淺議提升基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的舉措

■姚瓊

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度發(fā)展歷程

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國憲法》第一百零九條、《中華人民共和國審計(jì)法》第五十八條、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》規(guī)定，對黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間，對其管轄范圍內(nèi)貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展，管理公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源，防控重大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

1999 年5 月，經(jīng)黨中央、國務(wù)院批準(zhǔn)，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》。明確對縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部，以及國有企業(yè)和國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。這是我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的第一項(xiàng)法規(guī)制度。

2010 年10 月，經(jīng)中央政治局常委會(huì)會(huì)議審議，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》。

2014 年7 月，中央經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作部際聯(lián)席會(huì)議成員單位聯(lián)合印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》。

2017 年起，按照中央部署，審計(jì)署會(huì)同中組部、國資委，在2010 年《規(guī)定》基礎(chǔ)上進(jìn)行修訂，提請中央全面深化改革委員會(huì)和中央政治局常委會(huì)審議通過后，2019 年7 月中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》。2019 年7 月15 日至16 日新華社推送全文、新聞聯(lián)播通稿、人民日報(bào)刊發(fā)中辦、國辦印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（以下簡稱《兩辦規(guī)定》）。

黨的十八大以來，從嚴(yán)治黨力度進(jìn)一步加大，審計(jì)監(jiān)督的職能作用日益顯現(xiàn)，為了強(qiáng)化對主要領(lǐng)導(dǎo)人員的管理監(jiān)督，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為，確保黨中央令行禁止，2019 年7 月兩辦印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，賦予經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新的任務(wù)：貫徹新發(fā)展理念，客觀評價(jià)，揭示問題，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，促進(jìn)全面深化改革，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行，促進(jìn)反腐倡廉，推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在新時(shí)代面臨新挑戰(zhàn)。

二、×市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在主要問題

1.審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理

以×市審計(jì)局2021 年審計(jì)人員基本情況為例：

×市審計(jì)局現(xiàn)有人員學(xué)歷和職稱情況

可以看出，×市審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)上，會(huì)計(jì)、財(cái)經(jīng)類專業(yè)的人數(shù)占比最高達(dá)54.28%，審計(jì)專業(yè)的人數(shù)占比僅為5.71%。×市審計(jì)人員持有初中高級職稱人員24 人，占比68.57%，專業(yè)性人才占比還需提高。特殊專業(yè)人才缺失，影響審計(jì)工作開展有效性。隨著審計(jì)監(jiān)督范圍不斷擴(kuò)大，新的審計(jì)領(lǐng)域不斷涌現(xiàn)，對審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)的要求也不斷提升，專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致的供需矛盾較為突出。財(cái)會(huì)、財(cái)經(jīng)類專業(yè)人員偏多，審計(jì)、環(huán)境保護(hù)、計(jì)算機(jī)等各相關(guān)專業(yè)人員嚴(yán)重不足。特別是在信息化大數(shù)據(jù)審計(jì)背景下，大數(shù)據(jù)審計(jì)人才尤其缺乏，無法滿足當(dāng)前資源環(huán)保、重大經(jīng)濟(jì)決策等重點(diǎn)工作審計(jì)的要求。

2.工學(xué)矛盾突出，人少任務(wù)重

×市審計(jì)局人員編制數(shù)42 名，實(shí)有人數(shù)35 名，審計(jì)人員嚴(yán)重不足。近年來審計(jì)機(jī)關(guān)工作量明顯增加，以×市審計(jì)局2021 年為例，安排審計(jì)項(xiàng)目69個(gè)，審計(jì)人員和任務(wù)量之間存在一定差距，導(dǎo)致審計(jì)人員超負(fù)荷工作、疲于應(yīng)付現(xiàn)象普遍存在，審計(jì)質(zhì)量難以得到保證。因?qū)徲?jì)人員不足，工作中存在混崗現(xiàn)象，造成部分審計(jì)人員工作積極性不足。

3.大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)運(yùn)用不足

隨著大數(shù)據(jù)等信息化技術(shù)手段的出現(xiàn)，審計(jì)工作模式發(fā)生了很大的變革，先進(jìn)的技術(shù)手段在提高審計(jì)工作效率、提升審計(jì)質(zhì)量方面做出了重大的貢獻(xiàn)。以對×市×公路局某局長離任審計(jì)為例，通過實(shí)地采集×治超站ScaleMis 系統(tǒng)電子磅數(shù)據(jù)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)新技術(shù)審計(jì)方法，對55.66 余萬次數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，通過大數(shù)據(jù)篩選比對出×公路局×治超站違規(guī)執(zhí)法擅自增減超載超限罰沒收入，大大提高了審計(jì)組工作效率。目前×市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目在大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用較多的是對行政事業(yè)單位人員兼職篩查、三公經(jīng)費(fèi)增減方面對比等，日常經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目與大數(shù)據(jù)審計(jì)還不能完全結(jié)合，大數(shù)據(jù)審計(jì)優(yōu)勢在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中未能充分發(fā)揮。

4.審計(jì)質(zhì)量不高

一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃編制不全面。（1）未做到審計(jì)全覆蓋；（2）任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)占比不高?！潦?020～2022 年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃如下：

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間進(jìn)行，也可以在領(lǐng)導(dǎo)干部離任后進(jìn)行，為提高審計(jì)的時(shí)效性，前移監(jiān)督端口，更好滿足干部管理監(jiān)督需要，兩辦規(guī)定以任職期間審計(jì)為主。從上圖中可以看出×市審計(jì)局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)比例較低?！潦袑徲?jì)局因人員編制的限制，審計(jì)存在人員數(shù)量不足的現(xiàn)象，這已成為制約經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋的短板。

二是審前調(diào)查做的不細(xì)致，制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案不完善。制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案前的調(diào)查做的不細(xì)致，部分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目除收集了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)外，沒有了解被審計(jì)單位的總體情況，業(yè)務(wù)流程，制定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案較簡單，存在個(gè)別經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)點(diǎn)后再補(bǔ)審計(jì)實(shí)施方案情況。

三是審計(jì)實(shí)施中重點(diǎn)不突出，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深度和廣度不夠。以×市審計(jì)局2021 年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目為例，完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目15 個(gè)，發(fā)現(xiàn)貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策、執(zhí)行和效果情況等6 個(gè)方面主要問題175 個(gè)。具體如下：

2021 年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題情況圖

A 貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署方面發(fā)現(xiàn)問題

B 重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策、執(zhí)行和效果情況發(fā)現(xiàn)問題

C 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的制定、執(zhí)行和效果情況發(fā)現(xiàn)問題

D 財(cái)政財(cái)務(wù)管理、資金等管理使用情況發(fā)現(xiàn)問題

E 內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況發(fā)現(xiàn)問題

F 在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中落實(shí)有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任和遵守廉潔從政規(guī)定情況發(fā)現(xiàn)問題

通過上圖可以看出，在財(cái)政財(cái)務(wù)管理、資金等管理使用情況方面（D）發(fā)現(xiàn)問題101 個(gè)，占比57.71%，內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中落實(shí)有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任和遵守廉潔從政規(guī)定情況方面（F）發(fā)現(xiàn)問題52 個(gè)，占比29.72%。貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署方面（A）發(fā)現(xiàn)問題2 個(gè)，占比僅1.14%；兩辦新規(guī)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的管理、分配和使用為基礎(chǔ)，以領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)情況為重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員審計(jì)理念和審計(jì)專業(yè)知識(shí)有所老化，審計(jì)中習(xí)慣于傳統(tǒng)工作方式方法，依舊把財(cái)務(wù)管理、資金使用作為重點(diǎn)，憑老經(jīng)驗(yàn)開展審計(jì)工作，審計(jì)業(yè)務(wù)還僅僅停留在查賬層面，沒有探究深層次問題，不注重深入分析問題產(chǎn)生的原因，缺乏“跳出審計(jì)看審計(jì)”的意識(shí)，審計(jì)內(nèi)容與市委市政府中心工作偏離，審計(jì)重點(diǎn)不突出，沒有把權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)情況做為重點(diǎn)，審計(jì)結(jié)果達(dá)不到市委市政府的要求。

三、提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量舉措

1.加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升審計(jì)人員素質(zhì)

一是加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過講座輔導(dǎo)、參加省審計(jì)廳培訓(xùn)、專項(xiàng)技能培訓(xùn)、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)等多種方式深入系統(tǒng)地學(xué)習(xí)憲法、黨內(nèi)監(jiān)督條例、審計(jì)法、國家審計(jì)準(zhǔn)則、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定等法律法規(guī)和各種審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，切實(shí)提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力。二是建立審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)制度，定期開展審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)，通過現(xiàn)場審計(jì)人員討論的方式，提高審計(jì)人員的問題解決能力。三是用以審代培的人才培養(yǎng)模式，在資歷較深的審計(jì)人員帶領(lǐng)下，讓新進(jìn)人員參加審計(jì)項(xiàng)目，在審計(jì)現(xiàn)場學(xué)習(xí)，快速提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力。四是在公務(wù)員、事業(yè)單位招錄、人員選調(diào)時(shí)，嚴(yán)把入口關(guān)，打造專業(yè)性人才、復(fù)合型人才占較高比重的審計(jì)干部隊(duì)伍。

2.利用大數(shù)據(jù)審計(jì)，提高效率

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中，各審計(jì)組要提前采集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，提出審計(jì)思路，提供給計(jì)算機(jī)人員用于篩查，對不合邏輯不合實(shí)際的疑點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)。大數(shù)據(jù)審計(jì)要充分運(yùn)用各行業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，提高運(yùn)用廣度，不能僅僅局限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

3.切實(shí)提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量

一是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃編制管理。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃編制必須圍繞市委市政府重大決策部署，多渠道廣泛征集審計(jì)項(xiàng)目建議，確保準(zhǔn)確把握審計(jì)重點(diǎn)，從源頭上把控經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方向。二是加強(qiáng)審前調(diào)查環(huán)節(jié)，制定切實(shí)可行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案。審前調(diào)查積極采取“縱橫結(jié)合”的調(diào)查思路：縱向重點(diǎn)調(diào)查了解被審單位總體情況、業(yè)務(wù)流程及下屬單位的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、業(yè)務(wù)往來，全面掌握與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。橫向采取聯(lián)合紀(jì)委、信訪局等相關(guān)部們，調(diào)查審計(jì)對象遵守法紀(jì)情況，在更廣的范圍收集更多的信息，增強(qiáng)審計(jì)工作的主動(dòng)性，更好的制定切實(shí)可行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案。三是抓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)。（1）在政策落實(shí)情況方面，以國務(wù)院出臺(tái)的穩(wěn)增長、促改革、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)各項(xiàng)政策措施落實(shí)情況為重點(diǎn)，把國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實(shí)作為重要審計(jì)內(nèi)容，以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部盡職盡責(zé)；（2）在重大決策方面，對投資決策、項(xiàng)目審批、工程項(xiàng)目、重大物資采購和招投標(biāo)等重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律，審慎用權(quán)。四是針對審計(jì)全覆蓋要求和審計(jì)力量不足的情況，增加審計(jì)人員編制或是增加協(xié)審人員。五是建立考核評定制度，對審計(jì)人員的工作績效等進(jìn)行全面的考核與評定制度，激發(fā)審計(jì)干部工作積極性。

4.堅(jiān)持從嚴(yán)治審，努力建設(shè)作風(fēng)務(wù)實(shí)、清正廉潔的高素質(zhì)審計(jì)鐵軍

堅(jiān)持從嚴(yán)治審，嚴(yán)格執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定及實(shí)施細(xì)則精神，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)現(xiàn)場管理、審計(jì)“四嚴(yán)禁”工作要求和審計(jì)“八不準(zhǔn)”工作紀(jì)律，規(guī)范審計(jì)取證和審計(jì)過程記錄，加強(qiáng)審計(jì)復(fù)核和審理，規(guī)范審計(jì)定性定責(zé)，把強(qiáng)化作風(fēng)、依法審計(jì)貫穿審計(jì)工作全過程。努力建設(shè)信念堅(jiān)定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實(shí)、清正廉潔的高素質(zhì)專業(yè)化審計(jì)鐵軍。

四、結(jié)束語

黨的十八大對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出了更新更高的要求，同時(shí)也為今后的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指明了方向。審計(jì)人員要充分認(rèn)識(shí)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要性和緊迫性，在新征程、新起點(diǎn)上，審計(jì)人員要努力提升審計(jì)工作質(zhì)量，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，促進(jìn)全面深化改革，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行，促進(jìn)反腐倡廉。