淺談新發(fā)展理念下的國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)思路

靳瑞庭

自黨的十八屆三中全會拉開全面深化改革序幕后，近十年來，中國企業(yè)克服各方面不利條件，在經(jīng)濟(jì)建設(shè)上取得了巨大成就。經(jīng)濟(jì)大廈建立起來以后，如何保持其穩(wěn)步前進(jìn)，保障國家經(jīng)濟(jì)安全，就成了目前亟須探索解決的問題。黨的十九屆五中全會在總結(jié)過去發(fā)展改革經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，提出要統(tǒng)籌發(fā)展和安全，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)行穩(wěn)致遠(yuǎn)、社會安定和諧的要求。這是以習(xí)近平同志為核心的黨中央根據(jù)我國新發(fā)展階段、新歷史任務(wù)、新環(huán)境條件作出的重大戰(zhàn)略決策。他著眼于我國的長遠(yuǎn)發(fā)展和長治久安，指引著我們今后五年、十五年乃至更長遠(yuǎn)歷史時(shí)期改革發(fā)展前進(jìn)的方向。

一、 發(fā)展與安全的辯證關(guān)系

馬克思主義思想是我們立黨立國、興黨興國的根本指導(dǎo)思想，是我們黨堅(jiān)定信仰信念、把握歷史主動(dòng)的根本所在。關(guān)于發(fā)展和安全的關(guān)系，同樣可以運(yùn)用馬克思主義辯證法進(jìn)行分析。在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與安全關(guān)系上，主要體現(xiàn)為對立統(tǒng)一的關(guān)系。就對立面來說，保證安全與推動(dòng)發(fā)展都要占用國家資源，然而國家總體資源有限，偏向一方，另一方必然會相對受限；就統(tǒng)一面來說，經(jīng)濟(jì)發(fā)展是經(jīng)濟(jì)安全的基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)安全是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的保障，兩者相互支持相互促進(jìn)。在安全與發(fā)展的關(guān)系上，不同時(shí)期由于社會主要矛盾的不同，側(cè)重點(diǎn)也有所變化。

二、 國有企業(yè)改革經(jīng)驗(yàn)對拓展內(nèi)部審計(jì)思路的作用

從馬克思主義經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來說，改革是為了解決落后的生產(chǎn)關(guān)系不適應(yīng)不斷發(fā)展的生產(chǎn)力的矛盾。多年來的國有企業(yè)改革，也是為了不斷地解決新的矛盾，適應(yīng)新的發(fā)展理念。在多年改革過程中，有兩個(gè)方向始終如一：一是要保持中國特色，即要堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)；二是要實(shí)行現(xiàn)代企業(yè)制度，即要符合現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律。黨的領(lǐng)導(dǎo)保證了企業(yè)發(fā)展的方向，內(nèi)部審計(jì)同樣也要在黨的領(lǐng)導(dǎo)下不斷對企業(yè)發(fā)展方向進(jìn)行糾偏，防止“跑偏”“冒進(jìn)”?，F(xiàn)代企業(yè)制度讓國有企業(yè)逐步與世界先進(jìn)管理方式接軌，內(nèi)部審計(jì)更是現(xiàn)代企業(yè)組織復(fù)雜化、規(guī)模化、多層化后的產(chǎn)物，在保障現(xiàn)代企業(yè)管理制度的安全運(yùn)行中發(fā)揮著重要作用。

認(rèn)識、實(shí)踐、再實(shí)踐、再認(rèn)識的過程，是我們探索發(fā)展方向、拓展工作思路的科學(xué)途徑。國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)處于改革的潮流中，在統(tǒng)籌發(fā)展和安全的方向上與國有企業(yè)的改革發(fā)展目標(biāo)是一致的。具體實(shí)踐中，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)充分吸取改革過程中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，持續(xù)探索安全與發(fā)展的辯證關(guān)系，并不斷用新的認(rèn)識去指導(dǎo)工作實(shí)踐，用實(shí)踐總結(jié)新的認(rèn)識，就是貫徹新的發(fā)展理念，拓展發(fā)展思路的科學(xué)方法。

三、安全發(fā)展理念下國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)思路

（一）堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)，提高監(jiān)督層次，促進(jìn)企業(yè)法人治理機(jī)制規(guī)范有效運(yùn)行

國家經(jīng)濟(jì)安全是國家經(jīng)濟(jì)主權(quán)的重要內(nèi)容，作為社會主義國家，發(fā)展首先要保證大方向不能錯(cuò)。國有企業(yè)作為中國特色社會主義的物質(zhì)基礎(chǔ)，是貫徹新發(fā)展理念的骨干力量，也是黨執(zhí)政興國的重要支柱和依靠力量。只有堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)，將黨中央各項(xiàng)決策部署落實(shí)下去，才能真正發(fā)揮黨委把方向、管大局的作用，確保發(fā)展方向不跑偏。企業(yè)的經(jīng)營實(shí)踐離不開有效的治理機(jī)制，堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)首先在組織形式上要實(shí)現(xiàn)黨組織架構(gòu)和企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的有效統(tǒng)一。習(xí)近平總書記在全國國有企業(yè)黨的建設(shè)工作會議上指出：中國特色現(xiàn)代企業(yè)制度，特就特在把黨的領(lǐng)導(dǎo)融入公司治理的各個(gè)環(huán)節(jié)，把企業(yè)黨組織內(nèi)嵌到公司治理結(jié)構(gòu)之中，明確和落實(shí)黨組織在公司法人治理結(jié)構(gòu)中的法定地位。新的發(fā)展理念下，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)治理機(jī)制的一環(huán)，同樣被賦予了重要的政治責(zé)任，明確要求在黨的領(lǐng)導(dǎo)下開展審計(jì)工作。

在近幾年的大力推進(jìn)下，目前國有企業(yè)及所屬企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)及制度已基本成形，人員也在逐步落實(shí)到位，但這也僅僅是邁出了第一步。如何使整個(gè)治理結(jié)構(gòu)在黨的領(lǐng)導(dǎo)下有效規(guī)范地運(yùn)轉(zhuǎn)，提升治理效能，從而提高黨中央決策部署落實(shí)能力，還有很多工作要做。對于審計(jì)部門來說，一是要堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)，提高政治站位，不斷提高自身監(jiān)督層次，實(shí)現(xiàn)從財(cái)務(wù)收支到促進(jìn)落實(shí)、規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益全面監(jiān)督的蝶變，適應(yīng)新的發(fā)展需求。二是除正常開展原來傳統(tǒng)的經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目外，還要與時(shí)俱進(jìn)，結(jié)合黨和國家的決策部署和重要工作，有針對性地開展專項(xiàng)審計(jì)，監(jiān)督反饋落實(shí)情況。三是要針對揭示的問題，從督促被審計(jì)單位落實(shí)整改到提出建議兩個(gè)層面，倒逼形成一整套既能把握中國現(xiàn)代特色企業(yè)改革方向，又能適應(yīng)市場化發(fā)展的體制機(jī)制，從而保障國有企業(yè)及所屬企業(yè)緊跟黨的領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)安全發(fā)展。

（二）打造專業(yè)隊(duì)伍，提升監(jiān)督水平，保障混合所有制改革穩(wěn)步前進(jìn)

混合所有制改革可以說是國企改革發(fā)展的重頭戲。國有企業(yè)從傳統(tǒng)全民所有制企業(yè)改制為國家出資設(shè)立的現(xiàn)代化公司制企業(yè)后，以混合所有制組織形式，通過市場手段聯(lián)合不同資本，形成不同所有制資本相互競爭合作的局面，為國有資本配置布局結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整提供了更為規(guī)范靈活的條件，是國有企業(yè)增強(qiáng)企業(yè)活力和核心競爭力的重要保證。隨著混合所有制改革的進(jìn)一步深化，國有企業(yè)采用各種方式吸引社會企業(yè)參與經(jīng)營，改善目前單一的投融資模式。近年來參股投資以及控股上市的公司越來越多，但只投不管、虛假投資等不規(guī)范行為也比比皆是。資本引進(jìn)來，監(jiān)管必須跟得上。如果原有的監(jiān)管體系未及時(shí)與混合所有制改革后的市場化監(jiān)管機(jī)制有效對接，監(jiān)督水平跟不上發(fā)展的腳步，各種沖突和矛盾必然層出不窮。資本投資運(yùn)營是現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路，科學(xué)合理的資本戰(zhàn)略，能使企業(yè)實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展，但在運(yùn)營過程中沒有進(jìn)行科學(xué)、有效的監(jiān)督監(jiān)管導(dǎo)致效率低下甚至整個(gè)企業(yè)崩塌的也不在少數(shù)。尤其在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化的沖擊下，貿(mào)易摩擦，能源緊張，資本市場長期低迷，金融行業(yè)內(nèi)外沖擊加大，有效的監(jiān)督監(jiān)管更是不容忽視。

國有企業(yè)審計(jì)人員，大多為原財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型而來，專業(yè)知識體系受限，宏觀性分析能力欠缺。要提升監(jiān)督水平，有效保障混合所有制改革穩(wěn)步進(jìn)行，提高審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)勢在必行。一方面從審計(jì)人員招錄開始，吸納計(jì)算機(jī)、金融、工程、法律、企業(yè)管理等專業(yè)人員，豐富審計(jì)人員專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，滿足審計(jì)專業(yè)分工需求；另一方面對既有審計(jì)人員，要加強(qiáng)培訓(xùn)教育，并在各專業(yè)崗位進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，開闊審計(jì)人員眼界，培養(yǎng)適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)全方位監(jiān)督要求的審計(jì)人員。

（三）拓寬審計(jì)職能，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)揭示，增強(qiáng)國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

發(fā)展要把握機(jī)遇，保障安全要有風(fēng)險(xiǎn)意識。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)僅僅是國家計(jì)劃的執(zhí)行者，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)幾乎都被國家承擔(dān)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)雖小，但也缺乏競爭壓力和創(chuàng)新動(dòng)力，無法適應(yīng)現(xiàn)在紛繁復(fù)雜的市場環(huán)境，大多都難逃被淘汰的命運(yùn)。風(fēng)險(xiǎn)向來與機(jī)遇并存，正確應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)才能把握發(fā)展機(jī)遇。現(xiàn)代企業(yè)管理理念中，風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)非常重要的工作，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理直接影響到一個(gè)企業(yè)的市場競爭力，也關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理理論指出，風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，是不可消除的，但是利用科學(xué)的方法是可以控制的。隨著國有企業(yè)一步步走向市場，進(jìn)行市場化運(yùn)營，從內(nèi)控、融資、戰(zhàn)略、運(yùn)營等方面，都需要進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制，才能準(zhǔn)確把握轉(zhuǎn)型發(fā)展的機(jī)遇期，逐步確立獨(dú)立完整、自負(fù)盈虧的市場主體地位，從而做強(qiáng)做優(yōu)做大。

在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理上，社會審計(jì)尤其是四大會計(jì)師事務(wù)所優(yōu)勢明顯。近些年來，四大會計(jì)師事務(wù)所管理、風(fēng)險(xiǎn)咨詢業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，已可以與其傳統(tǒng)的審計(jì)、稅務(wù)業(yè)務(wù)比肩。社會審計(jì)雖與內(nèi)部審計(jì)差別較大，但其發(fā)展趨勢對內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展也具有一定借鑒意義。內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要組成部分，也應(yīng)積極推進(jìn)現(xiàn)代化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理研究，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主線、以治理為目標(biāo)、以增值為目的的內(nèi)部審計(jì)新模式。從而充分發(fā)揮咨詢功能，體現(xiàn)審計(jì)前瞻性理念，為管理層提供寶貴意見，增強(qiáng)國有企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，真正實(shí)現(xiàn)治理體系和治理能力的現(xiàn)代化，促進(jìn)國有企業(yè)保值增值。

四、結(jié) 語

在邁向世界一流現(xiàn)代化企業(yè)的道路上，我們不能因發(fā)展埋下安全隱患，也不能因安全絆住發(fā)展的腳步。在近幾年發(fā)展轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)，持續(xù)進(jìn)行探索實(shí)踐，不斷提升審計(jì)監(jiān)督的層次和水平，督促國有資產(chǎn)保值增值，為國有企業(yè)安全發(fā)展作出新的貢獻(xiàn)。

文博小知識

高 二 適

高二適（1903—1977），江蘇東臺小甸址（今泰州姜堰區(qū)）人，20世紀(jì)著名學(xué)者、詩人、書法家。高二適先生書法名重一時(shí)。章士釗先生曾以“天下一高吾許汝”“唯望書家噪一高”譽(yù)之。在向毛澤東主席介紹二適先生時(shí)，逕稱其為“巍然一碩書也”。先生書法，出古入今，于近代碑學(xué)風(fēng)氣之中，獨(dú)以帖學(xué)為宗，誠難能可貴，亦可見耿介之個(gè)性。其書學(xué)以章草筑基，參王羲之、張旭、唐太宗、孫過庭、楊凝式、宋克諸家筆意，糅合大草、今草而自成一格，筆力矯健，草法精絕，直可超邁前賢。嘗自云“出入千數(shù)百年，縱橫于百數(shù)十家，取長補(bǔ)短，自得其環(huán)，而又超乎象外”，堪稱“一代草圣”。先生書風(fēng)昂揚(yáng)，文氣堂堂，足見其對中國書史流變之高度把握，對時(shí)代及自身之清晰認(rèn)知。

（來源：“學(xué)習(xí)強(qiáng)國”學(xué)習(xí)平臺）