內(nèi)部審計助力核電領(lǐng)域安全高質(zhì)量發(fā)展探索與實踐

楊景龍 李照煦 張蕊 陶強

[摘要]本文以中國核電為例，介紹內(nèi)部審計創(chuàng)新監(jiān)督體制機制的良好實踐和近年來圍繞公司安全發(fā)展開展審計項目取得的審計成效，為促進核電領(lǐng)域安全高質(zhì)量發(fā)展、有效提升核電領(lǐng)域內(nèi)部審計工作質(zhì)量提供參考。

[關(guān)鍵詞]核電 ? 內(nèi)部審計 ? 高質(zhì)量發(fā)展 ? 安全

黨的二十大報告指出，健全黨統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、全面

覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系，完善權(quán)力監(jiān)督制約機制，以黨內(nèi)監(jiān)督為主導(dǎo)，促進各類監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)，讓權(quán)力在陽光下運行。中核集團中國核能電力股份有限公司（以下簡稱中國核電）深入學(xué)習(xí)貫徹黨中央決策部署，將加強內(nèi)部審計監(jiān)督擺在完善治理管控體系的突出位置。內(nèi)部審計作為我國審計監(jiān)督體系的重要組成部分，充分發(fā)揮“強監(jiān)督、控風(fēng)險、促發(fā)展”的職能作用，為實現(xiàn)“建設(shè)世界一流清潔能源企業(yè)”的奮斗目標提供了重要保障。

一、堅守核安全生命線，追求卓越實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展

中國核電從實現(xiàn)中國大陸核電“零的突破”，到“華龍一號”投入商運，再到“玲龍一號”落地海南，示范快堆在霞浦核電高效建設(shè)，燕龍低溫供熱堆和高溫氣冷堆等協(xié)同推進，已經(jīng)成為中核集團安全發(fā)展和創(chuàng)新發(fā)展的主力軍，是核電業(yè)務(wù)的開發(fā)主體和先進科技成果轉(zhuǎn)化的主通道。在三十多年的發(fā)展歷程中，中國核電一直視核安全文化為企業(yè)靈魂，不斷追求卓越。中國核電始終堅守“安全的生命線”，貫徹“理性、協(xié)調(diào)、并進”的核安全觀；樹立法治意識、憂患意識、自律意識、協(xié)作意識，堅持高水準的安全文化理念。三十多年來，我國核電站運行水平實現(xiàn)從跟跑、并跑到領(lǐng)跑的跨越。2021年，全球滿足綜合指數(shù)計算條件的核電機組共計394臺，其中滿分機組80臺，中國核電滿足核算條件的22臺機組中，有19臺機組WANO（世界核電營運者協(xié)會）綜合指數(shù)滿分，滿分機組數(shù)和滿分比例數(shù)均排在世界第一，保持領(lǐng)先水平。

二、建立全面覆蓋、協(xié)同立體式的監(jiān)督體系，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用

中國核電在集團公司、公司董事會和黨委領(lǐng)導(dǎo)下，緊密圍繞企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營管理目標，創(chuàng)新內(nèi)部審計工作機制，完善內(nèi)部審計監(jiān)督體系，助力公司高質(zhì)量發(fā)展。

（一）完善審計管理機制，保障內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性

按照國務(wù)院國資委、審計署、集團公司的部署要求，中國核電完成了“一把手”分管審計的調(diào)整，內(nèi)部審計工作向董事會負責(zé)，由公司董事長/黨委書記分管，總審計師協(xié)助管理，董事會及其風(fēng)險與審計委員會定期聽取內(nèi)部審計工作匯報，審議年度審計工作計劃，指導(dǎo)年度審計工作。2019年4月公司試行總審計師制度，協(xié)助董事長/黨委書記管理內(nèi)部審計工作，向集團公司總審計師、中國核電黨委會及董事會報告工作并述職。進一步提升內(nèi)部審計管理層級，提高審計工作的政治站位，切實保障黨中央、集團公司、公司董事會和公司黨委的決策部署在中國核電落地生根，為全面提升審計工作提供有力保障。

（二）構(gòu)建全面立體式監(jiān)督體系，充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用

在聚焦主責(zé)主業(yè)的同時，中國核電黨委、紀委統(tǒng)籌協(xié)調(diào)紀檢、審計、巡察、法務(wù)等監(jiān)督力量，創(chuàng)新建立了“大監(jiān)督”體系，以“法、規(guī)、紀、效”為監(jiān)督評價依據(jù)，強化對權(quán)力運行的制約和監(jiān)督，實現(xiàn)對黨的建設(shè)、公司治理及經(jīng)營發(fā)展的全面監(jiān)督，強化協(xié)同制衡、規(guī)范高效，推動公司高質(zhì)量發(fā)展。通過“大監(jiān)督”形成的常態(tài)化溝通和配合機制，提升審計成果轉(zhuǎn)化利用的層次和效果。內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)督協(xié)調(diào)組成聯(lián)合檢查組進行專項檢查，確保問題查清查透、政策把控到位、問責(zé)依據(jù)充分、問題整改共同推進，既集中火力獲得有效突破，又切實減輕企業(yè)迎檢負擔(dān)。

（三）堅持“雙導(dǎo)向、雙集中”，創(chuàng)新建立“大集約”審計中心模式

中國核電通過成立審計中心，推行風(fēng)險與價值雙導(dǎo)向、人員與任務(wù)雙集中的“大集約”管理模式，創(chuàng)新構(gòu)建高效集約的審計監(jiān)督機制。作為服務(wù)中國核電發(fā)展戰(zhàn)略的獨立審計監(jiān)督支持平臺，在不改變內(nèi)部審計人員管理關(guān)系、不增加額外投入的情況下，由中國核電審計中心全面統(tǒng)籌審計資源與審計任務(wù)。審計中心由公司審計部負責(zé)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，上下統(tǒng)籌聯(lián)動，將公司本部及各成員單位60余名內(nèi)部審計人員全部納入審計中心統(tǒng)一調(diào)度和管理。通過強化內(nèi)部審計一體化垂直管理，內(nèi)部審計工作實現(xiàn)審計計劃統(tǒng)—下達、審計力量統(tǒng)一調(diào)配、審計標準統(tǒng)一制定，使有限資源獲得高效配置。審計中心的設(shè)立，在不增加額外投入的前提下，從管理體制上確保了內(nèi)部審計的獨立性，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計在獨立監(jiān)督、服務(wù)戰(zhàn)略、防控風(fēng)險、增加價值等方面的作用。2018年1月，中國核電組織發(fā)布《審計中心管理規(guī)定》，明確審計中心的職責(zé)、宗旨、任務(wù)及組織實施細則，建立12項內(nèi)部審計操作導(dǎo)則；制定成員單位和內(nèi)部審計人員量化積分考核辦法，年度審計業(yè)績與單位經(jīng)營業(yè)績考核、個人年度績效獎勵掛鉤，與先進評選掛鉤，極大激發(fā)成員單位和內(nèi)審人員的積極性。同時，中國核電加強隊伍建設(shè)，推動內(nèi)部審計人員培訓(xùn)取證，審計團隊30人獲得CPA、CIA等職業(yè)資格證書，25人進入上級巡視專家?guī)?、特邀審計人員隊伍。

2017—2022年底，中國核電審計中心共完成審計項目671項，審計資金量達10，074.05億元，發(fā)現(xiàn)審計問題3417項，提出審計建議2940條，促進修訂制度1259項。對成員單位的審計次數(shù)是審計中心成立之前的數(shù)倍，內(nèi)部審計工作效率效果得到明顯提升。

三、發(fā)揮內(nèi)部審計保駕護航作用，助力公司高質(zhì)量發(fā)展

在集團公司、公司董事會和黨委的領(lǐng)導(dǎo)下，中國核電內(nèi)部審計緊密圍繞經(jīng)營管理目標，堅持統(tǒng)籌發(fā)展和安全理念，樹立底線思維，強化審計監(jiān)督，圍繞公司安全發(fā)展的重點和難點問題，依法合規(guī)、嚴謹高效地開展內(nèi)部審計工作，將促進企業(yè)安全發(fā)展、防范化解重大風(fēng)險擺在突出位置，注重在堵漏洞、強弱項上下功夫，不斷提高內(nèi)部審計工作效率和成效，切實發(fā)揮內(nèi)部審計在查錯糾弊、決策支持、防范風(fēng)險和價值增值等方面的作用。

（一）聚焦關(guān)鍵少數(shù)，規(guī)范權(quán)力運行

中國核電積極落實集團公司推進領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋要求，完善一類單位領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計的信息庫，組建二類單位領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計的信息庫。圍繞企業(yè)貫徹執(zhí)行黨、國家及集團公司有關(guān)經(jīng)濟方針政策和決策部署情況，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定、執(zhí)行和效果情況，企業(yè)重大經(jīng)濟事項決策、執(zhí)行和效果情況等方面，2019—2022年，中國核電審計中心開展經(jīng)濟責(zé)任審計15項，涉及資產(chǎn)總額2037億元，發(fā)現(xiàn)問題126個，促進制度完善32項，完善公司治理與提示內(nèi)控風(fēng)險方面92項，國家政策落實方面提出建議2項，通過任中或離任審計，客觀評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任履行情況，有效促進被審計單位管理提升。

（二）防范資金風(fēng)險，保障財務(wù)資金安全

為防范財務(wù)資金風(fēng)險，保障“制度完善、責(zé)任明確、流程清晰、執(zhí)行到位、監(jiān)管有力、風(fēng)控有效”的財務(wù)資金管理長效機制，中國核電審計中心派出10個檢查組，對本部及所屬二級成員單位開展財務(wù)資金專項審計檢查。重點圍繞財務(wù)資金專項整治行動重點檢查內(nèi)容99條、中核集團資金安全管理“六道屏障”和三十條要求等內(nèi)容進行審計，共發(fā)現(xiàn)資金管理等四個方面17個問題。所有需整改事項按要求制定整改措施，明確整改計劃，落實相關(guān)責(zé)任部門和責(zé)任人，同時針對資金管理開展后續(xù)跟蹤專項審計，對照自查/檢查發(fā)現(xiàn)的問題逐項檢查整改完成情況，形成閉環(huán)管理。

（三）強化重大風(fēng)險管控，防止國有資產(chǎn)流失

中國核電對新能源領(lǐng)域并購項目投資評價及國家補貼情況開展專項審計。審計重點關(guān)注54項并購?fù)顿Y項目及87個國家補貼項目，涉及資金量316億元，發(fā)現(xiàn)問題10個，促進制度完善2項，完善公司治理決策流程方面建議6項，提示項目經(jīng)營未達預(yù)期等風(fēng)險5個。通過本次審計，為公司后續(xù)投資并購積累經(jīng)驗，同時理清國家補貼的具體情況，為資金短缺風(fēng)險制定進一步風(fēng)險防范措施。在組織收并購審計項目之后，有效促進被審計單位管理提升，經(jīng)濟效益提高，審計范圍內(nèi)的54個并購項目中61%的項目2022年上半年較2021年同期的營業(yè)收入和利潤實現(xiàn)大幅增長。

（四）關(guān)注工程項目管理，確保項目全面受控

圍繞工程項目組織電廠在建工程審計、建設(shè)項目竣工決算審計和核電前期環(huán)保配套項目財務(wù)收支審計，審計涉及資金394億元，發(fā)現(xiàn)投資管理、財務(wù)管理、質(zhì)量安全管理等方面問題30個，提出建議27條，通過內(nèi)部審計進一步壓實管理責(zé)任，以最高政治站位深入推動重大戰(zhàn)略部署落實，促進建設(shè)項目質(zhì)量、進度、投資、安全等控制目標的管理，為核電項目高質(zhì)量建設(shè)提供有力監(jiān)督保障。

（五）緊盯外委、采購和庫存物資，促進成本壓降

中國核電審計中心組織對運行電廠開展業(yè)務(wù)外委管理審計，以核心業(yè)務(wù)外委情況、業(yè)務(wù)外委范圍、電廠業(yè)務(wù)外委成本、日常自主持票率、現(xiàn)場人員作業(yè)情況、重要崗位外委情況等關(guān)鍵點，搭建分析模型，全面展示當(dāng)前電廠業(yè)務(wù)外委現(xiàn)狀，通過電廠間的橫向量化對比，進行深入分析。重點對圍繞外委制度頂層設(shè)計、外委業(yè)務(wù)對公司成本及核心競爭力的影響、外委業(yè)務(wù)現(xiàn)場管理及業(yè)務(wù)結(jié)算等六個方面進行綜合分析，揭示存在的共性問題五大方面18個，提出審計建議6條，促進業(yè)務(wù)外委管理能力提升。通過外委業(yè)務(wù)審計，某一家單位一年核減現(xiàn)有業(yè)務(wù)外委量480萬元，通過立項前的審核，核減5000余萬元，明確核心業(yè)務(wù)項目共計300余條，完善制度10項。

中國核電審計中心組織對集中采購管理中心開展集采專項審計，重點掌握中國核電本部集中采購管理和各采購分中心執(zhí)行集中采購情況，進一步理清集中采購現(xiàn)狀，審計集中采購是否達到減少成本的目的。審計涉及資金量74億元，發(fā)現(xiàn)問題8個，促進制度完善1項，提示完善公司治理與提示內(nèi)控風(fēng)險方面9項。通過內(nèi)部審計，進一步促進集中采購管理優(yōu)化，降本增效，保障公司持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展，也為中國核電采購中心實體化決策提供支持性資料；促進完善制度24項，規(guī)范管理，提升采購管理水平，單一來源/直接采購的比率大幅度下降，公開采購比率大幅度上升，公開采購節(jié)約資金5.91億元。

2017—2020年，中國核電通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)，部分運行電站庫存金額與單堆庫存超過相關(guān)指導(dǎo)庫存標準，審計中心開展為期3年的持續(xù)專項審計和跟蹤落實審計，提出問題60個、意見建議30條，促進提升庫存管理能力和科學(xué)化水平，通過審計完善制度12項，部分主數(shù)據(jù)缺失必要字段得到補充，遺留工程物資加快進行鑒定和接收，整改后庫存增長趨勢得到有效扭轉(zhuǎn)，2022年中國核電庫存壓降達到11億元。

四、總結(jié)

中國核電內(nèi)部審計工作將繼續(xù)堅持以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，堅持黨對審計工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，按照審計署和國資委關(guān)于加強內(nèi)部審計的有關(guān)要求，在公司董事會和黨委領(lǐng)導(dǎo)下，秉持獨立性、客觀性，以“整合分散資源、服務(wù)公司發(fā)展、促進戰(zhàn)略實現(xiàn)”為總目標，為公司風(fēng)險防控、內(nèi)部決策和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供重要支撐保障，助力公司高質(zhì)量發(fā)展。

（作者單位：中核集團中國核能電力股份有限公司，郵政編碼：100089，電子郵箱：443790822@qq.com）

主要參考文獻

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[2]余用云.內(nèi)部審計推動國企高質(zhì)量發(fā)展的研究與研討：基于價值動因、制約因素與發(fā)展路徑的分析[J].中國內(nèi)部審計， 2022（6）：14-18