淺談如何做好政府部門預(yù)算績效評價結(jié)果應(yīng)用與公開

鄭 濤 陜西省西咸新區(qū)灃東新城和盛花園幼兒園

一、政府績效評價結(jié)果應(yīng)用的含義

政府績效評估就是根據(jù)績效目標，運用評估指標對政府部門履行行政職能所產(chǎn)生的結(jié)果及其影響進行評估、劃分績效等級、提出績效改進計劃和運用評估結(jié)果來改進績效的活動過程。政府績效評估強調(diào)以結(jié)果為本；評估活動過程謀求信息溝通機制在政府部門之間、政府部門與公眾之間的建立與完善?？冃гu價結(jié)果應(yīng)用是指財政部門、預(yù)算部門和單位，根據(jù)績效評價結(jié)果，對支出政策出臺、項目立項審批、公共資源分配、預(yù)算調(diào)整調(diào)劑、支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化等重大事項的決策提供參考依據(jù)、提出修正意見并督促整改落實。

二、國內(nèi)對政府績效評價結(jié)果的應(yīng)用與公開現(xiàn)狀

近年來，借鑒西方的改革經(jīng)驗，我國一些政府部門和地方政府開始績效評價實踐的探索，對績效評估結(jié)果的利用與管理也逐漸被重視，各地根據(jù)評估的性質(zhì)和行政發(fā)展的需要對評估結(jié)果不同程度、不同形式地加以利用。從實踐來看，主要是把評估結(jié)果作為考核公務(wù)員、單位領(lǐng)導(dǎo)和部門的重要依據(jù)，實施“末位淘汰制”。一部分地區(qū)把評估結(jié)果與組織整體績效掛鉤，對評估結(jié)果進行排名并予以公布。也有一些地方把評估結(jié)果作為優(yōu)化組織機構(gòu)、精簡、放權(quán)的依據(jù)，還有的探索了績效預(yù)算和績效審計的做法。

三、預(yù)算績效評價結(jié)果的應(yīng)用

(一)項目績效評價結(jié)果的應(yīng)用

對于常年性、延續(xù)性項目，績效評價結(jié)果為優(yōu)的，下一年度原則上應(yīng)當(dāng)優(yōu)先保障該項目預(yù)算；績效評價結(jié)果為良的，省直部門應(yīng)當(dāng)及時整改，整改情況作為安排以后年度預(yù)算的重要參考；績效評價結(jié)果為中的，下一年度預(yù)算安排時除補助到個人的民生項目外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)分數(shù)按相應(yīng)比例扣減項目預(yù)算額度；績效評價結(jié)果為差的，下一年度取消該項目。對于一次性項目，績效評價結(jié)果為差的，下一預(yù)算年度原則上不安排新增同類項目資金。

(二)政策績效評價結(jié)果的應(yīng)用

結(jié)論為終止的，應(yīng)當(dāng)取消相關(guān)的項目；結(jié)論為延續(xù)的，應(yīng)當(dāng)進一步完善和改進。

(三)部門(單位)整體績效評價結(jié)果的應(yīng)用

對績效評價結(jié)果為優(yōu)或良的，下一年度原則上應(yīng)當(dāng)優(yōu)先保障該部門預(yù)算控制數(shù)；績效評價結(jié)果為中的，下一年度應(yīng)當(dāng)根據(jù)分數(shù)按相應(yīng)比例扣減部門預(yù)算控制數(shù)；績效評價結(jié)果為差的，下一年度應(yīng)當(dāng)扣減該預(yù)算部門預(yù)算控制數(shù)10%。

(四)對下級政府財政運行情況實施的綜合績效評價

應(yīng)當(dāng)根據(jù)評價結(jié)果與轉(zhuǎn)移支付分配掛鉤。財政評價結(jié)果應(yīng)用涉及扣減項目預(yù)算額度或取消項目預(yù)算、終止相關(guān)支出政策、扣減部門預(yù)算控制數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定上報省政府批準。

四、績效結(jié)果應(yīng)用評價方式

(一)激勵約束方式

是指財政部門在預(yù)算管理過程中，根據(jù)績效評價結(jié)果的優(yōu)劣，對于評價結(jié)果優(yōu)秀且績效突出的，優(yōu)先納入財政項目庫及年度預(yù)算編審流程，優(yōu)先保障并撥付預(yù)算資金；對于評價結(jié)果不合格、動態(tài)監(jiān)控整改不力或明顯達不到預(yù)期績效的，所申報項目不納入財政項目庫，中止預(yù)算執(zhí)行或調(diào)整執(zhí)行中的預(yù)算資金撥付，并不予考慮該部門下一年度新增預(yù)算需求。

(二)反饋公開和上報機制

是指績效評價管理主責(zé)部門應(yīng)及時向被評價單位反饋評價結(jié)果，并在不違反保密法的前提下予以公開，主動接受社會公眾監(jiān)督。財政部門將重大政策、重點項目評價結(jié)果上報縣人大，主動接受人大監(jiān)督與指導(dǎo)，增強評價工作透明度和人大監(jiān)督力度。

(三)追蹤問效機制

是指被評價單位應(yīng)根據(jù)評價結(jié)果提出的具體問題進行整改并向績效評價管理主責(zé)部門提交整改方案和整改結(jié)果，作為本單位完善支出政策和改進預(yù)算管理的重要依據(jù)；績效評價管理主責(zé)部門應(yīng)適時追蹤被評價單位問題整改落實情況，對整改措施不力、效果不明顯的實施問責(zé)，問責(zé)情況作為部門效能目標管理考核、項目安排順序、資金安排額度的重要參考因素；對使用財政資金嚴重低效無效并造成損失的，要按照相關(guān)法律法規(guī)追責(zé)。

評價結(jié)果應(yīng)用貫穿財政支出事前、事中、事后全過程。按照效率與效益并重、獎優(yōu)罰劣的原則，對績效好的政策和項目原則上優(yōu)先保障支出需求；對績效一般的政策和項目督促改進；對低效無效的政策和項目資金一律取消政策或削減預(yù)算，對長期沉淀的資金一律收回，并按照有關(guān)規(guī)定統(tǒng)籌用于亟需支持的領(lǐng)域。

五、事前績效評估的結(jié)果應(yīng)用

各部門依據(jù)本部門事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，對于擬出臺重大政策、實施重大項目立項(含基本建設(shè)項目立項)的，均應(yīng)開展事前績效評估。重點論證政策出臺和項目立項的必要性、投入經(jīng)濟性、環(huán)境可控性、績效目標合理性、實施方案可行性、籌資合規(guī)性、財政可持續(xù)性等，評估結(jié)果作為出臺政策、申請資金的必備條件。在財政審核定級中，100分≥評估得分≥85分的為“可行，同意政策出臺或資金申請”；60分≤評估得分＜85分的為“待完善，修改完善后重新申報”；0分≤評估得分＜60分的為“不可行，政策不得出臺或資金不予安排”。

六、績效目標審核的結(jié)果應(yīng)用

預(yù)算績效目標審核與年初部門預(yù)算審核同步進行，審核結(jié)果應(yīng)用于項目可否入庫、可否納入年度預(yù)算編審流程，以及預(yù)算資金分配額度的確定。各部門預(yù)算績效目標，須經(jīng)單位自評、主管部門審核后，由財政部門組織復(fù)審。對績效目標編制不符合要求的，退回部門限期整改后再上報，審核通過后方可納入財政項目庫，進入下一階段的預(yù)算編制。財政審核定級為，100分≥審核得分≥90分的為“優(yōu)”；80分≤審核得分＜90分的為“良”；60分≤審核得分＜80分的為“中”；0分≤審核得分＜60分的為“差”。審核定級為“中”的，按不低于同一項目本年預(yù)算10%的比例壓減下年度預(yù)算；審核定級為“差”的，原則上不再安排同一支出內(nèi)容下年度預(yù)算。

重點項目預(yù)算績效目標應(yīng)提請縣人民代表大會審議。財政部門可選取部分重大項目，連同年度預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算草案一并提請縣人民代表大會或常務(wù)常委會議審議。

七、執(zhí)行跟蹤監(jiān)控的結(jié)果應(yīng)用

部門預(yù)算績效目標隨預(yù)算資金撥付下達后，由項目資金主管部門同步監(jiān)控績效目標指標的動態(tài)變化，對前期論證不充分、績效目標不明確、項目預(yù)算執(zhí)行率低、存在風(fēng)險隱患的項目向項目實施單位提出整改意見，對項目執(zhí)行與績效目標發(fā)生偏離的，及時糾正、調(diào)整或收回。對整改不力或效果不明顯的，財政部門協(xié)商項目資金主管部門調(diào)減或停止同一項目下一年度預(yù)算安排。

八、事后績效評價的結(jié)果應(yīng)用

(一)部門評價項目

各部門負責(zé)組織開展本部門及下屬單位上年度部門項目支出績效自評工作，并對自評結(jié)果負責(zé)。部門所有項目績效自評要隨同部門決算一并上報財政部門，并在財政批復(fù)部門決算之日起二十日內(nèi)，隨同部門決算主動進行“雙公開”。財政部門依據(jù)部門績效自評情況提出部門下一年度分項目預(yù)算調(diào)整建議。

(二)財政評價項目

財政部門組織開展的本級重點項目績效評價，應(yīng)于預(yù)算編制“二上”階段完成并出具評價報告。預(yù)算編制部門根據(jù)績效評價結(jié)果提出重點項目下一年度預(yù)算調(diào)整建議。

上述兩類評價按照財政最終審核結(jié)果進行應(yīng)用。財政審核定級為，100分≥審核得分≥90分的為“優(yōu)”；80分≤審核得分＜90分的為“良”；60分≤審核得分＜80分的為“中”；0分≤審核得分＜60分的為“差”。審核定級為“中”的，按不低于同一項目本年預(yù)算10%的比例壓減下年度預(yù)算；審核定級為“差”的，原則上不再安排同一支出內(nèi)容下年度預(yù)算。

(三)部門整體支出績效評價

部門上一年度整體支出績效評價結(jié)果與下一年度部門預(yù)算編制控制數(shù)調(diào)整緊密結(jié)合，按照優(yōu)、良、中、差四個檔位(評價分值定級同項目評價)，分別按照0%、1%、3%、5%的比例對部門項目預(yù)算支出總控制數(shù)進行扣減。

九、評價結(jié)果的公開

各部門績效評價結(jié)果報財政部門備案后，由各部門在本部門或政府門戶網(wǎng)站主動公開，廣泛接受社會公眾監(jiān)督。財政部門應(yīng)將重點項目績效評價結(jié)果上報縣人大。對財政部門抽查部門績效自評及財政部門牽頭開展重點項目績效評價中發(fā)現(xiàn)的問題，由財政部門及時反饋部門，并適時跟進整改落實情況，強化主管部門的績效責(zé)任主體意識。財政局各專業(yè)科室應(yīng)于年末向預(yù)算股備案跟進整改落實情況。

十、政府績效評價結(jié)果的公開與應(yīng)用的作用

(一)有利于導(dǎo)向績效預(yù)算，促進財政資金的有效利用

績效預(yù)算是指預(yù)算不再僅僅依照法律規(guī)定的份額進行編制，而是以政府績效評價結(jié)果為依據(jù)編制預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算、審查預(yù)算的一種公共支出模式。美國聯(lián)邦政府削減財政赤字的一個重要舉措就是根據(jù)績效評價結(jié)果削減可辦可不辦的支出項目和績效不高而財政支出大的項目。我們也應(yīng)著力削減那些績效不高而財政支出額大的項目，以改善和優(yōu)化財政收支結(jié)構(gòu)。同時應(yīng)將事業(yè)發(fā)展目標納入部門預(yù)算，由財政部門根據(jù)績效評價結(jié)果，核定部門實現(xiàn)其職能和事業(yè)目標所需要的預(yù)算規(guī)模，徹底改變過去預(yù)算重分配、輕績效以及預(yù)算核定隨意性和主觀性的弊端，提高預(yù)算編制的科學(xué)化水平。

(二)有利于根據(jù)績效評價結(jié)果進行人事制度改革，建立績效評價的激勵與反饋機制

具體而言，績效評價結(jié)果可以用于以下幾個方面：首先可與公務(wù)員的薪酬獎金相掛鉤。由于我國公務(wù)員實行級別工資制，工資的法定性決定了其調(diào)整變動的剛性。因而應(yīng)不斷推行人事制度改革，逐步取消公務(wù)員的資歷工資制，根據(jù)績效評價的結(jié)果對成績突出的公務(wù)員或公務(wù)員集體予以表彰獎勵，探索建立以績效為基準的工資薪酬制度。其次可用于職務(wù)的變動。職務(wù)升降具有復(fù)合性，其變動會影響到工資、獎金、工作環(huán)境等的變化，因而是很重要的激勵措施。應(yīng)將評價結(jié)果與職務(wù)變動聯(lián)系起來，對在績效評價中連續(xù)取得優(yōu)秀的被評者以相應(yīng)的職務(wù)變動或作為升職予以優(yōu)先考慮的重要因素，并切實保證落到實處。最后還能幫助建立有效的收益共享和結(jié)余機制。如在美國的印第安納波利斯，政府雇員可以分享到政府由于提高效率而節(jié)省下來的部分資金。如果可以建立全國范圍的“績效標桿庫”，對評價過程中的典型加以推廣，以形成強大的示范效應(yīng)，激勵和促進落后個人及部門為改進績效而不斷努力。

(三)通過績效評價結(jié)果的比較功能，有利于實施標桿管理

西奧多彼伊斯特在《公共與非贏利組織績效考評：方法與應(yīng)用》中認為績效考評至少在以下四個方面具有重要的標桿作用：用于當(dāng)前與過去的比較；實際績效與績效標準或目標的比較；組織或項目等單位間績效的比較；一個組織或項目的績效與其他相似組織或項目績效之間的比較，而且強調(diào)建立“外部標桿”“公共類標桿”以及“統(tǒng)計性標桿”等以使標桿在多個層面上實施。美國俄勒岡標桿管理、佛羅里達標桿管理、明尼蘇達里程碑以及得克薩斯明日計劃等都是利用標桿提高績效的典范。將績效評價結(jié)果用于比較功能，即比較個人、組織以及不同項目之間的績效水平。

(四)以績效結(jié)果為導(dǎo)向，實現(xiàn)公共服務(wù)市場化，有利于提高公民的滿意度

從一定意義上講，公眾的受益水平和滿意程度才是評價政府績效的終極性標準。基于公眾滿意度的績效評價可以鞏固政府行政的合法性及合理性。一方面通過績效評價引入競爭機制和市場機制，實現(xiàn)競爭性選擇和公共服務(wù)市場化，提高公共產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量；另一方面，通過顧客滿意標準的實施，評價政府部門提供的公共服務(wù)與顧客滿意度之間的差距，并通過資金使用效率的優(yōu)化，降低公眾使用公共服務(wù)時的資金性和非資金性成本，真正建立起服務(wù)型和效能型政府。

十一、評價結(jié)果使用注意事項

(一)不要過度將評價結(jié)果用于項目排名

盡管績效評價給出了每個項目的綜合績效等級，但管理部門不要過度將評級結(jié)果用來排名，并由此對項目管理機構(gòu)和運行機構(gòu)施加壓力。

(二)即使是對同一領(lǐng)域類似項目的評價結(jié)果進行比較也要謹慎

因為不同項目面臨的環(huán)境、條件和挑戰(zhàn)可能都不一樣，這些可能會影響到項目的實施效果。財政資金使用“相對人”和“相應(yīng)負責(zé)人”要牢牢樹立“花錢必問效、無效必問責(zé)”的理念，并要求全面、系統(tǒng)地了解并踐行政府預(yù)算績效改革以“結(jié)果為導(dǎo)向”，實行績效目標管理的模式。因此，在政府預(yù)算績效改革問責(zé)機制有必要對績效評價結(jié)果表現(xiàn)“差”的預(yù)算單位(或部門)、或負責(zé)人、或項目責(zé)任人等，進行預(yù)算績效管理專業(yè)輔導(dǎo)，不斷強化行政人員預(yù)算績效管理理念，并在日常行政行動中做到知行合一，不斷提高政府預(yù)算績效水平，即“花最少的錢、辦最多的事”。

十二、結(jié)語

綜上所述，預(yù)算績效評價結(jié)果應(yīng)用與公開可以有效促進行政事業(yè)單位財務(wù)高效運行，單位穩(wěn)定發(fā)展。因此績效評價結(jié)果被各國不同程度地運用到戰(zhàn)略計劃的制定與改進、審計、政府采購以及標桿管理等方面，公共產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量、改善政府形象、推動服務(wù)型政府的建立等方面發(fā)揮了重要的作用。近幾年政府績效評價呈現(xiàn)出向更廣、更深層次推進的發(fā)展趨勢，在利用績效評價結(jié)果時較多強調(diào)公共責(zé)任及合作政府理念等?！?/p>