國有企業(yè)提升內(nèi)部審計效能的三個途徑

伊映雪

國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的效能

可推動國企運營發(fā)展 現(xiàn)階段，在市場競爭日益激烈的環(huán)境下，國有企業(yè)若要實現(xiàn)長遠健康的發(fā)展，必須不斷完善管理制度，持續(xù)提升自身綜合競爭力。國有企業(yè)需要適時對企業(yè)現(xiàn)代化管理制度進行革新，同時也需要不斷擴充自身的實力，為參與市場競爭、謀求發(fā)展提供支持。在開展制度革新時，國有企業(yè)需要不斷完善內(nèi)部審計制度方能全面發(fā)揮企業(yè)效能。在內(nèi)部審計制度完善且得到落實的條件下，內(nèi)部審計有助于明確內(nèi)部責(zé)任，使風(fēng)險管理得以改善，企業(yè)經(jīng)營效益得以提升。

可提升國企治理效能 國企無論從事何種行業(yè)，若要實現(xiàn)穩(wěn)定、高效發(fā)展，必須采取有效的制衡制度。在委托代理業(yè)務(wù)中，內(nèi)部審計屬于重要的控制機制，一般通過監(jiān)督以及評價的方式完善國企治理，從而使國企的管理水平得到有效提升。內(nèi)部審計通常會依照委托方提出的要求開展相關(guān)審計工作，然后向管理層提交審計報告。內(nèi)部審計屬于一種項有效的制衡制度，在國企開展現(xiàn)代化治理工作中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。

可提升國企信息的真實性 有些國企在運營發(fā)展中可能會存在違法違規(guī)操作等不良行為，導(dǎo)致財務(wù)報表編制不規(guī)范、信息不完整等問題，令財務(wù)管理出現(xiàn)混亂，同時也不利于國企管理層做出正確的決策。通過內(nèi)部審計工作的有效開展，能夠?qū)嬓畔⑦M行審核校驗，還可以與國家審計以及社會審計相互結(jié)合，從而維護國家利益和社會利益。而且，內(nèi)部審計設(shè)置往往要比外部審計更能夠?qū)蟮膶嶋H情況搞清楚，可在一定程度上減輕國家審計的負擔，并通過對國企各類信息的監(jiān)控，為國企的各項決策提供有力支持。

國有企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題

內(nèi)部審計對國有企業(yè)的運營發(fā)展而言發(fā)揮著重大作用，但從當前國有企業(yè)內(nèi)部審計工作開展的實際情況來看，存在的問題仍比較突出，具體體現(xiàn)在以下三個方面：

缺乏對審計業(yè)務(wù)實質(zhì)的關(guān)注 現(xiàn)階段，國企審計工作的內(nèi)容已經(jīng)發(fā)生變化，從之前的事后審計開始向事前、事中以及事后全過程審計方向發(fā)展。與此同時，要求內(nèi)部審計人員對審計業(yè)務(wù)關(guān)注的范圍也進一步擴大，需要在全過程審計思想理念的基礎(chǔ)上，同時關(guān)注國企財務(wù)、項目管理、業(yè)務(wù)運轉(zhuǎn)以及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等方方面面，加強對各個方面的監(jiān)管。但是在內(nèi)部審計工作實際開展過程中，內(nèi)審部門工作人員的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)單一，多數(shù)為審計專業(yè)和財務(wù)專業(yè)，并且技能結(jié)構(gòu)也非常單一化，造成國企內(nèi)審工作在開展時過于關(guān)注財務(wù)管理，而對其他方面的業(yè)務(wù)內(nèi)容關(guān)注度過低。

內(nèi)部審計缺乏對風(fēng)險的有效辨識 當前，國企內(nèi)部審計工作對風(fēng)險辨識能力不足，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，因國企內(nèi)部審計工作在計劃準備階段對審計對象缺乏必要的調(diào)研，內(nèi)部審計工作往往是在各項資料準備不足的情況下開展的，同時審計方案不夠嚴謹，審計工作流程化、形式化比較嚴重，并且對不同的被審計對象采取“通用”的審計方法，導(dǎo)致各項審計工作沒有差異化，從而難以發(fā)現(xiàn)國企各部門存在的問題，也無法及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險源，無法針對國企運營出現(xiàn)的風(fēng)險進行有效評價；其次，國企在開展內(nèi)部審計工作過程中，通常很難獲得國企其他部門的配合和大力支持，實際工作開展過程中阻力較大；最后，審計部門缺乏對風(fēng)險識別的責(zé)任心，開展實際審計工作時仍沿用既往傳統(tǒng)的工作思路，雖能照章辦事，但是工作缺乏靈活度，按照常規(guī)操作無法及時發(fā)現(xiàn)隱匿的風(fēng)險。

缺乏對審計成果的有效應(yīng)用 國企實施內(nèi)部審計的主要目標是提升和改善自身經(jīng)營管理的能力和效能，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部審計工作完成后會制定審計報告，在報告中會揭示國企面臨的問題以及存在的各類風(fēng)險，同時還會提出相應(yīng)的整改意見。國企單位需要積極落實整改和反饋，從而使國企面臨的問題以及各類風(fēng)險得以有效解決和規(guī)避，使內(nèi)部審計開展的目標得以實現(xiàn)。但是從當前的實際情況中可發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)審計部門認為只要完成審計報告的編制并交由企業(yè)管理者便是完成工作，并未針對審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題和風(fēng)險進行回查，并且審計部門也未針對國企在問題整改方面的不作為追究其責(zé)任，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作開展的作用未能有效體現(xiàn)。同時，很多被審計對象在收到審計報告后，并未及時對問題和風(fēng)險進行整改，而是拖延推責(zé)，使得企業(yè)出現(xiàn)的問題和風(fēng)險并未得到及時化解，不僅無法實現(xiàn)內(nèi)部審計的目標，也無法發(fā)揮內(nèi)部審計的職能。

提升國有企業(yè)內(nèi)部審計效能的對策

若要全面提升國有企業(yè)內(nèi)部審計的效能，必須針對所存在的問題制定相應(yīng)的對策。根據(jù)上述問題分析，可采取如下對策：

認清審計業(yè)務(wù)實質(zhì) 完善內(nèi)部審計職能 審計人員在開展內(nèi)部審計工作時，必須要認清內(nèi)部審計的作用、地位和實質(zhì)，在此基礎(chǔ)上完善內(nèi)部審計的職能。首先，國企應(yīng)提升內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位，同時保證審計部門的獨立性，為審計部門履行自身職能奠定基礎(chǔ)，并使審計人員對自身審計工作的業(yè)務(wù)實質(zhì)有清晰的認識。為了保證審計業(yè)務(wù)得以準確、有效地開展，國企還需要將監(jiān)事會的職能進行強化和落實，對審計工作進行監(jiān)管，從而全面完善并落實內(nèi)部審計職能。其次，應(yīng)該加強國企風(fēng)險識別與防控職能，可設(shè)置風(fēng)險防控部門，與審計部門聯(lián)合開展國企風(fēng)險識別與防控工作。以風(fēng)險防控作為引線，轉(zhuǎn)變國企內(nèi)審工作的模式，不再單一化關(guān)注財務(wù)管理，而是面向整個企業(yè)開展審計工作，對企業(yè)整體出現(xiàn)的問題和風(fēng)險進行辨識和審查，針對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出整改意見，并對整改工作進行跟蹤，加強問題整改的監(jiān)管力度。最后，應(yīng)加強各部門之間的協(xié)同合作。審計工作牽涉到各部門，需要審計部門與各部門之間有效協(xié)作，通過溝通配合提升審計工作的合力，使審計工作的質(zhì)效得到全面提升，更加有利于審計工作對國企運營問題和風(fēng)險的識別和防控。

加強風(fēng)險分辨識別 重視內(nèi)控制度建設(shè) 若要使審計工作能夠有效識別國企的運營風(fēng)險，必須通過內(nèi)控制度管理，保證審計工作在發(fā)現(xiàn)國企運營問題和風(fēng)險時，能夠全面徹查并得到及時解決。在制定內(nèi)控制度時，必須落實內(nèi)部審計的職責(zé)，使審計部門能夠根據(jù)自身職責(zé)不斷改進審計工作。同時，還需要制定并完善內(nèi)審問責(zé)制。審計人員發(fā)現(xiàn)國企運營問題以及風(fēng)險時，應(yīng)明確相關(guān)責(zé)任人，對于造成問題和風(fēng)險的部門或人員必須給予一定的處罰，使國企員工的風(fēng)險防范意識以及職業(yè)責(zé)任感得到提升。此外，還需構(gòu)建審計監(jiān)督制度，由審計部門對國企各業(yè)務(wù)聯(lián)調(diào)實施全程介入監(jiān)督，并充分利用信息技術(shù)手段開展風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險監(jiān)測，防范各類違規(guī)操作，保證審計監(jiān)督職能得到全面發(fā)揮。還要制定審計自查制度，對審計中發(fā)現(xiàn)的國企運營問題和風(fēng)險進行追蹤，避免此類問題和風(fēng)險重復(fù)出現(xiàn)。

重視審計成果應(yīng)用 提升內(nèi)審技術(shù)水平 審計成果能否得到有效應(yīng)用，一方面要看內(nèi)審部門是否能夠開展有效的監(jiān)管，另一方面要看內(nèi)審技術(shù)是否能夠滿足審計成果應(yīng)用的需求。從有效監(jiān)管方面，在上述對策中已經(jīng)提及需要重視審計部門在國企中的地位，并實現(xiàn)審計部門的獨立性，同時加強審計部門與各部門之間的溝通聯(lián)系，使各部門能夠積極配合內(nèi)部審計工作的開展。這些對策均可為內(nèi)審部門實施有效監(jiān)管提供支持，當然也需要內(nèi)審部門不斷提升自身監(jiān)管意識，對審計成果的落實情況進行監(jiān)管，保證審計報告中提出的整改意見能夠落實。同時，需要審計部門不斷提升自身的技術(shù)水平，通過信息化、數(shù)字化等先進的審計手段對意見落實情況進行跟蹤調(diào)查，從而既能夠提升內(nèi)審效率，又能夠保證審計成果得到有效應(yīng)用。

綜上所述，國有企業(yè)內(nèi)部審計的效能是否能夠得到切實提升，關(guān)鍵需要審計部門自身發(fā)力，也要依托先進的技術(shù)手段，提升內(nèi)審的質(zhì)效。同時，也需要國企確立審計部門的獨立地位，重視內(nèi)審工作的作用，加強審計部門與其他各部門之間的聯(lián)系，通過各部門相互協(xié)作又好又快地完成內(nèi)審工作。

作者單位：華能（福建）能源開發(fā)有限公司