軸心時代中儒家孔子和法家商鞅的財(cái)稅思想比較

張曉蔓

公元前800至前200年間，人類歷史長河中的軸心時代誕生了，許多思想家?guī)е麄兊男滤枷氤霈F(xiàn)在大眾的視野中?？鬃雍蜕眺狈謩e代表儒家和法家，提出了頗具代表性的兩種財(cái)稅思想。對孔子和商鞅的財(cái)稅思想進(jìn)行比較分析，不僅能讓人們更好地了解中國財(cái)稅思想史，還能讓人們以史為鑒，從中借鑒優(yōu)秀的財(cái)稅思想及治國之策。

軸心時代中的財(cái)稅思想

軸心時代是在德國思想家卡爾·雅斯貝爾斯的著作《歷史的起源與目標(biāo)》中被首次提出的，其標(biāo)志著古代文化的“終極關(guān)懷覺醒”。在這一時期，人類的文明程度有了質(zhì)的飛躍，各個互不相通的大陸不約而同地出現(xiàn)了一批先進(jìn)的思想家。如古希臘的蘇格拉底、柏拉圖和亞里士多德，古印度的釋迦摩尼，猶太教的先知們以及中國的諸子百家等。他們提出的思想原則包含哲學(xué)、宗教、道德等重要領(lǐng)域，塑造了不同的文化傳統(tǒng)，對人類歷史產(chǎn)生了深刻的影響，人類至今仍然生活在軸心時代的精神基礎(chǔ)之上。

在軸心時代，人們開始用道德的、公正的、仁愛的方式方法來對待周圍的人和物，這一系列的轉(zhuǎn)變意味著“仁愛”思想的產(chǎn)生，是對原始文化的超越和突破。仁愛的思想可以被具體為“愛國愛民”。從財(cái)稅的角度來看，對一個國家而言，不論是興辦工業(yè)、發(fā)動戰(zhàn)爭還是保護(hù)本國不受他國侵略，都需要源源不斷的財(cái)政資金作為保障。而百姓繳納的稅款作為一個國家財(cái)政收入最主要的來源，可以為國家的蓬勃發(fā)展貢獻(xiàn)力量、促進(jìn)社會發(fā)展。因此，“愛國”可以看作是以百姓為主體，為擁護(hù)國家主權(quán)、促進(jìn)社會繁榮昌盛而積極繳納稅賦、履行納稅義務(wù)的活動。與之相對，“愛民”可以看作是以國家為主體，通過對財(cái)政收支的合理安排，提供百姓所需的公共產(chǎn)品和服務(wù)，并在必要時為其提供社會救助的活動。 “愛民”要求政府在征收稅款時充分考慮百姓的納稅能力，合理調(diào)節(jié)稅收負(fù)擔(dān)，在安排財(cái)政支出時，以滿足社會公眾的需要為首要目的，同時要注意財(cái)政運(yùn)行的效率，使取之于民的稅收最大限度地服務(wù)于民。

但值得注意的是，思想家們所處的不同環(huán)境和相異的人生經(jīng)歷，會作用于他們的思維特征和意識形態(tài)。因此，即使同處軸心時代，思想家們對同一事物的看法也不盡相同，可以說，軸心時代中的偉大思想家們是百花齊放、求同存異的。我國戰(zhàn)國時期的百家爭鳴很好地體現(xiàn)了這一點(diǎn)。儒家和法家是諸子百家中的兩大家，雖然兩家思想主張各異，但都對人類歷史進(jìn)程和精神文明發(fā)展產(chǎn)生了舉足輕重的影響。其中，儒家推“仁愛”、興“禮、義”，這與軸心時代的核心思想相吻合，是對上文所說“求同”的體現(xiàn)；法家重“法”輕“禮”，認(rèn)為仁愛不足以保障社會的和諧穩(wěn)定，從另一個角度為統(tǒng)治者治朝理政提供了新思路，這即是“存異”的表現(xiàn)。

儒家和法家各具特色的政策主張中所衍生出的財(cái)稅思想為我們研究財(cái)稅思想史提供了不同視角，對二者辯證地進(jìn)行思考有利于我們更好地構(gòu)建當(dāng)代財(cái)稅體系。本文從產(chǎn)生背景、影響因素及其政策主張幾個方面對比分析了儒家孔子和法家商鞅的財(cái)稅思想，并總結(jié)了其對于完善我國現(xiàn)行稅收制度的借鑒意義。

孔子與商鞅財(cái)稅思想產(chǎn)生的背景比較

孔子財(cái)稅思想產(chǎn)生背景

在諸侯混戰(zhàn)的時代背景下，禮樂制度已然崩潰?？鬃又鲝埢謴?fù)禮法、宣揚(yáng)仁愛，但這種思想未被魯國統(tǒng)治者接受。孔子并未因此放棄，他抱著能得到別國君主賞識從而推行仁政的希望，開始了長達(dá)14年之久的周游講學(xué)。在周游列國的過程中，孔子見到了許多流離失所的難民，深切體會到了民眾飽受戰(zhàn)亂之苦，深受觸動的孔子開始進(jìn)一步思考社會前景與當(dāng)下民眾生命的價(jià)值。

在孔子看來，位高權(quán)重的統(tǒng)治階級應(yīng)該主張仁道。國家政策的制定及實(shí)施都應(yīng)充分體恤民情，將百姓的幸福度納入考慮范圍。過分壓榨百姓，折射出國家治理的不合理性，這樣的統(tǒng)治階級是“短命”的，社會治理的最高目標(biāo)應(yīng)是施行仁政?！安皇藷o義，長幼之節(jié)，不可廢也。君臣之義，如之何其廢之。欲潔其身，而亂大倫。君子之仕也，行其義也，道之不行，已知之矣?！盵1]這句話是孔子心懷仁義的體現(xiàn)，他認(rèn)為只有心系天下百姓者才能稱得上是君子，君子考取功名為的不應(yīng)是銀錢與房舍，而是為處于水深火熱中的百姓謀幸福。由立己推及立人，人人心懷仁愛，社會才能和諧穩(wěn)定發(fā)展。

商鞅財(cái)稅思想產(chǎn)生背景

在戰(zhàn)國時期接連不斷的戰(zhàn)亂中，發(fā)生了封建制接替奴隸制的社會大變革。同時，土地所有制在農(nóng)業(yè)技術(shù)發(fā)展的促進(jìn)下朝著私有制轉(zhuǎn)變，封建經(jīng)濟(jì)得到了進(jìn)一步發(fā)展。新興地主階級開始不約而同地吹響變革的號角，要求進(jìn)一步發(fā)展小農(nóng)經(jīng)濟(jì)，鞏固和加強(qiáng)地主階級的統(tǒng)治地位。在這樣的大背景下，各諸侯國間經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不平衡性愈發(fā)凸顯，經(jīng)濟(jì)實(shí)力差距隨之拉大。各國為了避免落后挨打的局面，不約而同地大規(guī)模施行變法，助力本國政治經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展。

當(dāng)時秦國在政治、經(jīng)濟(jì)、文化等各方面的發(fā)展均處于落后地位，于是秦國不得不加快政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但這種“拔苗助長”的發(fā)展方式引發(fā)了社會秩序的混亂，新興地主階級和舊貴族階級間的矛盾不斷激化。秦國急需變法，于是秦孝公廣招圣賢，以謀變法圖強(qiáng)。商鞅被任命為左庶長后隨即拉開了商鞅變法的歷史帷幕。

孔子與商鞅的強(qiáng)國思想比較

所有的政策、制度本質(zhì)上都是為鞏固統(tǒng)治階級的領(lǐng)導(dǎo)地位而服務(wù)的，致力于打造一個更強(qiáng)盛的國度。財(cái)稅政策的制定更是如此，因此分析思想家們的強(qiáng)國思想，有助于進(jìn)一步剖析他們的財(cái)稅思想。

孔子的強(qiáng)國思想：富民

在孔子看來，愛民是實(shí)施仁政的核心，愛民的首要任務(wù)是富民，富民是強(qiáng)國基石、是治國之本。他十分清楚地看到安居樂業(yè)的百姓與和諧穩(wěn)定的社會是國家富強(qiáng)的必要條件。富民和富國是相輔相成、相互依賴的。富民是富國的基礎(chǔ)，富國是治國的根本，治國的關(guān)鍵在于富民。富民的富指的是提升百姓的思想高度和文化水平。只有各方面知識儲備都豐富的人，才能更有效地安排社會生產(chǎn)，使社會資源得到最大化的利用。當(dāng)人民的知識面得到了擴(kuò)展，認(rèn)知系統(tǒng)更加完善時，他們會利用知識更科學(xué)地安排生產(chǎn)活動，社會生產(chǎn)水平隨之得到提高。這點(diǎn)從孔子所倡導(dǎo)的“君子憂道不憂貧”就能看出。當(dāng)君子因“憂道”而奮發(fā)學(xué)習(xí)并不斷檢驗(yàn)自身的能力時，“貧”自然不會成為君子的憂慮，這一問題反而會隨著知識、道行的增長迎刃而解。此外，富民也可以提高百姓的思想覺悟，讓他們充分了解國家征收稅款的目的與用途，才能鼓動百姓積極繳納稅款，使國家稅收得到保障。

綜上所述，孔子認(rèn)為強(qiáng)國應(yīng)先“富民”。安居樂業(yè)的百姓、河清海晏的社會是國家富強(qiáng)的必備條件，這一點(diǎn)在亂世中更為重要，因?yàn)閮?nèi)憂外患造就不了強(qiáng)國。

商鞅的強(qiáng)國思想：弱民

與主張富民的儒家不同，商鞅主張強(qiáng)國的基礎(chǔ)應(yīng)是實(shí)現(xiàn)徹底的弱民，《商君書·弱民》寫道：“政作民之所惡，民弱；政作民之所樂，民強(qiáng)。民弱國強(qiáng)，民強(qiáng)國弱?！盵2]商鞅認(rèn)為，在人民的力量與國家的力量之間存在一種此消彼長的關(guān)系，如果國家實(shí)施不利于維護(hù)百姓權(quán)力的政策，那么人民的力量將被削弱，國家的力量會隨之壯大；如果國家實(shí)施的政策有利于人民權(quán)力的增長，那么民眾的力量將會強(qiáng)化，國家的力量會越來越弱。因此，商鞅主張弱民以強(qiáng)國。

在人民的思想文化發(fā)展方面，商鞅主張“愚農(nóng)不知，不好學(xué)問”。他認(rèn)為只要阻止百姓的思想進(jìn)步，他們就會專心耕種，提升農(nóng)業(yè)產(chǎn)量，這有利于充盈國庫為發(fā)動戰(zhàn)爭提供財(cái)力保障。在人民的物質(zhì)生活方面，商鞅認(rèn)為只有貧苦的環(huán)境才能激起人民對生活的斗志，促使他們奮發(fā)向上、追求更高質(zhì)量的生活。而富足的生活不可避免地會滋生嬌縱之風(fēng)，阻礙社會的進(jìn)步。因此，百姓的財(cái)富應(yīng)受到控制，絕不能因貪圖享樂而抑制了國家發(fā)展。

最終，商鞅的政策主張隨著秦國的滅亡和商鞅本人慘遭車裂而告終。這說明水能載舟亦能覆舟，任何想要忽視甚至弱化民眾力量的政策都是不可取的，最終必將遭到反噬。

孔子與商鞅的財(cái)稅思想比較

孔子的財(cái)稅思想：輕徭薄賦，平均財(cái)富

孔子主張統(tǒng)治者要輕徭薄賦、散財(cái)于民以富民，極力反對統(tǒng)治階級濫征賦稅使得百姓苦不堪言?！墩撜Z·顏淵》記載：“百姓足，君孰與不足；百姓不足，君孰與足？”[3]他認(rèn)為富國應(yīng)先富民，富裕的百姓階級是國家稅源充足的保障。百姓富裕程度越高，國家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的快速增長也越容易。反之，若一國百姓的基本生活需要得不到滿足，那么該國的物質(zhì)生產(chǎn)力水平將難以得到提升，經(jīng)濟(jì)發(fā)展也將受阻。

孔子還主張要通過均平財(cái)富來緩解階級間的矛盾。孔子言：“丘也聞有國有家者，不患寡而患不均；不患貧而患不安。蓋均無貧，和無寡，安無傾?！边@句話告訴我們，國家的長治久安離不開財(cái)富的均衡分配。財(cái)力差距過大，將加劇社會的階級矛盾，最終勢必會導(dǎo)致社會的分崩離析。這種主張與現(xiàn)如今倡導(dǎo)的共同富裕有異曲同工之妙，由此說明貧富差距在各個時代都難以避免，但我們可積極采取應(yīng)對措施加以緩解，如可以通過進(jìn)一步優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)提高直接稅的比重來縮小貧富差距。

商鞅的財(cái)稅思想：重農(nóng)抑商，實(shí)行農(nóng)戰(zhàn)

商鞅主張重農(nóng)抑商，“國之所以興者，農(nóng)戰(zhàn)也”。 所謂農(nóng)戰(zhàn)，“內(nèi)務(wù)耕稼，外勸戰(zhàn)死之賞罰”[4]，就是要把全國百姓的注意力都集中到發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、為國而戰(zhàn)、為國立功建業(yè)這個總方向上來?！笆ト酥螄?，故令民歸心于農(nóng)。歸心于農(nóng)，則民樸而可正也，紛紛則易使也，信可以守戰(zhàn)也?！彼J(rèn)為興國之要在于農(nóng)戰(zhàn)，否定商業(yè)對一國發(fā)展的積極作用。為了使百姓心無旁騖地投身于農(nóng)業(yè)，商鞅還規(guī)定“國之大臣諸大夫，博聞、辯慧、游居之事，皆無得為，無得居游于百縣，則農(nóng)民無所聞變見方”[5]。禁止官員四處高談闊論，以防農(nóng)民受到啟發(fā)，農(nóng)民沒有追求就會專心耕地。此外，商鞅還出臺了一系列懲罰措施來保障農(nóng)戰(zhàn)政策的順利實(shí)施，《史記·李斯列傳》記載：“商君之法，刑棄灰于道者?！彪S意將草木灰棄于道路上的人，將被處以刑罰。這是因?yàn)椴菽净沂且环N天然肥料，若是被倒在路上就不能促進(jìn)莊稼生長，前線的糧草供應(yīng)也會隨之受到影響。

客觀來看，商鞅的重農(nóng)抑商政策符合當(dāng)時的時代大背景。在生產(chǎn)技術(shù)落后、烽煙四起的戰(zhàn)國時期，農(nóng)業(yè)顯得尤為重要，不僅可以充盈糧庫、穩(wěn)定地租收入還可以為前線軍隊(duì)提供財(cái)力和物力保障。但另一方面，重農(nóng)抑商政策不僅阻礙了商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，還進(jìn)一步激化了社會的階級矛盾，對社會進(jìn)步造成阻礙。

孔子和商鞅的性格特征對各自財(cái)稅思想的影響

孔子的性格特征

孔子是一個勤奮好學(xué)、心懷仁心、堅(jiān)守如一的人。《論語·泰伯篇》中記載，“篤信好學(xué)，守死善道”。孔子幾乎用其一生證明了這句話。雖然幼年喪父、家境貧寒，但孔子憑借其勤奮一路平步青云，主張活到老學(xué)到老。在戰(zhàn)火紛飛的戰(zhàn)國年代，他明知不可為而為之，主張仁禮、推行儒道。十四年周游列國的艱辛并未讓孔子得到重用，但孔子仍然在所不辭，這正是因?yàn)閳?jiān)定地維護(hù)自己的理想信念已被孔子寫進(jìn)了自己的人生格言里。

孔子心中的“仁愛”體現(xiàn)在方方面面?！墩撜Z·泰伯篇》中有：“士不可以不弘毅，任重而道遠(yuǎn)，仁以為己任，不亦重乎？死而后已，不亦遠(yuǎn)乎？”[6]此處“仁以為己任”中的“仁”指的也主要是仁愛，推行“仁愛”被孔子視作自己一生的責(zé)任，即使付出生命也不后悔。他認(rèn)為設(shè)身處地為百姓考慮的君主才能稱作明君，那些壓榨百姓謀取私利的統(tǒng)治都是不應(yīng)該的。這些性格特征決定了孔子提出“薄賦稅”財(cái)稅思想的必然性。

商鞅的性格特征

商鞅是一個言出必行、富有執(zhí)行力的人，這一點(diǎn)從大家耳熟能詳?shù)牡涔省俺情T立木”中可以看出?！吧嫌姓撸掠袑Σ摺笔且粐沃卫磉^程中的常見現(xiàn)象，因?yàn)榘傩湛倳淖罾旱慕嵌葘Ω鞣N政策作出回應(yīng)，以謀求自身利益的最大化。想要政策的實(shí)施達(dá)到一個理想狀態(tài)，就要求執(zhí)法者具有較強(qiáng)的恒心和毅力，只有執(zhí)法者先做到秉公執(zhí)法、剛正不阿，政策實(shí)施的最終效果才能達(dá)到最優(yōu)。因此，商鞅一諾千金、雷厲風(fēng)行的性格特點(diǎn)成為商鞅諸多政策主張得以實(shí)施的必要條件。

孔子和商鞅的財(cái)稅思想對現(xiàn)代財(cái)稅制度的借鑒意義

孔子的財(cái)稅思想為我們更好地評價(jià)稅收政策的優(yōu)劣提供了評判標(biāo)準(zhǔn)。稅收政策的制定只有做到以民為本，設(shè)身處地為人民考慮、為人民服務(wù)才能稱得上是好政策。在稅收政策的制定上，應(yīng)根據(jù)不同百姓的實(shí)際情況有差別地量能課稅，以防過重的稅收負(fù)擔(dān)加大百姓的生活壓力。在稅款征收方面，應(yīng)充分考慮百姓的稅收奉行成本，以便利百姓為首要原則。在稅款的使用方面，稅收支出的安排應(yīng)聚焦于保障民生，高效及時地滿足百姓的公共需要。

商鞅的財(cái)稅思想雖然存在很大的局限性，但其做到了從實(shí)際出發(fā)，與時代背景充分結(jié)合，這是值得我們學(xué)習(xí)的。在目前嚴(yán)峻而復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展環(huán)境中，充滿了機(jī)遇與挑戰(zhàn)，我們應(yīng)進(jìn)一步完善現(xiàn)行稅收政策，抓住數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來的紅利，推動國家經(jīng)濟(jì)高效發(fā)展。具體可以通過加大減稅降費(fèi)政策力度擴(kuò)大內(nèi)需作用于國內(nèi)大循環(huán)，借助出口退稅等政策促進(jìn)國內(nèi)國際雙循環(huán)，為經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供內(nèi)生動力。同時，我們應(yīng)充分借鑒法家思想中的法制觀念，加強(qiáng)稅收法制化建設(shè)以法律武器切實(shí)保障國家稅收安全。在稅收政策制定方面，堅(jiān)持稅收法定原則，嚴(yán)禁各地方政府擅自制定影響公平競爭的稅收優(yōu)惠政策，營造公平的市場競爭環(huán)境。在稅收立法方面，我們應(yīng)加快完成全部稅種的立法工作，建立成熟完備的稅收法治體系。

任何思想都有其獨(dú)特的時代烙印，我們應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，綜合各方面因素，辯證地看待各具特色的財(cái)稅思想，吸取其中的精華成分，不斷優(yōu)化我國的財(cái)稅制度。

參考文獻(xiàn)

[1][3][6]楊伯峻.論語譯注[M].北京：中華書局，2008.

[2][4][5]商鞅.商君書[M].北京：中華書局，2009．