建筑企業(yè)資金管理存在的問題及對策

趙敏

摘要：近年來，傳統(tǒng)的施工總承包模式正在改變，新的施工模式不斷涌現(xiàn)，對建筑企業(yè)的資質(zhì)水平、施工能力、資源綜合利用能力提出了更高的要求，同時對建筑企業(yè)資金管理提出了新的挑戰(zhàn)。通常情況下，企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模越大，需要投入的資金越大，資金成本也隨之增加，而建筑企業(yè)一般都存在工程造價高、項目多、分布廣、工期長、墊資規(guī)模大的特點，為了維持企業(yè)持續(xù)運營，獲得健康長遠(yuǎn)的發(fā)展，建筑企業(yè)必須加強(qiáng)資金管理，建立安全有效的資金管理體系和模式。建筑企業(yè)的風(fēng)險主要涉及資金預(yù)算不夠科學(xué)準(zhǔn)確、資金管理制度不健全、資金分散，使用效率低下、應(yīng)收賬款金額過大，期限過長、融資方式單一，資金成本過高、施工過程中人工成本過高等問題，本文通過對建筑企業(yè)資金風(fēng)險管理中存在的問題進(jìn)行深入研究，尋找解決問題的辦法，以幫助建筑企業(yè)建立良好的資金管理模式，緩解資金的壓力，實現(xiàn)資金有效運轉(zhuǎn)，從而提升企業(yè)資金管理水平，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，促進(jìn)建筑企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：建筑業(yè)；資金管理；風(fēng)險；對策

2020年以來社會上突發(fā)事件頻發(fā)，全球的經(jīng)濟(jì)都受到了巨大的沖擊。建筑業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，經(jīng)濟(jì)下行對行業(yè)的影響不容小覷，伴隨著突發(fā)事件的發(fā)生，工程招投標(biāo)受到巨大影響，導(dǎo)致建筑企業(yè)中標(biāo)工程明顯減少，企業(yè)的生存只能依靠已中標(biāo)工程的資金回籠。但工程施工進(jìn)度緩慢，導(dǎo)致工程無法計量，資金難以回收。但人工成本和材料成本只增不減，這就對企業(yè)的資金回收和資金規(guī)劃提出了更高的要求。在此背景下，如何加強(qiáng)資金的管理，加速資金的回收，減少資金的浪費，提升資金的使用效率，對建筑企業(yè)的發(fā)展尤為重要。

一、建筑企業(yè)資金管理的重要性

資金是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。首先，資金安全是企業(yè)資金管理的第一要務(wù)。有的企業(yè)不注重資金管理，導(dǎo)致企業(yè)人員利用資金管理的漏洞虛列費用套取現(xiàn)金，造成資金的流失。其次，資金管理要充分發(fā)揮資金的效用。大多數(shù)企業(yè)存在資金過于分散的情況，造成有的項目資金閑置，有的項目則需要通過融資來解決資金使用難題。最后，資金管理一定要保留適當(dāng)?shù)馁Y金余額，預(yù)防企業(yè)各種突發(fā)情況的發(fā)生。建筑企業(yè)應(yīng)通過有效的資金管理，了解企業(yè)的資金狀況，統(tǒng)籌安排，減少沉淀，盤活資金，幫助企業(yè)緩解資金壓力，提高資金使用效率。

（一）有利于提高資金使用效率

建筑企業(yè)存在項目分散、周期長、資金周轉(zhuǎn)慢的特點，通過資金管理，制定詳盡的資金使用計劃，分出需求主次，同時保持一個較為合理的資金留存，不僅可以協(xié)調(diào)項目資金，減少資金沉淀，還可以降低企業(yè)的資金使用成本和財務(wù)風(fēng)險，提高資金使用效率。

（二）有利于保證資金的安全

資金是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，企業(yè)的資金活動貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的每一個環(huán)節(jié)，對資金科學(xué)、合理的管理，有利于對資金流向的全過程控制，有利于加強(qiáng)企業(yè)對資金的監(jiān)管，有效的抑制腐敗、舞弊、資金挪用等不良行為的發(fā)生。

（三）有利于提升市場競爭力

建筑業(yè)準(zhǔn)入門檻低，建筑企業(yè)數(shù)量眾多，市場競爭激烈。企業(yè)只有雄厚的資金保障，滿足市場公開投標(biāo)過程中的資信要求，才可能在激烈的市場競爭中爭取到規(guī)模更大的項目，良好的資金狀況可以加大企業(yè)中標(biāo)的機(jī)率，提升企業(yè)市場競爭力，促進(jìn)企業(yè)高速發(fā)展。

二、建筑企業(yè)資金管理的關(guān)鍵點

企業(yè)資金管理的關(guān)鍵是風(fēng)險管理和效率管理，在某種情況下兩個是矛盾體，要控制風(fēng)險，勢必會降低效率；要提高效率，又會增加風(fēng)險。企業(yè)首先應(yīng)站在風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上去提高效率，效率的提高應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險的可承受程度之內(nèi)，企業(yè)資金管理是在風(fēng)險管理和效率管理之間找一個平衡點，使企業(yè)利益達(dá)到最大化。風(fēng)險管理要求企業(yè)加強(qiáng)對資金的審批及監(jiān)管理，加速應(yīng)收賬款的回收，降低壞賬風(fēng)險，同時還要求企業(yè)科學(xué)的編制資金預(yù)算、建立完善的資金管理制度，用制度規(guī)范資金的審批及資金的監(jiān)管，以減少資金流失的風(fēng)險。資金的效率管理要求企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)對應(yīng)收賬款及支付的管理，還應(yīng)當(dāng)積極尋找融資渠道，降低企業(yè)的資金成本，讓企業(yè)資金以最小的成本發(fā)揮最大的效用。

三、建筑企業(yè)資金管理存在的問題

（一）資金預(yù)算缺乏準(zhǔn)確性和執(zhí)行力

首先，資金預(yù)算是一個從上到下的編制過程，很多建筑企業(yè)往往采取“以收定支”的資金管理模式，這就造成項目人員編制預(yù)算時，只考慮自己項目的情況，缺乏企業(yè)層面的考慮，缺乏對資金的長遠(yuǎn)規(guī)劃。其次，項目編制人員大多數(shù)為非財務(wù)人員，對資金預(yù)算缺乏正確的認(rèn)識，預(yù)算編制敷衍，預(yù)算指標(biāo)與實際完成數(shù)嚴(yán)重偏離，影響企業(yè)資金的籌集、調(diào)配及使用，造成籌資成本的增加。

（二）缺乏健全的資金管理制度

資金管理應(yīng)該從籌集、計劃、控制、臨督、考核各個方面進(jìn)行統(tǒng)籌管理。目前，企業(yè)資金管理制度往往只涉及資金支付計劃和審批的方面，對于資金籌集、調(diào)配、監(jiān)督、考核的制度管理相對較弱，使得企業(yè)層面因為沒有制度支付，資金調(diào)配得不到項目人員的支持，資金使用缺少規(guī)劃，容易造成浪費的現(xiàn)象。

（三）資金分散，使用效率低

建筑企業(yè)往往存在項目多、分布廣、工期長的特點。目前許多甲方為了保證工程的順利施工，往往要求企業(yè)在施工地開立專戶，導(dǎo)致建筑企業(yè)賬戶林立，資金分散，沉淀資金不能得到有效利用。一方面導(dǎo)致企業(yè)對資金的監(jiān)管出現(xiàn)困難，另一方面造成資金閑置，無法統(tǒng)一調(diào)度使用，資金需求只能通過融資解決，增加了資金成本。

（四）工程墊支及應(yīng)收賬款比例較大

針對建筑企業(yè)來說，工程墊支是一種普遍的現(xiàn)象。項目前期往往約定履約保證金、誠信保證金等各名目的保證金，工程簽訂后未約定預(yù)付款或僅約定較低比例的預(yù)付款，但項目的材料采購及農(nóng)民工工資無法拖延，使企業(yè)形成大量的墊支資金。工程施工過程中工程計量滯后或支付比例較低，工程完工后設(shè)置較高比例的質(zhì)保金，使企業(yè)形成大量的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的金額越來越大，賬齡越來越長，給企業(yè)帶來了較大的財務(wù)風(fēng)險。

（五）資金融資渠道少，風(fēng)險高

建筑企業(yè)資產(chǎn)一般都是單位價值較低的周轉(zhuǎn)材料，沒有轉(zhuǎn)讓值，不能對企業(yè)的融資提供擔(dān)保，所以授信額度一般較低，目前企業(yè)主要籌資方式為銀行借款。銀行借款存在固定的還款期限，但建筑企業(yè)工期長，項目回款期限遠(yuǎn)遠(yuǎn)長于銀行借款期限，會導(dǎo)致企業(yè)還款困難，財務(wù)風(fēng)險增加。如果不能及時還款，還會給企業(yè)帶來信用風(fēng)險，甚至導(dǎo)致企業(yè)走向破產(chǎn)的邊緣。

四、加強(qiáng)建筑企業(yè)資金管理的對策

（一）加強(qiáng)企業(yè)資金的預(yù)算管理，提高執(zhí)行力

建筑企業(yè)的資金回收困難，所以需要進(jìn)行統(tǒng)籌安排，企業(yè)應(yīng)將資金管理納入到企業(yè)的全面預(yù)算體系之中。首先，企業(yè)應(yīng)對施工過程的各個階段進(jìn)行分步預(yù)算，并在此基礎(chǔ)上對工程資金進(jìn)行整體預(yù)算，據(jù)此制定詳盡的資金使用計劃，資金的使用應(yīng)在預(yù)算的范圍內(nèi)進(jìn)行，對于超預(yù)算的支出，原則上不予支付，如果確須支付，需要層層審批，執(zhí)行較為嚴(yán)格的審批程序。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算編制人員的培訓(xùn)，提高編制人員對資金預(yù)算的認(rèn)識，知道其重要性，為資金預(yù)算的準(zhǔn)確性提供保障。同時，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的考核，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月編制工程項目的收支預(yù)算表，通過預(yù)算表來調(diào)整企業(yè)的資金收付，讓資金預(yù)算落到實處，為企業(yè)資金的統(tǒng)籌管理提供依據(jù)。此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)把預(yù)算執(zhí)行情況納入到項目和部門的業(yè)績考核中去，加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力和效率性。

（二）建立健全企業(yè)資金管理制度，加強(qiáng)制度的執(zhí)行

企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)離不開資金，資金的有效管理則需要制度的支持，因此健全的企業(yè)管理制度對企業(yè)資金管理起著至關(guān)重要的作用。建筑企業(yè)要打破現(xiàn)有的資金管理混亂的局面，建議從項目資金管理和部門費用管理兩個方面入手。

項目資金管理是建筑企業(yè)資金管理的重點。在日常資金使用過程中，各項目應(yīng)嚴(yán)格遵守企業(yè)資金的管理制度，逐級審批，層層監(jiān)管，如果發(fā)現(xiàn)資金使用異常應(yīng)立即停止支付，查明原因，追究有關(guān)人員的責(zé)任，并在企業(yè)管理系統(tǒng)中予以公示，以儆效尤。項目資金管理應(yīng)遵循“集中管理、統(tǒng)一使用、以收定支、加快周轉(zhuǎn)、開源節(jié)流、提高收益”的原則，企業(yè)層面應(yīng)當(dāng)按項目的重要程度進(jìn)行分類，嚴(yán)格控制項目資金的使用額度，并在此基礎(chǔ)上對工料機(jī)的支付時間和支付比例進(jìn)行統(tǒng)籌安排，降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險及信用風(fēng)險。對于超額資金的使用，應(yīng)按同期貸款利率計算資金使用成本，并納入到責(zé)任人的業(yè)績考核中。

部門費用屬于企業(yè)日常資金的管理，首先明確各部門資金的管理權(quán)限，實行誰審批誰負(fù)責(zé)的管理模式。其次，部門費用要分部門進(jìn)行核算，遵循誰的費用誰負(fù)擔(dān)，計入各部門的業(yè)績考核中。對于需要分?jǐn)偟馁M用，如辦公用品費、采暖費、衛(wèi)生費用等，由各管理部門依據(jù)實際情況進(jìn)行分?jǐn)偅蟾鞑块T負(fù)責(zé)人簽認(rèn)，分?jǐn)傆嬋敫鞑块T。通過清晰的費用劃分，明確各部門的費用負(fù)擔(dān)，加強(qiáng)各部門業(yè)績考核，增加部門管理人員的責(zé)任意識，使企業(yè)資金得到合理使用，避免浪費和舞弊的發(fā)生。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定明確的資金監(jiān)管制度及監(jiān)管部門，監(jiān)管部門以制度為依據(jù)，定期抽查資金審批流程是否合規(guī)，支付手續(xù)是否完備，定期盤點資金，是否賬實相符、賬賬相符，為企業(yè)資金安全提供保障。

（三）建立資金結(jié)算中心，統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一管理

針對建筑企業(yè)項目分散，銀行賬戶多，收款時間長的特點，勢必會造成企業(yè)資金散，使資金使用效率低下。在當(dāng)前工程量少，工程計量和結(jié)算都受到巨大的沖擊的情況下，建立企業(yè)的資金結(jié)算中心，統(tǒng)籌規(guī)劃，就顯的尤為重要。資金結(jié)算中心通過銀企直連系統(tǒng)，對企業(yè)的賬戶進(jìn)行統(tǒng)一管理，對直連賬戶設(shè)定目標(biāo)余額，每日對超過余額的資金，自動劃轉(zhuǎn)至指定賬戶，進(jìn)行統(tǒng)一的管理和調(diào)配。每月第一個工作日，各項目和分公司應(yīng)當(dāng)將本月的資金收支計劃表報企業(yè)總部，經(jīng)各級領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后作為管理中心資金調(diào)撥的依據(jù)，各項業(yè)務(wù)支出，應(yīng)于在付款的前一日，報公司登記，并核對資金使用額度，如審批完成，則于付款當(dāng)日將資金通過資金結(jié)算賬戶劃拔到各分公司或項目部賬戶中，用于支付。對于各項收入業(yè)務(wù)，開通網(wǎng)上銀行的自動劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，于收款當(dāng)日自動劃轉(zhuǎn)至公司的結(jié)算賬戶，資金管理人員做好各項目的收款登記，并于資金收支計劃表進(jìn)行比對，對于應(yīng)收未收款項，通知相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行催收。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極與業(yè)主溝通，減少項目專用賬戶的開立，通過企業(yè)統(tǒng)一的專用賬戶，對農(nóng)民工工資等專項資金進(jìn)

行支付。

（四）重視項目支付及應(yīng)收賬款的清理工作

1.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的分析及催收

建筑企業(yè)的存在應(yīng)收賬款多、期限長的特點，所以加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款里的管理對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營至關(guān)重要。資金是企業(yè)的命脈，應(yīng)收賬款的回收是企業(yè)資金回籠的重要渠道，企業(yè)應(yīng)該采取多種形式來加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理：一是加強(qiáng)應(yīng)收賬款的分析，主要是通過對合同約定的工程計量及支付工程款的時間的收款情況進(jìn)行分析，對于超過合同約定收款期限的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)建立催收制度，由項目管理人員定期和業(yè)主單位進(jìn)行溝通，找到未撥款原因，并迅速解決。二是加強(qiáng)應(yīng)收賬款的賬齡分析，對于歷史遺留下來的老應(yīng)收賬款，能找到責(zé)任人由責(zé)任人負(fù)責(zé)催收，對于不能找到責(zé)任人員的，建立專門的應(yīng)收賬款管理機(jī)構(gòu)，定期核對，必要時負(fù)責(zé)上門催收。

2.做好工程規(guī)劃，加強(qiáng)對外支付管理

工程項目支出是企業(yè)資金流出的主要方面，如何合理安排企業(yè)的資金支出，對企業(yè)的資金有效利用和財務(wù)安全也相當(dāng)重要。建筑企業(yè)的成本構(gòu)成中，人工費和材料費占據(jù)了很大比重，近年來國家加強(qiáng)對農(nóng)民工工資的監(jiān)管力度，以及加強(qiáng)對民營企業(yè)的清欠工作，也給建筑企業(yè)的資金帶來的一定的壓力。由于工程項目施工時間長，回款時間不確定，為了保證工程項目的正常開展，應(yīng)當(dāng)尋找規(guī)模大的優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，建立長期合作關(guān)系，開形成合作聯(lián)盟，共享收益共擔(dān)風(fēng)險。企業(yè)在資金規(guī)劃時要響應(yīng)國家號召，對于農(nóng)民工工資要優(yōu)先支付，對于民營企業(yè)的資金支付要優(yōu)先安排或支付較高比例，以減少企業(yè)

的風(fēng)險。

（五）拓寬融資渠道，改變?nèi)谫Y方式

1.使用新的融資方式，促進(jìn)資金回收

建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場行情，結(jié)合自身的發(fā)展，拓寬融資渠道。目前建筑企業(yè)的融資方式主要是銀行借款和銀行承兌匯票等。近年來，國企業(yè)融資額度不斷減少，資金難以滿足企業(yè)日常生產(chǎn)的需要，但隨著市場經(jīng)濟(jì)的變化，市場上的融資方式呈現(xiàn)多樣化，如應(yīng)收賬款的保理、信用證及供應(yīng)鏈等。建筑企業(yè)一般存在大量的應(yīng)收賬款無法收回，為了減輕企業(yè)的資金壓力，企業(yè)可以進(jìn)行應(yīng)收賬款的融資，主要包括應(yīng)收賬款的抵押融資、應(yīng)收賬款保理、應(yīng)收賬款證券化等。應(yīng)收賬款質(zhì)押融資一般適用于中小企業(yè)，存在期限短、融資金額有限、融資成本較低，不轉(zhuǎn)移對應(yīng)收賬款的占有；應(yīng)收賬款保理一般適用于大中型企業(yè)，存在放款快、期限長、融資數(shù)額有限、融資成本一般較高；應(yīng)收賬款證券化一般以大中型企業(yè)為主，一般審批手續(xù)復(fù)雜、融資金額多、期限長，融資手續(xù)費較低。企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的實際情況，選擇適合企業(yè)的融資方式。

2.合理使用支付手段，減少資金占用

建筑企業(yè)應(yīng)積極與業(yè)主溝通，把需要資金流出的各類保證金，轉(zhuǎn)化為保函的形式，降低企業(yè)的資金占用。建筑企業(yè)還應(yīng)積極與供應(yīng)商溝通，把除農(nóng)民工工資之外的材料采購與機(jī)械租賃費用，通過辦理信用證、供應(yīng)鏈及銀行承兌匯票的形式支付，既償還了上游企業(yè)的債務(wù)，維系了與供應(yīng)商的關(guān)系，減少的債務(wù)風(fēng)險，維護(hù)了企業(yè)信用，又可以延緩企業(yè)資金的對外支付，實現(xiàn)資金的時間價值，為企業(yè)的投資活動提供資金支持，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

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