大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)與措施

劉剛

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的全面提升，近年來(lái)，移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等技術(shù)飛速發(fā)展，各行各業(yè)都在發(fā)生深刻的變革。特別是大數(shù)據(jù)技術(shù)在稅收征管中的應(yīng)用越來(lái)越廣泛，金稅工程也從三期迭代到了四期。稅務(wù)征管系統(tǒng)不斷整合和提升，對(duì)經(jīng)濟(jì)主體的監(jiān)控?cái)U(kuò)展到了“非稅”業(yè)務(wù)。稅務(wù)系統(tǒng)對(duì)商業(yè)數(shù)據(jù)的完整信息收集能力極大增強(qiáng)，信息高度集成共享，分析數(shù)據(jù)的能力成倍提高，從收集數(shù)據(jù)——分析數(shù)據(jù)——提煉數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)了質(zhì)的飛躍，未來(lái)將實(shí)現(xiàn)法人“一戶制”，稅務(wù)機(jī)關(guān)將從“以票管稅”邁向“以數(shù)治稅”的時(shí)代。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)；稅收征管；稅務(wù)系統(tǒng)

中圖分類號(hào)：F810.42?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A?文章編號(hào)：1005-6432（2023）15-0000-00

引言

作為市場(chǎng)主體，從設(shè)立到注銷的全過(guò)程，企業(yè)都必不可少要與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道，稅務(wù)問(wèn)題直接關(guān)系到企業(yè)能否持續(xù)地開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。但是，稅務(wù)工作往往因?yàn)閷I(yè)復(fù)雜度較高，需要人為主觀判斷，難免會(huì)存在出現(xiàn)偏差和錯(cuò)漏現(xiàn)象，稅務(wù)問(wèn)題處理不當(dāng)，會(huì)容易給企業(yè)埋下隱患。正因?yàn)槎悇?wù)工作的重要性和復(fù)雜性，就必須有一定專業(yè)基礎(chǔ)的人才能完成。因此，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始將稅務(wù)工作單列出來(lái)，從日常的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作中分離出來(lái)，設(shè)立稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)稽核、稅務(wù)經(jīng)理等崗位，一些具備規(guī)模的企業(yè)還會(huì)成立專門(mén)的稅控管理部門(mén)或中心等。因此，在當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)需要認(rèn)真規(guī)劃，找準(zhǔn)目前稅務(wù)會(huì)計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)，對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作模式予以優(yōu)化調(diào)整，進(jìn)行針對(duì)性革新，促使企業(yè)能在大數(shù)據(jù)時(shí)代獲得持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。

1?大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)

稅務(wù)會(huì)計(jì)工作是企業(yè)財(cái)務(wù)工作中重要一環(huán)，應(yīng)高度重視。在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展會(huì)受到技術(shù)、環(huán)境的影響而面臨一定新挑戰(zhàn)，相應(yīng)地工作方式也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)。企業(yè)需要清楚地認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作面臨的種種挑戰(zhàn)，才能有針對(duì)性地提出各項(xiàng)優(yōu)化措施。1.1?稽查選案方法改變帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

選案是稅務(wù)稽查的第一個(gè)環(huán)節(jié)，是稅務(wù)稽查的基礎(chǔ)和起點(diǎn)，稽查選案的準(zhǔn)確性決定了稽查的廣度、深度和力度。在稅務(wù)征管信息化之前，稅務(wù)稽查人員主要依靠人工選案和舉報(bào)方式來(lái)進(jìn)行選案，有盲選成份。正是這種操作，增加了一定的隨機(jī)性和偶然性，相應(yīng)地也降低一些準(zhǔn)確性和科學(xué)性。一些企業(yè)因而對(duì)于稅務(wù)稽查存在僥幸心理[1]。但是，隨著稅務(wù)信息化水平的提升，一方面原先相互隔絕無(wú)法進(jìn)行信息傳遞的各個(gè)“信息孤島”逐步被打通連接，另一方面加上自動(dòng)化分析手段的應(yīng)用，海量數(shù)據(jù)被自動(dòng)加工提煉，稅務(wù)系統(tǒng)信息處理能力和數(shù)據(jù)挖掘能力大大增強(qiáng)，一些隱蔽的、不合規(guī)的操作逐漸暴露在稅務(wù)機(jī)關(guān)的眼皮底下。在這種背景之下，稅務(wù)稽查工作自然而然地轉(zhuǎn)為以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，有針對(duì)性地定向選案。因此，一些有不合規(guī)經(jīng)營(yíng)行為的企業(yè)，在大數(shù)據(jù)時(shí)代面臨的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)大大提高，相應(yīng)地，那些合法守規(guī)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)面臨的稽查風(fēng)險(xiǎn)則會(huì)相應(yīng)減少。一增一減之間，彰顯的是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的社會(huì)公平和公正，從這個(gè)意義上來(lái)看，這是一種社會(huì)進(jìn)步的表現(xiàn)。

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)著眼于從宏觀層面對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行定期分析，運(yùn)用比率分析、結(jié)構(gòu)分析、差額分析等手段，對(duì)經(jīng)營(yíng)方面的真實(shí)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工處理，從中找出規(guī)律性的東西，這樣在分析的過(guò)程中，如有異常情況就能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。例如，通過(guò)將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中的免稅收入與應(yīng)稅收入金額進(jìn)行比較，計(jì)算出各自權(quán)重，再將銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出兩個(gè)科目的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，可以發(fā)現(xiàn)免稅產(chǎn)品是否少轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅等問(wèn)題，就能夠提早發(fā)現(xiàn)少轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅，從而造成少繳增值稅的風(fēng)險(xiǎn)隱患。稅務(wù)會(huì)計(jì)人員如果不注意或者沒(méi)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)類似問(wèn)題，潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就形成了。一旦出現(xiàn)這種數(shù)據(jù)之間的異常，稅務(wù)大數(shù)據(jù)系統(tǒng)必定會(huì)在不久的將來(lái)識(shí)別出企業(yè)的潛藏風(fēng)險(xiǎn)，從而形成企業(yè)的納稅評(píng)估和調(diào)整事項(xiàng)。稅務(wù)部門(mén)的管理模式已經(jīng)正在發(fā)生著深刻的變革，然而不少企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員數(shù)據(jù)分析能力卻普遍不足，在這方面，企業(yè)需要迎頭趕上來(lái)，相關(guān)的財(cái)稅人員需要更加專業(yè)，有更強(qiáng)的數(shù)據(jù)掌控能力，才能夠跟上外部環(huán)境的變化。1.5?稅務(wù)會(huì)計(jì)人才專業(yè)性不強(qiáng)

稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本職能是按照稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的納稅義務(wù)進(jìn)行識(shí)別、記錄、匯總，并對(duì)納稅人的應(yīng)納稅款進(jìn)行計(jì)算、申報(bào)，在規(guī)定的期限內(nèi)及時(shí)準(zhǔn)確地繳納稅款履行應(yīng)稅義務(wù)，并對(duì)納稅人是否依法辦稅進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督，并對(duì)不合規(guī)行為進(jìn)行及時(shí)更正，從而將企業(yè)所承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍之內(nèi)。這些控制活動(dòng)，只能在納稅人的企業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行，并由納稅人的專業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員去實(shí)施[2]。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅務(wù)會(huì)計(jì)工作在會(huì)計(jì)核算、發(fā)票管理、稅款計(jì)算、申報(bào)繳納的基礎(chǔ)之上，逐漸拓展至納稅籌劃、業(yè)務(wù)規(guī)劃、合同審核、預(yù)測(cè)決策等方面，因而在企業(yè)中發(fā)揮的作用也越來(lái)越大。稅務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員既要遵從稅法規(guī)定，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)始終運(yùn)行在合法合規(guī)的軌道，又要熟悉和掌握會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，熟悉二者之間的差異，進(jìn)而滿足對(duì)外報(bào)告的需要。在企業(yè)內(nèi)部，稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位非常重要，一個(gè)小小的失誤，就可能給企業(yè)帶來(lái)巨大損失。

正是因?yàn)槎悇?wù)崗位的重要性，具備一定規(guī)模的企業(yè)往往會(huì)設(shè)置稅務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)師等專業(yè)崗位。但是相當(dāng)多的企業(yè)對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)人員專業(yè)化程度重視不夠，只是任用一般會(huì)計(jì)人員來(lái)從事稅務(wù)工作，有的甚至是非專業(yè)人員。這些人員不一定具備豐富的財(cái)稅知識(shí)，對(duì)于稅收法律法規(guī)缺少全局認(rèn)識(shí)，專業(yè)能力偏低，在應(yīng)對(duì)稅務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)，只能被動(dòng)處理一些簡(jiǎn)單事項(xiàng)，遇到復(fù)雜問(wèn)題就只能臨時(shí)抱佛腳，被動(dòng)處理，無(wú)法提供系統(tǒng)的稅務(wù)解決方案。

在如今的大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵循國(guó)家法律規(guī)定，構(gòu)建納稅籌劃方案。結(jié)合企業(yè)實(shí)際，先制定總體的納稅籌劃體系，對(duì)企業(yè)納稅總量進(jìn)行科學(xué)合理的籌劃，降低企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)，履行好應(yīng)盡的納稅義務(wù)。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)再細(xì)化納稅籌劃流程，針對(duì)公司在籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、利潤(rùn)分配等業(yè)務(wù)中的具體問(wèn)題，有針對(duì)性地研究和利用法律法規(guī)適用的規(guī)定細(xì)則，制訂多種納稅方案，經(jīng)過(guò)對(duì)比籌劃，作出合理決策、合理安排，從而尋找最優(yōu)的降低稅負(fù)解決方案。在稅收籌劃過(guò)程中，需要關(guān)注信息數(shù)據(jù)的有效性、真實(shí)性和完整性。稅收籌劃工作必須有完善、精細(xì)的數(shù)據(jù)鏈條作為基礎(chǔ)支撐，如果其中某個(gè)環(huán)節(jié)存在數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，必定會(huì)影響稅收籌劃工作的開(kāi)展及其合理性[3]。唯有保證稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)、合理、精細(xì)，才能真正減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，達(dá)到節(jié)稅的目的。

2.3?采取有效防范措施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)對(duì)種種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，客觀上要求企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，建立操作性強(qiáng)、易于控制的內(nèi)部信息系統(tǒng)來(lái)有效預(yù)防稅收風(fēng)險(xiǎn)，并制定具體措施來(lái)防范和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并能及時(shí)化解風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍之內(nèi)。企業(yè)必須要具有“居安思?！钡娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)意識(shí)，培養(yǎng)一批具有風(fēng)險(xiǎn)甄別、防范意識(shí)、具備豐富專業(yè)知識(shí)技能和數(shù)據(jù)分析能力的專業(yè)型人才，同時(shí)具備這些條件才能在風(fēng)險(xiǎn)面前積極作為，避免陷入被動(dòng)應(yīng)對(duì)的窘態(tài)之中。有的企業(yè)設(shè)立有專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，專門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的各種內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行前瞻性思考和防范，這種做法就非常具有戰(zhàn)略眼光，值得肯定。

2.4?建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)模型，提高數(shù)據(jù)分析能力

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作應(yīng)該進(jìn)一步提高數(shù)據(jù)分析的能力，加強(qiáng)對(duì)合規(guī)辦稅的總體把控。對(duì)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析研究，可從企業(yè)的內(nèi)部管理和外部把控兩個(gè)層面入手，建立起數(shù)據(jù)分析的模型。

根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，充分利用電子表格的便捷功能，設(shè)定一些固定數(shù)據(jù)和分析模板，將經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)等納入進(jìn)來(lái)，如收入、成本、產(chǎn)銷量、費(fèi)用、利潤(rùn)、進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅等等。數(shù)據(jù)可以有很多，這里無(wú)法一一列舉，企業(yè)根據(jù)需要盡可能將數(shù)據(jù)指標(biāo)細(xì)分一些，這樣可以實(shí)現(xiàn)不同的分析目的。經(jīng)過(guò)沉淀和不斷優(yōu)化，形成固定的分析模板，這就是典型的數(shù)據(jù)模型分析功能。在此舉例說(shuō)明：將依據(jù)物料系統(tǒng)中當(dāng)月的產(chǎn)品銷售清單計(jì)算出來(lái)的理論銷項(xiàng)稅額，與總賬的銷項(xiàng)稅額進(jìn)行對(duì)比，就可以發(fā)現(xiàn)是否多算或少算銷項(xiàng)稅額了。

實(shí)踐證明，利用電子表格建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)模型，建立科學(xué)的指標(biāo)體系，可以極大地提高工作效率，能夠識(shí)別經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的數(shù)據(jù)異常。企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步明確職責(zé)，提高有關(guān)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的信息處理能力，加大數(shù)據(jù)分析的管理力度，并開(kāi)展定期的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提升工作人員高效處理數(shù)據(jù)能力，進(jìn)一步提高企業(yè)和工作人員的工作效率。

2.5?增強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)性

在當(dāng)前大數(shù)據(jù)分析技術(shù)快速發(fā)展的時(shí)代中，越來(lái)越多的行業(yè)領(lǐng)域都需要既懂稅法、又懂會(huì)計(jì)，還懂具體業(yè)務(wù)的專業(yè)型稅務(wù)會(huì)計(jì)人才，從而確保企業(yè)在這樣的變革中能夠從容應(yīng)對(duì)來(lái)自稅務(wù)方面的挑戰(zhàn)。特別是稅收籌劃工作的開(kāi)展，對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)提出較高要求。所以有必要增強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)性，確保能夠熟練運(yùn)用稅務(wù)知識(shí)，為企業(yè)的發(fā)展制定合理的稅收規(guī)劃，進(jìn)而保障企業(yè)稅務(wù)工作開(kāi)展更具備針對(duì)性與實(shí)效性。企業(yè)財(cái)稅工作進(jìn)入良性循環(huán)軌道后，可以為企業(yè)營(yíng)造良好的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，獲得穩(wěn)健的發(fā)展機(jī)遇。優(yōu)良的納稅記錄有助于維持較高的納稅評(píng)級(jí)，良好的稅企關(guān)系有助于企業(yè)穩(wěn)健可持續(xù)發(fā)展，可以說(shuō)，稅務(wù)會(huì)計(jì)人才的專業(yè)化促進(jìn)了工作進(jìn)步和企業(yè)發(fā)展。

為了促使企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)得以增強(qiáng)，應(yīng)從幾方面努力：第一，思想上重視稅務(wù)會(huì)計(jì)的專業(yè)作用，提升其崗位地位，包括提高相關(guān)待遇水平，有條件的企業(yè)一定要設(shè)立單獨(dú)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員，招聘具備專業(yè)職業(yè)資格的人士，專職從事稅務(wù)會(huì)計(jì)工作。企業(yè)應(yīng)制訂相應(yīng)的考核與激勵(lì)措施，從而確保能夠?qū)⒋斯ぷ髯黾?xì)做精。第二，重視和鼓勵(lì)稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位人員個(gè)人素質(zhì)和專業(yè)水平的提升，定期開(kāi)展面向稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)活動(dòng)，重點(diǎn)在財(cái)稅和公司業(yè)務(wù)領(lǐng)域，提高全局和總體意識(shí)；其三，督促稅務(wù)會(huì)計(jì)人員了解稅收法律法規(guī)以及政府部門(mén)相關(guān)優(yōu)惠政策。

2.6?激發(fā)員工的工作積極性

企業(yè)要站在戰(zhàn)略性的高度，完善選人用人機(jī)制，制定人力資源政策、設(shè)計(jì)激勵(lì)制度、績(jī)效考核方案、獎(jiǎng)懲制度以及合理地配置資源，保證員工業(yè)績(jī)的準(zhǔn)確評(píng)價(jià)。對(duì)考核成績(jī)差和排名置后的工作人員進(jìn)行誡勉和調(diào)整，激勵(lì)工作人員繼續(xù)保持進(jìn)取心和上進(jìn)心。其次，企業(yè)還需要結(jié)合人員調(diào)整的方法，將工作作風(fēng)良好、熟悉稅收知識(shí)的優(yōu)秀者調(diào)至重點(diǎn)部門(mén)和重要崗位，進(jìn)一步形成務(wù)實(shí)高效，富有競(jìng)爭(zhēng)力的工作環(huán)境，激發(fā)團(tuán)隊(duì)活力，提高企業(yè)有關(guān)人員對(duì)稅收政策有效運(yùn)用的積極性與參與度，最大限度地調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員同企業(yè)一起進(jìn)行稅務(wù)籌劃與管理，預(yù)防與應(yīng)對(duì)各種稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)工作的協(xié)調(diào)發(fā)展。最后，重視稅務(wù)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德培養(yǎng)，明確崗位職責(zé)，幫助他們樹(shù)立正確價(jià)值觀念，端正工作態(tài)度，認(rèn)識(shí)到自身工作開(kāi)展必須嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)。

身為企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員，要認(rèn)識(shí)到如今大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的幫助，在工作中善于學(xué)習(xí)和運(yùn)用技術(shù)手段，依據(jù)自身專業(yè)能力及信息預(yù)判能力，保證所報(bào)送稅務(wù)數(shù)據(jù)信息的完整性與真實(shí)性。而作為企業(yè)的管理人員，則要提高對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的重視度，致力于培養(yǎng)和選撥更為專業(yè)的稅務(wù)人才，如此才能切實(shí)增強(qiáng)稅務(wù)工作水平和隊(duì)伍活力，跟上大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì)。

3?結(jié)論

大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，改變了稅收征管的現(xiàn)狀，也深刻地改變了稅企之間的博弈形態(tài)。在競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的市場(chǎng)，企業(yè)要想獲得更大的發(fā)展空間，就需要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的管理，優(yōu)化稅務(wù)會(huì)計(jì)工作方法，確保其能夠發(fā)揮出應(yīng)有作用。唯有把握好稅務(wù)會(huì)計(jì)工作現(xiàn)存挑戰(zhàn)以及抓住大數(shù)據(jù)技術(shù)帶來(lái)的機(jī)遇，采取高效可行的優(yōu)化措施，才能促使企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作科學(xué)開(kāi)展，在依法納稅的同時(shí)保證企業(yè)效益的最大化。

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