財務分析如何有效為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考的探討

劉德娟

摘要：在經(jīng)濟形態(tài)的不斷改變中，企業(yè)所面對的競爭與風險也越來越多。所以防范風險是非常重要的，運用多維的財務分析可以客觀地反映公司的運營情況，從而提升公司的運營效率，協(xié)助公司進行更好的發(fā)展走向。但是，在企業(yè)的實際運作中，財務分析會受到多種因素的影響。由于表面條件的制約，大多數(shù)企業(yè)的財務分析都不能為公司的運營提供實質(zhì)上的支持，也不能滿足公司的經(jīng)營管理決策。本文的重點是對財務分析在企業(yè)的經(jīng)營決策中所起到的作用和實際問題進行了深入的論述，并給出了相應的解決辦法。

關鍵詞：財務分析；業(yè)務決定；反應戰(zhàn)略

財務分析就是以企業(yè)的財務報告為載體，轉(zhuǎn)換為企業(yè)不同維度的財務指標并結合企業(yè)業(yè)務層面的動態(tài)展現(xiàn)企業(yè)財務經(jīng)營狀況的方式。當前企業(yè)中較為普遍且備受關注的一些理財業(yè)務指標包括：負債比率、營運能力比率和利潤能力比例等。

一、財務分析的內(nèi)容與方法

（一）財務分析的意義

財務分析是指在整個業(yè)務領域進行的業(yè)務分析，并提出相應的建議。為公司的發(fā)展和數(shù)據(jù)提供了必要的信息，為公司的經(jīng)營決策提供了參考。而且財務分析是指將企業(yè)的財務報表和相關信息轉(zhuǎn)換為數(shù)學公式，運用各種統(tǒng)計方法和專業(yè)技術，對企業(yè)的各項財務指標進行深入的分析研究，并結合企業(yè)實際情況提出相應策略和方案。正確的財務分析方法可以劃分為：

第一，外部性分析，與企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營領域內(nèi)的決策之間的聯(lián)系，同時，外部經(jīng)濟利益也是如此。財務分析可以分為內(nèi)外兩類。從外部的角度來看，與公司的外部經(jīng)濟實體，以及經(jīng)常與投資者保持緊密聯(lián)系。同時，還要對經(jīng)濟收入和公司的償債能力進行分析。而且，在不同的情況下，重點企業(yè)的財務分析也存在著一些差異。比如在進行財務分析時，過度地把重點放在了公司的收益上。所以，在公司里在進行財務分析時，應著重于企業(yè)的經(jīng)營決策，并應注重外部因素的影響。也可以把它看作一個很重要的管理者。同時，也可以作為一種促進公司發(fā)展的催化劑，而不僅僅是專注于公司自身的發(fā)展，要轉(zhuǎn)變觀念，從企業(yè)的外部發(fā)展視角進行深度剖析，理解公司在生產(chǎn)和運營的過程中，所處的環(huán)境和水平對于提高公司的經(jīng)濟效益也有很大的影響，也是一種激勵。

第二，是從公司的角度進行分析。在企業(yè)內(nèi)部的財務分析中，對企業(yè)的財務狀況進行了探討。各生產(chǎn)、商業(yè)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)收集和處理，在充分分析企業(yè)的實際運作，進行理性的決策。企業(yè)財務分析應該強化內(nèi)部工作人員，為后續(xù)工作打一個很好的基礎，并可以為企業(yè)所出現(xiàn)的問題及時做出相應策略。同時，他還與公司的運營決策的效果有著很大的關系。另外，企業(yè)可以通過財務分析對企業(yè)的內(nèi)部進行清晰了解，使其能夠適應現(xiàn)實的需要，對其進行優(yōu)化與改進。

（二）主要的財務分析方法

第一，發(fā)展趨勢。在采用趨勢分析法的情況下，以基期為主。利用同一指標在不同時段的比較，可以清楚地看到幅度的增大和減小。這可以使得企業(yè)的決策人員進行有效地去對公司的各種目標和政策進行深入的研究。

進行適當?shù)膬?yōu)化和調(diào)整，使企業(yè)的運營效率更高這是一種進步。

第二，成本分析。在采用比率分析的基準方法時，必須探討企業(yè)在進行資產(chǎn)評估時應注意的問題。在經(jīng)營過程中所遭遇的問題，用這種方法來確定財務比例，并對其進行精確評估[1]。

那么，評估發(fā)展中公司的利潤和發(fā)展程度，可以在將來促進公司的發(fā)展，并能挖掘更大的發(fā)展空間?？傮w上，分析的內(nèi)容包括以下幾個方面：首先，對我國上市公司的償債能力進行了分析。公司償債能力主要是指償還貸款和利息。能對公司的償還能力有清楚的認識。在此基礎上，可以幫助公司對投資之前需要的所有東西進行充分的理解。另外，加強了對企業(yè)的若干指標的分析。企業(yè)經(jīng)理能夠清楚地了解企業(yè)的投資和貸款。

第二個企業(yè)運營能力分析。即，當公司在使用多項資本時，其運營能力如果沒有達到相關的標準，就不能有效地利用資金，這會給公司的實際運營帶來很大的不利影響。

第三個原因，利潤分析。在對公司獲利能力進行分析時，重點在于對其進行精確的評價公司今后發(fā)展可實現(xiàn)的經(jīng)濟效益，其主要目標是進一步擴大與企業(yè)之間的關系。公司的經(jīng)濟利益關系到公司的未來發(fā)展。在財務分析中，不論采用何種方法進行分析，所分析的內(nèi)容都是公司的運營情況和利潤，從而對公司的決策人員起到很大的引導作用。

最后，對比分析。在采用參考方法時，企業(yè)主要是選取短期指標，再對其進行評估。對財務報告做出相應的分析，闡明造成這些數(shù)據(jù)變動的理由。通過運用對比法，可以消除企業(yè)在資本、收益方面的某些潛在風險，企業(yè)的管理者能夠有效地防止某些風險問題，使其在較大范圍內(nèi)發(fā)揮作用，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、財務分析的缺陷

（一）有限的財務分析師

一般情況下，企業(yè)經(jīng)營者對財務分析工作的認可程度不高。得把金融看作是一項業(yè)務的記錄。不能為企業(yè)提供實質(zhì)性的服務其價值的增加，往往會造成財務上的不穩(wěn)定，從而影響到公司的發(fā)展。與企業(yè)的經(jīng)營管理相比，不能更好地理解企業(yè)的業(yè)務[2]。

我國中小企業(yè)的規(guī)模較大，其經(jīng)營管理人員的素質(zhì)參差不齊。數(shù)據(jù)分析常常不能很好地反映企業(yè)管理者的實際需要。財務分析師的素質(zhì)不高，而財務人員是數(shù)據(jù)的首要接受者。大多都是按照固定的公式，來計算各種經(jīng)濟數(shù)據(jù)的指標，缺少洞察力，在對公司的財務資料進行分析時，經(jīng)常會因為比較不同的指標而不能深入地理解這些數(shù)據(jù)。缺少對企業(yè)經(jīng)營的認識，更多傾向于數(shù)據(jù)的分析。不能向業(yè)務部門提出有目標和指導作用的評論以及忠告。大多數(shù)的財務分析都缺少從更高層面的視角來考慮問題。受限于短期發(fā)展，不能脫離財務，不能成為企業(yè)的核心管理和制定有關的發(fā)展策略，沒有認識到市場的危機對公司的運營帶來的影響。從而對公司的長期發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。在財務分析過程中，許多的公司往往將大量的精力放在了一些固定的指標上，忽視了對其背后信息的挖掘。這樣，一方面會造成資源浪費；另一方面，由于沒有把更多時間放在對具體業(yè)務問題分析上，從而使企業(yè)失去了很多改進

的機會[3]。

（二）資料分析的遲延

金融數(shù)據(jù)傾向于滯后，而金融機構所提供的通常是過去的信息。領導者們需要更多地了解未來策略計劃所需的支持數(shù)據(jù)，進行深度財務分析。更需要時間的投入與沉淀，滯后的財務分析不能提供決策人員的第一手資料，這也是許多企業(yè)的財富分析滯后的重要原因。

由于報告數(shù)據(jù)的延遲滯后，不能完全滿足信息的時間要求。對于很多高科技企業(yè)來說，他們的信息化需求很大。由于金融會計無法及時反映出企業(yè)財務狀況的變化，不能及時為企業(yè)決策提供數(shù)據(jù)支持的原因。金融風險控制和管理系統(tǒng)的開發(fā)是為了更好地保護公司的利益，為公司建立一個更有效的體系，減少金融風險。由于市場競爭激烈，為了滿足競爭客戶的需求，一些企業(yè)會在信息方面進行投資，并與金融機構建立良好聯(lián)系。這就需要有一個穩(wěn)定、高效和可靠的金融會計平臺。

（三）金融指標的分析有很強的局限性

財務數(shù)據(jù)的基本主要參照，除了上述三大主要指標外除比率之外，其他基準指標的重點是毛利率，凈利率等等。通常情況下，對財務指標的理解會更容易，但一旦離開了公司的經(jīng)營范圍，就會變得更加復雜。公司的財務數(shù)據(jù)，不能與其所屬行業(yè)、業(yè)務板塊進行對比。產(chǎn)品的分析，并不能真正地體現(xiàn)出公司的發(fā)展。

缺乏科學依據(jù)。財務分析不夠深入，不能達到公司的水平和縱向深入的分析，受到多種因素的制約，財務分析系統(tǒng)不夠成熟，很難在企業(yè)價值導向下，為企業(yè)的整體發(fā)展提供服務。引導對各個企業(yè)的各個層次進行分析，缺少因果關系的追溯與完善。任何一個公司，都有自己最重要、最基本的問題。財務分析要從財務數(shù)據(jù)中找到企業(yè)內(nèi)部矛盾的根源。分析結果要與企業(yè)戰(zhàn)略相匹配。財務分析的最終目的是讓公司經(jīng)營管理更好地適應市場環(huán)境，在不斷變化的環(huán)境中實現(xiàn)盈利，為股東創(chuàng)造更多價值。財務分析是一項系統(tǒng)工程，必須考慮各方面的因素，需要有專業(yè)的財務人員來完成。如果將財務分析僅僅局限于內(nèi)部財務報表，而不考慮外部市場環(huán)境，就不能發(fā)揮出財務分析應有

的作用[3]。

沒有充分利用信息技術來提高財務人員的工作效率，在計算機和網(wǎng)絡技術迅猛發(fā)展的今天，企業(yè)已經(jīng)可以借助電子商務進行網(wǎng)上交易了，這對企業(yè)來說是一個很大的變化。另外，隨著社會的發(fā)展，信息化程度越高，信息的更新速度也越快；同時還要求企業(yè)財會人員掌握計算機的基本操作技能。

三、改善財務分析的對策

（一）提高財務人員的整體素質(zhì) 提升財務分析的價值

優(yōu)秀的財務分析必須從運用科學的信息化手段保證財務分析工作的質(zhì)量與效果符合公司的需求。財務會計人員的專業(yè)素質(zhì)對財務分析的質(zhì)量有很大的影響。受主觀因素的影響，財務人員參與經(jīng)營活動的先決條件不足以致缺少對企業(yè)的深入理解，對數(shù)據(jù)的分析相對膚淺、片面。為了應付難以預料的政策變化和稅收政策的更新，財務人員需要為加強和提升自己的專業(yè)能力，積極參與在企業(yè)的日常運作中，還應該注重培養(yǎng)財務分析師，聘用具有專門技術和技術的人員，并與財務專長相結合。業(yè)務能力是企業(yè)進行多種決策的基礎。財務經(jīng)理，需要對公司的實際運作進行綜合分析，理解操作者在數(shù)據(jù)需要的真正意圖，理解財務分析受大眾的目標，并不是一成不變的金融指標。通過財務分析，可以充分了解公司各部門、各業(yè)務線的實際業(yè)務狀況，在全面理解公司運作的同時，也是一個很好的機會，相應的財務分析，也就更有價值了。將來的金融人才不僅要精通金融，還要掌握一套完整的數(shù)據(jù)綜合（數(shù)據(jù)收集，挖掘，分析，創(chuàng)新等）的數(shù)據(jù)分析，在公司的各個業(yè)務環(huán)節(jié)中，為公司的運營決策提供支持。在一個不斷變化的時間和空間中，金融工作者必須打破他們的認知。邊界，持續(xù)學習新技術，適應并應對公司商業(yè)中的位置改變，通過深入地學習，迅速地對自己進行迭代，可以在行業(yè)中找到適合自己的地方。并把業(yè)務的不確定性能夠在很短的時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)和及時的處理問題[4]。

（二）強化數(shù)據(jù)分析與預報的科學化、信息化

現(xiàn)行分析是以財務結算后的資料為基礎，在時間上進行的。企業(yè)要充分運用大數(shù)據(jù)技術，及時更新公司業(yè)務易于為公司的管理人員提供及時的支持。隨著時間的推移，大數(shù)據(jù)，工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)，人工智能，工業(yè)迭代，新財務會計信息化取得了飛躍式的進步，技術的普及和應用隨著時間的推移，有關的軟件已經(jīng)能夠滿足各種不同的需要。完成公司的任務，在任何時候都能按照公司需要的方向來進行數(shù)據(jù)的比較、調(diào)節(jié)、聯(lián)動等功能，實現(xiàn)多種圖形的轉(zhuǎn)換與智能分析。

在精密的邏輯計算和計算機的輔助下，多個數(shù)據(jù)已經(jīng)能夠提高。預先的計算與分析.隨著企業(yè)信息化程度的提高，財務控制能力也得到了進一步的提升，有效地實施標準化、過程化的管理，利用信息化降低人為因素介入，大大增加了效率，很多基本工作都可以在線完成。高級方案與工具解決方案，實現(xiàn)了線上與線下的數(shù)據(jù)一體化有效地整合了分散的活動和資源，提高了工作的效率和質(zhì)量，為公司打下了堅實的基礎。并打通了商業(yè)與金融的關系網(wǎng)和關鍵節(jié)點，使整個系統(tǒng)達到最大的集成。新的財務管理和分析已經(jīng)能夠逐步適應企業(yè)的深層需求。金融數(shù)據(jù)已能夠從技術上的調(diào)整，從事后到事前的轉(zhuǎn)換，強化事前的監(jiān)督與修正。財務人員不僅要注意到企業(yè)的發(fā)展，還要做到運用先進的技術，促進企業(yè)的發(fā)展和決策。并達到速度越來越快，越來越穩(wěn)定的健康工作效率。大數(shù)據(jù)平臺能為企業(yè)提供大量的關卡關鍵的數(shù)據(jù)挖掘，提前規(guī)劃，有方向地為公司的發(fā)展創(chuàng)造價值，及時提供有力的數(shù)據(jù)支持業(yè)務的有力推進。更好地適應公司的整體發(fā)展需求[4]。

（三）全方位、多角度地反映了公司的實際運營情況

公司的業(yè)務分析是根據(jù)有關的財務分析指標來進行的，企業(yè)財務指標具有很大的局限性，無法對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營狀況進行正確的評估。表現(xiàn)不科學，分析也常常偏于偏頗。真實的數(shù)據(jù)分析，可以從財務數(shù)據(jù)的視角來看待數(shù)據(jù)。在提高企業(yè)的專業(yè)學習能力的同時，也要對非財務指標有深刻的理解，及時發(fā)現(xiàn)有關問題，在宏觀層面上，充分發(fā)掘財務分析的價值，構建一個整體的、完整的財務分析體系。全方位的財務分析系統(tǒng)，拓寬了財務分析的深度和廣度。企業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的多元化，財務分析要逐漸向投融資資本、投融資、從經(jīng)營風險、未來經(jīng)營計劃等多角度進行分析，以適應不同的維度。也需要對客戶、供應商渠道等進行更深層次的剖析。從分析的角度需要添加與特定分析要求相結合的非金融指標，并將其與企業(yè)的需求相結合預警，敏感性維度等。并建立企業(yè)內(nèi)部的預警系統(tǒng)，以提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)對風險進行有效的控制，從而促進企業(yè)的發(fā)展[5]。

四、結束語

在激烈的競爭中，企業(yè)的競爭終于回到了全行業(yè)自身的研究開發(fā)能力，精益經(jīng)營，以及有遠見、有價值的金融事務?？茖W的財務管理對促進公司健康發(fā)展具有重要意義。為公司的長遠發(fā)展規(guī)劃提供依據(jù)的長遠戰(zhàn)略。對企業(yè)進行科學而全面的財務分析，可以使公司更好地發(fā)揮作用。踏踏實實地做好每一步，保證公司經(jīng)營得更好，并能有效地提升公司的自我價值與社會價值創(chuàng)造。

參考文獻：

[1]財務分析如何有效為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考的探討[J].李敏.西部廣播電視，2022 （S1）

[2]淺談財務分析如何為企業(yè)經(jīng)營決策提供有效參考[J].倪劍仁.行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2022 （22）

[3]發(fā)揮財務分析在企業(yè)財務管理中的核心作用的研究[J].胡英.科技經(jīng)濟市場，2021 （12）

[4]財務分析為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考的研究[J].何燦.行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2022 （18）

[5]財務分析如何有效為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考的探討[J].屠春燕.中國集體經(jīng)濟，2020 （35）