企業(yè)構(gòu)建預(yù)算績效評價體系的探討

徐巧莉

[摘 要]隨著經(jīng)濟市場化的持續(xù)推進，企業(yè)在經(jīng)營管理過程中需要面對的壓力不斷增加，各種風(fēng)險問題逐漸凸顯，對企業(yè)的經(jīng)營管理水平提出了更高的要求。預(yù)算績效管理是指以企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算績效目標(biāo)選擇合適的方法評估內(nèi)部預(yù)算管理工作的實際效果，應(yīng)用和反饋結(jié)果，促進預(yù)算管理工作效率和質(zhì)量的提高。文章簡單闡述了企業(yè)構(gòu)建預(yù)算績效評價體系的意義，針對具體實踐中存在的問題提出有效的優(yōu)化策略，希望可以為有關(guān)企業(yè)提供參考。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；預(yù)算績效評價體系；問題；優(yōu)化策略

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）13-0010-03

一、企業(yè)構(gòu)建預(yù)算績效評價體系的重要意義

企業(yè)通過預(yù)算績效評價體系的構(gòu)建，能夠?qū)⒖冃Ч芾砝砟钆c預(yù)算工作有效結(jié)合，使各種類型資源得到合理利用和科學(xué)調(diào)配，保證企業(yè)經(jīng)營管理活動的高效開展，提升預(yù)算工作的有效性，為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)提供助力。

在構(gòu)建預(yù)算績效評價體系的過程中，企業(yè)要結(jié)合有關(guān)規(guī)章制度優(yōu)化具體流程，以實際情況為基礎(chǔ)選擇合適的評價方法，保證評價結(jié)果的可靠性。預(yù)算績效評價體系的質(zhì)量對于企業(yè)經(jīng)濟效益的提高具有直接影響[1]。

二、企業(yè)預(yù)算績效評價體系構(gòu)建存在的問題

（一）預(yù)算績效評價指標(biāo)體系不完善

當(dāng)前，許多企業(yè)開展預(yù)算績效管理的時間較短，未能建立科學(xué)完善的評價指標(biāo)數(shù)據(jù)庫，采用的績效考核手段過于單一，考核評價指標(biāo)不夠科學(xué)，影響了評價結(jié)果的公正性和客觀性。

同時，企業(yè)的許多項目具有較強的專業(yè)性，但是負(fù)責(zé)績效評價指標(biāo)設(shè)置的人員都是財務(wù)專業(yè)人員，對于項目的實際情況缺乏深入的了解，無法制定出針對性的預(yù)算績效評價指標(biāo)，在具體實施中，財務(wù)指標(biāo)所占的比重顯著高于非財務(wù)指標(biāo)，影響了預(yù)算績效評價工作的全面性。

（二）預(yù)算績效監(jiān)督有待優(yōu)化

作為一項系統(tǒng)化的工作，預(yù)算績效管理的客觀性對于評價結(jié)果的準(zhǔn)確性具有直接的影響，在預(yù)算績效管理的各個環(huán)節(jié)，都需要配備嚴(yán)格規(guī)范的監(jiān)督機制作為保障。但是許多企業(yè)未能建立科學(xué)完善的預(yù)算績效管理監(jiān)督機制，使得企業(yè)無法動態(tài)監(jiān)控預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)的績效，容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)失真或者信息斷層的問題，影響了財務(wù)數(shù)據(jù)在決策制定中支撐作用的發(fā)揮。

（三）預(yù)算績效評價結(jié)果應(yīng)用不充分

首先，預(yù)算績效評價結(jié)果與資金安排之間缺乏關(guān)聯(lián)。受到主觀噪聲和屬性噪聲的影響，企業(yè)無法利用績效考核結(jié)果管理前期的預(yù)算資金，過分重視事后績效，影響了評價結(jié)果導(dǎo)向作用的發(fā)揮，因而使其在下一階段預(yù)算資金安排中的作用發(fā)揮受到限制。

其次，績效問責(zé)執(zhí)行難度較高。許多企業(yè)問責(zé)主體較為單一，問責(zé)流程過于隨意，加上評價標(biāo)準(zhǔn)和方法的不合理，使得員工對考核結(jié)果缺乏認(rèn)同，影響了追責(zé)制度的落實。

最后，績效評價結(jié)果公開程度較低。許多企業(yè)選擇不公開或者部分公開績效結(jié)果，比如，企業(yè)總結(jié)某個部門上一會計階段的績效管理結(jié)果，將其與預(yù)算資金劃撥掛鉤，但是只是簡單地公示內(nèi)容和比重，未能說明具體條件和流程，影響了員工對結(jié)果的認(rèn)同。

（四）預(yù)算績效評價缺少完善的獎懲機制支撐

當(dāng)前，許多企業(yè)未能建立科學(xué)規(guī)范的績效獎懲機制，不利于預(yù)算績效評價體系的優(yōu)化。企業(yè)只有通過配套的獎懲措施，才能提高企業(yè)員工對工作的積極性，使他們的價值得到充分發(fā)揮，幫助企業(yè)創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟效益。許多企業(yè)管理人員未能從戰(zhàn)略高度加強對獎懲機制構(gòu)建工作的重視，過分關(guān)注企業(yè)的短期效益，缺乏對員工預(yù)算績效評價結(jié)果的應(yīng)用，未能將其與獎懲措施對接，不利于企業(yè)運營效率和質(zhì)量的提高。

三、企業(yè)構(gòu)建預(yù)算績效評價體系的優(yōu)化策略

（一）優(yōu)化預(yù)算績效評價規(guī)劃

企業(yè)在開展經(jīng)營管理的過程中，要將預(yù)算管理和績效評價管理有效結(jié)合，優(yōu)化內(nèi)部管理制度，營造良性健康的績效管理環(huán)境。所有員工都要認(rèn)識到預(yù)算管理和績效管理工作的積極意義，將其覆蓋到日常崗位工作中，結(jié)合企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)和崗位工作需求制定出科學(xué)規(guī)范的工作規(guī)劃，提高預(yù)算績效評價工作的整體效果，為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展提供助力。

管理人員要全面分析外部市場發(fā)展?fàn)顩r、行業(yè)發(fā)展趨勢和企業(yè)經(jīng)營狀況等，以戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，制定與實際情況相匹配的預(yù)算績效評價整體規(guī)劃，明確各個層級和不同部門具體的工作任務(wù)，科學(xué)調(diào)整員工的工作權(quán)限和職責(zé)，做好數(shù)據(jù)分析和評價工作，使所有員工都能夠在激勵制度的引導(dǎo)下為企業(yè)創(chuàng)造出更多的價值[2]。

同時，企業(yè)要結(jié)合預(yù)算績效評價體系的實際要求，成立專門的監(jiān)督管理機構(gòu)，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算績效管理工作的實際落實情況，規(guī)范各崗位員工的行為，持續(xù)更新和完善企業(yè)文化，加強各部門之間的協(xié)作和交流。此外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要不斷優(yōu)化預(yù)算績效工作的目標(biāo)，組織和協(xié)調(diào)各個部門的工作任務(wù)，減少不必要的資金支出和資源浪費，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)提供保障。

（二）完善預(yù)算績效評價指標(biāo)體系

通常來說，預(yù)算管理機構(gòu)不但是預(yù)算執(zhí)行工作的主體，而且是績效評價工作的負(fù)責(zé)部門，不但要負(fù)責(zé)提高資金使用的預(yù)期效益，而且要負(fù)責(zé)評價預(yù)算執(zhí)行的實際績效，具體工作包括制度手冊的編制、績效目標(biāo)的審批、執(zhí)行部門工作的指導(dǎo)、績效評價結(jié)果的匯總和公示、重點項目的再評等。

預(yù)算績效評價的周期通常與預(yù)算管理周期一致，包括前期準(zhǔn)備、具體實施和結(jié)果編制等不同階段，企業(yè)要結(jié)合實際情況優(yōu)化具體流程，比如改變具體實施階段的數(shù)據(jù)收集方法，利用信息化系統(tǒng)代替人工收集模式，保證數(shù)據(jù)信息的真實性和完整性等。

預(yù)算管理部門要結(jié)合企業(yè)各個部門的實際情況制定出合理的績效目標(biāo)，通過平衡計分卡、成本效益法和層次分析法等方法的靈活運用，分析預(yù)算實施中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，從而獲得公正客觀的績效評價結(jié)果。在選擇具體績效指標(biāo)時，企業(yè)要結(jié)合實際情況確定關(guān)鍵指標(biāo)或分解預(yù)算目標(biāo)，保證績效指標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)之間的一致性。預(yù)算績效指標(biāo)不但要包括財務(wù)指標(biāo)，而且要包括非財務(wù)指標(biāo)，避免過分追求經(jīng)濟效益而忽略業(yè)務(wù)的發(fā)展[3]。

確定完指標(biāo)以后，管理人員要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需求，合理設(shè)置各個指標(biāo)的權(quán)重，計算出準(zhǔn)確的評價結(jié)果。

預(yù)算績效評價應(yīng)覆蓋到預(yù)算執(zhí)行的各個部門和項目，對預(yù)算實施情況和績效目標(biāo)完成情況評估分值，對時間跨度超過一年的項目要開展全周期的預(yù)算績效評價，如有必要可以與第三方機構(gòu)合作，通過內(nèi)外合作的方式提高預(yù)算績效評價結(jié)果的公正性和客觀性，為下一階段預(yù)算管理的優(yōu)化提供依據(jù)。

（三）優(yōu)化預(yù)算績效監(jiān)督

企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，各項活動都需要以監(jiān)督機制為保障。企業(yè)要建立科學(xué)完善的預(yù)算績效評價監(jiān)督機制，監(jiān)督和控制各項工作的落實情況，持續(xù)跟蹤預(yù)算績效目標(biāo)的完成情況。企業(yè)要積極利用信息化系統(tǒng)分析數(shù)據(jù)，通過檢查監(jiān)控、實地調(diào)研等方法，對預(yù)算績效管理工作的實際執(zhí)行情況進行說明解釋和警示糾偏。

企業(yè)要將預(yù)算績效監(jiān)督和信息技術(shù)應(yīng)用有效對接，通過先進的技術(shù)手段和管理工具動態(tài)監(jiān)督績效變化，保證預(yù)算績效所需數(shù)據(jù)的真實性和完整性[4]。企業(yè)要將預(yù)算績效監(jiān)督和管理與財務(wù)控制活動有效結(jié)合，通過財務(wù)手段監(jiān)督預(yù)算資金的使用情況，規(guī)范各個部門和崗位的預(yù)算資金收支行為，提高企業(yè)資金的使用效率。

此外，預(yù)算管理部門要及時公示績效監(jiān)督管理方案，明確績效監(jiān)督管理的時間和方式，提出具體的監(jiān)管要求，要求各個業(yè)務(wù)部門及時反饋真實可靠的績效監(jiān)督數(shù)據(jù)，便于預(yù)算管理部門及時調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算績效評價體系。

（四）深度應(yīng)用預(yù)算績效評價結(jié)果

1.建立反饋識別機制

預(yù)算績效評價結(jié)果的應(yīng)用效果與企業(yè)的信息識別反饋能力有著十分直接的關(guān)聯(lián)，管理人員需要保證績效目標(biāo)的合理性和可行性。企業(yè)要結(jié)合業(yè)務(wù)特點和發(fā)展需求，科學(xué)調(diào)整和持續(xù)優(yōu)化績效目標(biāo)，降低主觀反饋意見對績效評價結(jié)果造成的不利影響。

同時，企業(yè)要構(gòu)建起科學(xué)合理的預(yù)算全過程績效評價指標(biāo)體系，結(jié)合預(yù)算管理的事前、事中、事后的有關(guān)內(nèi)容，科學(xué)設(shè)計指標(biāo)體系，使其貫穿到預(yù)算資金使用的各個環(huán)節(jié)中。管理人員不但要監(jiān)督資金在項目確立、預(yù)算實施和預(yù)算完成等各個環(huán)節(jié)的績效完成情況，而且要分析項目資金投入和產(chǎn)出的實際效果，激發(fā)預(yù)算責(zé)任主體的工作積極性。

2.建立績效評價結(jié)果擴散機制

企業(yè)在構(gòu)建預(yù)算績效評價體系的過程中，要建立配套的績效評價結(jié)果擴散機制，為資金的合理分配、評價結(jié)果的應(yīng)用、責(zé)任問題的追究等提供溝通交流渠道。企業(yè)財務(wù)部門要準(zhǔn)確評估各個項目的工作績效，通過微信公眾號、企業(yè)網(wǎng)站等不同的平臺公示預(yù)算績效評價結(jié)果，組織企業(yè)內(nèi)部有關(guān)人員召開績效管理工作交流會，討論預(yù)算績效評價中存在的問題，制訂優(yōu)化措施[5]。

同時，企業(yè)要組織預(yù)算管理部門和外部監(jiān)督管理機構(gòu)共同分析企業(yè)預(yù)算績效評價體系中的不足，結(jié)合各項工作的開展情況和績效評價結(jié)果，采取合理的整改措施，強化預(yù)算績效評價體系的可行性和科學(xué)性。

3.建立績效評價結(jié)果問責(zé)機制

企業(yè)要建立科學(xué)完善的激勵約束機制，通過預(yù)算績效評價結(jié)果追究有關(guān)人員的責(zé)任，使預(yù)算管理責(zé)任主體樹立良好的責(zé)任意識和績效管理觀念，更好地在資金使用過程中節(jié)約企業(yè)的運營成本，提高各項工作的開展效率，保證預(yù)算績效評價工作與企業(yè)、部門、崗位的考核有效對接。

對于預(yù)算績效評價中取得較好成績部門和員工，要結(jié)合實際情況給予物質(zhì)和精神獎勵，為下一階段的預(yù)算調(diào)整提供依據(jù)，給予部門一定的預(yù)算額度傾斜。對于預(yù)算績效評價結(jié)果較差的部門，要適當(dāng)削減其預(yù)算經(jīng)費，追究有關(guān)人員的責(zé)任。

4.將資金分配與評價結(jié)果掛鉤

企業(yè)要將預(yù)算績效評價結(jié)果與企業(yè)內(nèi)部資金的分配有效對接，激發(fā)企業(yè)各個部門參與預(yù)算績效評價工作的積極性，增強他們的責(zé)任意識，從而更好地落實績效管理工作。企業(yè)要以預(yù)算績效結(jié)果為基礎(chǔ)，劃分預(yù)算支出的類別與等級，制訂應(yīng)用措施。對于一次性和常規(guī)性項目，要結(jié)合分值評估結(jié)果的不同確定差異化的資金撥付額度，提高預(yù)算管理工作的成效。

（五）完善激勵機制，提升預(yù)算績效評價效用

企業(yè)在開展經(jīng)營管理的過程中，要積極提高預(yù)算管理和績效評價管理工作的質(zhì)量，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，使所有員工認(rèn)識到預(yù)算績效評價工作的積極作用，深入了解具體的工作流程，為各項工作的順利開展奠定基礎(chǔ)。企業(yè)要建立科學(xué)完善的激勵機制，并使其與績效評價體系進行有效對接，激發(fā)員工的工作積極性，使他們在預(yù)算管理工作中發(fā)揮主觀能動性。

同時，企業(yè)要根據(jù)績效評價結(jié)果對員工給予獎懲，為了保證獎懲機制的公正性，需要保證績效評價過程的規(guī)范性，避免人為操作因素影響結(jié)果的可靠性，從而使績效評價結(jié)果得到有效的應(yīng)用，為彌補企業(yè)預(yù)算管理工作的不足提供依據(jù)，提高激勵機制的公正性和規(guī)范性，為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展提供助力。

四、結(jié)語

在經(jīng)濟新常態(tài)背景下，企業(yè)要將全面預(yù)算管理和績效評價有效結(jié)合，使其互相促進、相互聯(lián)系的作用得到充分發(fā)揮，共同為企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展提供助力。

管理人員要合理設(shè)置具體的工作規(guī)劃，通過預(yù)算績效評價指標(biāo)體系的優(yōu)化、監(jiān)督工作的強化、激勵機制的完善及評價結(jié)果的應(yīng)用等措施，建立起科學(xué)規(guī)范的預(yù)算績效評價機制，為企業(yè)預(yù)算管理效用的發(fā)揮提供保障。

參考文獻(xiàn)：

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