推進(jìn)國家審計(jì)信息化過程中存在的問題及對策

薛倚天

（作者單位：南京審計(jì)大學(xué)）

隨著信息化時(shí)代潮流的到來與科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，國家審計(jì)創(chuàng)新審計(jì)理念，優(yōu)化審計(jì)技術(shù)已是大勢所趨。因此，在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，推進(jìn)審計(jì)技術(shù)信息化已經(jīng)成為促進(jìn)國家審計(jì)工作高質(zhì)量開展所必須實(shí)施的措施。《“十四五”國家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》明確提出，要提升審計(jì)管理信息化水平，加強(qiáng)審計(jì)整改信息化建設(shè)，建立與信息化相適應(yīng)的審計(jì)質(zhì)量控制體系。而面對信息化的發(fā)展，傳統(tǒng)審計(jì)理念并沒有適應(yīng)大數(shù)據(jù)信息時(shí)代的劇烈變化，大量的審計(jì)數(shù)據(jù)與審計(jì)產(chǎn)業(yè)信息化沖擊著原有的國家審計(jì)體系，傳統(tǒng)審計(jì)方法也不可避免地存在審計(jì)效率低下，審計(jì)成本增加等局限性。傳統(tǒng)審計(jì)機(jī)制面臨著審計(jì)效率低下、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力薄弱、審計(jì)成本提高等諸多挑戰(zhàn)。因此，推進(jìn)國家審計(jì)信息化建設(shè)，針對大數(shù)據(jù)背景下國家審計(jì)的新特點(diǎn)作出調(diào)整與創(chuàng)新，是國家審計(jì)升級轉(zhuǎn)型的必由之路。

一、推進(jìn)國家審計(jì)信息化的意義

（一）為國家審計(jì)提供技術(shù)保障

當(dāng)今社會(huì)處于信息數(shù)據(jù)劇烈變化的時(shí)代，自從審計(jì)全覆蓋提出以來，審計(jì)領(lǐng)域不斷拓展，對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行全方位覆蓋審計(jì)，審計(jì)部門需要對各領(lǐng)域各層面的數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘處理與深度分析。然而，面對海量的數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)方法需要耗費(fèi)更多的審計(jì)資源，投入更高的審計(jì)成本，同時(shí)由于人為因素，審計(jì)過程中也存在著較多的審計(jì)錯(cuò)誤與疏漏。而通過創(chuàng)新審計(jì)方法與應(yīng)用信息化技術(shù)，審計(jì)機(jī)關(guān)與人員能夠較好地提升審計(jì)數(shù)據(jù)處理與分析水平，節(jié)省審計(jì)時(shí)間與人員成本，并且對傳統(tǒng)審計(jì)模式的局限性進(jìn)行突破，提高國家審計(jì)整體質(zhì)量。

（二）優(yōu)化國家審計(jì)結(jié)果

由于國家審計(jì)所審計(jì)的領(lǐng)域與專業(yè)不斷推進(jìn)與細(xì)化，涉及范圍較廣，并且存在專業(yè)交叉等情況，審計(jì)數(shù)據(jù)更加復(fù)雜。傳統(tǒng)審計(jì)雖然使用Excel 等信息軟件進(jìn)行輔助處理，但從本質(zhì)上來講仍然屬于人工審計(jì)，無法處理分析大量復(fù)雜的審計(jì)數(shù)據(jù)。在此背景下，傳統(tǒng)審計(jì)方法很難把握審計(jì)重點(diǎn)，無法查明審計(jì)數(shù)據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系，從而無法對審計(jì)對象進(jìn)行全面分析與評價(jià)。審計(jì)信息化能夠利用大數(shù)據(jù)分析方法，全方位覆蓋海量的審計(jì)數(shù)據(jù)，多維度、多視角地進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘、關(guān)聯(lián)性分析與數(shù)據(jù)預(yù)測，同時(shí)通過對各節(jié)點(diǎn)數(shù)據(jù)的梳理分析，深入反映審計(jì)數(shù)據(jù)內(nèi)在聯(lián)系，從而更好更快地尋找到審計(jì)問題，提高國家審計(jì)結(jié)果的可靠性與準(zhǔn)確性。

（三）提高審計(jì)客觀性

國家審計(jì)由審計(jì)人員通過執(zhí)行相關(guān)審計(jì)程序，檢查行政部門等被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)賬目，最終形成相應(yīng)審計(jì)報(bào)告并提交。審計(jì)工作所依賴的審計(jì)數(shù)據(jù)信息中，有相當(dāng)一部分是由被審計(jì)單位提供，這就存在數(shù)據(jù)被隱瞞甚至被篡改的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，審計(jì)判斷也一定程度上依靠審計(jì)人員自身的工作經(jīng)驗(yàn)與審計(jì)知識(shí)。因此，在傳統(tǒng)審計(jì)模式下，審計(jì)結(jié)果可能由于人為主觀因素而導(dǎo)致其無法真實(shí)客觀公允地反映被審計(jì)單位情況。而數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)能夠使得審計(jì)信息更加透明公開，大大降低審計(jì)數(shù)據(jù)被篡改的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)大數(shù)據(jù)分析技術(shù)能夠利用相對統(tǒng)一的分析標(biāo)準(zhǔn)，通過數(shù)據(jù)系統(tǒng)分析的準(zhǔn)確性，一定程度上降低人為主觀因素帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高國家審計(jì)結(jié)果的客觀性、獨(dú)立性與真實(shí)性。

二、推進(jìn)國家審計(jì)信息化存在的問題

（一）信息化審計(jì)法律法規(guī)存在空白

雖然《審計(jì)法》經(jīng)修訂后要求被審計(jì)單位應(yīng)提供電子數(shù)據(jù)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，但信息化審計(jì)法規(guī)尚未成熟，總體依然處于初步探索發(fā)展階段。對于大數(shù)據(jù)使用方法、審計(jì)數(shù)據(jù)內(nèi)容與形式、審計(jì)大數(shù)據(jù)使用范圍與數(shù)據(jù)透明公開的邊界等方面并未作出明確統(tǒng)一規(guī)定，對于被審計(jì)單位相關(guān)人員所需承擔(dān)的責(zé)任與處罰也缺乏詳細(xì)的說明，這導(dǎo)致審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作的過程中缺乏相應(yīng)的法律依據(jù)，獲取資料甚至需要相關(guān)政府部門之間的協(xié)調(diào)。此外，由于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，相應(yīng)的審計(jì)舞弊手段也不斷更新變化，由于法律法規(guī)的空白與缺失，對于新型審計(jì)舞弊手段很難作出相應(yīng)的處罰。這不僅大大掣肘審計(jì)的效率，更加降低審計(jì)的獨(dú)立性與結(jié)果準(zhǔn)確性，增加審計(jì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)無法精確得出相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論。

（二）審計(jì)技術(shù)存在局限

1.缺乏統(tǒng)一的審計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)

雖然當(dāng)前隨著金審工程等信息技術(shù)的不斷應(yīng)用，國家審計(jì)信息化得到了較好的發(fā)展，但其發(fā)展速度仍然落后于大數(shù)據(jù)互聯(lián)網(wǎng)信息的增長速度，面對指數(shù)級增長的審計(jì)信息，現(xiàn)有的審計(jì)信息化技術(shù)顯得力不從心，無法完善地處理相關(guān)數(shù)據(jù)。由于各部門各地方之間數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)發(fā)展不平衡，沒有一個(gè)相對完善的信息化標(biāo)準(zhǔn)，數(shù)據(jù)共享平臺(tái)尚未完善，各審計(jì)部門之間數(shù)據(jù)系統(tǒng)由不同的軟件公司開發(fā)，通用性較差。信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)不一致，對接時(shí)存在較大阻礙，無法順利完成數(shù)據(jù)共享。這不但掣肘著相關(guān)審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)內(nèi)在性分析，也導(dǎo)致在使用數(shù)據(jù)庫分析技術(shù)時(shí)產(chǎn)生新的審計(jì)錯(cuò)誤。

2.審計(jì)技術(shù)和系統(tǒng)落后

我國審計(jì)信息化起步較晚，相應(yīng)審計(jì)軟件在大數(shù)據(jù)處理方面存在局限性，部分審計(jì)系統(tǒng)軟件功能單一，無法處理復(fù)雜的審計(jì)信息數(shù)據(jù)。審計(jì)過程中仍然需要審計(jì)人員對審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行人工收集、采納與分析，信息化自動(dòng)化水平較低，建立的審計(jì)信息化方法模型也多缺乏專業(yè)性與全面性。此外，審計(jì)信息技術(shù)依賴于審計(jì)數(shù)據(jù)庫，而當(dāng)前部分地區(qū)與部門的審計(jì)數(shù)據(jù)庫建設(shè)較為落后，難以滿足審計(jì)信息分析的要求。

（三）審計(jì)人員能力存在一定限制

1.審計(jì)教育培養(yǎng)存在不足

審計(jì)信息化跨越多重學(xué)科，更加需要復(fù)合型人才來打破專業(yè)界限。而目前審計(jì)人員的培養(yǎng)模式大多按照傳統(tǒng)審計(jì)方法進(jìn)行培養(yǎng)，相關(guān)審計(jì)學(xué)歷教育課程主要為“審計(jì)學(xué)”“審計(jì)技術(shù)方法”“政府審計(jì)理論”等理論類課程，課程體系核心依舊沒有跳出傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)理論的范疇，人才培養(yǎng)體系缺乏對于審計(jì)信息化技術(shù)的相關(guān)課程教育，審計(jì)人才知識(shí)結(jié)構(gòu)仍然是單一財(cái)務(wù)審計(jì)模式，缺乏大數(shù)據(jù)處理分析能力。此外，隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代不斷發(fā)展，審計(jì)知識(shí)日新月異，審計(jì)人員在畢業(yè)工作后也需要不斷進(jìn)行學(xué)習(xí)，獲取足夠的知識(shí)體系與專業(yè)能力來應(yīng)對日趨復(fù)雜的審計(jì)業(yè)務(wù)。但是，當(dāng)前我國國家審計(jì)部門對于職業(yè)教育依然存在如課程安排、教育時(shí)間等職業(yè)教育規(guī)劃依然存在不科學(xué)不合理等問題，國家審計(jì)人員的大部分精力也主要用于日常的審計(jì)工作，較少有時(shí)間進(jìn)行職業(yè)教育培訓(xùn)，難以提升自身的信息化技術(shù)水平。

2.審計(jì)人員自身能力不足

在大數(shù)據(jù)信息時(shí)代背景下，國家審計(jì)信息化需要審計(jì)人員擁有較高的計(jì)算機(jī)技術(shù)，以便將審計(jì)業(yè)務(wù)與信息技術(shù)融會(huì)貫通。然而，現(xiàn)階段審計(jì)人員多數(shù)為財(cái)務(wù)方面的人才，計(jì)算機(jī)人才缺口較大，并且由于缺乏相關(guān)培訓(xùn)，不少審計(jì)人員無法熟練操作審計(jì)信息系統(tǒng)，無法利用金審工程軟件篩選辨別重點(diǎn)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致審計(jì)業(yè)務(wù)整體信息化水平不高，大大降低審計(jì)效率，甚至無法達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果。

3.審計(jì)人員缺乏信息化意識(shí)

受傳統(tǒng)單一模式的影響，部分審計(jì)人員仍然只是將信息化技術(shù)作為輔助查賬的方式，將思維局限在傳統(tǒng)紙質(zhì)數(shù)據(jù)審計(jì)模式上，認(rèn)為計(jì)算機(jī)技術(shù)只是用于收集計(jì)算數(shù)據(jù)，并不重視對被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的處理分析，忽視信息系統(tǒng)背后所可能隱藏的審計(jì)問題與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)人員無法利用信息化技術(shù)對審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面把握與分析，更無法完成政府績效審計(jì)等工作。

（四）審計(jì)數(shù)據(jù)安全存在漏洞與風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段，審計(jì)部門信息系統(tǒng)并不成熟，安全防護(hù)系統(tǒng)落后，軟硬件系統(tǒng)存在一定漏洞。信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)的漏洞極有可能被不法人員攻擊，從而導(dǎo)致相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)泄露。審計(jì)人員也可能由于保密意識(shí)淡薄，使用非保密設(shè)備進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸與分析處理。此外，由于數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)管理制度一定程度上存在缺失，信息系統(tǒng)內(nèi)部人員也可能利用管理制度的漏洞篡改甚至盜取機(jī)密數(shù)據(jù)。上述情況都將產(chǎn)生較為嚴(yán)重的數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)，不僅影響國家審計(jì)工作的效果，更會(huì)導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)與相關(guān)政府部門的公信力受到影響。

三、國家審計(jì)信息化創(chuàng)新對策

（一）制定審計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)

推進(jìn)審計(jì)信息化，需要對數(shù)據(jù)進(jìn)行處理與標(biāo)準(zhǔn)化。因此，應(yīng)當(dāng)科學(xué)地建立滿足審計(jì)信息化與審計(jì)全覆蓋要求的統(tǒng)一的國家審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。通過規(guī)范數(shù)據(jù)名稱及內(nèi)涵，制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)等，不斷優(yōu)化數(shù)據(jù)使用環(huán)境，提高信息化分析效率。按重點(diǎn)領(lǐng)域與行業(yè)的特點(diǎn)制定完善的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，使得該標(biāo)準(zhǔn)不僅能夠滿足該領(lǐng)域?qū)徲?jì)工作的開展，同時(shí)更能夠?yàn)榭珙I(lǐng)域數(shù)據(jù)分析提供標(biāo)準(zhǔn)與基礎(chǔ)。此外，還要優(yōu)化數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)換機(jī)制。各領(lǐng)域各行業(yè)數(shù)據(jù)之間必然存在較大的差異，在當(dāng)前審計(jì)資源有限的情況下，通過標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)換機(jī)制能夠較好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，反映不同數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系，提高審計(jì)效率，實(shí)現(xiàn)跨領(lǐng)域數(shù)據(jù)共享。

（二）完善審計(jì)信息技術(shù)

伴隨著信息時(shí)代的到來，政府部門等數(shù)據(jù)迅速增長，而利用數(shù)據(jù)中心與數(shù)據(jù)平臺(tái)，能夠?qū)Φ胤较嚓P(guān)部門的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中歸納管理，為審計(jì)信息化奠定重要的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。數(shù)據(jù)中心與平臺(tái)要求及時(shí)完善數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)采集，及時(shí)獲取更加復(fù)雜的數(shù)據(jù)信息。另外，依托審計(jì)數(shù)據(jù)中心，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)平臺(tái)的共享工作，依據(jù)各級政府部門之間信息優(yōu)勢，建設(shè)數(shù)字化共享系統(tǒng)。同時(shí)建立信息化指揮系統(tǒng)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)審計(jì)與多部門之間的業(yè)務(wù)協(xié)同與數(shù)據(jù)共享，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作中各環(huán)節(jié)的無縫對接，提升國家審計(jì)的整體信息化水平。

針對信息系統(tǒng)以及審計(jì)數(shù)據(jù)的安全風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，建立安全防護(hù)體系，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)外網(wǎng)隔離制度。對于內(nèi)網(wǎng)實(shí)施全方位安全系統(tǒng)覆蓋，定期開展設(shè)備及正版軟件安全檢查，從防火墻、人員認(rèn)證與訪問記錄等多環(huán)節(jié)進(jìn)行處罰。加強(qiáng)對于軟硬件承包商的篩選，嚴(yán)格規(guī)范信息系統(tǒng)采購標(biāo)。對于審計(jì)數(shù)據(jù)訪問以及使用實(shí)行分級授權(quán)管理，明確各環(huán)節(jié)上管理人員以及數(shù)據(jù)使用人員的保密責(zé)任。對于失效的信息設(shè)備要做到依法依規(guī)安全報(bào)廢，及時(shí)有效地保障審計(jì)數(shù)據(jù)的安全。

（三）加強(qiáng)信息化法制建設(shè)

國家應(yīng)當(dāng)盡快完善相關(guān)法律法規(guī)，建立大數(shù)據(jù)審計(jì)以及審計(jì)信息化制度。首先，應(yīng)當(dāng)將大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息化技術(shù)明確納入國家審計(jì)流程中，將其明確規(guī)范為審計(jì)手段，使得審計(jì)人員從事審計(jì)工作能夠做到有法可依。其次，要明確管理范圍與相關(guān)責(zé)任人，對于審計(jì)過程中出現(xiàn)的違規(guī)違法行為進(jìn)行處罰，合理劃分相關(guān)各環(huán)節(jié)上被審計(jì)單位及負(fù)責(zé)人的法律責(zé)任。再次，應(yīng)當(dāng)規(guī)范程序，對于金審三期等信息化項(xiàng)目要明確系統(tǒng)建設(shè)、軟硬件采購以及外包監(jiān)督等事項(xiàng)的范圍，要做到招投標(biāo)公開透明。最后，應(yīng)當(dāng)針對審計(jì)人員的審計(jì)權(quán)力制定相應(yīng)法規(guī)，提高相關(guān)人員保密意識(shí)，明確審計(jì)人員在軟件開發(fā)、信息系統(tǒng)應(yīng)用、人員操作、隱私安全等各環(huán)節(jié)上的權(quán)限與責(zé)任。

（四）加強(qiáng)審計(jì)信息化人才培養(yǎng)

第一，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與高校緊密合作，注重學(xué)校階段對于學(xué)生的培養(yǎng)，不斷完善現(xiàn)有的教學(xué)課程體系，創(chuàng)新審計(jì)人才培養(yǎng)模式。引導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)引入大數(shù)據(jù)與區(qū)塊鏈等信息化知識(shí)體系，邀請大數(shù)據(jù)審計(jì)專家進(jìn)行講課授業(yè)，提高高校學(xué)生計(jì)算機(jī)水平，培養(yǎng)現(xiàn)代審計(jì)復(fù)合型人才。第二，對于已有的審計(jì)人員，則應(yīng)當(dāng)積極開展培訓(xùn)工作，設(shè)立審計(jì)內(nèi)部人員輔導(dǎo)班，利用大數(shù)據(jù)審計(jì)、區(qū)塊鏈審計(jì)等專題內(nèi)容進(jìn)行培訓(xùn)。同時(shí)邀請高校教師以及社會(huì)審計(jì)師對審計(jì)機(jī)關(guān)人員進(jìn)行授課培訓(xùn)，增強(qiáng)審計(jì)人員信息化意識(shí)，提高審計(jì)人員信息化審計(jì)能力，這樣有利于審計(jì)人員轉(zhuǎn)變思路，真正發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)在國家審計(jì)中的應(yīng)用價(jià)值。

四、結(jié)語

國家審計(jì)信息化建設(shè)是推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的必然要求。而國家審計(jì)信息化在帶來便利的同時(shí)，也對現(xiàn)有的審計(jì)體系提出了更多的要求。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極轉(zhuǎn)變審計(jì)思維，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢，建立起更加完善高效的審計(jì)信息化操作系統(tǒng)與工作模式，健全國家審計(jì)數(shù)據(jù)信息安全系統(tǒng)，不斷推進(jìn)審計(jì)信息化持續(xù)發(fā)展，更好地發(fā)揮國家審計(jì)在維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，提升政府財(cái)政資金應(yīng)用效率，保障國家人民根本利益的作用。