基于成本管控視角的國有企業(yè)全面預(yù)算管理

常行全

在國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，成本管控屬于相對關(guān)鍵的一個環(huán)節(jié)，關(guān)系到企業(yè)能否在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟。而國有企業(yè)全面預(yù)算管理工作的開展，對于高效實施成本管控意義重大，通過采取一系列的措施和手段，顯著提升預(yù)算管理水平，最終推動國有企業(yè)成本管控力度。本文基于成本管控視角對國有企業(yè)全面預(yù)算管理進行研究分析，以供參考和借鑒。

近年來，預(yù)算管理工作的重要性和作用得到了很多業(yè)內(nèi)人士的認(rèn)可，并且在很多企業(yè)內(nèi)部得到了較為廣泛的重視。以國有企業(yè)為例，在開展全面預(yù)算管理工作中，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，充分結(jié)合自身實際，可以有效提升內(nèi)部成本管控水平，幫助企業(yè)實現(xiàn)健康有序發(fā)展。但是需要注意的是，企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作中，還需要重視預(yù)算編制以及預(yù)算執(zhí)行等環(huán)節(jié)，一旦編制不合理、執(zhí)行不規(guī)范等問題存在，會嚴(yán)重影響到全面預(yù)算管理結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性，最終導(dǎo)致企業(yè)的進一步發(fā)展受到嚴(yán)重的阻礙。因此，國有企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人需要在成本管控視角下充分掌握內(nèi)部全面預(yù)算管理可能存在的問題，然后有針對性地進行控制和處理，最終促進自身的可持續(xù)發(fā)展。

一、基于成本管控視角的國有企業(yè)全面預(yù)算管理作用

國有企業(yè)全面預(yù)算管理的作用效果涉及以下三方面，包括戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)、資源優(yōu)化配置以及風(fēng)險防控管理等，下面進行重點論述：

1.有助于戰(zhàn)略目標(biāo)的有效實現(xiàn)

企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下開展全面預(yù)算管理，可以幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，以起到推動和引導(dǎo)的作用。該項工作一般會涉及企業(yè)的多個部門和機構(gòu)，在國有企業(yè)內(nèi)部開展這一項工作有利于各內(nèi)設(shè)部門之間的溝通和協(xié)調(diào)，不論是對于企業(yè)所經(jīng)營開展的各項活動，還是產(chǎn)生的相應(yīng)財務(wù)結(jié)果，都要通過量化處理提供規(guī)劃依據(jù)。在預(yù)算工作開展中，執(zhí)行和編制屬于重點所在，通過對執(zhí)行的實際情況進行對照分析，掌握預(yù)算執(zhí)行過程中存在的突出問題以及風(fēng)險隱患，在目標(biāo)體系的指導(dǎo)下對國有企業(yè)整個經(jīng)營方式和目標(biāo)體系實施調(diào)整和優(yōu)化，幫助企業(yè)提升整體經(jīng)營和發(fā)展水平，促進企業(yè)更進一步發(fā)展。

2.有助于資源的優(yōu)化配置

基于成本管控視角下的全面預(yù)算管理工作開展，有利于實現(xiàn)國有企業(yè)各項資源的優(yōu)化配置，最終達(dá)到提升資源利用效率的實質(zhì)性目的，為推動國有企業(yè)實現(xiàn)良性循環(huán)奠定堅實基礎(chǔ)。在企業(yè)發(fā)展以及經(jīng)營階段，需要配置科學(xué)的預(yù)算編制方案，幫助預(yù)算管理質(zhì)效的全面提高。而編制過程中要重點結(jié)合企業(yè)的實際情況，編制的依據(jù)都需要充分考慮資源配置需求，以此為依據(jù)確保預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)的準(zhǔn)確落實，最終符合國有企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)需求。除此之外，在全面預(yù)算管理工作開展中，要想進一步實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，還需要對預(yù)算管理的全過程實施動態(tài)化的監(jiān)控，可以結(jié)合信息化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)開展監(jiān)控管理工作，實現(xiàn)國有企業(yè)現(xiàn)有資源的優(yōu)化配置和共享，最終提升資源利用效率，促進企業(yè)的進一步健康發(fā)展。

3.有助于風(fēng)險控制管理

基于成本管控視角下的全面預(yù)算管理工作，通過結(jié)合信息化技術(shù)手段，采用電子表格的處理方式，以達(dá)到提高預(yù)算管理質(zhì)量和效率的實質(zhì)性目的。在全面預(yù)算管理工作開展中，很多內(nèi)部都是通過人工結(jié)合信息化軟件的方式開展，不僅工作效率大幅提升，同時也能規(guī)避傳統(tǒng)人工處理所存在的數(shù)據(jù)風(fēng)險隱患，讓全面預(yù)算管理工作開展具備較強的防范作用，對于企業(yè)各項經(jīng)營活動的高效開展起到強有力的推動作用。

二、國有企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的主要問題

（一）管理體系不完善

基于成本管控背景下的全面預(yù)算管理需要重點進行組織機構(gòu)的健全和完善，通常需要涉及頂層決策、下屬工作以及執(zhí)行等機構(gòu)，并且要想提升管理質(zhì)效，還需要各機構(gòu)之間密切配合和溝通，方可讓全面預(yù)算管理走深走實。而很多國有企業(yè)對于全面預(yù)算管理工作的重視力度不夠高，缺乏相對完善的現(xiàn)代化預(yù)算管理組織體系，還有一些企業(yè)董事會不存在下設(shè)的專門預(yù)算管理機構(gòu)，很多年度預(yù)算編制等工作基本都是由財務(wù)部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)，加之其他部門機構(gòu)參與預(yù)算管理的積極性不高，導(dǎo)致最終的預(yù)算數(shù)據(jù)與實際相偏離，全面預(yù)算管理的可靠性受到影響。

（二）預(yù)算編制不合理

國有企業(yè)全面預(yù)算管理工作的開展需要以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為指導(dǎo)，如此方可實現(xiàn)工作質(zhì)效的全方位提高。而部分企業(yè)在進行編制過程中，沒有充分考慮這一點，缺乏企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)理念的融入，基本都是參考以往的財務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)，這就導(dǎo)致預(yù)算編制沒有很好地融入企業(yè)現(xiàn)處的經(jīng)濟環(huán)境和今后的發(fā)展目標(biāo)，使得編制出現(xiàn)極不合理的尷尬問題。不僅如此，還有個別企業(yè)在實際進行預(yù)算編制時，沒有重視部門之間的相互協(xié)調(diào)溝通，使得預(yù)算編制覆蓋面不廣，難以體現(xiàn)出全面性的功能優(yōu)勢。

（三）執(zhí)行缺乏規(guī)范性

在國有企業(yè)全面預(yù)算管理工作開展中，預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)十分關(guān)鍵，要想確保執(zhí)行足夠規(guī)范合理，企業(yè)必須要對整個執(zhí)行環(huán)節(jié)實施全方位的監(jiān)督和管控，這樣方可顯著提升預(yù)算執(zhí)行的效果。但是在實際開展工作中，很多企業(yè)都普遍存在執(zhí)行不規(guī)范的情況，詳細(xì)原因如下：一、由于預(yù)算指標(biāo)是衡量企業(yè)經(jīng)營情況的關(guān)鍵參數(shù)，很多企業(yè)盲目重視預(yù)算管理編制，在執(zhí)行方面缺乏監(jiān)督和管控，使得執(zhí)行階段存在諸多隱患和問題，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行規(guī)范性水平不高。二、由于預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范，國有企業(yè)全面預(yù)算管理工作開展必然會導(dǎo)致預(yù)算與實際出現(xiàn)偏差，最終對企業(yè)的健康有序發(fā)展會造成嚴(yán)重的影響。

（四）考核機制不完善

在當(dāng)前全面預(yù)算管理工作中，比較重要的仍然是人員，要想盡可能地確保該項工作開展的規(guī)范性和有序性，就需要盡可能地調(diào)動工作人員的積極性和主動性，降低預(yù)算不規(guī)范、失誤等問題出現(xiàn)的概率，此時就需要建立相對完善的全面預(yù)算管理考核機制，以起到激勵員工的作用效果。但是部分國有企業(yè)由于對考核機制建立工作的不重視，使得全面預(yù)算管理績效考核工作流于形式，其中很多績效考核指標(biāo)存在不公平的情況，難以充分體現(xiàn)出機制本身的激勵效果。除此之外，部分企業(yè)在建立全面預(yù)算管理考核機制時，沒有將其與薪資待遇體系相掛鉤，這樣就難以從根本上調(diào)動預(yù)算管理人員的工作積極性，對于全面預(yù)算管理工作的高效開展必然會造成阻礙和困擾。

（五）信息化建設(shè)水平不高

對于國有企業(yè)全面預(yù)算管理工作來說，其涉及諸多環(huán)節(jié)，包括預(yù)算編制、執(zhí)行以及考核等，同時還會涉及多個部門參與，所以在實際開展管理工作時難度相對較大，因此就需要將信息化建設(shè)理念融入到全面預(yù)算管理工作中，通過構(gòu)建信息化管理系統(tǒng)，開展全面預(yù)算管理各項工作，減輕預(yù)算管理壓力的同時，也能有效實現(xiàn)信息化資源的整合和共享。但是，現(xiàn)階段由于預(yù)算管理信息化建設(shè)力度不高，很多信息化系統(tǒng)構(gòu)建僅僅停留在財務(wù)管理的成本編制以及匯總階段，很多預(yù)算管理工作仍然是人工開展作業(yè)，不僅預(yù)算管理效率低下，同時也會不可避免地出現(xiàn)失誤問題，影響到全面預(yù)算管理工作的準(zhǔn)確性。

（六）人員綜合素質(zhì)有待提高

當(dāng)前國有企業(yè)預(yù)算管理人員存在部分素質(zhì)水平偏低的尷尬情況，很多預(yù)算管理人員大都憑借經(jīng)驗開展工作，相關(guān)的理論化素養(yǎng)缺失，導(dǎo)致預(yù)算管理工作開展漏洞百出。對于高素質(zhì)的預(yù)算管理人才來說，其不僅需要具備較高的理論化素養(yǎng)水平，同時還需要具備豐富的經(jīng)驗判斷，在數(shù)據(jù)處理方面也需要具備過硬的素質(zhì)。但是在實際進行人才招錄時，難以以此為依據(jù)進行人才引進，導(dǎo)致預(yù)算管理隊伍整體素質(zhì)偏低，不僅影響到全面預(yù)算管理工作的正常有序開展，同時也會阻礙國有企業(yè)的進一步健康發(fā)展。

三、基于成本管控視角的國有企業(yè)全面預(yù)算管理措施

（一）預(yù)算管理組織體系要完善健全

第一，應(yīng)當(dāng)建立專門的預(yù)算管理委員會，并且在開展全面預(yù)算管理工作中充分發(fā)揮出委員會的作用，推動其向縱深發(fā)展的同時，要有效防范和控制全面預(yù)算管理工作中可能存在的突出問題，確保全面預(yù)算管理水平的提升；第二，企業(yè)還需要建立全面預(yù)算管理的專門執(zhí)行機構(gòu)，同時配置足夠的人力和物力，特別是高素質(zhì)的預(yù)算管理人才，此外在開展工作中為了避免出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象，還需要合理明確權(quán)限和職責(zé)，科學(xué)指導(dǎo)全面預(yù)算管理工作的規(guī)范有序開展；第三，企業(yè)還需要建立健全完善的全面預(yù)算管理制度體系，充分考慮企業(yè)多方面發(fā)展要素以外，還需要運用PDCA顯著提升制度規(guī)范性水平，確保后續(xù)預(yù)算管理執(zhí)行工作的規(guī)范合理。

（二）科學(xué)編制企業(yè)預(yù)算

國有企業(yè)全面預(yù)算管理在編制過程中要以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，實現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，以達(dá)到提升預(yù)算管理水平的實質(zhì)性目的。在國有企業(yè)發(fā)展過程中，戰(zhàn)略目標(biāo)的制定具備全局性的同時，也存在抽象性特征，加之時間方面的跨度比較長，所以以此為依據(jù)實施預(yù)算編制時難度相對較大，因此在實際進行預(yù)算編制前，通常需要將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進行細(xì)化分解，例如以年度、季度等為單位進行具體化處理，以此為指導(dǎo)開展預(yù)算編制就可以有效解決其中存在的各類問題。不僅如此，在實際開展預(yù)算編制中，還需要構(gòu)建完善的合作機制，目的是讓企業(yè)各個部門都能夠積極主動地參與到全面預(yù)算管理工作編制中來，同時明確各部門的職責(zé)和權(quán)限，對于提升全面預(yù)算管理編制科學(xué)性意義重大。需要注意的是，在進行預(yù)算編制中要充分考慮企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實際，不能盲目追求高目標(biāo)而制定出偏離實際的預(yù)算方案，以免對企業(yè)發(fā)展造成影響。

（三）加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和控制

在國有企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行階段，要想確保執(zhí)行的規(guī)范性和可靠性，就需要將重點放在對執(zhí)行的監(jiān)督和控制中，通過采取一系列的措施和手段，不斷提升監(jiān)督水平，確保預(yù)算執(zhí)行工作的高效開展，詳細(xì)包括以下幾點：第一，企業(yè)各部門要結(jié)合實際的預(yù)算指標(biāo)，對預(yù)算相關(guān)數(shù)據(jù)信息進行詳細(xì)分解，確保指標(biāo)任務(wù)分解可以細(xì)化到具體的部門和主體中，真正實現(xiàn)全面預(yù)算管理；第二，在預(yù)算執(zhí)行階段，要結(jié)合信息化技術(shù)手段構(gòu)建動態(tài)化的監(jiān)控平臺，對預(yù)算執(zhí)行的全過程實施綜合監(jiān)管，確保及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算工作與實際工作所產(chǎn)生的偏差及具體原因，為后續(xù)的應(yīng)對處理提供科學(xué)指導(dǎo)；第三，在預(yù)算執(zhí)行階段存在的突出風(fēng)險隱患，企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人要結(jié)合監(jiān)督結(jié)果，督促相應(yīng)的執(zhí)行部門及時跟進和處理，確保風(fēng)險隱患可以得到及時的化解。

（四）完善全面預(yù)算考核機制

在對全面預(yù)算管理考核機制進行完善過程中，國有企業(yè)需要注意以下幾點：第一，考核流程需要進一步規(guī)范，確保在合理的范圍內(nèi)對人員進行考核，同時結(jié)合實際情況構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理考核指標(biāo)，真正讓考核機制發(fā)揮出實質(zhì)性的作用；第二，全面預(yù)算考核機制構(gòu)建中，要充分調(diào)動各部門的積極主動參與，實現(xiàn)考核工作的全覆蓋，以考核工作為指導(dǎo)，推動國有企業(yè)全面預(yù)算管理水平的提升；第三，要對考核方式進行創(chuàng)新優(yōu)化。例如，將考核機制與員工的薪資待遇體系相掛鉤，目的是以此為基礎(chǔ)調(diào)動預(yù)算管理工作人員的積極性和主動性，讓他們可以更好地規(guī)范自身操作，降低失誤等問題出現(xiàn)的概率，更好地推動全面預(yù)算管理工作的有效開展。

（五）強化全面預(yù)算管理信息化建設(shè)

隨著信息化時代的來臨，國有企業(yè)各項管理工作都開始融入信息化理念，管理水平得到了顯著的提升。對于全面預(yù)算管理工作來說，同樣可以將信息化建設(shè)理念融入其中，結(jié)合傳統(tǒng)的信息化財務(wù)管理系統(tǒng)，在此基礎(chǔ)上增設(shè)預(yù)算編制、執(zhí)行監(jiān)控以及預(yù)算分析等模塊，并且國有企業(yè)內(nèi)部還需要在信息化平臺方面加大研發(fā)力度，創(chuàng)新形成新型的預(yù)算管理平臺，實現(xiàn)其與財務(wù)會計平臺、業(yè)務(wù)管理平臺等的有效銜接，一方面有利于資源信息的高效傳遞和共享，另一方面也便于開展全過程的預(yù)算監(jiān)控管理，對于提升全面預(yù)算管理質(zhì)量水平意義重大。需要注意的是，在信息化理念融入到全面預(yù)算管理工作中，要注重防范和化解預(yù)算管理風(fēng)險隱患，同時防止互聯(lián)網(wǎng)層面存在的安全風(fēng)險，確保全面預(yù)算管理工作開展足夠安全。

（六）提升預(yù)算管理人員綜合素質(zhì)水平

對于全面預(yù)算管理工作而言，其注重的是全員參與，也就是說國有企業(yè)的各個部門和人員在全面預(yù)算管理工作開展中都具備一定的職責(zé)，所以要想提升全面預(yù)算管理質(zhì)量水平，就需要在企業(yè)內(nèi)部明確全體人員的職責(zé)和義務(wù)。一方面可以培養(yǎng)專業(yè)化的預(yù)算管理人才，另一方面也能有效推動全面預(yù)算管理工作向縱深發(fā)展，最終促進企業(yè)的更進一步健康有序發(fā)展?，F(xiàn)階段，基于成本管控視角下的國有企業(yè)全面預(yù)算管理工作，對于預(yù)算管理人員提出了更高的要求，除了要具備傳統(tǒng)的財務(wù)核算能力以外，還需要掌握一些業(yè)務(wù)處理能力以及經(jīng)驗判斷能力等。因此，在實施這一項工作和任務(wù)之前，通常需要對涉及的預(yù)算人員進行系統(tǒng)化培訓(xùn)，確保人員素質(zhì)過關(guān)后方可開展工作，以達(dá)到提升全面預(yù)算管理水平的實質(zhì)性目的。

結(jié)語：

綜上所述，基于成本管控視角下的國有企業(yè)全面預(yù)算管理，無論是要求還是難度都有所提升，特別是信息化技術(shù)發(fā)展迅速的今天，國有企業(yè)的全面預(yù)算管理會受到多方面因素的干擾和影響，使得存在一系列的問題和隱患。針對這些問題需要企業(yè)采取相應(yīng)的措施和手段進行化解，重點在組織機構(gòu)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、考核機制、信息化建設(shè)以及人員素質(zhì)等方面著手進行處理，最終提升全面預(yù)算管理質(zhì)量水平，為促進國有企業(yè)健康有序發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

（作者單位：宣化鋼鐵集團有限責(zé)任公司）