企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險成因及其防控措施研究

文/溫丹丹（曙光云計算集團有限公司）

在宏觀經(jīng)濟環(huán)境的影響下，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境越發(fā)嚴(yán)峻，就是受國際政治問題、公共衛(wèi)生問題等的影響，國內(nèi)外經(jīng)濟走勢低迷，為了維持業(yè)務(wù)，不少企業(yè)的賒銷規(guī)模不斷擴大，應(yīng)收賬款規(guī)模也持續(xù)上升，經(jīng)濟環(huán)境、市場趨勢以及企業(yè)發(fā)展的不穩(wěn)定性都加劇了應(yīng)收賬款風(fēng)險發(fā)生的可能，而不少企業(yè)還未建立全面的風(fēng)險管理體系，難免會遇到應(yīng)收賬款風(fēng)險問題，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來一定的風(fēng)險。如果企業(yè)壞賬、呆賬問題不斷擴大，會讓企業(yè)面臨倒閉、破產(chǎn)風(fēng)險。強化應(yīng)收賬款管理，深入分析企業(yè)應(yīng)收賬款的成因，制定針對性的優(yōu)化措施，能夠切實提升企業(yè)財務(wù)管理水平，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)健康運營提供保障。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險問題分析

（一）經(jīng)濟損失風(fēng)險

企業(yè)的本質(zhì)就是資源互換的一種機制，最終目的是通過資源互換來實現(xiàn)群體性的獲利，在企業(yè)獲取利益的過程中，一旦賬款無法收回，企業(yè)非但不能得到利潤，同時還會遭受資金鏈斷裂和現(xiàn)金流緊張的風(fēng)險。對于部分企業(yè)而言，常會出現(xiàn)資金流入的數(shù)額小于資金支出的情況，長此以往，會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)問題加重。企業(yè)財務(wù)上出現(xiàn)赤字，之后的生產(chǎn)經(jīng)營活動將難以正常運行，這也限制了企業(yè)后續(xù)的發(fā)展。無論從企業(yè)長遠的目標(biāo)還是短期目標(biāo)來看，應(yīng)收賬款風(fēng)險所引起的財務(wù)問題都將對企業(yè)的發(fā)展帶來較大的負(fù)面影響。

（二）資金機會成本風(fēng)險

對目前的中小企業(yè)而言，融資的渠道相對較窄、融資資本較高是制約企業(yè)發(fā)展的主要因素。當(dāng)今時代，企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中，傳統(tǒng)的內(nèi)部開發(fā)已經(jīng)滿足不了市場需求，在日益變化的市場當(dāng)中，若不及時調(diào)整策略，將會導(dǎo)致企業(yè)競爭力降低，進而造成資本機會成本大打折扣。從長遠的角度來看，它對于企業(yè)大規(guī)模發(fā)展會造成負(fù)面影響，使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動的運行過程中，難以實現(xiàn)擴大規(guī)模的目標(biāo)，不利于實現(xiàn)企業(yè)的全面可持續(xù)發(fā)展。

（三）管理與融資成本風(fēng)險

企業(yè)在應(yīng)收賬款管理過程中，需要投入相應(yīng)的資源成本，尤其是人力資源成本。應(yīng)收賬款和壞賬增加，會導(dǎo)致企業(yè)的信用評級逐步下降，不利于企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。隨著企業(yè)信用評級的逐步下降，供應(yīng)商和相關(guān)的融資機構(gòu)也將會逐步降低對企業(yè)的信用評價，這就會導(dǎo)致企業(yè)在日后進行融資和貸款的過程中，處于相對被動的地位，進而使得其融資難度和融資成本逐步增加，導(dǎo)致企業(yè)為了更好地實現(xiàn)資金鏈的正常運轉(zhuǎn)，不惜擴大自己的融資成本，使得企業(yè)的運行效率逐步趨緩，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展體系時刻處于崩潰的邊緣。從一定程度來說，信用評級的降低將會深刻地影響到企業(yè)的進一步發(fā)展，使得企業(yè)在發(fā)展的過程中舉步維艱。

（四）資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險

企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中，一個周期為單位進行盈利的模式較為常見。受到存貨和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)影響，企業(yè)周期盈利水平受限，當(dāng)負(fù)面影響突破臨界點后，企業(yè)將會出現(xiàn)虧損。企業(yè)若存在過多的應(yīng)收賬款，會導(dǎo)致現(xiàn)金流穩(wěn)定性下降，其資產(chǎn)也無法實現(xiàn)快速周轉(zhuǎn)目標(biāo)，進而促使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營周期逐步延長。在此影響下，企業(yè)的其他成本則不會因此而降低，由此所帶來的結(jié)果便是企業(yè)的經(jīng)營周期逐步變長，導(dǎo)致資產(chǎn)的流動性更差，使得企業(yè)市場壓力越來越大，企業(yè)就會處于失敗經(jīng)營的邊緣，進而會出現(xiàn)倒閉的風(fēng)險[2]。

（五）壞賬評估風(fēng)險

部分企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中，對于賒銷以及應(yīng)收賬款的風(fēng)險缺乏系統(tǒng)評估，同時由于缺乏對企業(yè)進行系統(tǒng)科學(xué)的成本核算，承擔(dān)風(fēng)險的概率將會逐步提升。此外，對于管理成本和機會成本的核算失誤，也是導(dǎo)致風(fēng)險的重要原因，工作人員出現(xiàn)的重大失誤，影響成本核算結(jié)果準(zhǔn)確性。部分企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中，壞賬評估風(fēng)險意識不足，無法準(zhǔn)確預(yù)計壞賬所帶來的風(fēng)險與損失，導(dǎo)致企業(yè)沒有及時處理應(yīng)收賬款而承擔(dān)巨大損失，特別是在面對壞賬所帶來的危機時，難以實現(xiàn)及時應(yīng)對的策略，進而會導(dǎo)致企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失。從宏觀的角度上來看，無法對壞賬風(fēng)險進行評估會給企業(yè)造成不良影響，埋下風(fēng)險隱患[3]。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險形成的成因分析

（一）產(chǎn)品質(zhì)量不佳引發(fā)債務(wù)糾紛

很多企業(yè)是以生產(chǎn)產(chǎn)品為基點來進行盈利的，對于這類企業(yè)而言，產(chǎn)品的質(zhì)量將會影響到企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢。產(chǎn)品質(zhì)量是企業(yè)的口碑保證，產(chǎn)品質(zhì)量的保障，是企業(yè)履行社會責(zé)任的一個必然要求，同時也是企業(yè)獲得良好發(fā)展的基本條件。很多企業(yè)由于產(chǎn)品質(zhì)量問題而出現(xiàn)債務(wù)糾紛，為避免這種情況出現(xiàn)，企業(yè)必須加大對產(chǎn)品質(zhì)量管控的重視。但很多企業(yè)忽視了這一問題，導(dǎo)致了企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中，產(chǎn)品質(zhì)量不合格，合作商不愿意支付款項，從而產(chǎn)生壞賬。

（二）銷售策略制定不當(dāng)

在市場經(jīng)濟下，市場份額的占比是企業(yè)競爭力的具體體現(xiàn)，也是企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中著重關(guān)注的一個內(nèi)容。在制定銷售政策前，企業(yè)需關(guān)注市場的實際情況，根據(jù)政策導(dǎo)向?qū)κ袌龅陌l(fā)展趨勢進行分析，根據(jù)多方面分析結(jié)果開展決策。目前，很多企業(yè)在制定銷售策略過程中，未能考慮到市場競爭因素，對市場的研判不足，尤其是對競爭對手的調(diào)查十分匱乏，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)銷脫節(jié)，進而可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款的風(fēng)險難以得到控制。很多企業(yè)的管理人員并沒有意識到企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中需要以市場為導(dǎo)向，也并沒有發(fā)現(xiàn)市場經(jīng)濟下的不確定性，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品無法契合市場的需求，這是目前企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險形成的主要原因[4]。

（三）誠信缺失加重稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中，需要秉持誠信的服務(wù)理念。若是企業(yè)背信棄義，就會導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動出現(xiàn)較為嚴(yán)重的危機。誠信經(jīng)營是市場經(jīng)濟發(fā)展過程中最基本的要求，但很多企業(yè)并不重視這一點，導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的加重。在改革開放初期，我國在相關(guān)領(lǐng)域的法律建設(shè)較為滯后，導(dǎo)致很多企業(yè)的納稅意識不強，至今仍有部分企業(yè)出現(xiàn)不開具發(fā)票或不依法納稅等行為。企業(yè)不依法開票，在發(fā)生債務(wù)糾紛時難以解決，進而容易形成“爛賬”。誠信為本是企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境下的經(jīng)營之道，如不能遵守這一規(guī)則，勢必會導(dǎo)致企業(yè)面臨多種經(jīng)營壓力，稅務(wù)風(fēng)險只是其中之一。

（四）客戶失信加大應(yīng)收款回收難度

企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中，需要開展客戶資信調(diào)查工作，選擇高質(zhì)量的客戶對企業(yè)持續(xù)發(fā)展有很大幫助。然而，當(dāng)前一些企業(yè)經(jīng)營者風(fēng)險意識不足，未能夠?qū)蛻暨M行相應(yīng)調(diào)查，對客戶情況未能作出準(zhǔn)確的判斷，一旦客戶失信則企業(yè)應(yīng)收賬款回收難度增加，也增加了企業(yè)出現(xiàn)壞賬、爛賬的概率。

（五）合同不規(guī)范引發(fā)訴訟風(fēng)險

在很多企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中，由于部分工作人員缺乏對合同的認(rèn)識，使得合同缺乏規(guī)范性和法律效應(yīng)，在企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)糾紛的情況時，企業(yè)難以根據(jù)合同的有關(guān)文本來提起相關(guān)的訴訟，甚至為對方提供了上訴的契機，進而導(dǎo)致企業(yè)受到更大的財務(wù)損失，這無疑是雪上加霜。從這一角度來看，合同不規(guī)范所引發(fā)的訴訟風(fēng)險，同樣是影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的因素之一。對于保障雙方的權(quán)利機制而言，需要要求其履行相關(guān)的義務(wù)，落實好應(yīng)有的責(zé)任和義務(wù)。但由于部分企業(yè)經(jīng)營中缺乏對合同的有效管理，產(chǎn)生合同不規(guī)范問題，一旦出現(xiàn)經(jīng)濟糾紛，無法利用合同維護自身利益，甚至由于合同不規(guī)范而導(dǎo)致自身利益受損。

（六）銷售業(yè)務(wù)單據(jù)管理失效

在企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中，需要對內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程進行嚴(yán)格的把控。業(yè)務(wù)流程上出現(xiàn)問題將會對應(yīng)收賬款收回產(chǎn)生影響。如送貨單填寫不規(guī)范、送貨單缺少客戶的正式簽收手續(xù)等情況，都會對企業(yè)日后財務(wù)工作帶來不良影響，無法保證財務(wù)信息的完整性、準(zhǔn)確性，可能對應(yīng)收賬款回收帶來干擾，容易造成應(yīng)收賬款風(fēng)險，讓企業(yè)遭受經(jīng)濟損失。

（七）對賬不及時，內(nèi)部監(jiān)督不力

此外，監(jiān)控不力所導(dǎo)致的一系列問題，也會使得應(yīng)收賬款的風(fēng)險增大。這主要體現(xiàn)在以下三個方面：其一，財務(wù)部門缺少對銷售部門的監(jiān)督，容易導(dǎo)致部分人員對賬意識薄弱，其二，財務(wù)部門與客戶的對賬工作存在信息差，導(dǎo)致兩方賬面信息出現(xiàn)誤差，其三，對于壞賬核銷等問題也缺乏一定的管理，進而導(dǎo)致風(fēng)險狀況的出現(xiàn)。這三大原因會影響到企業(yè)應(yīng)收賬款的回收效率，同時對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生諸多不利影響。有鑒于此，需要財務(wù)人員在企業(yè)未來的財務(wù)管理當(dāng)中，進行科學(xué)化的處理，即保證壞賬、對賬的管理處于相對規(guī)范的狀態(tài)。但從目前的狀況來看，卻不容樂觀，諸多原因的影響，導(dǎo)致很多企業(yè)忽視這方面的工作，并且由于內(nèi)部監(jiān)督需要投入較大的人力和物力，使得企業(yè)在出現(xiàn)利益糾紛時無法及時地對其進行處理。

三、企業(yè)加強應(yīng)收賬款風(fēng)險防控措施

（一）建立應(yīng)收賬款審批制度

為了能夠控制企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險，在企業(yè)審批工作開展中，應(yīng)該不斷優(yōu)化審批流程，建立科學(xué)的應(yīng)收賬款審批制度，通過制度化約束控制風(fēng)險。在實行制度化的過程當(dāng)中，可以考慮責(zé)任制度的應(yīng)用，以責(zé)任制度為基點，并與企業(yè)文化進行相互滲透，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的應(yīng)收賬款審批意識與氛圍。使企業(yè)在回收應(yīng)收賬款時有章可循，進而減少壞賬、爛賬等風(fēng)險。通過建立科學(xué)的應(yīng)收賬款審批制度，能夠消除應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低而帶來的風(fēng)險，控制企業(yè)資金流、現(xiàn)金流處于穩(wěn)定狀態(tài)，為企業(yè)正常經(jīng)營提供保障。

（二）合理控制應(yīng)收賬款賬齡

在審批應(yīng)收賬款后，財務(wù)人員需要對應(yīng)收賬款的賬齡進行嚴(yán)格的把控。由于很多應(yīng)收賬款的發(fā)出時間相對較長，時間的疊加，容易導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)壞賬風(fēng)險，進而會帶來一系列負(fù)面的影響。因此，企業(yè)在審批應(yīng)收賬款之后，應(yīng)當(dāng)適時對賬齡較強的應(yīng)收賬款進行催收，以此保證應(yīng)收賬款能夠盡快地回籠企業(yè)，使得企業(yè)在擴大再生產(chǎn)或是開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，能夠有足額的資金進行支撐。

（三）提前做好壞賬準(zhǔn)備

盡管企業(yè)在審批賬款方面，能夠通過制度化的方式進行有效的革新，但還是會有部分賬款由于部分原因難以及時收回[6]。因此，企業(yè)就必須要提前做好壞賬準(zhǔn)備，準(zhǔn)備好應(yīng)急的資金，以應(yīng)對隨時可能出現(xiàn)的種種風(fēng)險，避免因某種原因而導(dǎo)致企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中出現(xiàn)資金鏈斷裂的狀況，這也是企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中需要注意的關(guān)鍵。它能夠很好地推動企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟效益進一步擴大化的這一目標(biāo)。

（四）加強部門溝通與合作

在企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中，交流是傳遞信息的有效途徑，為提升信息傳遞的效率，需加強內(nèi)部各個部門之間的溝通。實踐中，企業(yè)財務(wù)部門、信貸部門、業(yè)務(wù)部門等重視彼此信息的交互，信貸部門需將新信貸政策及時下達給業(yè)務(wù)部門，督促其嚴(yán)格按照信貸政策要求尋找客戶，每一份合同簽訂前需要由信貸部門人員審查為客戶提供的信貸條件是否符合信貸政策要求，杜絕為了業(yè)績隨意捏造客戶信息的情況發(fā)生；在業(yè)務(wù)發(fā)生后，財務(wù)部門及時將即將到期的應(yīng)收賬款信息發(fā)送給業(yè)務(wù)部門，督促其及時催收。業(yè)務(wù)部門除了及時將業(yè)務(wù)相關(guān)信息反饋給信貸部門、財務(wù)部門外，還可以根據(jù)客戶還款意向及時和法務(wù)部門做好溝通，對于逾期不還款的，要求法務(wù)部門介入，提出訴訟。

（五）依據(jù)客戶信息劃分信用等級

企業(yè)可以結(jié)合合作案例等信息來對客戶進行信用等級的劃分。在這一過程中，信用等級的劃分需要利用一些數(shù)據(jù)予以支撐，例如客戶融資情況等，參照與客戶以往的合作案例，結(jié)合相關(guān)數(shù)據(jù)，對客戶的信用等進行科學(xué)、系統(tǒng)化的劃分。這能保證在客戶審批相關(guān)的賬款時能夠有據(jù)可循，提升了企業(yè)的回收賬款率。同時，根據(jù)客戶信用等級的劃分，還能建成良好的合作體系，優(yōu)先選擇與信用等級高的客戶合作，這能從一定程度提升客戶的信用程度，降低由于客戶失信而帶來的應(yīng)收賬款風(fēng)險。

（六）制定有效的客戶信用政策

在對客戶進行信用等級劃分的基礎(chǔ)上，還可以制定切實有效的客戶信用政策。在落實這一政策的過程中，企業(yè)以客戶的信用等級為基礎(chǔ)，根據(jù)客戶的實際情況控制賒賬數(shù)量。這不僅能夠有效加強企業(yè)與優(yōu)質(zhì)客戶之間的合作關(guān)系，同時還能樹立企業(yè)的形象，展現(xiàn)企業(yè)價值。加強企業(yè)和優(yōu)質(zhì)客戶之間的合作，還能使企業(yè)的經(jīng)濟效益達到更高的水準(zhǔn)，這利于企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。

（七）重視銷售業(yè)務(wù)合同控制

企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中，企業(yè)需要重視銷售業(yè)務(wù)合同管理。在這一過程中，企業(yè)對合同進行有效的控制，能很好地避免由于合同文本不規(guī)范所帶來的種種影響，在此基礎(chǔ)之上，確保銷售業(yè)務(wù)以更加科學(xué)合理的狀態(tài)運行，有效地規(guī)避了風(fēng)險。在這一過程中，企業(yè)要對銷售業(yè)務(wù)合同的相關(guān)內(nèi)容進行嚴(yán)格把控，對不合理的部分進行及時更正，以避免出現(xiàn)不必要的經(jīng)濟糾紛，杜絕隱患。

（八）實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程證據(jù)化管理

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中，經(jīng)濟糾紛往往是不可避免的。若是企業(yè)能夠提供完整的證據(jù)鏈，則能避免對方做出不利于企業(yè)的行為，反之亦然。若想盡量避免經(jīng)濟糾紛，企業(yè)工作人員就必須要對業(yè)務(wù)流程進行精細(xì)化管理，細(xì)化各項流程，實現(xiàn)防患于未然。在與其他企業(yè)進行業(yè)務(wù)合作的過程中，工作人員需要對每一個流程進行詳細(xì)記錄，在發(fā)生經(jīng)濟糾紛時才能實現(xiàn)有據(jù)可循，也能夠利用合同維護自身合法權(quán)益，避免自身權(quán)益受到侵害時無從下手。

四、結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中，必須加強對應(yīng)收賬款風(fēng)險的管控，減少企業(yè)出現(xiàn)呆賬、壞賬、爛賬的風(fēng)險，確保企業(yè)資金鏈處于正常狀態(tài)。尤其是市場經(jīng)濟瞬息萬變的狀態(tài)下，企業(yè)應(yīng)進一步重視應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)結(jié)合市場環(huán)境、經(jīng)濟發(fā)展趨勢等的變動，設(shè)立較為嚴(yán)格的信貸政策，強化自身應(yīng)收賬款管理，建立完善的應(yīng)收賬款審批流程，構(gòu)建科學(xué)的客戶信用體系，立足于自身生產(chǎn)實際，以規(guī)范合同管理、完善業(yè)務(wù)流程等方式，為抵御企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險構(gòu)建“銅墻鐵壁”，降低壞賬發(fā)生概率，保證資金及時、完整回流到企業(yè)經(jīng)營管理中，促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。