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    企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險分析及應(yīng)對措施

    2023-06-09 18:05:08鐘瑞云
    商場現(xiàn)代化 2023年2期
    關(guān)鍵詞:稅務(wù)籌劃應(yīng)對措施風(fēng)險

    摘 要:隨著經(jīng)濟發(fā)展步伐持續(xù)加快,社會經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)出多元化、復(fù)雜化特征,企業(yè)發(fā)展中面臨著較大的發(fā)展困境。為保障企業(yè)健康、持續(xù)地發(fā)展進步,稅務(wù)籌劃工作逐漸受到重視和關(guān)注,旨在由此規(guī)避企業(yè)發(fā)展中存在的問題。企業(yè)推進稅務(wù)籌劃工作,一方面能夠規(guī)避企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險,另一方面還能夠借此提升企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展水平,企業(yè)社會效益與經(jīng)濟效益顯著。但是受到多種因素影響,企業(yè)發(fā)展進程中存在較多的問題,對稅務(wù)籌劃工作的開展產(chǎn)生了較大的阻礙,如何深化稅務(wù)籌劃效用,是目前企業(yè)發(fā)展中重點關(guān)注的內(nèi)容。本文就以此為例,展開分析和論述。

    關(guān)鍵詞:企業(yè);稅務(wù)籌劃;風(fēng)險;應(yīng)對措施

    前言:綜合實際的稅務(wù)籌劃能夠發(fā)現(xiàn),此項工作的開展對助推企業(yè)更科學(xué)、系統(tǒng)地發(fā)展進步有著非常積極的作用。在稅收籌劃人員的作用下,企業(yè)能夠獲得更佳的經(jīng)濟效益,同時還能夠規(guī)避財務(wù)風(fēng)險,避免經(jīng)濟損失的產(chǎn)生。因此,在經(jīng)濟業(yè)務(wù)的開展中,企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重此項工作。在充分踐行遵循國家法律規(guī)范的前提下,科學(xué)、系統(tǒng)分析企業(yè)的運營情況,結(jié)合自身的實際情況制定相應(yīng)的籌劃方案,由此發(fā)揮稅務(wù)規(guī)劃的實際效用。本文就立足于此,針對這一主題進行分析論述,以供參考。

    一、稅務(wù)籌劃及風(fēng)險的介紹

    伴隨著我國稅法管理體系的逐漸完善,稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為一門專業(yè)性較強的業(yè)務(wù),不僅各個企業(yè)在內(nèi)部建立起專門的稅務(wù)管理部門,各大事務(wù)所也逐漸加大、加強避稅產(chǎn)品的推廣。結(jié)合現(xiàn)階段的社會發(fā)展能夠發(fā)現(xiàn),稅務(wù)規(guī)劃的重要性逐漸體現(xiàn),其對社會經(jīng)濟的發(fā)展有著極其重要的作用。具體來說,稅務(wù)籌劃是指納稅人依據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向,通過對自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動和交易活動進行科學(xué)、合理和周密的安排,對納稅方案進行優(yōu)化,從而達到減輕納稅負擔(dān)的目標(biāo),對促進企業(yè)的發(fā)展能夠起到非常積極的作用。稅務(wù)籌劃風(fēng)險則是指在企業(yè)的發(fā)展進程中,受到部分相關(guān)因素的影響而造成企業(yè)稅務(wù)籌劃出現(xiàn)問題而產(chǎn)生的負面影響,對企業(yè)發(fā)展、管理人員產(chǎn)生較為不利的影響。而形成這一風(fēng)險的主要因素來自三個方面。一是企業(yè)稅務(wù)籌劃人員對稅法政策的了解比較片面、單一,對其中存在的負面影響因素沒有發(fā)現(xiàn)或發(fā)現(xiàn)了沒有進行深度的剖析,導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展過程中稅務(wù)風(fēng)險增加;二是在實際的籌劃過程中,相關(guān)的工作人員對稅收優(yōu)惠政策的了解不足,導(dǎo)致稅務(wù)規(guī)劃過程中無法將這些優(yōu)惠政策落實到位,也會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不利的影響;三是在實際的規(guī)劃中,由于規(guī)劃缺乏系統(tǒng)的引導(dǎo),導(dǎo)致在實際工作開展中無法對稅收政策的整體性進行充分的把控和規(guī)劃,深入的力度不足,也會擴大企業(yè)發(fā)展中稅務(wù)籌劃風(fēng)險范圍。結(jié)合上述原因,在實際的發(fā)展進程中,企業(yè)不但要注重稅務(wù)籌劃工作的開展,還要結(jié)合實際的發(fā)展需要對其中存在的影響因素進行深度剖析,了解其中的不足,由此進行科學(xué)、全面以及充分的把握及完善,由此提升企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃的整體水平。

    二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的價值分析

    隨著社會經(jīng)濟發(fā)展進入多元化、復(fù)雜化的進程,以往的管理理念和手段已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)階段的發(fā)展需要,想要促進自身更好地發(fā)展進步,注重和深化稅務(wù)籌劃實效是很有必要的,這也是企業(yè)自身發(fā)展中需要注重和強化的方面。具體來說,企業(yè)稅務(wù)籌劃的價值主要體現(xiàn)在以下幾方面。

    其一,有助于企業(yè)深化依法納稅的意識。簡單來說,在以往的發(fā)展進程中,部分企業(yè)在發(fā)展中過分追求經(jīng)濟效益,對納稅工作以及責(zé)任存在錯誤的認知,一味通過多種手段“降低”稅務(wù)成本,導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展中產(chǎn)生偷稅、漏稅等不良行為,對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了非常不利的影響。但是在稅務(wù)籌劃過程中,這些影響因素得以規(guī)避,相關(guān)稅收法律政策都能夠科學(xué)、有效地融入企業(yè)日?;芾砹鞒讨?,對企業(yè)的發(fā)展進步能夠起到非常積極的作用。

    其二,有助于提升我國稅務(wù)發(fā)展的完善度。綜合實際的發(fā)展能夠深入發(fā)現(xiàn),在企業(yè)稅務(wù)籌劃工作不斷推進和優(yōu)化的社會背景下,相關(guān)的國家稅法也在持續(xù)地完善中,并且整體的實踐水平也得到了極大提升,法律法規(guī)能夠針對不同發(fā)展時期進行政策調(diào)整。稅務(wù)籌劃工作無論是對企業(yè)自身,還是對國家政策的完善都能夠起到非常積極的作用。二者間相互促進,相互借力,實現(xiàn)了國家與企業(yè)的雙收益,企業(yè)發(fā)展中的稅務(wù)風(fēng)險得以最大化降低,企業(yè)發(fā)展更具實效。

    其三,實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的基礎(chǔ)保障。在進行稅務(wù)籌劃的過程中,企業(yè)能夠在立足稅收政策的基礎(chǔ)上進行有效的“避稅”,借助稅收的杠桿調(diào)節(jié)作用,實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化提升。因此此項工作的開展也是保障企業(yè)利益最大化的基礎(chǔ)。

    其四,有助于提升企業(yè)管理水平。綜合實際的稅務(wù)籌劃能夠發(fā)現(xiàn),企業(yè)的發(fā)展水平與管理經(jīng)營水平的高低是相互促進、相互成就的,借助稅務(wù)籌劃能夠在企業(yè)的經(jīng)濟管理中起到極大的促進作用,對企業(yè)發(fā)展也有著非常積極的作用。具體來說,稅收籌劃是以財務(wù)核算為條件的,在籌劃過程中立足自身的發(fā)展特征進行籌劃工作的有效推進,這樣能夠使得每一個財務(wù)階段得以優(yōu)化,企業(yè)各項經(jīng)營活動和投資行為才能夠體現(xiàn)出合理、合法的發(fā)展循環(huán),實現(xiàn)合法依規(guī)的閉環(huán)規(guī)范財務(wù)流程,由此保障企業(yè)的管理實效。

    其五,有助于提升企業(yè)財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)。在稅務(wù)籌劃的背景下,企業(yè)財務(wù)人員需要對財務(wù)相關(guān)知識了解得更加透徹,并且在籌劃過程中能更好地掌握市場發(fā)展趨勢,這對財務(wù)人員籌劃能力、涉稅風(fēng)險控制能力、財務(wù)管理能力及推進、規(guī)范企業(yè)納稅規(guī)范等能力的提升有著非常積極的作用,企業(yè)的經(jīng)營管理水平也能夠由此得以提升。

    三、企業(yè)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險

    1.政策選擇風(fēng)險

    在實際的稅務(wù)籌劃工作中能夠發(fā)現(xiàn),受到多種因素的影響,稅務(wù)籌劃工作的開展會產(chǎn)生較多的問題,若是企業(yè)不加以關(guān)注和處理,會導(dǎo)致籌劃過程中產(chǎn)生較多的阻礙,反而會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。其中政策風(fēng)險對整個籌劃工作開展的影響較大,若是不加以控制和管理,會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險加劇,反而會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。具體來說,政策風(fēng)險是指稅務(wù)籌劃人員在進行籌劃時對國家稅務(wù)政策的理解和把握存在不足形成的風(fēng)險,主要包括選擇性風(fēng)險和變化風(fēng)險,其中選擇性風(fēng)險的影響較大。政策選擇風(fēng)險又被稱為錯誤選擇政策的風(fēng)險,產(chǎn)生這一現(xiàn)象的原因是企業(yè)認為籌劃決策符合一個地方或者一個國家的政策法規(guī),但由于政策法規(guī)間存在的差異或者企業(yè)出現(xiàn)認識偏差,從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃執(zhí)行過程中產(chǎn)生相關(guān)的限制。也就是說,不同國家、地區(qū)的政策偏向是不同的,主要是由于不同地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平存在差異性,相應(yīng)的政策也會存在一定的差異。因此要規(guī)避政策選擇帶來的風(fēng)險,相關(guān)籌劃人員應(yīng)當(dāng)注重和把握籌劃的尺度。即稅務(wù)籌劃工作的開展要具有合法性、合理性的時空特點,企業(yè)在進行籌劃工作時,應(yīng)當(dāng)注重對相關(guān)地區(qū)的稅法政策進行分析了解,并且在了解中應(yīng)“逐字逐句”分析,既不能擴大其內(nèi)涵,還要保障內(nèi)容的適用,并且在此過程中還要關(guān)注立法機關(guān)、行政機關(guān)作出的解釋。

    2.市場環(huán)境變化風(fēng)險

    經(jīng)濟發(fā)展并不是一成不變的,受到多種因素的影響,市場發(fā)展環(huán)境會隨之發(fā)生變化,稅務(wù)籌劃風(fēng)險也隨之產(chǎn)生。具體來說,在市場經(jīng)濟的發(fā)展運行過程中,相應(yīng)的經(jīng)濟環(huán)境以及產(chǎn)業(yè)政策也在不斷發(fā)展和完善,在二者發(fā)生變化的同時,各種稅收法律以及相關(guān)的政策調(diào)節(jié)手段也會發(fā)生相應(yīng)的變化。但是企業(yè)在進行籌劃工作時,需要對各項工作進行合理的規(guī)劃,規(guī)劃方案的內(nèi)容會對后期企業(yè)各種與納稅相關(guān)工作的開展有著直接的影響,但籌劃工作開展的具體成效,需要一段時間后才能夠了解。在此過程中若是市場環(huán)境發(fā)生變化,會導(dǎo)致籌劃方案中制定的各項方案無法應(yīng)對后續(xù)出現(xiàn)的風(fēng)險問題,導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展中的稅務(wù)風(fēng)險增加。在上述情況中,企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案計劃無法體現(xiàn)其具體的應(yīng)用意義和調(diào)節(jié)價值,對企業(yè)發(fā)展也會產(chǎn)生較為不利的影響。因此,想要保障稅務(wù)籌劃的有效性,注重和強化市場環(huán)境管理分析是很有必要的,這也是企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃工作時需要重點關(guān)注的層面。

    3.經(jīng)營活動變化風(fēng)險

    在實際的經(jīng)營管理過程中,籌劃工作的開展重在對企業(yè)后期各項稅務(wù)相關(guān)的工作開展制定方案,所以此項工作具有計劃性特征,而且企業(yè)進行籌劃工作的基礎(chǔ)即為生產(chǎn)經(jīng)營活動,因此在此過程中,企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重生產(chǎn)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的風(fēng)險問題,繼而保障整個籌劃的有效性。即在實際的經(jīng)濟發(fā)展進程中,產(chǎn)品供需受到多種因素的影響,或?qū)е缕浒l(fā)展進程中出現(xiàn)一定的風(fēng)險,繼而導(dǎo)致市場經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生阻礙。在此過程中企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動勢必會發(fā)生變化,如沒有進行合理的調(diào)控處理,會導(dǎo)致企業(yè)在后期的投資行為中出現(xiàn)誤差,企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險加劇,造成企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)加重,對企業(yè)發(fā)展不利。為規(guī)避這一不良現(xiàn)象,需要企業(yè)重視并優(yōu)化籌劃方案,發(fā)揮其提升稅收收益的發(fā)展目標(biāo),且相應(yīng)的方案制定應(yīng)當(dāng)立足國家的各項規(guī)定,由此確保企業(yè)的籌劃實效。

    4.操作執(zhí)行風(fēng)險

    綜合實際的稅務(wù)籌劃工作能夠發(fā)現(xiàn),稅法在納稅范圍中留有了一定的彈性空間,在稅法中沒有具體明確的行為,稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)自身的判斷認定是否為應(yīng)納稅行為,因此在執(zhí)行中可能會出現(xiàn)受到稅務(wù)行政執(zhí)法人員的主觀意識影響導(dǎo)致稅收政策執(zhí)行偏差的現(xiàn)象。具體來說,在稅務(wù)規(guī)劃與避稅的界限出現(xiàn)模糊現(xiàn)象后,我們應(yīng)當(dāng)注意,立足稅法本質(zhì)來說籌劃是合法的,但是避稅卻不符合國家立法的意圖,而在確定籌劃合法性的過程中,受到部分客觀因素的影響會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃出現(xiàn)風(fēng)險,部分企業(yè)的籌劃方案被相關(guān)的部門認定是偷稅或者避稅、漏稅等現(xiàn)象,稅務(wù)籌劃的價值沒有得到充分的體現(xiàn),反而還會因其行為的不合理或者違法而被稅務(wù)機關(guān)處罰,企業(yè)的成本支出也會隨之增加。并且在此過程中,即使部分企業(yè)的違法規(guī)劃沒有被稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)、查處,若不加以關(guān)注,會對后期相關(guān)工作開展產(chǎn)生一定的負面影響。因此,想要提升稅務(wù)籌劃實效,還需要對籌劃的操作執(zhí)行進行科學(xué)的分析制定,由此提升整個稅務(wù)規(guī)劃的實效。

    四、企業(yè)稅務(wù)籌劃涉稅風(fēng)險的防范策略

    1.掌握相關(guān)稅收政策變動

    在上述觀點的分析和論述中提到,由于政策變動而產(chǎn)生的風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展會產(chǎn)生較為不利的影響,為更好地規(guī)避這一不良問題,在實際的稅務(wù)籌劃中需要相關(guān)的工作人員立足企業(yè)發(fā)展的實際,結(jié)合本地區(qū)的稅務(wù)政策進行分析,嚴格依據(jù)相關(guān)的稅收政策進行籌劃,從而提升和保障整個稅務(wù)規(guī)劃的實效。首先,在開展稅務(wù)籌劃前,相關(guān)的工作人員應(yīng)當(dāng)對具體的稅務(wù)法規(guī)進行分析和學(xué)習(xí),了解政策法規(guī)中的具體內(nèi)容,依據(jù)政策規(guī)范制定相應(yīng)的籌劃方案,繼而為企業(yè)后期的發(fā)展進步提供助益。其次,隨著市場環(huán)境以及市場平衡等相關(guān)因素的變化,稅法政策會出現(xiàn)調(diào)整和完善現(xiàn)象,若是企業(yè)在發(fā)展中沒有結(jié)合政策的變化進行籌劃的完善,會導(dǎo)致籌劃工作不能“隨機應(yīng)變”,籌劃實效也會因此受到不利的影響。針對此,企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)提高學(xué)習(xí)的強度,在日常的工作中積極了解和掌握政策的具體內(nèi)容以及變化,積極開展學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動,使得相關(guān)的工作人員能夠更好地了解和掌握稅收政策,緊跟稅收政策的變化,繼而對籌劃工作進行合理的規(guī)劃、革新,規(guī)避發(fā)展中的風(fēng)險。最后,對政策的選擇應(yīng)當(dāng)立足企業(yè)自身以及地區(qū)的特征,結(jié)合本地區(qū)具體的稅法政策制定相應(yīng)的稅務(wù)籌劃體系,并且在落實執(zhí)行過程中應(yīng)當(dāng)嚴格規(guī)范進行,從而保障整個籌劃體系的合理性、可行性,繼而規(guī)避企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險。

    2.應(yīng)用科學(xué)量化評價指標(biāo)

    為保障籌劃工作更好地深入進行,在此過程中可以借助科學(xué)的量化評價指標(biāo)強化籌劃實效,繼而為后期后續(xù)工作的開展提供助益。即企業(yè)可以利用金額、損失以及罰款等措施對稅負風(fēng)險管理的具體成效進行評價考核,在此過程中評價的指標(biāo)主要包括稅務(wù)風(fēng)險事件發(fā)生的概率、風(fēng)險事件對企業(yè)的影響程度等。在評價過程中除卻注重相關(guān)的指標(biāo)數(shù)據(jù)外,還需要對企業(yè)上季度存在的風(fēng)險以及以往的稅務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)進行深度的剖析。借助分析了解和掌握財務(wù)數(shù)據(jù)間的差異,凸顯管理中的不足,便于企業(yè)進行籌劃優(yōu)化。同時在進行定量評價時,為提升評價質(zhì)量,可以借助專家評議的方式對稅務(wù)風(fēng)險中管理計劃、決策情況、稅務(wù)損失、管理方式等存在的不足進行分析,結(jié)合項目的實際進行定性和綜合性的分析評判,由此獲得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平的具體等級,企業(yè)則可以依據(jù)此進行稅務(wù)風(fēng)險的控制強化,對后期相關(guān)工作的開展有著非常積極的作用。

    3.構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險評估機制

    除卻注重掌握政策內(nèi)容和量化評價指標(biāo)外,為保障稅務(wù)籌劃的有效性,在實際的工作中企業(yè)的管理人員還要注重風(fēng)險評估機制的建設(shè),發(fā)揮評估機制預(yù)防作用。具體來說,在此過程中,企業(yè)可以立足自身的發(fā)展實際完善稅務(wù)籌劃風(fēng)險評估機制,對稅務(wù)管理中存在的隱患以及風(fēng)險因素進行分析了解,結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需要以及實際特征建立起預(yù)防體系,由此顯著提升整個防范工作的實效,此舉對企業(yè)發(fā)展能夠起到極大的助益。即在評估過程中應(yīng)當(dāng)考慮客戶的實際需要和納稅人的期望值以及對稅務(wù)籌劃的依賴性,同時企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顟B(tài)、行業(yè)發(fā)展水平以及發(fā)展趨勢等也是分析考量中的重要內(nèi)容。綜合具體的情況進行風(fēng)險評估值的論述表達,企業(yè)也可依據(jù)這一評估值決定是否接受委托或者是否進行下一步籌劃工作。在風(fēng)險評估機制的應(yīng)用中能夠?qū)Χ悇?wù)中存在的風(fēng)險進行分析發(fā)掘,結(jié)合具體的工作需要進行相應(yīng)的處理優(yōu)化,能夠幫助企業(yè)規(guī)避發(fā)展中存在的諸多隱患,稅務(wù)籌劃的具體效用得以充分地發(fā)揮,企業(yè)發(fā)展更具實效。

    4.加強稅務(wù)籌劃理論方法研究

    伴隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展進步,我國的經(jīng)濟發(fā)展區(qū)域呈現(xiàn)出差異化現(xiàn)象,不同區(qū)域的經(jīng)濟水平相應(yīng)的稅法政策也不同,并且隨著稅收政策的不斷完善,相應(yīng)的稅務(wù)籌劃發(fā)展的空間逐漸增加,面臨的發(fā)展阻礙也逐漸增多。稅務(wù)籌劃作為目前稅務(wù)工作中重要的組成部分,受到其發(fā)展時間較短的影響,還沒有形成適合我國企業(yè)以及市場經(jīng)濟發(fā)展的籌劃理論,導(dǎo)致籌劃工作的深入發(fā)展呈現(xiàn)出不全面、不完善的特征,阻礙了我國稅務(wù)工作更好地發(fā)展進步。為此,在實際的稅務(wù)工作中,企業(yè)以及相關(guān)的管理部門應(yīng)注重這一問題的完善,對我國的企業(yè)發(fā)展特征以及社會主義市場經(jīng)濟體系進行深度的剖析,了解其中的問題,結(jié)合實際的發(fā)展需要注重和強化稅務(wù)籌劃理論以及具體方法的研究,這樣不但能夠提升籌劃水平,還能夠拓展稅務(wù)籌劃的具體范圍,實現(xiàn)共贏的發(fā)展目標(biāo)。

    五、結(jié)語

    由此可見,稅務(wù)籌劃在企業(yè)發(fā)展中有著非常重要的作用,其產(chǎn)生的社會影響重大,因此在社會發(fā)展中逐漸受到社會以及各個企業(yè)的重視。鑒于此,在企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中,應(yīng)當(dāng)注重其中存在問題的分析,結(jié)合市場發(fā)展趨勢以及企業(yè)自身的發(fā)展特征提出相對應(yīng)的應(yīng)對措施,規(guī)避多種不良影響因素產(chǎn)生的不利影響,由此促進企業(yè)更好地發(fā)展進步。

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    作者簡介:鐘瑞云(1975- ),女,漢族,廣西梧州人,中級會計師,研究方向:企業(yè)內(nèi)部控制、財務(wù)管理

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