行政事業(yè)單位會計風險及防控措施

劉林艷

摘要：新時代，政府部門經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展的重要性越來越突出，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)充分重視財務(wù)管理與制度建設(shè)，發(fā)揮行政事業(yè)單位的管理職責，內(nèi)部管控水平對其發(fā)展具有直接影響。完善行政事業(yè)單位會計風險與控制工作，可有效提升風險防范水平?；诖?，文章先對行政事業(yè)單位會計風險控制的重要性進行了分析，然后闡述了現(xiàn)存問題，最后對防控策略進行了探討，以供參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；會計風險；防控；策略

隨著全球經(jīng)濟進程的加快，行政事業(yè)單位對財務(wù)安全提出了越來越高的需求。因此，會計人員要不斷提升自身的專業(yè)素養(yǎng)及會計風險的控制能力，采取多種形式強化會計風險控制。行政事業(yè)單位的管理人員應(yīng)重視各項管理體系的構(gòu)建，定期組織人資管理部門對現(xiàn)有制度進行升級，提升財務(wù)工作管理水平。

一、行政事業(yè)單位會計風險控制的重要性

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位會計風險防控的重要性不斷提升，具體分析如下。

（一）有利于提升會計信息質(zhì)量

行政事業(yè)單位管理人員應(yīng)轉(zhuǎn)變思維方式，在日常管理過程中，對可能出現(xiàn)的風險進行分析，找到適合的應(yīng)對策略，提升會計信息質(zhì)量。會計工作是會計核算與監(jiān)督的主要保障，從基礎(chǔ)核算的角度分析，會計活動是對事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟活動的記錄，各項數(shù)據(jù)是否真實，對經(jīng)濟活動決策具有重要影響；從監(jiān)督的角度來看，會計監(jiān)督管理功能實施期間，管理人員通過對數(shù)據(jù)報表的分析，可知數(shù)據(jù)核算時可能出現(xiàn)錯誤的數(shù)據(jù)，提升單位經(jīng)濟管理人員能力，提升會計信息質(zhì)量。

（二）有利于維護國有資產(chǎn)安全

行政事業(yè)單位維護國有資產(chǎn)安全具有重要意義。會計風險防范與管控體系，可更好地保障國有資產(chǎn)在各環(huán)節(jié)實現(xiàn)監(jiān)管，預(yù)防國有資產(chǎn)浪費、流失等問題，維護國有資產(chǎn)安全。

（三）有利于職權(quán)規(guī)范

行政事業(yè)單位會計人員在日常工作過程中，全面分析會計風險，采取完善的策略防范風險，可切實保障工作人員的執(zhí)行權(quán)力，從源頭上防范財務(wù)違規(guī)行為，避免在財務(wù)管理過程中出現(xiàn)越權(quán)與濫用權(quán)力的問題，強化監(jiān)督管理力度，提升行政事業(yè)單位的公信力，提升管理質(zhì)量與效率。

（四）有利于信息資源共享

利用信息化技術(shù)，行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門可利用信息平臺直接采集數(shù)據(jù)，并保障數(shù)據(jù)信息的共享性，避免決策失誤。例如，單位采購固定資產(chǎn)時，可利用信息化技術(shù)構(gòu)建采購平臺，拓寬采購渠道，并實現(xiàn)對供應(yīng)商的跟蹤管理，優(yōu)化信息庫。同時，還可對采購物資的性能、價格等進行準確分析，避免經(jīng)濟損失。

二、存在的問題

（一）缺乏對會計風險的重視

行政事業(yè)單位會計風險防范與控制過程中，領(lǐng)導(dǎo)與財務(wù)部門缺乏溝通，對會計風險防范控制工作缺乏重視，是較常見的問題。多數(shù)單位財務(wù)制度執(zhí)行力度不足，財務(wù)管理人員未能嚴格執(zhí)行會計管理機制，財務(wù)數(shù)據(jù)審核工作缺乏嚴謹性、警惕性。實際執(zhí)行時，專業(yè)崗位上有時會配備非專業(yè)人員，這些人員大都不是會計專業(yè)，不具備專業(yè)的會計知識，造成資金管理出現(xiàn)漏洞。

（二）會計內(nèi)控缺乏有效監(jiān)督

行政事業(yè)單位會計工作往往流于形式，導(dǎo)致運行時未形成有效的監(jiān)管，財務(wù)管理體系中內(nèi)部與外部監(jiān)督并未發(fā)揮作用，甚至監(jiān)督部門與會計部門為同一部門，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督部門職權(quán)降低，而外部監(jiān)管部門又缺乏對財務(wù)經(jīng)濟情況與會計管理工作的了解，出現(xiàn)脫節(jié)，對監(jiān)管效能造成不利影響。

（三）專業(yè)素質(zhì)人才匱乏

當前，行政事業(yè)單位風險防控與管理過程中，存在工作無法執(zhí)行的問題，究其原因，是缺乏專業(yè)會計人才所致?，F(xiàn)有的會計人員缺乏專業(yè)的會計知識，部分會計人員缺乏會計管理經(jīng)驗，導(dǎo)致管理存在偏差。此外，人力資源管理人員對會計培訓(xùn)工作不重視，未針對單位內(nèi)部會計人員的情況制定人才培訓(xùn)計劃，造成會計從業(yè)人員專業(yè)知識培訓(xùn)體系缺乏，無法很好地完成基礎(chǔ)會計工作。

三、行政事業(yè)單位會計風險的體現(xiàn)

（一）會計核算風險

行政事業(yè)單位財務(wù)人員應(yīng)了解法律法規(guī)，尤其是會計制度執(zhí)行與管理方面的內(nèi)容。但實際上，財務(wù)人員并未全面掌握相關(guān)法律法規(guī)，無法正確操作財務(wù)軟件，責任意識淡薄，對財務(wù)制度的建立較隨意，造成核算風險。

（二）會計信息失真風險

會計賬目管理存在一定的亂象，部分單位年底做財務(wù)決算報表時，時間緊、工作量大，人為對報表進行修改，只要通過審核即可，但實際卻存在不一致之處。在資金使用方面，也未嚴格依據(jù)預(yù)算使用，存在挪用擠占項目款的現(xiàn)象。

（三）內(nèi)審稽核風險

多數(shù)行政事業(yè)單位的崗位編制較少，會計人員甚至身兼數(shù)職，為徇私舞弊提供了條件。同時，領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)審制度建設(shè)不夠重視，缺乏對財務(wù)工作的認知，只重視單位資產(chǎn)、債務(wù)及結(jié)余，錯誤地認為只要有可支配的資金即可，出現(xiàn)問題也不易被發(fā)現(xiàn)，從而造成財務(wù)風險。

（四）財務(wù)制度風險

行政事業(yè)單位內(nèi)部人員未對會計制度的構(gòu)建引起重視，即使建立了管理制度，但由于缺乏有效監(jiān)管，領(lǐng)導(dǎo)層存在較強的主觀意識，部分制度并未按會計制度執(zhí)行。同時，財務(wù)授權(quán)審批與職務(wù)分離管理流于形式，使財務(wù)制度面臨風險。

（五）固定資產(chǎn)管理風險

行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理方面未建立完善的監(jiān)管機制，各部門間缺乏監(jiān)管，國有資產(chǎn)監(jiān)管力較分散，且資產(chǎn)在管理部門內(nèi)使用與管理，資產(chǎn)減少時自行處理，財務(wù)部門未能對賬務(wù)進行核銷。此外，資產(chǎn)來源種類廣泛，其中，部分資產(chǎn)由其他單位調(diào)撥獲取，這部分無償調(diào)撥的資產(chǎn)易存在管理盲區(qū)；還有一部分為捐贈獲取，由于資產(chǎn)原值獲取不明確，事業(yè)單位作為接受捐贈的部門，會計人員無法對捐贈資產(chǎn)進行審核與價值評估，導(dǎo)致入賬不及時，后續(xù)也無人跟進管理。

忽略固定資產(chǎn)的維護與管理，造成國有資產(chǎn)變?yōu)樗饺素敭a(chǎn)的風險。在對資產(chǎn)進行處置過程中，部分管理人員直接下達指令，并未嚴格依據(jù)程序?qū)Y產(chǎn)進行審批，導(dǎo)致資產(chǎn)處置存在隨意性，對實物資產(chǎn)缺乏嚴格管理。同時，責任落實不到位，財產(chǎn)損失無處追究；資產(chǎn)處置缺乏評估與審批，都會間接造成國有資產(chǎn)的流失。

四、行政事業(yè)單位會計風險的形成原因

（一）缺乏完善的會計基礎(chǔ)工作

第一，原始憑證失真。原始憑證審核不嚴格，單位內(nèi)部業(yè)務(wù)內(nèi)容與發(fā)票范圍不同，造成會計信息的真實性無法得到體現(xiàn)。原始憑證名稱、日期、單價等內(nèi)容填寫不完整；違法使用原始憑證，存在利用虛開發(fā)票報銷的問題。例如，票據(jù)大頭小尾或填寫聯(lián)次不一致；業(yè)務(wù)往來使用過期或已作廢的發(fā)票；采用白條支付，報銷材料未附詳細清單，導(dǎo)致材料真實性無法考證；第二，固定資產(chǎn)管理缺乏規(guī)范性。固定資產(chǎn)管理機制較薄弱，對資產(chǎn)管理流于形式，特別是內(nèi)部管理方面，存在職責與權(quán)限劃分不清等問題。多數(shù)管理人員在處置資產(chǎn)時，通常指定專人處理，財務(wù)與審計人員未能及時跟進，也未成立專門的資產(chǎn)管理委員會，制度執(zhí)行不到位。此外，有時會忽略固定資產(chǎn)的國有屬性，還有一些管理人員由于任務(wù)多或管理不當，造成國有資產(chǎn)流失，增加了資產(chǎn)管理風險；第三，會計檔案歸檔缺乏規(guī)范性。原始憑證、記賬憑證及會議紀要歸檔是檔案管理工作的關(guān)鍵，多數(shù)單位未設(shè)置專人專柜，檔案混裝現(xiàn)象嚴重。這與會計檔案管理人員意識薄弱、檔案管理與實際脫節(jié)、制度不完善、管理不當有關(guān)。

（二）會計制度執(zhí)行不到位

第一，缺乏完善的內(nèi)部管理體系。部分行政事業(yè)單位未執(zhí)行會計制度，各類財務(wù)管理體系未按照國家法律法規(guī)要求建立；第二，人員配置不健全，崗位設(shè)置不合理。部分事業(yè)單位受規(guī)模的影響，沒有設(shè)置專業(yè)的會計人員，或從事會計工作的人員缺乏專業(yè)資質(zhì)，甚至部分單位一人多崗，錢賬由同一人管理，兩個崗位都未能實現(xiàn)真正的管理與監(jiān)管；第三，日?；A(chǔ)工作缺乏規(guī)范性。財務(wù)印鑒需分別管理，但為了工作的便利性，部分單位未按規(guī)定保管，而是由會計或出納一人保管，存在違反規(guī)定的行為，如擅自對資產(chǎn)進行處置或未經(jīng)單位同意擅自與其他單位簽訂合同；第四，監(jiān)督工作流于形式。多數(shù)單位內(nèi)部審核機構(gòu)由財務(wù)一人或多人完成，監(jiān)督過程通常流于形式，導(dǎo)致會計信息不透明，缺乏群眾監(jiān)督。

五、強化行政事業(yè)單位會計風險防控策略

財務(wù)內(nèi)控指的是對事業(yè)單位內(nèi)部資金的管理，會計人員有責任對資金的使用與物資保管進行審驗，結(jié)合實際情況入賬，使管理活動與資金活動得到有效發(fā)揮。

（一）合理利用會計憑證

財務(wù)人員應(yīng)審查原始憑證，原始憑證不達標不得錄入，從而保障資金安全，規(guī)范利用憑證實現(xiàn)對管理與服務(wù)情況的反饋。

（二）合理設(shè)置會計賬簿

會計賬簿是對財務(wù)情況的反映，也是編制會計報表的主要依據(jù)。因此，應(yīng)結(jié)合規(guī)定對賬簿進行設(shè)置，根據(jù)會計工作規(guī)范與細則記錄賬務(wù)。在賬面上對經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來數(shù)據(jù)如實反饋。

（三）會計審核

嚴格審核原始憑證與記賬憑證，保障其一致性。此外，建立稽核制度，及時對會計資料進行核對、整理，保障數(shù)據(jù)的完整性。

（四）控制財務(wù)報表

會計數(shù)據(jù)報表需對賬簿中的數(shù)據(jù)進行分析，保障上級管理部門了解和掌握資金的使用情況，避免數(shù)據(jù)不準確等問題，保障資金運行的安全性。

（五）強化信息系統(tǒng)建設(shè)

信息化時代，行政事業(yè)單位需強化信息系統(tǒng)建設(shè)，對會計信息系統(tǒng)進行升級，提升系統(tǒng)的安全性，從而更好地提升信息安全效能。第一，采取信息系統(tǒng)安全保障策略，利用安全等級較高的防護方法。例如，利用權(quán)限管理與信息備份技術(shù)，實現(xiàn)對信息系統(tǒng)的有效防護，避免單位出現(xiàn)會計信息泄露、竊取等問題。此外，定期對安全防護技術(shù)進行檢查，優(yōu)化系統(tǒng)漏洞，保障會計信息的安全性與可靠性；第二，結(jié)合單位會計管理的實際需求，調(diào)整崗位設(shè)置與組織結(jié)構(gòu)，定期對數(shù)據(jù)信息進行檢查，保障會計信息的準確性；第三，設(shè)計信息系統(tǒng)時，應(yīng)融入數(shù)據(jù)異常反饋程序，提升財務(wù)信息質(zhì)量。若會計從業(yè)人員在數(shù)據(jù)填寫時出現(xiàn)失誤，系統(tǒng)可自動識別并及時提醒，保障數(shù)據(jù)的準確性與規(guī)范性。

（六）強化內(nèi)控管理

事業(yè)單位應(yīng)強化內(nèi)控制度建設(shè)。在執(zhí)行內(nèi)控制度時，嚴格按照不相容崗位分離原則，設(shè)置網(wǎng)絡(luò)訪問權(quán)限，同時嚴格劃分訪問等級，避免不相容崗位人員出現(xiàn)越級訪問的現(xiàn)象。此外，及時對檔案管理體系進行更新，與電子及紙質(zhì)檔案管理相結(jié)合，保障會計信息的安全性。同時，將會計數(shù)據(jù)風險控制預(yù)算、成本費用與固定資產(chǎn)相結(jié)合，對數(shù)據(jù)進行全面監(jiān)控，從而保障對歷史數(shù)據(jù)的整理與歸納，一旦發(fā)現(xiàn)異常，便可立即啟動數(shù)據(jù)收集與回報功能，有效避免財務(wù)風險。

（七）風險防控制度的構(gòu)建

行政事業(yè)單位需構(gòu)建風險預(yù)警系統(tǒng)，結(jié)合企業(yè)會計信息工作實際，將風險控制納入預(yù)算管理、資產(chǎn)采購、成本控制等體系。此外，還要結(jié)合歷史數(shù)據(jù)，建立完善的風險管控體系，對會計信息化操作環(huán)節(jié)嚴格監(jiān)控，及時掌握會計信息化系統(tǒng)數(shù)據(jù)，避免出現(xiàn)會計信息化風險，提升會計信息化系統(tǒng)的安全水平。最后，明確事業(yè)單位內(nèi)部會計信息的風險防控方向，對會計風險進行合理防范。

六、結(jié)束語

總而言之，隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，行政事業(yè)單位財務(wù)管理活動也要予以規(guī)范，增強財務(wù)的管理職能，發(fā)揮政府職能作用，提升行政事業(yè)單位財務(wù)管理水平，促進財務(wù)管理工作的順利開展，為社會提供更好的服務(wù)。

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