事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題及應對分析

賈婧

摘 要：在國家大力推進事業(yè)單位改革的背景下，為更好在新的經(jīng)濟發(fā)展形勢下發(fā)揮事業(yè)單位在國家管理和公共服務中的作用，加強事業(yè)單位內(nèi)部控制制度健全和完善，以持續(xù)提升事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的執(zhí)行力度，促進事業(yè)單位內(nèi)部管理水平的提升，已經(jīng)成為當下事業(yè)單位轉(zhuǎn)型創(chuàng)新發(fā)展中的重要課題。事實證明，對于事業(yè)單位來說，內(nèi)部控制制度的建設(shè)和有效實施，在事業(yè)單位資產(chǎn)管理水平提升、財務風險預防及應對能力提高、避免或者降低違規(guī)違紀問題的發(fā)生等方面起到了至關(guān)重要的作用?，F(xiàn)階段，事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理工作中雖然已經(jīng)取得了一些進步和成績，但依然存在一系列的問題亟待解決，而且隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，以往的內(nèi)部控制制度、管理方法也逐漸暴露出了一定的局限性、不適應性以及滯后性，從而極大阻礙了事業(yè)單位管理效率和質(zhì)量的提升。基于此，深入分析社會主義新型發(fā)展形勢下，事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題、不足和局限，并有針對性的提出改進和優(yōu)化的策略，對于深化事業(yè)單位改革、促進事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展具有重要的意義和必要性。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；應對方法

事業(yè)單位肩負著公共管理和服務的重任，在推動社會主義經(jīng)濟建設(shè)和發(fā)展中發(fā)揮著關(guān)鍵性的作用。內(nèi)部控制是提升事業(yè)單位內(nèi)部管理質(zhì)量的重要保障，更是優(yōu)化和規(guī)范財務管理流程、降低事業(yè)單位經(jīng)濟活動風險的有效途徑。基于此，提高對內(nèi)部控制重要性的認識，持續(xù)推進內(nèi)部控制制度的健全和完善，是實現(xiàn)事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展的根本和基礎(chǔ)。然而，當下，事業(yè)單位的內(nèi)部控制并沒有發(fā)揮出其應有的價值和作用，甚至還存在著明顯的滯后性，因此，積極探索新經(jīng)濟發(fā)展形勢下，事業(yè)單位內(nèi)部控制的改革創(chuàng)新發(fā)展道路，已經(jīng)成為決定事業(yè)單位實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵性因素。

一、事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的意義分析

（一）有助于事業(yè)單位內(nèi)部管理制度的完善

伴隨著社會主義新時代的來臨，經(jīng)濟進入新的發(fā)展階段，市場經(jīng)濟體制不斷健全和完善，在這樣的背景下，事業(yè)單位所處內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境的變化都迫使事業(yè)單位必須要將內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)放在頭等重要的位置，這不僅是時代社會發(fā)展對事業(yè)單位提出的新標準、新要求，更是事業(yè)單位實現(xiàn)自我突破和發(fā)展的必然選擇。事實證明，單位內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)，不僅規(guī)范了事業(yè)單位內(nèi)部管理的流程，提升了其內(nèi)部管理的質(zhì)量，更加速推進了事業(yè)單位內(nèi)部管理制度的完善。從而幫助事業(yè)單位及時發(fā)現(xiàn)自身內(nèi)部控制執(zhí)行過程中的問題和不足，并有針對性的加以完善和改進。比如，針對原有內(nèi)部控制制度中權(quán)力監(jiān)督機制不健全的問題，通過健全監(jiān)督機制，從而對事業(yè)單位的經(jīng)濟活動加以監(jiān)督和約束，建立起經(jīng)濟活動執(zhí)行、監(jiān)督相互獨立、分離的監(jiān)督機制，規(guī)范事業(yè)單位經(jīng)濟活動，提升監(jiān)督有效性。與此同時，建立和完善責任機制，明確工作內(nèi)容、梳理工作流程、強化責任機制，從而在事業(yè)單位內(nèi)部建立起聯(lián)動機制，奠定事業(yè)單位內(nèi)部控制高水平發(fā)展的基礎(chǔ)。

（二）有助于事業(yè)單位運行效率的提升

市場經(jīng)濟背景下，效率和質(zhì)量是全社會對事業(yè)單位改革創(chuàng)新發(fā)展提出的最基本的要求。一般來說，為了實現(xiàn)事業(yè)單位高質(zhì)量、高效率的運轉(zhuǎn)，管理成本的增加是必須的。然而，在當下全國各級政府行政部門都在大力推進“節(jié)約成本、提高效率”的背景下，以成本換效率顯然不是事業(yè)單位最佳的選擇，而唯一能夠?qū)崿F(xiàn)效率和成本平衡發(fā)展的辦法就是規(guī)范工作流程，降低非必要工作程序，從而形成流程化、規(guī)范化、系統(tǒng)化的工作思路。而內(nèi)部控制實施的意義就體現(xiàn)在促進事業(yè)單位各項業(yè)務規(guī)范化、流程化發(fā)展上。內(nèi)部控制體系的建立，能夠?qū)κ聵I(yè)單位內(nèi)部管理工作的流程以制度的形式加以明確，從而使各項管理工作的開展逐漸朝著制度化、規(guī)范化的方向發(fā)展，為管理效率提升奠定良好基礎(chǔ)。

（三）有助于事業(yè)單位內(nèi)部管理規(guī)范化、科學化和信息化的實現(xiàn)

從當下事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果來看，在促進事業(yè)單位內(nèi)部管理規(guī)范性發(fā)展方面起到了較好的約束和控制作用，降低或者避免了由于管理不規(guī)范造成的影響事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展的情況發(fā)生。在事業(yè)單位發(fā)展的過程中，由于工作規(guī)范性差、監(jiān)督機制不健全等原因引發(fā)的違規(guī)違法行為，極大制約了事業(yè)單位發(fā)展的穩(wěn)定性，同時影響了事業(yè)單位在公眾心目中的形象。而內(nèi)部控制的有效實施，能夠?qū)崿F(xiàn)對事業(yè)單位內(nèi)部管理強有力地約束，通過強化過程管理，達到較好的風險預防和管控效果。從而在事業(yè)單位內(nèi)部逐漸建立起健康、穩(wěn)定的運行氛圍，降低或者消除違紀違法現(xiàn)象的發(fā)生，促進事業(yè)單位健康穩(wěn)定地發(fā)展。不僅如此，通過引入信息化的內(nèi)部控制管理手段，極大提升了風險管控的有效性，提高了事業(yè)單位內(nèi)部管理質(zhì)量和效果的可靠性，保障事業(yè)單位高質(zhì)量運行的同時促進了事業(yè)單位信息化發(fā)展。

二、事業(yè)單位內(nèi)部管理存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識淡薄

目前，事業(yè)單位雖然已經(jīng)在逐步開展內(nèi)部控制體系的健全與完善工作，并取得了一定的成效，然而，部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作仍然存在一定的滯后性，內(nèi)部控制管理成效不顯著，內(nèi)部控制管理全面性、系統(tǒng)性缺乏，甚至一些事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部控制體系，但是執(zhí)行力度不夠，重業(yè)務輕內(nèi)控的觀念還普遍存在，尤其對于內(nèi)部控制的認識上還存在一定的局限，將內(nèi)部控制與財務管理工作混為一談，或者認為財務部門才是內(nèi)部控制管理的主導者和執(zhí)行者，缺乏對內(nèi)部控制常態(tài)化、長期性定位的清晰認知。思維上的局限導致一些事業(yè)單位在內(nèi)部控制體系建設(shè)以及執(zhí)行方面缺乏動力和后勁，部門職責不清，全局參與意識不強，部門之間配合程度不高。另外，部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度缺乏針對性和可行性，制度內(nèi)容與事業(yè)單位實際聯(lián)系緊密度不夠，造成內(nèi)部控制制度指導意義不強。

（二）預算控制不足

現(xiàn)階段，事業(yè)單位已經(jīng)全面推行預算管理制度，從而強化資金使用的規(guī)范性，提高財政資金使用效率。預算管理制度的實施，要求事業(yè)單位必須要提前做好資金預算，科學合理的進行預算編制工作，從而提升資金的利用率，實現(xiàn)資金優(yōu)化配置。預算管理的全面推行，對事業(yè)單位的內(nèi)部控制提出了更具體的要求，即強化預算執(zhí)行過程的監(jiān)督和管控。考慮預算管理所具有的計劃性和超前性，若預算執(zhí)行監(jiān)督和管控不到位，勢必會影響到預算管理的全面應用實施，也難以保障資金的高效利用。然而，從現(xiàn)階段事業(yè)單位預算監(jiān)督和管控情況來看，并不盡如人意，預算執(zhí)行管控大多由財務部門承擔，而預算管理是一項關(guān)系到各部門的整體性工作，需要各部門的積極參與、配合與協(xié)作，才能有效推進預算管理工作的開展。然而，部門參與度不高，預算編制缺乏合理性，預算執(zhí)行管理難度大，內(nèi)部溝通不暢是很多事業(yè)單位預算管理工作中普遍存在的問題。另外，預算執(zhí)行監(jiān)督力度不夠，動態(tài)化監(jiān)督機制的缺乏等問題的出現(xiàn)，導致預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題難以被及時發(fā)現(xiàn)和解決，給事業(yè)單位內(nèi)部控制工作帶來極大的難度和挑戰(zhàn)。

（三）信息溝通不暢

事業(yè)單位內(nèi)部控制方法落后，信息化建設(shè)推進緩慢，造成內(nèi)部控制信息化水平不高，無法滿足事業(yè)單位實際需求。最突出的表現(xiàn)在財務信息化程度低，財務核算還停留在會計電算化階段，預算管理、財務核算、績效管理等業(yè)務還沒有實現(xiàn)系統(tǒng)化、平臺化管理，造成財務信息在各部門之間傳遞效率不高，共享性缺乏，從而阻礙了預算監(jiān)管、風險防控等工作的開展。尤其伴隨著社會全面進入信息化時代后，事業(yè)單位的信息化建設(shè)更加緊迫，而很多事業(yè)單位并沒有建立起對信息化、數(shù)字化建設(shè)的正確認識，信息化建設(shè)推進緩慢，現(xiàn)代化技術(shù)手段在內(nèi)部控制管理中應用程度不高，造成財務數(shù)據(jù)信息可利用性不高，從而影響了內(nèi)部控制管理質(zhì)量和效率的提升。

（四）內(nèi)部監(jiān)督有待加強

當前，從事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機制的建設(shè)情況來看，制度建設(shè)已經(jīng)取得了極大的進展，然而，制度執(zhí)行方面還存在一定的改進和上升空間。一方面，監(jiān)督管控意識不足。另一方面，內(nèi)部監(jiān)督力量分散，還沒有完成監(jiān)督合理的操作。而從監(jiān)督管理的主要部門審計部門自身情況來看，審計隊伍建設(shè)還有待完善，而審計力量不足也直接造成了審計覆蓋面不全的問題，審計缺乏全面性和全局性，極大制約了審計部門職能的發(fā)揮，導致財務工作中的問題難以被及時發(fā)現(xiàn)，財務風險提升，給事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作帶來巨大的壓力。

（五）人員素質(zhì)有待提升

實際上，事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項復雜、專業(yè)、長期且全局性的系統(tǒng)工程，不僅需要事業(yè)單位全員的參與和配合，更需要專業(yè)人員的主導。然而，現(xiàn)階段大部分事業(yè)單位都沒有建立起單獨的內(nèi)部控制部門，內(nèi)部控制工作大多依靠財務部門或其他部門兼任，內(nèi)部管理專業(yè)人員的缺乏讓內(nèi)部控制工作難以高質(zhì)量、高效率地開展和完成。而由財務人員兼任的內(nèi)部控制工作，無論是專業(yè)性還是系統(tǒng)性都存在極大的不足，更為嚴重的是，很多事業(yè)單位的財務人員自身素質(zhì)不高，根本難以滿足內(nèi)部控制管理工作的要求。具體表現(xiàn)在，專業(yè)知識體系不健全，業(yè)務能力亟待提升。一些財務人員由于自身能力和綜合素質(zhì)的限制，使其僅能完成財務工作，根本無法在內(nèi)部控制工作中發(fā)揮應有的作用和價值。另外，職責不清，責任不明。部分事業(yè)單位在工作職責上沒有進行清晰、明確的劃分，導致財務人員工作內(nèi)容交叉、重疊，工作內(nèi)容多且雜，部分人員還身兼數(shù)職，導致財務人員根本無暇分身去考慮內(nèi)部控制管理工作，造成事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建立后，在具體執(zhí)行過程中遭遇層層阻礙，實施和監(jiān)管工作推進難度極大。

三、事業(yè)單位加強內(nèi)部控制的措施

（一）增強風險意識，構(gòu)建風險預警體系

內(nèi)部控制體系建立以及有效執(zhí)行推進的關(guān)鍵在于能否在事業(yè)單位內(nèi)部營造起“提升認識、全員參與”的良好氛圍，這既是基礎(chǔ)、前提，當然也是最為困難的一點。內(nèi)部控制的全局性、系統(tǒng)性特點要求事業(yè)單位領(lǐng)導必須充分發(fā)揮出“一把手”的帶頭和榜樣作用，建立起相應的領(lǐng)導責任機制，做好內(nèi)部控制管理工作的表率作用，強化對內(nèi)部控制重要性的宣傳教育工作，提高員工風險防控意識，提升全員內(nèi)部控制參與的積極性和主動性，從深層次提升對內(nèi)部控制建設(shè)的必要性和緊迫性的認識。

另外，風險是事業(yè)單位經(jīng)濟活動中無法消除的，因此，建立風險預警機制、強化風險控制是十分必要和有意義的。一方面，提高風險防控意識，明確風險防控重點，持續(xù)提升事業(yè)單位防控預防和管控能力。另一方面，提高員工對風險的認識高度，明確風險存在的客觀性，時刻保持對風險的警惕性，提高自身風險辨別、應對能力，確保事業(yè)單位資金管理的穩(wěn)定性。此外，事業(yè)單位要從制度上對風險管控工作的有序推進予以充分的指導和保障。結(jié)合事業(yè)單位實際，制定風險控制目標、風險識別、評估辦法以及應對措施和方案，最大程度的降低風險發(fā)生的可能性，保障事業(yè)單位穩(wěn)定運行。

（二）夯實財務基礎(chǔ)，完善內(nèi)控制度建設(shè)

從目前情況來看，事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系建設(shè)都在穩(wěn)步有序推進過程中，與此同時，要確保制度健全和完善工作的同步性，持續(xù)推進內(nèi)部控制體系的優(yōu)化。事實上，隨著社會經(jīng)濟形勢的變化以及市場經(jīng)濟的發(fā)展，外部環(huán)境的變化要求事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度必須要不斷地調(diào)整、改進和優(yōu)化，使其時刻保持與時代、社會、經(jīng)濟以及事業(yè)單位發(fā)展步調(diào)的一致性與同步性。首先，事業(yè)單位要明確自身發(fā)展定位和需求，結(jié)合內(nèi)外部發(fā)展趨勢，對內(nèi)部控制管理制度加以細化和完善，明確內(nèi)部控制目標、規(guī)劃內(nèi)部控制流程、優(yōu)化內(nèi)部控制方式。其次，要確保內(nèi)部控制制度的全面性和系統(tǒng)化，注重流程的銜接度和緊密度。再次，內(nèi)部控制制度中要明確崗位職責，讓工作人員了解到自身在事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中所肩負的責任以及應該履行的職能，從而確保事業(yè)單位內(nèi)部控制工作有序開展，并達到預期的成效。

（三）保障信息通暢，強化內(nèi)控實施管理

內(nèi)部控制的有效實施需要事業(yè)單位各部門的共同參與配合協(xié)作，因此，建立起高效的溝通機制，保障信息在各部門之間傳遞的高效性，從而在事業(yè)單位內(nèi)部建立聯(lián)動機制。在完善制度的指引下，部門之間完成各自的工作內(nèi)容，并利用建立起的溝通機制加強部門之間的信息溝通，保障信息傳遞的順暢性，降低由于信息傳遞滯后或傳遞有誤導致的風險發(fā)生的可能性。此外，事業(yè)單位要注重信息化建設(shè)，通過一體化管理平臺，實現(xiàn)各部門業(yè)務的整合，實現(xiàn)信息的平臺化、實時性共享，提升工作效率，避免無效信息輸出，提高事業(yè)單位公共服務的質(zhì)量。

（四）注重考核評價，提升內(nèi)控管理效果

內(nèi)部控制評價作為內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容之一，是對事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作成效的反饋和衡量，從而能夠?qū)?nèi)部控制工作效率和質(zhì)量的提升起到了積極作用。通過內(nèi)部控制評價體系的建立和完善，從而構(gòu)建起反饋機制，針對內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)的問題、不足以及優(yōu)勢進行反饋和評價，讓事業(yè)單位領(lǐng)導了解到單位實際的運行情況。同時，針對反饋結(jié)果建立“跟蹤-改進-再反饋”的閉環(huán)管理模式，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制流程。首先，事業(yè)單位要強化員工建立起控制評價意識，即針對內(nèi)部控制中的問題建立深入思考和反饋意識，促進內(nèi)部控制評價體系優(yōu)勢的發(fā)揮。其次，落實內(nèi)部控制評價-跟蹤反饋相關(guān)制度，優(yōu)化內(nèi)部控制評價體系，使其在推動事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平提升方面的作用得以進一步地彰顯和發(fā)揮。

（五）加強人才建設(shè)，改善內(nèi)控管理環(huán)境

內(nèi)部控制體系建設(shè)對于推進事業(yè)單位內(nèi)部管理質(zhì)量提升方面的意義重大，且隨著事業(yè)單位的發(fā)展，內(nèi)部控制建設(shè)的復雜度和專業(yè)性也隨之提升和加強。尤其是伴隨著信息化系統(tǒng)的引入，更加進一步提高了內(nèi)部控制建設(shè)的工作量以及復雜度，這也對事業(yè)單位工作人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求。從事業(yè)單位的角度，要加大員工培訓的力度，從內(nèi)部控制的重要性、內(nèi)容、流程、目標、信息化建設(shè)等多方面對員工進行系統(tǒng)化的培訓，強化員工對內(nèi)部控制重要性的認識，引導員工養(yǎng)成規(guī)范化的工作習慣，形成主動學習和提升的良好意識，逐步提升自身思想政治素養(yǎng)和業(yè)務水平。另外，通過完善培訓評價體系，對員工學習成效進行跟蹤、評價，并將其納入到員工考核工作中，確保學習的有效性，強化責任意識和擔當精神，推動事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)深入發(fā)展。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項長期、系統(tǒng)的工程，因此，事業(yè)單位要建立起常態(tài)化、動態(tài)化的管理機制，結(jié)合本單位發(fā)展實際和需求，不斷對內(nèi)部控制體系進行調(diào)整和優(yōu)化，使其更具可行性和科學性，為事業(yè)單位風險防控能力的提升、財產(chǎn)安全性提供可靠的保障，促進事業(yè)單位健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

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