大數據時代企業(yè)內部審計信息化研究

王凱

隨著大數據時代的到來，互聯網、大數據、云計算等高新技術被廣泛應用到企業(yè)經營管理中，以電子數據為代表的信息技術，正在推動社會經濟的發(fā)展。大數據的廣泛應用不只給企業(yè)內部審計帶來了發(fā)展的機遇，同時也對企業(yè)內審提出了全新的挑戰(zhàn)。鑒于此，本文從企業(yè)內部審計信息化建設、特點等內容入手，分析了企業(yè)內部審計信息化建設過程中所面臨的挑戰(zhàn)，指出了企業(yè)內審信息化過程中存在的各方面問題，并提出改進建議，以促使大數據時代背景下企業(yè)內部審計更好地發(fā)展，使其可以為企業(yè)提供更加真實、有效的決策信息。

一、大數據時代企業(yè)內審信息化概述

（一）內部審計信息化內涵

內部審計信息化是經營方運用信息化管理方法，對企業(yè)財務資料進行監(jiān)督與檢查。內部審計合理應用信息化手段，可以促進內審工作開展的有效性。內審信息化包括：計算機審計與信息管理審計，這兩項審計中核心內容則是計算機審計，這種審計方式通過建立內部審計信息化結構，使審計信息化得以應用與實現。內部審計信息化是在對審計系統(tǒng)開發(fā)時，將審計計劃、相關法律及項目管理等內容納入平臺中，利用信息化網絡技術及審計平臺中相關數據，對審計工作開展指導，實現科學化監(jiān)督與管理。

（二）大數據時代下內部審計信息化的特點

大數據時代的到來，使經營方內審具有持續(xù)性，在這一背景下，審計持續(xù)性得到了技術支撐。內部審計工作以大數據為基礎，保證審計工作能夠連續(xù)得到需要的審計財務信息。實施有效的專項審計，且可以建立風險預警機制，在經營各環(huán)節(jié)實現持續(xù)審計，對經營各流程動態(tài)監(jiān)督，使經營方運營風險得以降低。

大數據時代的到來，使內部審計發(fā)生了翻天覆地的變化，先進的云審計、互聯網審計產生，賦予了審計具有遠程性。在這種審計手段下，被審方與審計人員可以及時保持聯系，遠程審計人員通過遠程審計，在辦公室中就可以得到被審方相關的信息，對于被審方的實際情況進行了解，實時審核對方的財務信息，使內審人員審計時間縮短，也縮短了審計與被審方的距離，實現內部審計不受時空限制，隨時隨地動態(tài)化審計。

（三）大數據時代企業(yè)內部審計信息化建設的必要性

首先，在大數據的推動下，內部審計模式從原有低效模式變?yōu)楦舆m應大數據時代的數據信息化內部審計模式。鑒于目前各行各業(yè)已在發(fā)展5G技術、區(qū)域鏈等技術的應用，彰顯大數據時代的到來，這也對企業(yè)發(fā)展中的內部審計工作提出了全新要求，內部審計工作不能與時俱進，則無法發(fā)揮出應有的監(jiān)督作用，而隨互聯網技術的升級數字化，以大數據技術為核心加快內部審計數字化轉型，是大數據時代的迫切要求。同時，伴隨著內部審計職能擴大，內部審計在新時代下有為企業(yè)增值的作用，因此，內部審計信息化工作轉型迫在眉睫，大數據時代企業(yè)內部審計信息化建設十分必要。

其次，內部審計工作中應用信息化技術可以使內審工作得以優(yōu)化，利用信息化建設促進內部資源整合，使經營方內審效率得以提升。利用大數據信息技術對內部審計結果進行統(tǒng)計匯總與分析，并由信息系統(tǒng)篩選最佳方案，以有效整合企業(yè)內部資源。

二、大數據時代企業(yè)內審信息化存在的問題

（一）內部審計數據分析不足

企業(yè)內部審計系統(tǒng)已經發(fā)生了巨大變革，內部審計的信息化建設在持續(xù)進行中，但由于企業(yè)內部審計的信息化建設處于初級階段，存在不足。內審信息化大數據分析過程中，需要審計人員將不同業(yè)務系統(tǒng)中審計工作所需要的數據進行整合、分析，充分挖掘數據價值，以準確發(fā)現審計過程中存在的異常數據。大數據時代，龐大和復雜的數據造成企業(yè)內部審計開展工作中數據分析的難度增加，內部審計人員難以發(fā)現審計線索，使得審計人員對于審計數據的分析不足。

（二）仍未解決信息孤島問題

目前，我國非常關注信息化建設，企業(yè)也響應號召將更多資金用于信息化建設，以提升自身的信息化水平，許多部門都應用了信息技術，在內部審計信息化應用過程中依然存在許多障礙，造成內部審計需要付出較大的成本，且不能保證其工作效率。在信息化溝通方面，基于大數據時代背景下內部審計交流依然存在局限性，特別是審計過程中，部門信息及專項信息在平臺間缺乏共享，無法完成信息導入，信息間交互只能依賴電子文檔實現，這樣增加了內審的難度，也降低了信息共享效率，增加了審計成本，形成信息共享弊端，造成信息孤島現象的延續(xù)。盡管企業(yè)設置了許多系統(tǒng)，并將其應用于日常運營管理各環(huán)節(jié)，但各業(yè)務系統(tǒng)獨立運行、關聯度不強，系統(tǒng)升級換代速度慢，使審計系統(tǒng)應用效果降低。

（三）大數據挖掘處理能力欠缺

在大數據時代，信息化的運營中具有價值密度低的優(yōu)勢，企業(yè)內部審計過程中，需要充分運用大數據，以提升自身的工作效率，需要內部審計部門挖掘海量數據中的高價值數據。但當前企業(yè)缺乏數據挖掘能力，許多業(yè)務系統(tǒng)中存在冗余、無效數據，且內部審計人員能力有限，為內部審計應用信息化帶來了一定的障礙。此外，企業(yè)相關信息系統(tǒng)引入業(yè)務、財務、物資、營銷等方面，各個系統(tǒng)產生巨量的數據信息、龐大的數據規(guī)模、價值數據種類繁多，以目前企業(yè)的情況來看，針對這些龐大的數據，審計數據分析過程采集的數據量不足，不能實現全面審計。

（四）審計信息化評價體系不完善

隨著市場化發(fā)展格局變化，以信息系統(tǒng)為主的審計融入了各個領域之中，然而，企業(yè)內部審計信息系統(tǒng)應用尚處于探索階段，通常將目光集中于系統(tǒng)實施效果，而信息系統(tǒng)評價體系不足，有關大數據指標設定存在缺陷。目前，內部審計信息系統(tǒng)應用廣泛，但內部審計評價具備特殊性，與一般評價存在著差異。因此在實施內部審計信息化評價時，應基于企業(yè)多方面因素實施，以便實施橫向的績效評價體系。但以現階段的實際來看，缺乏這種評價指標體系，造成審計信息化評價不足，無法檢驗經濟效益、實施目標的合規(guī)性。

（五）專業(yè)人才培養(yǎng)力度不足

企業(yè)公司內審內容靈活性強，對于審計人員提出了很高的要求，從當前情況來看，企業(yè)公司內部審計團隊無法滿足信息化內審需求，內部審計工作涉及企業(yè)業(yè)務全過程，內審人員還需要對相關的業(yè)務足夠地了解，才可以勝任該項工作，而企業(yè)公司內部審計人員，多從其他部門實施內部調任，專業(yè)度不高，不屬于復合型的審計人才，造成企業(yè)公司內部審計工作未能發(fā)揮出應用的效用。企業(yè)內審人員對于內部審計流程、相關業(yè)務流程運行了解不足，在其實施執(zhí)業(yè)審計過程中面臨一定的問題，如果不能及時予以解決，必然影響審計效果及成果應用。

三、企業(yè)內審信息化的優(yōu)化對策

（一）構建大數據內審信息化平臺

計算機技術、互聯網+的廣泛應用，標志著信息時代的到來，互聯網+內部審計新模式正在建立，其促使審計信息化管理工作的進一步成熟。信息化內審的應用，使企業(yè)內審工作可以更加有效、實時開展，避免傳統(tǒng)事后審計存在的弊端，提高審計工作效率。企業(yè)在信息化內審系統(tǒng)中的建設運用，既保證了內審系統(tǒng)的獨立，也實現了對企業(yè)財務信息實施監(jiān)控，因此，應該不斷加快原有的內審方式向信息化審計轉型，構建大數據內審信息化平臺，助力內審工作的有序開展。

（二）依托現代技術挖掘數據

大數據化時代，企業(yè)內部信息化建設必須建立在殷實的理論基礎之上，結合外部經典案例為依據，充分利用技術發(fā)展潮流，對海量數據進行深入挖掘分析，從中抽取具有價值的信息建模，以全新的技術融入到審計中，使審計信息化優(yōu)勢得以發(fā)揮。當前，云計算等技術的成熟，為大數據深度應用提供支撐，且完成了對數據挖掘、語言引擎等內容的引入。內部審計應充分引入新技術，采用有效的方法將非結構信息標準化處理，實現對信息高效處理，同時，以審計平臺作為基礎，對經營重點采用實時監(jiān)控，推進云服務的開展，通過云審計實現數據分析、挖掘及連續(xù)審計。而云審計平臺構建需要多部門支持，以便獲取各種數據，在業(yè)務系統(tǒng)建設過程不斷完善云審計處理能力。在技術進步情況下，審計通過信息流獲得各部數據，各部門保持開放態(tài)度，對云審計平臺提供數據信息，使各審計模塊智能、動態(tài)分析，實現審計自動化管理、信息共享，發(fā)揮云審計優(yōu)勢，實現信息化管理，注重對配套系統(tǒng)設備的構建，建立齊全的信息化體系應用模塊，從本質上升級內審工作深度，利用信息平臺對業(yè)務信息監(jiān)控，獲取業(yè)務中的審計信息，實現實時化監(jiān)督。

（三）提升信息化系統(tǒng)審計力度

在信息化時代背景下，大數據成為社會各領域交互的方式，海量數據的產生對數據整理產生一定的處理壓力，也為信息化審計平臺提供便捷服務，其依托數據處理優(yōu)勢，實現系統(tǒng)整合處理，提升審計質量與效率?？傮w來說，信息化審計重點，在于數據錄入、查詢是否存在誤差、關鍵信息是否具有保密性等，信息化內部審計利用多層次信息驗證，在實際審計執(zhí)行過程中避免錯誤的產生。由于信息化審計系統(tǒng)本身較為復雜，在實際應用過程中，存在許多系統(tǒng)性風險，因此，企業(yè)在開展內審信息化過程中，應逐步擴大數據資源的應用范圍，在實際審計環(huán)節(jié)，應重視經驗積累，通過剖析應用短板與不足，為后續(xù)審計實踐工作提供技巧，提升重要信息審計機密性，實施多重復核確保數據準確性。

（四）優(yōu)化審計信息化評價體系

大數據時代企業(yè)審計信息化建立，需要有完善的內部審計評價機制，對企業(yè)各環(huán)節(jié)進行信息評價，制定相應的評價指標，通過內部評價指標體系的構建與信息化系統(tǒng)設計目標相結合，從信息化審計系統(tǒng)運營中，檢驗系統(tǒng)科學性與實用性。在信息化內審系統(tǒng)使用過程中建立績效指標，對企業(yè)的運營成本、系統(tǒng)、應用、效果等環(huán)節(jié)進行評價，確定評價指標體系，對內部審計信息化實施效果有效評價。企業(yè)在實施內審信息化建設過程中，應從信息化建設投入與審計實施效果入手，設定具體風險評估指標，利用相應的指標對審計工作開展風險評估，進而有效降低審計風險。

（五）落實專業(yè)人才培養(yǎng)建設

信息時代的到來，對于企業(yè)審計的專業(yè)技能提出了多元化要求，信息化審計的實現需要人來完成。因此，有必要強化企業(yè)審計隊伍建設，大力培養(yǎng)互聯網審計人才，提高內審人員執(zhí)業(yè)能力，將審計工作以不同方法實施、針對性運用。企業(yè)要加大信息化內審人員的培訓力度，使相關人員的技術能力得以提升，拓展內審人員的學習培訓范圍，建立相關培訓反饋機制，提升內審人員的培訓質量，使審計人員可以既掌握專業(yè)、信息化技能，利用信息技術帶動審計轉型升級，保證內審質量得以提升。

結語：

在大數據時代信息技術發(fā)展背景下，人工智能、云計算等技術在內審信息化應用中推動了內審制度的變革，內部審計信息化大大減少了審計時間，促進了內審標準化、規(guī)范化發(fā)展，提高了企業(yè)管理效率，有效提升了企業(yè)的管理水平。雖然我國在內審信息化的發(fā)展過程中獲得了一定的成效，但信息化內審應用過程中仍然存在不可忽視的問題。在大數據前提下，推動審計信息化建設是科學有效發(fā)展途徑。因此，從全面發(fā)展角度看問題，發(fā)揮科學推動力，推動內審信息化建設，帶動內部審計水平的提升，既要與信息時代背景相吻合，同時還要深度挖掘業(yè)財融合、創(chuàng)新信息化審計，結合企業(yè)實際情況，融合財務戰(zhàn)略發(fā)展方向，明確內審信息化建設目標，通過全方位轉型實現大數據審計方法的應用。

（作者單位：海洋石油工程有限公司）