shí)內(nèi)部控制工作之前，需要聯(lián)合財(cái)務(wù)主管部門制定明確的內(nèi)控組織規(guī)劃，一方面要協(xié)調(diào)企業(yè)的短期經(jīng)營目標(biāo)，另一方面需要與其他的規(guī)章制度相統(tǒng)一。

針對性原則，指的是企業(yè)的內(nèi)部控制工作在開展之前，需要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營情況以及外部環(huán)境的變化情況，將各細(xì)則納入到內(nèi)控機(jī)制當(dāng)中，全面提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)營發(fā)展效率。

適用原則，指的是企業(yè)在落實(shí)內(nèi)部控制工作和組織規(guī)劃的時(shí)候，需要尊重企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展情況，及時(shí)補(bǔ)充財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中存在的不足和漏洞，確保內(nèi)控細(xì)則與財(cái)會(huì)工作的細(xì)節(jié)相匹配。

發(fā)展原則，要求內(nèi)控人員結(jié)合企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，并宏觀考量企業(yè)外部的行業(yè)、政策變化情況，及時(shí)了解競爭企業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，制定與企業(yè)未來經(jīng)營目標(biāo)和組織規(guī)劃相得益彰的規(guī)章制度，使內(nèi)控機(jī)制具有前瞻性。

二、強(qiáng)化水利工程建設(shè)單位內(nèi)部控制的重要性

（一）利于滿足水利工程建設(shè)單位生存發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需求

水利工程建設(shè)單位，作為事業(yè)單位系統(tǒng)中的重要分支，在落實(shí)內(nèi)部控制工作的時(shí)候，要求單位管理層可以營造相對優(yōu)良的內(nèi)控環(huán)境，并規(guī)范與水利事業(yè)建設(shè)相關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，制定有序且協(xié)調(diào)的風(fēng)險(xiǎn)評估和調(diào)節(jié)制度，及時(shí)反映經(jīng)濟(jì)往來活動(dòng)過程中存在的諸多問題。這些舉措的落實(shí)，一方面可以保障水利工程建設(shè)單位實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，并提高施工效率；另一方面也可以調(diào)節(jié)和預(yù)防單位已經(jīng)發(fā)生或潛在的風(fēng)險(xiǎn)，有利于全面提高水利工程建設(shè)單位的生存發(fā)展能力，為激發(fā)單位的創(chuàng)新實(shí)力以及增強(qiáng)競爭力提供了基礎(chǔ)。

（二）有利于全面提高水利工程建設(shè)單位的綜合管理水平

隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐漸發(fā)展，水利工程建設(shè)單位面對紛繁復(fù)雜的外部環(huán)境，只有全面優(yōu)化內(nèi)控機(jī)制，并增強(qiáng)單位的管理水平，才能在激烈的市場競爭中擴(kuò)大優(yōu)勢。在實(shí)踐中，需要水利工程建設(shè)單位的管理層聯(lián)合財(cái)務(wù)主管部門，優(yōu)化并梳理相關(guān)的業(yè)務(wù)內(nèi)容，做好數(shù)據(jù)的分析和資源的對接工作。與此同時(shí)，成立相應(yīng)的財(cái)務(wù)主管部門和內(nèi)部控制崗位，與外部的合作客戶和經(jīng)營主體開展業(yè)務(wù)往來，及時(shí)了解競爭單位的發(fā)展優(yōu)勢，以及水利工程建設(shè)行業(yè)的發(fā)展趨勢。這些舉措能夠?yàn)樗こ探ㄔO(shè)單位的發(fā)展和更新，提供優(yōu)良的內(nèi)部環(huán)境和經(jīng)營條件，從而全面優(yōu)化單位的管理水平。

（三）有利于幫助水利工程建設(shè)單位實(shí)現(xiàn)預(yù)期的發(fā)展目標(biāo)

對于水利工程建設(shè)單位來講，想要全面提高內(nèi)部控制的效率，需要單位管理層就水利工程建設(shè)的現(xiàn)狀以及項(xiàng)目對接情況，制定多個(gè)發(fā)展目標(biāo)，如盈利目標(biāo)、施工目標(biāo)和管理目標(biāo)等，以內(nèi)部控制工作為抓手和支撐，為實(shí)現(xiàn)多個(gè)目標(biāo)提供制度保障和政策保障，一方面提高了水利工程的建設(shè)質(zhì)量，確保各施工細(xì)節(jié)合規(guī)、合理，提高工程應(yīng)用效率；另一方面避免了不必要成本的浪費(fèi)，提升了水利工程建設(shè)單位內(nèi)部資金資源的應(yīng)用成效，有利于單位實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。

三、加強(qiáng)水利工程建設(shè)單位內(nèi)部控制過程中存在的問題

（一）缺少風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

作為事業(yè)單位集群的重要分支，水利工程建設(shè)單位的籌資，一般以政府撥款為主，而且部分單位的經(jīng)營管理模式相對滯后，無論是工程招標(biāo)階段，還是項(xiàng)目施工階段，對各類風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別不清晰，而且風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制也不科學(xué)，容易滋生浪費(fèi)的風(fēng)氣，甚至衍生出一系列違規(guī)行為。雖然部分水利工程建設(shè)單位在落實(shí)內(nèi)部控制工作的時(shí)候，重視了風(fēng)險(xiǎn)管理，但是無論是風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建設(shè)，還是投資決策的把控，缺乏科學(xué)性和統(tǒng)籌性，不僅容易出現(xiàn)投資失誤的情況，同時(shí)也不利于在單位內(nèi)部建立完善的內(nèi)控制度，員工的行為得不到系統(tǒng)的約束和管理。

（二）施工設(shè)備管理不嚴(yán)格

提高施工設(shè)備的管理效率，是確保水利建設(shè)工程得以順利實(shí)施的重要前提。但是當(dāng)前，部分水利工程建設(shè)單位在開展內(nèi)部控制工作的時(shí)候，沒有制定明確的項(xiàng)目施工設(shè)備管理機(jī)制。尤其對于一些規(guī)模相對較小的水利工程建設(shè)單位來講，施工過程中大多數(shù)高端設(shè)備都是租用的，如果缺乏有序的管理和定期的維護(hù)，不僅會(huì)造成設(shè)備的大面積磨損，同時(shí)也不利于提高施工的準(zhǔn)確性和持續(xù)性。例如在交還設(shè)備時(shí)，由于保養(yǎng)不到位，出現(xiàn)零部件丟失或設(shè)備老化的情況，需要承擔(dān)大額的保修費(fèi)，不僅嚴(yán)重影響了水利工程建設(shè)項(xiàng)目的施工進(jìn)度，同時(shí)也增加了設(shè)備管理方面的開支。

（三）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，直接降低了水利工程建設(shè)單位內(nèi)部控制工作的應(yīng)用效率。具體來講，首先部分水利工程建設(shè)單位的內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)不嚴(yán)謹(jǐn)，具體表現(xiàn)為單位內(nèi)的議事規(guī)則缺乏可行性，各部門之間的分工不清晰，缺少相互監(jiān)督和互相制衡的管控手段。例如部分水利工程建設(shè)單位的監(jiān)督權(quán)利、執(zhí)行權(quán)利和決策權(quán)利并沒有得到有效的分離，對某一項(xiàng)重要的工程項(xiàng)目采取了重復(fù)監(jiān)管的方法，增加了人力物力的開支，同時(shí)也降低了管理成效。其次，部分水利工程建設(shè)單位的管理人員缺乏積極的內(nèi)控意識(shí)，甚至沒有在單位內(nèi)配備數(shù)量充足的內(nèi)控人員或設(shè)置明確的內(nèi)控部門，財(cái)會(huì)人員身兼數(shù)職，不僅降低了內(nèi)控信息的傳遞效率，同時(shí)還容易滋生違規(guī)違紀(jì)的亂象。

（四）監(jiān)督體系不完善

對于水利工程建設(shè)單位來講，內(nèi)控監(jiān)督體系包括外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督兩種，但是部分水利工程建設(shè)單位的內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境十分匱乏，工作流于形式。究其原因，是大多數(shù)水利工程建設(shè)項(xiàng)目的資金以財(cái)政撥款為主。單位內(nèi)的管理層不需要擔(dān)心資金不足的問題，因此絲毫不重視資金的流向和使用等。除此之外，水利工程項(xiàng)目實(shí)施的過程中，還需要接受外部組織機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，但是長期以來，外部監(jiān)督組織結(jié)構(gòu)的規(guī)劃不合理，監(jiān)督主體與水利工程建設(shè)單位存在利益勾連的問題，整個(gè)監(jiān)督工作往往流于形式，很難真正揪出問題，并予以一定的懲處。

四、解決水利工程建設(shè)單位內(nèi)部控制問題的策略

（一）構(gòu)建科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)防控是水利工程建設(shè)單位開展內(nèi)部控制工作的重要手段，在實(shí)踐中要求單位的管理層，能夠?qū)Ξ?dāng)下的全部工程項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)分析，了解業(yè)務(wù)對接和項(xiàng)目分解中，可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類型、大小以及威脅等，將其劃分為不同的等級，制定科學(xué)有效的應(yīng)對策略。

其次，在控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，則要求水利工程建設(shè)單位的管理層能夠以人員安全風(fēng)險(xiǎn)、工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)等為基礎(chǔ)抓手。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，識(shí)別并判斷風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，提高管控效果，并保障風(fēng)險(xiǎn)評估工作可以落實(shí)到業(yè)務(wù)對接的方方面面，避免風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)出現(xiàn)偏差，從而推動(dòng)水利工程建設(shè)單位的持續(xù)化發(fā)展。

（二）細(xì)化資產(chǎn)和投資管理

首先，在落實(shí)資產(chǎn)管控的過程中，要求水利工程建設(shè)單位的管理層能制定科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制，對單位內(nèi)的對外投資資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)以及貨幣資金等，進(jìn)行動(dòng)態(tài)的盤點(diǎn)和精細(xì)化管理，梳理資產(chǎn)管控的全流程。例如可以對資產(chǎn)管理實(shí)施有效的分類，并明確相應(yīng)的歸口管理責(zé)任機(jī)制，不定期盤點(diǎn)清查，一旦發(fā)現(xiàn)賬務(wù)與實(shí)際資產(chǎn)支出不符，需要找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并直接追究責(zé)任人。

其次，要健全水利工程建設(shè)單位的投資機(jī)制。一方面要求管理層能夠積極貫徹并落實(shí)國家各類與水利工程建設(shè)相關(guān)的扶持政策，爭取到更多的財(cái)政補(bǔ)助，用于工程的建設(shè)和完善；另一方面，各地方政府也應(yīng)該根據(jù)地域需求，加強(qiáng)對水利工程建設(shè)的重視力度，落實(shí)好配套資金的匹配工作，責(zé)令水利工程建設(shè)單位能夠規(guī)范財(cái)務(wù)管理制度，及時(shí)報(bào)賬，做到專項(xiàng)資金專項(xiàng)管。這樣不僅能幫助水利工程建設(shè)單位拓寬融資渠道，同時(shí)也可以吸納更多的社會(huì)主體，關(guān)注水利事業(yè)，促進(jìn)行業(yè)的發(fā)展。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

為了能夠進(jìn)一步增強(qiáng)水利工程建設(shè)單位內(nèi)部控制工作的有效性，首先要求管理層做好宣傳和教育工作，引導(dǎo)下屬各部門了解內(nèi)部控制的細(xì)則，并通過建設(shè)和完善的制度，使各部門能夠針對內(nèi)部控制工作的開展問題，進(jìn)行細(xì)致的溝通和交流，一方面提升水利工程建設(shè)單位內(nèi)部資金資源的利用效率，另一方面為管理層的科學(xué)決策提供行動(dòng)依據(jù)。例如在實(shí)施內(nèi)部控制機(jī)制的過程中，要求管理層根據(jù)水利工程項(xiàng)目的對接情況、工程的建設(shè)情況，將內(nèi)部控制工作的細(xì)節(jié)交給各部門進(jìn)行權(quán)責(zé)分配，使每一位員工都有機(jī)會(huì)參與到內(nèi)部控制工作當(dāng)中，增強(qiáng)決策的科學(xué)性。

其次，要求水利工程建設(shè)單位的管理層，能夠應(yīng)用高端的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，對各部門內(nèi)部控制工作的執(zhí)行情況予以實(shí)時(shí)的監(jiān)督，配合獎(jiǎng)懲機(jī)制，針對表現(xiàn)優(yōu)異且能夠提出切實(shí)可行行動(dòng)意見的員工，予以物質(zhì)鼓勵(lì)；而針對一些玩忽職守，或虛報(bào)事實(shí)的員工，一旦查實(shí)，要采取必要的懲戒措施，提高違規(guī)成本，以營造相對和諧、公平的內(nèi)部控制環(huán)境。

（四）強(qiáng)化監(jiān)督體系建設(shè)

水利工程建設(shè)單位內(nèi)部控制工作的有序落實(shí)，需要建設(shè)配套的監(jiān)督體系。在實(shí)踐中，首先，要求管理層根據(jù)單位經(jīng)營情況和項(xiàng)目工程的需求，制定符合內(nèi)部控制機(jī)制的監(jiān)督規(guī)劃，對資金的流動(dòng)情況、工程項(xiàng)目的對接情況、施工情況進(jìn)行全過程流程的監(jiān)督，并做好細(xì)致的跟蹤記錄。必要情況下，可以引入第三方專業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對內(nèi)部控制全流程開展跟蹤和管理。如果預(yù)算成本和實(shí)際支出成本差距過大，需要及時(shí)糾正原因，并采取管控措施。

其次，需要充分激發(fā)單位內(nèi)部各層級員工參與監(jiān)督的熱情，如利用物質(zhì)鼓勵(lì)的方式，引導(dǎo)員工對不公現(xiàn)象或違規(guī)行為進(jìn)行舉報(bào)和糾察，從而營造公平的內(nèi)部控制氛圍。除此之外，各地區(qū)的水利建設(shè)主管部門，也需要針對當(dāng)?shù)厮こ痰慕ㄔO(shè)實(shí)施情況，制定完善的外部監(jiān)督系統(tǒng)，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)構(gòu)的責(zé)任意識(shí)，對水利工程建設(shè)單位的內(nèi)部控制情況和經(jīng)營成效，進(jìn)行細(xì)致的監(jiān)督和審查，確保審查制度的完整有效，起到強(qiáng)有力的約束作用。

五、結(jié)束語

加強(qiáng)水利工程建設(shè)單位的內(nèi)部控制效率，有利于滿足水利工程建設(shè)單位生存發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需求，提升單位的綜合管理水平，并實(shí)現(xiàn)預(yù)期的發(fā)展目標(biāo)。在實(shí)踐中，要求水利工程建設(shè)單位的管理層，能夠進(jìn)一步細(xì)化資產(chǎn)和投資管理，構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，有效強(qiáng)化單位內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，制定更強(qiáng)有力的監(jiān)督監(jiān)控體系，全面提高水利工程建設(shè)單位的內(nèi)部控制成效，從而推動(dòng)水利工程事業(yè)的有序發(fā)展。

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