環(huán)境稅對綠色創(chuàng)新的空間溢出效應

楊曉妹 龐倩男 王有興

摘要 地區(qū)差異化環(huán)境稅政策為污染企業(yè)通過跨區(qū)轉(zhuǎn)移回避環(huán)境成本提供了空間，由此帶來了污染與綠色技術創(chuàng)新的空間溢出。顯然這種空間溢出效應增加了環(huán)境稅激勵綠色技術創(chuàng)新的難度。不僅如此，地方政府環(huán)境監(jiān)管強度也會影響環(huán)境稅的綠色創(chuàng)新效應，忽略政府環(huán)境監(jiān)管因素，有可能對污染減排政策與技術創(chuàng)新之間關系作出不恰當?shù)耐茢?。文章?gòu)建政府環(huán)境監(jiān)管、環(huán)境稅與地區(qū)綠色創(chuàng)新的理論分析框架，利用2005—2019年省際面板數(shù)據(jù)，運用空間面板杜賓模型實證分析環(huán)境稅對綠色創(chuàng)新的空間溢出效應及政府環(huán)境監(jiān)管的調(diào)節(jié)作用，并進一步考察了環(huán)境稅對鄰地綠色創(chuàng)新的影響機制。研究發(fā)現(xiàn)：環(huán)境稅的“本地-鄰地”綠色創(chuàng)新效應均呈現(xiàn)倒“U”型特征，且政府環(huán)境監(jiān)管通過提升環(huán)境稅的創(chuàng)新補償效應、降低政府官員的環(huán)境規(guī)制俘獲概率，進一步增強了環(huán)境稅對綠色創(chuàng)新的影響；環(huán)境稅綠色創(chuàng)新效應的地區(qū)異質(zhì)性明顯，本地環(huán)境稅綠色創(chuàng)新的非線性特征及環(huán)境監(jiān)管調(diào)節(jié)作用只適用于東部地區(qū)。而鄰地效應中，政府環(huán)境監(jiān)管調(diào)節(jié)作用只在中部地區(qū)顯著，而且顯著增強了環(huán)境稅的綠色創(chuàng)新效果；人力資本跨區(qū)流動與污染產(chǎn)業(yè)跨區(qū)轉(zhuǎn)移是造成環(huán)境稅“本地-鄰地”綠色創(chuàng)新效應空間特征的重要因素。環(huán)境稅高稅率地區(qū)引致鄰地人力資本外流、污染產(chǎn)業(yè)回流，對鄰地綠色創(chuàng)新產(chǎn)生了雙向“推拉”效應，短期內(nèi)促進鄰地綠色創(chuàng)新，但長期，污染產(chǎn)業(yè)集聚、優(yōu)質(zhì)人才流失以及環(huán)境持續(xù)惡化，最終將抑制鄰地綠色創(chuàng)新。為提升環(huán)境稅政策效應，地方政府應當審慎制定環(huán)境稅稅率、完善環(huán)境監(jiān)管體系、進一步優(yōu)化人才發(fā)展機制、完善區(qū)域產(chǎn)業(yè)協(xié)同發(fā)展機制。

關鍵詞 環(huán)境稅；環(huán)境監(jiān)管；綠色創(chuàng)新；溢出效應

中圖分類號 F812. 42 文獻標志碼 A 文章編號 1002-2104（2023）01-0050-11 DOI：10. 12062/cpre. 20220916

面對嚴峻的資源環(huán)境約束，綠色低碳轉(zhuǎn)型是中國經(jīng)濟社會發(fā)展的必然選擇。黨的十九大報告提出“全面深化綠色發(fā)展戰(zhàn)略舉措”，指出要“通過環(huán)境管控發(fā)揮綠色發(fā)展的導向作用”。黨的十九屆五中全會強調(diào)要“強化綠色發(fā)展的法律和政策保障”?！吨腥A人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和2035年遠景目標綱要》進一步提出“建立健全環(huán)境治理體系，實施有利于節(jié)能環(huán)保和資源綜合利用的稅收政策”。環(huán)境稅作為環(huán)境規(guī)制的重要工具，其在降低污染排放、促進綠色創(chuàng)新方面的作用得到了廣泛關注。環(huán)境稅能否激勵綠色技術創(chuàng)新，已逐漸成為評價環(huán)境稅政策效果的重要標尺。事實上，目前各地執(zhí)行的差異化環(huán)境稅政策為污染企業(yè)通過跨區(qū)轉(zhuǎn)移回避環(huán)境成本提供了空間。面對本地嚴格的環(huán)境稅，污染企業(yè)不僅可以通過綠色技術創(chuàng)新降低環(huán)境成本，還可以通過重新選址規(guī)避成本［1-2］。本地的綠色創(chuàng)新或企業(yè)搬遷，有可能通過人力資本流動、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移等途徑影響鄰地綠色創(chuàng)新水平。即理論上環(huán)境稅對綠色創(chuàng)新的影響具有空間溢出效應。顯然這種空間溢出效應增加了環(huán)境稅激勵綠色技術創(chuàng)新的難度。與此同時，作為環(huán)境稅政策執(zhí)行者，地方政府環(huán)境監(jiān)管行為可能會進一步疊加或弱化環(huán)境稅綠色創(chuàng)新的空間效應。因此，有必要將政府環(huán)境監(jiān)管納入統(tǒng)一的分析框架，力求以多維視角更為全面、系統(tǒng)地揭示環(huán)境稅影響區(qū)域綠色創(chuàng)新的渠道和機制。在當前中國經(jīng)濟綠色轉(zhuǎn)型的關鍵時期，深入研究環(huán)境稅對綠色創(chuàng)新的空間溢出效應以及政府環(huán)境監(jiān)管強度的調(diào)節(jié)作用，能夠為深化環(huán)境稅制改革，推動區(qū)域經(jīng)濟與環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展提供經(jīng)驗支撐和決策參考。

1 文獻綜述

環(huán)境稅與企業(yè)減排、綠色創(chuàng)新的關系一直是理論界和實務界研究的熱點。針對環(huán)境稅能否激勵企業(yè)綠色技術創(chuàng)新，學者們的觀點主要體現(xiàn)在三個方面：一是環(huán)境稅會產(chǎn)生“成本遵從效應”，迫使企業(yè)將原本可以用于研發(fā)創(chuàng)新的資金投入到環(huán)境治理環(huán)節(jié)，從而阻礙了企業(yè)的綠色創(chuàng)新［3-4］。二是環(huán)境稅能夠引發(fā)“創(chuàng)新補償效應”，激勵企業(yè)為擴大競爭優(yōu)勢和市場份額而開展綠色創(chuàng)新［5-6］。三是環(huán)境稅對企業(yè)綠色創(chuàng)新的影響并非簡單的線性關系，而是存在非線性關系或門檻效應［7-8］。隨著研究的深入，不少學者將研究視域由微觀企業(yè)轉(zhuǎn)向宏觀地區(qū)層面。已有文獻主要集中于環(huán)境規(guī)制的空間溢出效應研究。一地環(huán)境規(guī)制加強，會造成污染產(chǎn)業(yè)跨區(qū)轉(zhuǎn)移，鄰地環(huán)境污染加?。?-10］，甚至導致環(huán)境規(guī)制的逐底競爭［11］，形成“污染避難所效應”［12］。伴隨著跨區(qū)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移和跨區(qū)污染現(xiàn)象不斷持續(xù)，地區(qū)間綠色創(chuàng)新水平是否會隨之改變？最早的研究證據(jù)來源于跨國層面的數(shù)據(jù)分析。

Lanjouw等［13］研究發(fā)現(xiàn)美國嚴格管制汽車尾氣排放造成了德國和日本等進口來源國汽車尾氣減排專利比例顯著提高。國內(nèi)不少學者也得出本地環(huán)境規(guī)制強度提升后，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)出出現(xiàn)增長趨勢，而且技術遷移同步發(fā)生［14］。然而，王文普等［15］通過省級數(shù)據(jù)分析得出了相反的結(jié)論，認為相鄰省份環(huán)境規(guī)制強度與本省技術創(chuàng)新投入呈負相關關系；還有一些學者認為，本地的環(huán)境規(guī)制會對鄰地綠色創(chuàng)新產(chǎn)生非線性作用或門檻效應［16］。在環(huán)境稅領域，李香菊等［8］認為環(huán)境稅與綠色創(chuàng)新呈“倒 U”型關系，而且地區(qū)競爭會削弱環(huán)境稅對綠色技術創(chuàng)新的影響。金剛等［17］發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟相鄰地區(qū)競相向上的環(huán)境策略促進了技術創(chuàng)新，緩解了污染產(chǎn)業(yè)的跨區(qū)轉(zhuǎn)移，認為制定有效引導地區(qū)溢出效應的環(huán)境政策有利于實現(xiàn)減排與創(chuàng)新雙重目標。

理論上，地方政府作為環(huán)境稅政策執(zhí)行者，其行為會影響環(huán)境稅的技術創(chuàng)新效果［8］。創(chuàng)新過程是包含資本、勞動力、制度等多重創(chuàng)新要素投入的價值鏈條，其中制度環(huán)境在創(chuàng)新中扮演著十分重要的角色［18］。地方政府加強環(huán)境執(zhí)法，提高環(huán)境監(jiān)管力度，能夠促進企業(yè)綠色創(chuàng)新［19］，有助于區(qū)域技術創(chuàng)新環(huán)境不斷改善，促進綠色創(chuàng)新區(qū)域間擴散［20］?，F(xiàn)實中，環(huán)境稅實施效果與政府環(huán)境監(jiān)管程度密切相關［21］。

已有關于環(huán)境規(guī)制、環(huán)境稅與綠色創(chuàng)新的研究為文章提供了有益思路和重要參考，但仍存在三個方面的不足：第一，在空間溢出效應研究中，大部分學者聚焦于環(huán)境規(guī)制的污染溢出和技術創(chuàng)新溢出的空間特征，而研究環(huán)境稅對綠色創(chuàng)新空間溢出效應的文獻相對匱乏。第二，現(xiàn)有關于環(huán)境稅的經(jīng)驗研究，較少將政府環(huán)境監(jiān)管納入統(tǒng)一分析框架。忽略這一重要因素不僅難以系統(tǒng)、全面地闡述環(huán)境稅與區(qū)域綠色創(chuàng)新的作用機理，還會影響對環(huán)境稅綠色創(chuàng)新空間溢出效應的客觀評價；第三，基于人力資本跨區(qū)流動［22］和區(qū)域污染產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的事實［23］，環(huán)境稅對鄰地綠色創(chuàng)新的影響過程中，人力資本流動與污染產(chǎn)業(yè)遷移也扮演著重要的角色?，F(xiàn)有研究中，污染產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的影響受到了廣泛關注，但污染產(chǎn)業(yè)遷移和人力資本流動的雙向作用機制鮮有研究。為此，文章在理論闡釋環(huán)境稅、政府環(huán)境監(jiān)管與區(qū)域綠色創(chuàng)新作用機理的基礎上，結(jié)合省級面板數(shù)據(jù)運用空間面板杜賓模型，實證分析環(huán)境稅對綠色創(chuàng)新的空間溢出效應及政府環(huán)境監(jiān)管的調(diào)節(jié)作用，并從人力資本流動與污染產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移視角深入考察環(huán)境稅對鄰地綠色技術創(chuàng)新影響的傳導機制。

2 理論機理與特征性事實

2. 1 理論機理與研究假設

2. 1. 1 環(huán)境稅與綠色創(chuàng)新

面對環(huán)境稅，企業(yè)到底是否進行綠色技術創(chuàng)新，很大程度上取決于環(huán)境稅稅率水平、綠色創(chuàng)新收益、政府環(huán)境監(jiān)管強度等因素。不考慮政府環(huán)境監(jiān)管情況下，若政府征收適度的環(huán)境稅，企業(yè)為獲得綠色“先行者優(yōu)勢”，有動力引入綠色生產(chǎn)技術，以幫助企業(yè)獲得創(chuàng)新補償效應，此時綠色創(chuàng)新隨環(huán)境稅稅率的上升而上升。但是當環(huán)境稅稅率超過某一水平后，過高的環(huán)境稅負增加了企業(yè)的綠色遵從成本，會擠出部分綠色技術創(chuàng)新投入。而且在環(huán)境成本過高導致企業(yè)利潤被壓縮的情況下，創(chuàng)新的高風險會被進一步放大，企業(yè)創(chuàng)新投入更是慎之又慎。此時，綠色創(chuàng)新隨環(huán)境稅稅率的上升而下降。故提出假設1。

H1：環(huán)境稅對綠色創(chuàng)新存在非線性關系。本地效應中，環(huán)境稅對綠色創(chuàng)新的影響呈現(xiàn)倒“U”型特征。

2. 1. 2 政府環(huán)境監(jiān)管的作用

與環(huán)境稅類似，政府環(huán)境監(jiān)管對綠色創(chuàng)新同樣具有倒逼作用［17］。政府環(huán)境監(jiān)管通過環(huán)保約談或懲罰等方式，倒逼企業(yè)進行綠色創(chuàng)新。政府環(huán)境監(jiān)管不僅直接影響綠色創(chuàng)新，還會間接影響環(huán)境稅對綠色創(chuàng)新的影響效果。在環(huán)境監(jiān)管較松的地區(qū)，企業(yè)面臨較低的環(huán)保違法成本，此時不論環(huán)境稅負如何，企業(yè)都很可能不采取任何減排策略，環(huán)境稅的綠色創(chuàng)新效應受到抑制。而在環(huán)境監(jiān)管較嚴的地區(qū)，企業(yè)環(huán)保違法行為被發(fā)現(xiàn)的概率和違法成本較高，環(huán)境監(jiān)管力度的加強進一步限制了企業(yè)通過環(huán)保違法行為逃避環(huán)境稅的可能，環(huán)境稅的綠色創(chuàng)新效應得到加強。故提出假設2。

H2：政府環(huán)境監(jiān)管影響環(huán)境稅的綠色創(chuàng)新效應。當政府環(huán)境監(jiān)管力度較強時，環(huán)境監(jiān)管能夠增強環(huán)境稅對綠色創(chuàng)新的影響；當環(huán)境監(jiān)管較弱時，反而會削弱環(huán)境稅對綠色創(chuàng)新水平的影響。

2. 1. 3 空間溢出效應的分析

環(huán)境稅綠色創(chuàng)新的空間溢出效應的傳導路徑表現(xiàn)為：一方面，本地環(huán)境稅政策通過影響人力資本跨區(qū)流動影響鄰地綠色創(chuàng)新。首先，本地環(huán)境稅率提高，倒逼企業(yè)減少污染排放，有利于地區(qū)環(huán)境質(zhì)量提升，環(huán)境宜居有利于人力資本流入和積累［24］，而本地人力資本的流入，必然帶來鄰地人力資本的流失；其次，本地較高的環(huán)境稅負導致企業(yè)環(huán)境成本增加，企業(yè)將主動謀求綠色轉(zhuǎn)型。新設備、新工藝和新技術的引進與研發(fā)需要高水平的技術人員，從而產(chǎn)生了高素質(zhì)人才需求，地區(qū)人才政策將吸引人力資本流入，本地人力資本水平提高。由于人力資本是綠色創(chuàng)新的關鍵要素，故本地嚴格的環(huán)境稅在促進本地綠色創(chuàng)新的同時抑制了鄰地綠色創(chuàng)新水平，導致綠色創(chuàng)新發(fā)生了空間上的轉(zhuǎn)移［25］。故提出假設3。

H3：提高本地環(huán)境稅強度引致人力資本跨區(qū)轉(zhuǎn)移，抑制了鄰地綠色創(chuàng)新水平提升。

另一方面，本地環(huán)境稅政策可以通過污染產(chǎn)業(yè)跨區(qū)轉(zhuǎn)移影響鄰地綠色創(chuàng)新。面對較高的環(huán)境稅稅負，污染企業(yè)在權衡技術創(chuàng)新相對利潤、環(huán)境稅“遵循成本”及“創(chuàng)新補償”的凈效應［26］后，可能會選擇跨區(qū)轉(zhuǎn)移至環(huán)境稅稅率較低的地區(qū)。這種跨區(qū)轉(zhuǎn)移，可能導致產(chǎn)業(yè)承接地淪為“污染天堂”，但產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)入也會帶來該地技術水平的提升，產(chǎn)生“污染光環(huán)效應”［27-28］。因此本地嚴格的環(huán)境稅政策造成本地污染產(chǎn)業(yè)跨區(qū)轉(zhuǎn)移，激勵了鄰地綠色技術創(chuàng)新。故提出假設4。

H4：本地嚴格的環(huán)境稅通過污染產(chǎn)業(yè)跨區(qū)轉(zhuǎn)移帶來的“污染光環(huán)效應”，促進了鄰地綠色創(chuàng)新水平的提升。綜上，環(huán)境稅引致的人力資本與污染產(chǎn)業(yè)跨區(qū)轉(zhuǎn)移，對鄰地綠色創(chuàng)新的影響呈現(xiàn)出截然相反的效果，或?qū)⒄T發(fā)鄰地綠色創(chuàng)新呈現(xiàn)倒“U”型特征。短期內(nèi)，人力資本外溢引致的綠色創(chuàng)新抑制效應弱于污染產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)入帶來的綠色創(chuàng)新促進效應，由此表現(xiàn)為本地環(huán)境稅對鄰地綠色創(chuàng)新的促進結(jié)果。但長期來看，產(chǎn)業(yè)承接地污染產(chǎn)業(yè)群固化、環(huán)境質(zhì)量惡化引致人力資本大量流出，從而造成綠色創(chuàng)新后勁不足，致使人力資本綠色創(chuàng)新的抑制作用超過污染產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的促進作用，最終抑制鄰地綠色進步。

H5：環(huán)境稅對鄰地綠色創(chuàng)新影響具有非線性特征。本地嚴格的環(huán)境稅短期能夠促進鄰地綠色創(chuàng)新水平提升，但長期卻是抑制作用。

2. 2 特征性事實

中國于2018年開征環(huán)境保護稅，各地區(qū)可根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展、環(huán)境承載力及污染排放狀況在浮動區(qū)間內(nèi)自行選擇稅額標準，由此形成了具有地域特色的差異化環(huán)境保護稅制度。為了更形象地反映執(zhí)行不同環(huán)境保護稅地區(qū)綠色創(chuàng)新水平的變化，將各地實施的環(huán)境保護稅稅率劃分為低、較低、中等和高四個檔次。環(huán)境保護稅稅率檔次劃定標準中，低檔為稅法規(guī)定的最低限征收標準；較低檔為最低限征收標準的1～2倍；中等檔為最低限征收標準的2～4倍；高檔為最低限征收標準的5～10倍。圖1反映了不同稅率檔次地區(qū)的綠色創(chuàng)新水平及變化。綠色創(chuàng)新水平以每名研發(fā)人員綠色技術專利授權數(shù)表示。2018年環(huán)境保護稅開征的第一年，政策執(zhí)行初始階段效果并不顯著，高稅率地區(qū)并沒有表現(xiàn)出綠色創(chuàng)新的激勵效果。2019年不同征稅標準地區(qū)的綠色創(chuàng)新呈現(xiàn)規(guī)律性變化特征。即隨著環(huán)境保護稅稅率標準的提高，地區(qū)綠色創(chuàng)新水平逐級遞增。初步判斷，環(huán)境保護稅與地區(qū)綠色創(chuàng)新存在相關關系。

為進一步考察環(huán)境稅與地區(qū)綠色創(chuàng)新的關系，以環(huán)境__稅（各地區(qū)環(huán)境稅收入與GDP的比率）為門檻變量和解釋變量，綠色創(chuàng)新水平為被解釋變量進行門檻效應檢驗。檢驗結(jié)果顯示，環(huán)境稅的綠色創(chuàng)新效應的單重門檻值在5%的水平下顯著，而雙重門檻值和三重門檻值均不顯著?？梢哉J為，環(huán)境稅與綠色創(chuàng)新存在單門檻效應。初步證實了環(huán)境稅與綠色創(chuàng)新存在非線性關系。以此為基礎，后續(xù)實證模型構(gòu)建為環(huán)境稅與綠色創(chuàng)新的二次函數(shù)形式。

根據(jù)理論分析，環(huán)境稅不光影響本地綠色創(chuàng)新，還會對鄰地綠色創(chuàng)新產(chǎn)生影響，進而導致鄰地綠色創(chuàng)新出現(xiàn)相似或者相反的變化。文章將本省之外所有地區(qū)的環(huán)境稅通過反距離平方權重矩陣加權形成環(huán)境稅的空間滯后項，最后通過簡單的散點圖發(fā)現(xiàn)鄰地環(huán)境稅與本地綠色創(chuàng)新之間存在正相關關系（圖2），同理做出鄰地政府環(huán)境監(jiān)管（以單位產(chǎn)值的環(huán)境處罰案件數(shù)與污染排放的相對技術水平乘積表示）與綠色創(chuàng)新的散點圖（圖3），發(fā)現(xiàn)鄰地政府環(huán)境監(jiān)管與本地綠色創(chuàng)新存在正相關關系。兩個散點圖說明鄰近地區(qū)環(huán)境稅和環(huán)境監(jiān)管強度能夠影響本地綠色創(chuàng)新水平，即地方政府環(huán)境監(jiān)管下環(huán)境稅可能具有綠色創(chuàng)新的溢出效應。

（3）控制變量與工具變量。參考相關領域?qū)W者文獻，選取固定資產(chǎn)投資水平（fa）、城鎮(zhèn)化水平（urb）、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)（sec）、人均研發(fā)經(jīng)費（rd）、開放化程度（open）作為控制變量。識別環(huán)境稅與地區(qū)綠色創(chuàng)新的因果關系，最大的挑戰(zhàn)在于處理環(huán)境稅的內(nèi)生性問題，借鑒周景坤［31］的做法，選擇降水量作為環(huán)境稅的工具變量，具體說明見后文的內(nèi)生性處理部分。

文章使用STATA 15. 1分析軟件，采用2005—2019年30個省、自治區(qū)、直轄市（研究未涉及西藏和港澳臺地區(qū)）面板數(shù)據(jù)，其中各省綠色專利授權量和申請量數(shù)據(jù)來源于中國研究數(shù)據(jù)服務平臺（CRNDS），廣義環(huán)境稅收入及狹義環(huán)境保護稅收入來自2004—2020年《中國稅務年鑒》《中國環(huán)境統(tǒng)計年鑒》，環(huán)境處罰案件數(shù)來自“公眾環(huán)境研究中心”數(shù)據(jù)庫，其余數(shù)據(jù)均來自國泰安CSMAR及歷年《中國統(tǒng)計年鑒》。

具體定義及變量描述性統(tǒng)計見表1和表2。

3. 2 研究方法

3. 2. 1 空間自相關性檢驗

為確?？臻g計量模型的有效性，文章選用莫蘭指數(shù)對我國各省綠色專利授權數(shù)（pag）的相關性進行檢驗，結(jié)果顯示綠色創(chuàng)新的莫蘭指數(shù)嚴格為正，說明地區(qū)間綠色創(chuàng)新呈現(xiàn)出顯著的空間相關性。空間分布聚集度大的地區(qū)，綠色創(chuàng)新也相應較多，而且隨著時間的推移，綠色創(chuàng)新不僅在空間上呈現(xiàn)集聚特征且空間分布的相關性特征也越來越顯著。因此，運用空間計量模型研究地區(qū)綠色創(chuàng)新外溢效果更具科學性。

3. 2. 2 空間權重矩陣

現(xiàn)有文獻中，空間權重矩陣包括地理距離權重矩陣、空間鄰接矩陣、經(jīng)濟距離權重矩陣等多種形式?？紤]到地理距離權重矩陣較為單一，不能全面反映地區(qū)之間經(jīng)濟相互影響關系，文章采用反距離平方矩陣衡量地區(qū)間的空間權重。除了地理空間的影響因素外，地區(qū)間經(jīng)濟及研發(fā)水平也是影響區(qū)域綠色創(chuàng)新水平的重要因素。文章借鑒李婧等［32］的做法，同時采用經(jīng)濟距離權重矩陣和研發(fā)距離權重矩陣進行分析。

3. 2. 3 內(nèi)生性問題

根據(jù)理論分析，模型（1）可能存在內(nèi)生性問題。首先，環(huán)境稅與綠色創(chuàng)新互為因果關系。一方面解釋變量環(huán)境稅影響被解釋變量綠色創(chuàng)新，另一方面地區(qū)綠色創(chuàng)新水平影響污染排放量，而污染排放量又會影響地方政府環(huán)境稅稅率水平及政府環(huán)境監(jiān)管強度。其次，可能存在遺漏變量。盡管控制變量選擇盡量全面，但仍然可能存在未被察覺到的與環(huán)境稅相關的控制變量，造成擾動項與解釋變量相關，影響模型精準度。為解決模型內(nèi)生性問題，文章借鑒周景坤［31］的做法，將降水量作為工具變量?，F(xiàn)有文獻發(fā)現(xiàn)降水量與空氣污染顯著負相關［33］，空氣污染水平又是影響地方環(huán)境政策的重要原因。空氣污染嚴重的地區(qū)必定會制定較嚴格的環(huán)境稅政策，即空氣污染與環(huán)境稅正相關。因此，降水與環(huán)境稅具有相關性，而且降水量是一種自然現(xiàn)象，滿足外生性條件。工具變量兩階段回歸法的第一階段的回歸結(jié)果顯示，地區(qū)降水量與環(huán)境稅指標負向關系顯著且F 值遠大于10，排除弱__工具變量問題。故選擇地區(qū)降雨量js 作為工具變量，并對降水量取自然對數(shù)。各地降水量數(shù)據(jù)來源于中國氣象數(shù)據(jù)網(wǎng)。

3. 2. 4 計量模型選擇

為確定模型的具體形式，綜合運用LM檢驗、WALD檢驗、Hausman檢驗和LR檢驗確定空間計量模型的具體形式。LM檢驗和WALD檢驗在1%的水平下顯著，表明空間杜賓模型適用；Hausman檢驗與LR檢驗在1%水平下顯著為正，說明應選擇地區(qū)和時間雙固定效應模型。綜上，文章建立地區(qū)和時間雙固定的空間杜賓模型。

4 實證結(jié)果及分析

4. 1 基準回歸分析

4. 1. 1 本地效應

表3顯示，環(huán)境稅對本地綠色創(chuàng)新的影響呈現(xiàn)倒“U”型特征。這與李香菊等［8］的研究結(jié)論一致。表明當環(huán)境稅稅率處于較低水平時，隨著環(huán)境稅稅率的提高，企業(yè)會增加綠色創(chuàng)新投資，本地綠色創(chuàng)新水平隨之提高。但環(huán)境稅稅率水平一旦超過門檻值，環(huán)境稅的“成本遵從效應”占優(yōu)，企業(yè)綠色創(chuàng)新資金被占用，本地綠色創(chuàng)新水平隨著環(huán)境稅的增強而減弱。尤其是能源消耗占主體的傳統(tǒng)型生產(chǎn)方式下，若企業(yè)從事綠色創(chuàng)新帶來的收益難以超過綠色創(chuàng)新的成本，綠色創(chuàng)新自然隨著環(huán)境稅率的提高而下降。由此，H1得到證明。

為了研究政府環(huán)境監(jiān)管對環(huán)境稅綠色創(chuàng)新影響的調(diào)節(jié)作用，模型中引入了環(huán)境稅與政府環(huán)境監(jiān)管的交叉項。回歸結(jié)果表明：政府環(huán)境監(jiān)管與環(huán)境稅交叉項的二次項系數(shù)顯著為負，表明政府環(huán)境監(jiān)管對環(huán)境稅的綠色創(chuàng)新效應產(chǎn)生了顯著的調(diào)節(jié)作用。且政府環(huán)境監(jiān)管增強了環(huán)境稅對綠色創(chuàng)新的影響，致使環(huán)境稅與綠色創(chuàng)新的倒“U”型曲線更加陡峭。這一結(jié)果表明我國地方政府環(huán)境監(jiān)管強度不斷提升，與環(huán)境稅形成了良性互動的“強強效應”。一方面，較強的政府環(huán)境監(jiān)管力度可以增強環(huán)保技術企業(yè)在技術層面的比較優(yōu)勢，強化了環(huán)境稅的創(chuàng)新補償效應；另一方面，日益增強的政府環(huán)境監(jiān)管力度降低了政府官員的規(guī)制俘獲概率，增強了環(huán)境稅的征管效果，進一步強化了環(huán)境稅對綠色創(chuàng)新的促進作用。綜上所述，H2得到證明。

4. 1. 2 鄰地效應

環(huán)境稅對鄰地綠色創(chuàng)新的影響與本地影響相似，也呈現(xiàn)倒“U”型特征。這是因為短期內(nèi)地方政府加征環(huán)境稅產(chǎn)生的“波特效應”，在提升本地綠色創(chuàng)新的同時，通過技術擴散效應也增加了鄰地綠色創(chuàng)新水平。不過，從長期看，當本地環(huán)境稅強度提升，若鄰地未同步變化，鄰地往往會成為污染產(chǎn)業(yè)承接地進而使得鄰地朝著非清潔方向發(fā)展，最終抑制鄰地綠色創(chuàng)新。這與理論分析一致，H5部分得證。從政府環(huán)境監(jiān)管與環(huán)境稅的交互效應看，在經(jīng)濟距離權重矩陣中，政府環(huán)境監(jiān)管與環(huán)境稅的一次交叉項顯著為正，二次項系數(shù)顯著為負，說明政府環(huán)境監(jiān)管增強了鄰地環(huán)境稅綠色創(chuàng)新效應。

4. 2 進一步分析

考慮到地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不均衡現(xiàn)狀，有必要進一步分析上文得出的結(jié)論是否存在地區(qū)異質(zhì)性。將總體樣本分為東部、中部、西部三個樣本，以反距離平方矩陣為權重矩陣進行分析，結(jié)果見表4。回歸結(jié)果顯示，環(huán)境稅綠色創(chuàng)新效應的地區(qū)異質(zhì)性顯著，而且政府環(huán)境監(jiān)管的交互作用也存在顯著差異。

4. 2. 1 本地效應的區(qū)域異質(zhì)性

前文的基準回歸分析中，環(huán)境稅對本地綠色創(chuàng)新的影響呈顯著的倒“U”型特征，且政府環(huán)境監(jiān)管增強了環(huán)境稅對綠色創(chuàng)新的影響。從表4可以看到，基準回歸結(jié)論在東部地區(qū)成立，但不適用于中西部地區(qū)，而且中部地區(qū)呈現(xiàn)出相反的特征，但回歸結(jié)果不顯著。盡管中西部地區(qū)的環(huán)境監(jiān)管調(diào)節(jié)效應并未通過顯著性檢驗，但從符號看，存在弱化環(huán)境稅綠色創(chuàng)新效應的態(tài)勢。造成這種結(jié)果的原因可能是：總體上，東部地區(qū)環(huán)境稅稅率普遍較高，對于污染企業(yè)而言，其環(huán)境稅成本較高，稅收綠色創(chuàng)新的倒逼效應更明顯。而且東部嚴格的環(huán)境監(jiān)管，進一步激勵企業(yè)采用更清潔的技術降低污染排放，環(huán)境稅綠色創(chuàng)新效應得以進一步放大。與東部地區(qū)相比，中西部地區(qū)環(huán)境稅稅率較低，企業(yè)環(huán)境成本壓力較小，而且地方經(jīng)濟發(fā)展需求、招商引資壓力以及監(jiān)管水平有限，導致地方政府環(huán)境監(jiān)管弱化，進一步限制了環(huán)境稅和政府環(huán)境監(jiān)管綠色創(chuàng)新作用的發(fā)揮。

4. 2. 2 鄰地效應的區(qū)域異質(zhì)性

由表4可知，環(huán)境稅在東部和中部地區(qū)存在顯著的綠色創(chuàng)新溢出效應，但西部地區(qū)不顯著。相對于西部，東中部地區(qū)在資源、技術等方面擁有比較優(yōu)勢，不斷增強的環(huán)境稅帶來的綠色創(chuàng)新效應，一方面通過競爭效應、示范效應實現(xiàn)技術外溢，另一方面以產(chǎn)業(yè)遷移或人力資本流動的方式向落后地區(qū)轉(zhuǎn)移，進而增加了落后地區(qū)的綠色創(chuàng)新水平。從政府環(huán)境監(jiān)管的交叉項系數(shù)來看，東西部交互作用并不顯著，而中部地區(qū)的環(huán)境監(jiān)管顯著增強了環(huán)境稅綠色創(chuàng)新的溢出效應?？赡艿脑蚴菛|部地區(qū)條件優(yōu)越，而且一直執(zhí)行較嚴格的環(huán)境監(jiān)管政策，企業(yè)不會因為監(jiān)管的加強而輕易放棄現(xiàn)有優(yōu)勢資源，企業(yè)寧愿自行消化稅款，也不會輕易跨區(qū)轉(zhuǎn)移。西部地區(qū)的環(huán)境稅負較低而且還有地區(qū)優(yōu)惠政策，即使提高監(jiān)管水平，企業(yè)環(huán)境稅負也不會太重，企業(yè)更不會因此而跨區(qū)轉(zhuǎn)移。與東部的資源比較優(yōu)勢和西部的政策比較優(yōu)勢相比，中部地區(qū)沒有其他特別優(yōu)勢，隨著政府環(huán)境監(jiān)管程度提升，企業(yè)環(huán)境成本不斷增加，企業(yè)或人力資本可能會選擇轉(zhuǎn)移，進而提高了鄰地環(huán)境稅的綠色創(chuàng)新效應。

4. 3 穩(wěn)健性檢驗

為了確保上述結(jié)論的穩(wěn)健性，該研究展開了一系列穩(wěn)健性檢驗。一是借鑒畢茜等［28］做法，解釋變量替換為狹義環(huán)境稅（net）進行分析，受限于篇幅，本部分只列示了經(jīng)濟距離權重矩陣的回歸結(jié)果。表5中，環(huán)境稅的“本地—鄰地”綠色創(chuàng)新效應均呈現(xiàn)倒“U”型特征，與前文一致；加入政府環(huán)境監(jiān)管與環(huán)境稅的交叉項后，二次項顯著為負，估計結(jié)果也與基準回歸結(jié)果相一致。二是將被解釋變量替換為每名研發(fā)人員綠色技術專利申請數(shù)（pat）。檢驗結(jié)果與上文一致。三是依據(jù)前文實證分析，空間權重矩陣分別采用反距離權重矩陣、經(jīng)濟距離權重矩陣和研發(fā)距離權重矩陣得到的回歸結(jié)果均一致。

5 機制檢驗與分析

根據(jù)理論分析，本地環(huán)境稅政策可能通過影響人力資本流動和污染產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移影響鄰地綠色創(chuàng)新。環(huán)境稅是否通過上述兩種途徑產(chǎn)生影響？有待進一步考證。借鑒董直慶等［16］的兩步檢驗法，首先檢驗環(huán)境稅是否引起人力資本流動或污染產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，然后檢驗環(huán)境稅引致的人力資本流動、污染產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移是否會影響鄰地綠色技術創(chuàng)新水平。回歸結(jié)果見表6（以反距離平方矩陣為權重矩陣進行分析）。借鑒張車偉［34］以平均受教育年限衡量人力資本（edu），表6中人力資本流動的傳導機制檢驗結(jié)果顯示：環(huán)境稅的鄰地人力資本效應顯著為負，說明本地實施環(huán)境稅顯著降低了鄰地人力資本水平，即環(huán)境稅導致鄰地人力資本流失。為進一步考察人力資本流動影響的具體路徑，在回歸分析中引入人力資本與環(huán)境稅的交互項，檢驗環(huán)境稅引致的人力資本轉(zhuǎn)移對鄰地綠色技術創(chuàng)新的影響，結(jié)果表明環(huán)境稅與人力資本交叉項系數(shù)顯著為負，說明人力資本的轉(zhuǎn)移，抑制了鄰地環(huán)境稅對綠色技術創(chuàng)新的激勵作用。至此，H3得證。

借鑒沈悅等［35］的做法，選取工業(yè)廢水、工業(yè)二氧化硫以及工業(yè)煙（粉）塵排放標準量的平均數(shù)衡量污染產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移（pol）。表6 中污染產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的傳導機制檢驗結(jié)果顯示：本地實施環(huán)境稅可以顯著提升鄰地污染產(chǎn)業(yè)占比；污染產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移與環(huán)境稅的交互項顯著為正，這意味著本地提高環(huán)境稅能夠通過污染產(chǎn)業(yè)跨區(qū)轉(zhuǎn)移顯著增加鄰地綠色創(chuàng)新水平。即環(huán)境稅引致的污染產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移帶來承接地技術水平提升，綠色創(chuàng)新能力提升。這也可以印證不同地區(qū)環(huán)境稅實施力度的差異可以引致污染產(chǎn)業(yè)跨地區(qū)轉(zhuǎn)移，環(huán)境稅通過“污染光環(huán)效應”對鄰地綠色創(chuàng)新產(chǎn)生間接溢出效應。由此，H4得證。

綜上，通過環(huán)境稅綠色創(chuàng)新溢出效應的影響機制分析發(fā)現(xiàn)，人力資本與污染產(chǎn)業(yè)跨區(qū)轉(zhuǎn)移是造成環(huán)境稅的“本地-鄰地”綠色創(chuàng)新效應空間特征的重要因素，進而誘發(fā)鄰地綠色進步呈現(xiàn)倒“U”型特征。進一步地，本地環(huán)境稅稅率提升，導致鄰地人力資本外流與污染產(chǎn)業(yè)回流現(xiàn)象并存，兩者對于鄰地綠色創(chuàng)新產(chǎn)生了抑制和促進的雙向“推拉”效應。在基準回歸中，環(huán)境稅對鄰地綠色創(chuàng)新的影響呈現(xiàn)“先揚后抑”效果。即短期產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)入的技術擴散效應占上風，導致綠色創(chuàng)新提升，但長期由于產(chǎn)業(yè)承接地污染產(chǎn)業(yè)群固化、環(huán)境惡化引致人力資本流出，人力資本對鄰地綠色創(chuàng)新的抑制作用占主導，最終將抑制鄰地的綠色創(chuàng)新。由此，H5得證。

6 結(jié)論與建議

文章通過構(gòu)建政府環(huán)境監(jiān)管、環(huán)境稅與綠色創(chuàng)新的理論分析框架，利用中國2005—2019年各省市自治區(qū)的面板數(shù)據(jù)，運用空間杜賓模型實證檢驗了政府環(huán)境監(jiān)管下環(huán)境稅對綠色創(chuàng)新的空間溢出效應及其傳導機制。結(jié)果發(fā)現(xiàn)：首先，環(huán)境稅的“本地-鄰地”綠色創(chuàng)新效應均呈現(xiàn)倒“U”型特征。隨著環(huán)境稅的增加本地和鄰地的綠色創(chuàng)新水平不斷提升，但當環(huán)境稅跨越拐點，環(huán)境稅對綠色創(chuàng)新的正向促進作用將會轉(zhuǎn)變?yōu)橐种谱饔?。其次，整體而言，政府環(huán)境監(jiān)管不會改變本地和鄰地環(huán)境稅與綠色創(chuàng)新的倒“U”型關系，且政府環(huán)境監(jiān)管增強了環(huán)境稅對綠色創(chuàng)新的影響。再次，進一步分析發(fā)現(xiàn)，本地環(huán)境稅與綠色創(chuàng)新的非線性關系及政府環(huán)境監(jiān)管的交互作用只適用于東部地區(qū)。而鄰地效應中，東部與中部地區(qū)環(huán)境稅綠色創(chuàng)新的溢出效果顯著，但政府環(huán)境監(jiān)管的作用只在中部地區(qū)顯著。最后，人力資本跨區(qū)流動與污染產(chǎn)業(yè)跨區(qū)轉(zhuǎn)移是造成環(huán)境稅綠色創(chuàng)新效應空間特征的重要傳導路徑。環(huán)境稅對鄰地綠色創(chuàng)新的影響，通過引致鄰地人力資本外流與污染產(chǎn)業(yè)回流，產(chǎn)生綠色創(chuàng)新抑制和促進的雙向“推拉”效應，短期內(nèi)促進鄰地綠色創(chuàng)新，長期則會因污染產(chǎn)業(yè)集聚、優(yōu)質(zhì)人才流失以及環(huán)境持續(xù)惡化，最終將抑制鄰地綠色創(chuàng)新。上述結(jié)論蘊含的政策意義如下。

（1）根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展和環(huán)境承載能力，謹慎適時適度地制定地方環(huán)境稅稅率。由于環(huán)境稅對綠色創(chuàng)新存在倒“U”型特征，因此，除北京、天津等個別適用最高或較高環(huán)境稅稅率的地區(qū)外，其他各地區(qū)都應根據(jù)經(jīng)濟和環(huán)境承載能力審時度勢地分步驟、分階段逐步提高本地環(huán)境稅稅率，更好地發(fā)揮環(huán)境稅對綠色創(chuàng)新的激勵作用。

（2）完善政府環(huán)境監(jiān)管體系，推進區(qū)域環(huán)境協(xié)同治理。針對當前地方環(huán)境監(jiān)管體系不完備，環(huán)境執(zhí)法不嚴問題，應進一步完善包括中央巡視、監(jiān)督和檢查在內(nèi)的環(huán)境督管體系，加強對地方環(huán)境執(zhí)法的監(jiān)督和指導，確保環(huán)境政策執(zhí)行到位。地方政府應打破環(huán)境治理中的轄區(qū)分割，全面考量本地與鄰地的環(huán)境規(guī)制強度，以引導綠色創(chuàng)新和經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展為目標，積極完善和推進區(qū)域環(huán)境協(xié)同治理。

（3）地方政府進一步優(yōu)化“引、育、用、留”機制。實證表明，盡管環(huán)境稅負低的地區(qū)通過吸引污染產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)入能夠獲得短期的技術溢出效應，但長期不利于人力資本積累，進而抑制綠色創(chuàng)新發(fā)展。因此，地方政府不應采取放松環(huán)境監(jiān)管與降低環(huán)境稅負的短視行為，也不應當只注重“競價挖人”策略，應當在優(yōu)化“引、育、用、留”機制上發(fā)力，圍繞先進產(chǎn)業(yè)鏈構(gòu)建人才鏈，讓人才真正引得進、留得住。

（4）引導企業(yè)自主創(chuàng)新，完善區(qū)域產(chǎn)業(yè)協(xié)同發(fā)展機制。以合理的環(huán)境監(jiān)管機制和環(huán)境稅政策倒逼企業(yè)創(chuàng)新的同時，運用環(huán)境稅優(yōu)惠政策正向引導企業(yè)主動參與綠色創(chuàng)新；進一步完善區(qū)域產(chǎn)業(yè)協(xié)同管理機制，實施差異化產(chǎn)業(yè)稅收政策和監(jiān)管聯(lián)防機制，縮小企業(yè)跨區(qū)轉(zhuǎn)移逃避環(huán)境成本的空間，激勵和塑造企業(yè)綠色核心競爭力。

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