國(guó)有企業(yè)資金活動(dòng)的內(nèi)部控制思考

摘 要：資金活動(dòng)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程中貫穿，如果不能夠科學(xué)管控資金活動(dòng)，將會(huì)出現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)流失、財(cái)務(wù)舞弊等問題，對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展造成嚴(yán)重威脅。近年來，國(guó)家出臺(tái)一系列政策通知，要求國(guó)有企業(yè)遵循合法合規(guī)的原則構(gòu)建內(nèi)部控制體系，防控潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)。但部分國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，將規(guī)模拓展作為關(guān)注的重點(diǎn)，沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)與應(yīng)對(duì)資金活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，隨之影響企業(yè)的健康發(fā)展。針對(duì)這種情況，國(guó)有企業(yè)要充分明確資金活動(dòng)內(nèi)部控制的緊迫性和重要性，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，高效管控籌資、投資等各類資金活動(dòng)。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；資金活動(dòng)；內(nèi)部控制

國(guó)有企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱，在社會(huì)主義事業(yè)建設(shè)中扮演著十分重要的角色。資金是國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵要素，只有科學(xué)高效地管控資金活動(dòng)，才能夠防范潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。國(guó)有企業(yè)往往具有較廣的地域分布和較多的子公司數(shù)量，資金數(shù)目龐大，很容易出現(xiàn)資金管理漏洞，造成十分嚴(yán)重的后果?，F(xiàn)階段，受內(nèi)外部因素的影響，部分國(guó)有企業(yè)的資金活動(dòng)內(nèi)部控制體系不夠完善，存在著資產(chǎn)流失、財(cái)務(wù)舞弊等風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，國(guó)有企業(yè)要全面識(shí)別資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，健全內(nèi)部控制機(jī)制，切實(shí)提升資金使用效益。

一、國(guó)有企業(yè)資金活動(dòng)的主要內(nèi)容及潛在風(fēng)險(xiǎn)

1.主要內(nèi)容

企業(yè)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)與營(yíng)運(yùn)資金活動(dòng)共同構(gòu)成了資金活動(dòng)，在財(cái)務(wù)管理中占據(jù)著核心地位，會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展產(chǎn)生直接的影響。第一，籌資活動(dòng)。為滿足經(jīng)營(yíng)發(fā)展的資金需求，國(guó)有企業(yè)需開展資金籌集行為，如銀行借款、發(fā)行債券等。通?？蓮膫鶆?wù)性、權(quán)益性兩個(gè)方面劃分籌資方式的類別，債務(wù)性籌資由短期籌資和長(zhǎng)期籌資組成。在籌資活動(dòng)中，國(guó)有企業(yè)需對(duì)比分析各類籌資方式的優(yōu)缺點(diǎn)，制定最優(yōu)的籌資方案。第二，投資活動(dòng)。為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，提升綜合競(jìng)爭(zhēng)力，國(guó)有企業(yè)往往會(huì)實(shí)施投資活動(dòng)，涵蓋實(shí)物資產(chǎn)投資、金融資產(chǎn)投資等多種類型。第三，營(yíng)運(yùn)活動(dòng)。國(guó)有企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中實(shí)施的資金收付行為即為營(yíng)運(yùn)活動(dòng)，如商品銷售、材料采購(gòu)等。

2.潛在風(fēng)險(xiǎn)

第一，籌資風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)如果沒有科學(xué)制定籌資活動(dòng)決策，將會(huì)大幅度增加籌資成本，影響資本結(jié)構(gòu)的合理性，很容易產(chǎn)生債務(wù)危機(jī)，對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展造成威脅。第二，投資風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)沒有認(rèn)真審視投資決策，存在著盲目擴(kuò)張問題，不僅浪費(fèi)資金資源，還會(huì)錯(cuò)過發(fā)展機(jī)遇，隨之降低資金使用效益，甚至出現(xiàn)資金鏈斷裂等嚴(yán)重問題。第三，營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)沒有合理調(diào)度和使用資金，容易出現(xiàn)資金冗余或財(cái)務(wù)危機(jī)。

二、國(guó)有企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵要求

1.籌資活動(dòng)內(nèi)控要求

通常情況下，可從方案論證、方案審批以及活動(dòng)評(píng)估等方面進(jìn)行分析：第一，方案論證。國(guó)有企業(yè)要從經(jīng)濟(jì)性、風(fēng)險(xiǎn)性、可行性等多個(gè)角度認(rèn)真評(píng)估籌資方案，判斷籌資計(jì)劃是否契合企業(yè)實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀，籌資方案是否存在漏洞等。如果采用債務(wù)融資方式，需將利率匯率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等納入考慮范圍。如果采用股權(quán)融資方式，則要著重關(guān)注潛在的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。第二，方案審批?；I資方案經(jīng)過可行性分析后，需再次進(jìn)行審批，將融資方式合理性、企業(yè)債務(wù)償還能力等作為關(guān)注的重點(diǎn)，促使融資決策的科學(xué)性得到保證。第三，活動(dòng)評(píng)估。國(guó)有企業(yè)相關(guān)部門要認(rèn)真檢查復(fù)核籌資活動(dòng)，對(duì)資金到賬、資金使用情況等重點(diǎn)關(guān)注。實(shí)時(shí)監(jiān)控資金動(dòng)向，對(duì)各種融資活動(dòng)的實(shí)施效果進(jìn)行客觀評(píng)估。

2.投資活動(dòng)內(nèi)控要求

國(guó)有企業(yè)要嚴(yán)格依據(jù)年度投資規(guī)劃開展投資活動(dòng)，遵循職責(zé)分離原則優(yōu)化授權(quán)審批流程，實(shí)時(shí)監(jiān)控、跟進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目全過程，保證與工期、質(zhì)量等相關(guān)要求所符合。依托信息技術(shù)對(duì)投資管理臺(tái)賬進(jìn)行建立，詳細(xì)記錄合同中的投資數(shù)額、投資期限等相關(guān)信息，依據(jù)會(huì)計(jì)政策管理投資項(xiàng)目核算體系。要實(shí)時(shí)跟蹤管控投資活動(dòng)，定期評(píng)估分析投資效益，對(duì)被投資項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)情況密切關(guān)注，做好財(cái)務(wù)報(bào)表等數(shù)據(jù)的更新工作，及時(shí)上報(bào)解決各類異常。同時(shí)，規(guī)范處置項(xiàng)目資產(chǎn)，由第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)客觀進(jìn)行評(píng)估，依據(jù)政策制度選擇處置方法。如果在跟蹤管控過程中發(fā)現(xiàn)被投資企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)、經(jīng)營(yíng)不善等問題，財(cái)務(wù)部門要及時(shí)判斷計(jì)提損失。

3.營(yíng)運(yùn)活動(dòng)內(nèi)控要求

國(guó)有企業(yè)要充分重視資金預(yù)算管理，依據(jù)預(yù)算控制資金周轉(zhuǎn)，如實(shí)記錄現(xiàn)金支付及收回情況，高效利用資金，實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)與動(dòng)態(tài)平衡。在資金支付環(huán)節(jié)，需對(duì)各筆支出的方式、金額、用途等進(jìn)行提前確定，認(rèn)真審核相關(guān)憑證材料，經(jīng)過報(bào)批后才能夠?qū)嵤┲Ц缎袨?。同時(shí)，要定期分析當(dāng)前資金狀況，比對(duì)預(yù)算金額，避免出現(xiàn)資金使用效益降低或資金不足等問題。在資金復(fù)核檢查環(huán)節(jié)，要由會(huì)計(jì)主管對(duì)原始憑證及業(yè)務(wù)的真實(shí)合法性進(jìn)行復(fù)核，判斷憑證上是否具備齊全的簽名蓋章。為保證資金安全，國(guó)有企業(yè)要對(duì)籌資、投資以及資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確劃分，且對(duì)資金真實(shí)情況進(jìn)行定期抽查。此外，國(guó)有企業(yè)要全程跟蹤管理資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各環(huán)節(jié)的所需金額進(jìn)行合理分配，促使資金使用效益得到提升。

三、國(guó)有企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)策略

1.控制環(huán)境建設(shè)

為改善資金活動(dòng)內(nèi)部控制效果，國(guó)有企業(yè)要積極建設(shè)內(nèi)控環(huán)境。第一，充分重視資金風(fēng)險(xiǎn)。人是內(nèi)部控制的核心，人的思想認(rèn)知與素質(zhì)理念會(huì)對(duì)內(nèi)部控制有效性產(chǎn)生決定性影響。現(xiàn)階段，國(guó)有企業(yè)部分人員沒有充分認(rèn)識(shí)到資金風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性，不能夠認(rèn)真執(zhí)行相關(guān)內(nèi)控制度，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)與防范資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這種情況，國(guó)有企業(yè)管理層要深入了解與重視資金風(fēng)險(xiǎn)，在內(nèi)部控制體系中融入資金風(fēng)險(xiǎn)管理理念，從資金、人才等角度給予支持，發(fā)揮自身帶頭作用。同時(shí)，要綜合利用企業(yè)內(nèi)部的各類宣傳渠道，向各部門員工廣泛宣傳資金活動(dòng)內(nèi)部控制的重要意義，引導(dǎo)全體員工參與進(jìn)來，營(yíng)造全員重視、全員控制的良好氛圍。此外，國(guó)有企業(yè)需將風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)成立起來，既要從專業(yè)角度為風(fēng)險(xiǎn)管理決策提供建議，又要對(duì)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。為保證資金活動(dòng)內(nèi)控效果，還應(yīng)專門編制資金活動(dòng)內(nèi)控準(zhǔn)則，以文件形式明確劃分各部門、崗位人員的職責(zé)。第二，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員能力建設(shè)。為提升資金活動(dòng)內(nèi)部控制有效性，國(guó)有企業(yè)要定期培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員，圍繞資金活動(dòng)內(nèi)控要求確定培訓(xùn)內(nèi)容，切實(shí)保證培訓(xùn)效果。同時(shí)，深入改革績(jī)效考核體系，合理設(shè)計(jì)資金活動(dòng)內(nèi)控方面的指標(biāo)，依據(jù)考核結(jié)果實(shí)施獎(jiǎng)懲政策，促使財(cái)務(wù)人員的主動(dòng)性、積極性得到調(diào)動(dòng)。第三，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)。企業(yè)文化能夠潛移默化地影響人的思想與行為，因此，國(guó)有企業(yè)要在企業(yè)文化中加入資金風(fēng)險(xiǎn)防控、內(nèi)部控制等方面的內(nèi)容，利用企業(yè)文化逐步增強(qiáng)內(nèi)部員工的內(nèi)控意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建設(shè)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵要素，國(guó)有企業(yè)要積極建設(shè)資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，科學(xué)識(shí)別與防范潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)。第一，單獨(dú)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門。過去很多企業(yè)并未對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門進(jìn)行獨(dú)立設(shè)置，而是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。由于財(cái)務(wù)人員的工作量較大，且缺乏豐富的專業(yè)知識(shí)，難以準(zhǔn)確客觀地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，影響風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有效性。針對(duì)這種情況，國(guó)有企業(yè)要專門組建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，由財(cái)務(wù)部及其他業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人共同評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。在具體實(shí)踐中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門要依據(jù)內(nèi)控目標(biāo)對(duì)資金活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行定期評(píng)估，全面識(shí)別、匯總潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，從嚴(yán)重程度、發(fā)生概率等角度對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行排序，制定對(duì)應(yīng)的處置措施，促使資金活動(dòng)內(nèi)部控制效果得到改善。第二，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。為提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)有企業(yè)需合理設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)與警戒線，如果某一指標(biāo)數(shù)值超出警戒線，則會(huì)及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，幫助管理人員進(jìn)行應(yīng)對(duì)和防范。為保證風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的運(yùn)行效果，國(guó)有企業(yè)要全面分析資金活動(dòng)整體層面、業(yè)務(wù)層面的實(shí)施現(xiàn)狀及風(fēng)險(xiǎn)因素，科學(xué)設(shè)定盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力等相關(guān)預(yù)警指標(biāo)。

3.控制活動(dòng)建設(shè)

針對(duì)資金活動(dòng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)問題，國(guó)有企業(yè)要全面管控籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)與資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)，構(gòu)建涵蓋預(yù)算管理等控制機(jī)制，準(zhǔn)確把握流程控制要點(diǎn)。第一，籌資活動(dòng)控制。國(guó)有企業(yè)要對(duì)籌資過程中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行深入挖掘，構(gòu)建完善的流程控制機(jī)制，高效控制與防范主要籌資風(fēng)險(xiǎn)。在籌資方案擬定方面，國(guó)有企業(yè)要將自身戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展現(xiàn)狀以及外部環(huán)境納入考慮范圍，制定與企業(yè)戰(zhàn)略和現(xiàn)狀相匹配的籌資方案，且對(duì)方案的合理性進(jìn)行評(píng)估。在籌資決策方面，國(guó)有企業(yè)要將分級(jí)授權(quán)審批、“三重一大”等制度認(rèn)真執(zhí)行下去，切實(shí)保證籌資決策的科學(xué)性。在籌資計(jì)劃執(zhí)行方面，需依據(jù)法規(guī)制度對(duì)籌資合同進(jìn)行規(guī)范簽訂，做好籌資活動(dòng)的監(jiān)督檢查工作。在籌資活動(dòng)評(píng)價(jià)方面，要跟蹤監(jiān)控資金的使用情況，客觀評(píng)價(jià)籌資業(yè)務(wù)績(jī)效，懲處各類違規(guī)行為。第二，投資活動(dòng)控制。國(guó)有企業(yè)在擬定投資方案時(shí)，要嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)及國(guó)家政策，科學(xué)評(píng)估投資項(xiàng)目，判斷是否符合資金戰(zhàn)略。深入開展可行性認(rèn)證活動(dòng)，客觀全面地評(píng)估投資風(fēng)險(xiǎn)。在投資計(jì)劃執(zhí)行環(huán)節(jié)，需遵循會(huì)計(jì)制度詳細(xì)記錄投資活動(dòng)，妥善保管各類投資材料，且對(duì)投資計(jì)劃的執(zhí)行全過程進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督。同時(shí)，跟蹤評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目實(shí)施情況，依據(jù)相關(guān)審批程序采取科學(xué)的處置措施。第三，資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)控制。如果沒有科學(xué)管控資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)，則容易出現(xiàn)現(xiàn)金流不足等問題。因此，國(guó)有企業(yè)要及時(shí)完善資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)控制機(jī)制。在審批環(huán)節(jié)，需利用制度形式對(duì)不同級(jí)別人員的權(quán)限進(jìn)行明確，經(jīng)過授權(quán)方可實(shí)施資金收付行為。在復(fù)核環(huán)節(jié)，要對(duì)原始憑證的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審查，通過審核后才能夠填制憑證。在收付環(huán)節(jié)，要依據(jù)原始憑證實(shí)施收付款行為，會(huì)計(jì)主管要定期檢查收入支出手續(xù)。第四，預(yù)算管理控制。為提升資金使用效益，國(guó)有企業(yè)要科學(xué)識(shí)別與管理預(yù)算管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，全面管控預(yù)算編制與執(zhí)行等各個(gè)環(huán)節(jié)。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要結(jié)合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律與業(yè)務(wù)類型特點(diǎn)，靈活選擇適宜的編制方法，與其他部門加強(qiáng)溝通，認(rèn)真審批編制的預(yù)算方案。在預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)，要利用制度文件等形式對(duì)調(diào)整原則、條件以及程序進(jìn)行明確，經(jīng)過嚴(yán)格審批后方可以調(diào)整預(yù)算。在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，要層層分解預(yù)算指標(biāo)，明確各部門及崗位人員的職責(zé)，嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行過程，定期分析預(yù)算差異，采取必要的糾偏措施。在預(yù)算考核環(huán)節(jié)，要客觀評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況，合理運(yùn)用考核結(jié)果。

4.信息與溝通建設(shè)

國(guó)有企業(yè)的很多部門涉及資金活動(dòng)內(nèi)部控制，如財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、紀(jì)檢監(jiān)察室等，各部門具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，部門之間缺乏完善的信息交流與共享機(jī)制，影響資金活動(dòng)內(nèi)部控制效果。針對(duì)這種情況，國(guó)有企業(yè)要進(jìn)一步健全資金活動(dòng)信息與溝通機(jī)制。第一，加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)。國(guó)有企業(yè)要積極利用現(xiàn)代信息技術(shù)建設(shè)信息交流平臺(tái)，便捷、高效地交流和共享信息。在具體實(shí)踐中，工作人員要全面收集經(jīng)營(yíng)管理信息，認(rèn)真篩選、檢查、整合各類信息，于平臺(tái)中匯總存儲(chǔ)和集成共享。為保證信息質(zhì)量，需遵循全面性、實(shí)時(shí)性的原則收集信息，既要通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理信息、資金數(shù)據(jù)等信息獲取，又要收集政策、市場(chǎng)環(huán)境等方面的外部信息。第二，加強(qiáng)信息溝通與共享。針對(duì)當(dāng)前信息溝通不暢的問題，國(guó)有企業(yè)需對(duì)溝通機(jī)制進(jìn)行完善，保證能夠在內(nèi)外部便捷傳遞和共享資金活動(dòng)內(nèi)部控制信息。在具體實(shí)踐中，國(guó)有企業(yè)要對(duì)內(nèi)部控制信息收集、處理以及傳遞流程進(jìn)行優(yōu)化，刪減信息傳遞環(huán)節(jié)，保證信息溝通的實(shí)時(shí)性。

5.內(nèi)部監(jiān)督建設(shè)

現(xiàn)階段，部分國(guó)有企業(yè)缺乏健全的監(jiān)督機(jī)制，無法細(xì)化評(píng)價(jià)資金活動(dòng)的管理績(jī)效，導(dǎo)致資金活動(dòng)內(nèi)部控制有效性得不到保證。針對(duì)這種情況，國(guó)有企業(yè)要進(jìn)一步完善監(jiān)督機(jī)制。第一，發(fā)揮董事會(huì)的監(jiān)督功能。董事會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系中占據(jù)著十分重要的地位，通過健全董事會(huì)監(jiān)督機(jī)制，可有效提升企業(yè)治理與內(nèi)部控制水平，降低舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生概率。因此，董事會(huì)要規(guī)范行使決策權(quán)，認(rèn)真審議投資、籌資等資金活動(dòng)。同時(shí)，董事會(huì)要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行定期檢查，將資金活動(dòng)方面的決策紀(jì)要作為檢查的重點(diǎn)。第二，堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督的主要目的是對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)估，而資金風(fēng)險(xiǎn)是資金活動(dòng)內(nèi)部控制的對(duì)象。因此，國(guó)有企業(yè)在優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制時(shí)，需充分貫徹以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的原則。在具體實(shí)踐中，國(guó)有企業(yè)要對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)歸屬進(jìn)行清晰定義，明確各部門、各崗位人員的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。同時(shí)，要積極利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)清單對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，合理分配監(jiān)督資源，將關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制活動(dòng)作為監(jiān)督重點(diǎn)。此外，內(nèi)部監(jiān)督的不確定性因素眾多，在實(shí)施過程中也存在著風(fēng)險(xiǎn)。因此，國(guó)有企業(yè)要對(duì)內(nèi)部監(jiān)督流程各個(gè)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行全面系統(tǒng)的梳理，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)成因制定科學(xué)控制措施。通過再監(jiān)督與再控制內(nèi)部監(jiān)督流程，促使內(nèi)部監(jiān)督效果得到改善。第三，充分重視外部監(jiān)督。為彌補(bǔ)內(nèi)部監(jiān)督的不足，國(guó)有企業(yè)要委托第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施外部監(jiān)督活動(dòng)，全面審計(jì)資金活動(dòng)、內(nèi)部控制流程等，依據(jù)審計(jì)結(jié)果提出專業(yè)建議，協(xié)助國(guó)有企業(yè)不斷完善資金活動(dòng)內(nèi)部控制機(jī)制。

四、結(jié)語

綜上所述，資金活動(dòng)是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的重要對(duì)象，通過管理與控制資金活動(dòng)，能夠發(fā)現(xiàn)與規(guī)避潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)，提升資金使用效益，避免出現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)流失等問題。因此，國(guó)有企業(yè)要高度重視資金活動(dòng)內(nèi)部控制，從內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通與內(nèi)部監(jiān)督等多個(gè)角度著手，持續(xù)完善資金活動(dòng)內(nèi)部控制體系，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的功能作用，推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]潘祖怡.企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)與措施淺析[J].中國(guó)金屬通報(bào)，2022（1）：103-105.

[2]李曉娟.企業(yè)加強(qiáng)資金活動(dòng)內(nèi)控管理的對(duì)策分析[J].當(dāng)代會(huì)計(jì)，2021（21）：121-123.

[3]黃曉.企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制問題探討[J].中國(guó)市場(chǎng)，2021（20）：80-81.

[4]尹思齊.企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制案例研究——基于輔仁藥業(yè)的案例研究[J].老字號(hào)品牌營(yíng)銷，2022（9）：176-178.

[5]張艷芳.國(guó)有建設(shè)工程企業(yè)資金管理的內(nèi)控制度研究[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2022（1）：150-151.

[6]李戰(zhàn)勝.風(fēng)險(xiǎn)管理視域下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略研究[J].經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息，2022（25）：93-95.

[7]萬慧玲.國(guó)有企業(yè)資金管理與內(nèi)部控制分析[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2020（24）：139-141.

[8]孫孟柯.淺談建筑施工企業(yè)項(xiàng)目資金的內(nèi)部控制[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2020（4）：172-173.

作者簡(jiǎn)介：曹川（1990.12— ），男，漢族，安徽省桐城市人，本科，中國(guó)三安建設(shè)集團(tuán)有限公司，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)。