金稅四期下生產(chǎn)型企業(yè)稅務(wù)籌劃策略分析

趙宇晶

現(xiàn)今，我國的經(jīng)濟正在不斷地發(fā)展中，每一個行業(yè)也在發(fā)展壯大，各企業(yè)的方方面面都受到了經(jīng)濟的深刻影響，機遇與挑戰(zhàn)并存。生產(chǎn)企業(yè)在實際的生產(chǎn)與管理中，為了提高生產(chǎn)效率，提高發(fā)展水平，必須在“金稅四期”的大環(huán)境下，不斷地對稅務(wù)籌劃工作進行優(yōu)化與探討，充分運用各種信息資源，檢討并改進現(xiàn)有的稅務(wù)籌劃方法，不斷提高稅務(wù)籌劃的水平。本文將基于金稅四期背景，進行生產(chǎn)型企業(yè)稅務(wù)籌劃必要性的探討，并對“金稅四期”背景下生產(chǎn)型企業(yè)稅務(wù)籌劃的要求和策略展開分析。

長久以來，“金稅三期”被廣泛地運用于稅務(wù)系統(tǒng)，但其主要集中于對發(fā)票和應(yīng)交稅費的監(jiān)管，忽視了對非稅費的監(jiān)管，這為公司進行違法的稅務(wù)籌劃創(chuàng)造了機會?！敖鸲愃钠凇辈坏梢员O(jiān)控非財務(wù)信息，還能利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，將公司當(dāng)期的收入、支出和利潤等指標進行匹配，識別公司稅收風(fēng)險。

但從實際情況來看，一些生產(chǎn)型企業(yè)會計工作中，會計人員對“金稅四期”的理解不夠，會計工作中的稅務(wù)籌劃理念較為陳舊，會計工作中還出現(xiàn)了打“擦邊球”的現(xiàn)象。企業(yè)稅收管理中存在的諸多問題，已逐漸形成了企業(yè)稅收管理的負面影響。所以，在“金稅四期”的大環(huán)境下，對生產(chǎn)型企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的討論，就具有重大的現(xiàn)實意義。

金稅四期的含義

“金稅四期”是我國政府實施的一項四期金稅工程計劃，相對于“金稅三期”進行了進一步完善和完善?！敖鸲愃钠凇笔且浴敖鸲惾凇睘橐劳校么髷?shù)據(jù)技術(shù)，建立一個全國性的稅務(wù)信息化體系，為國家稅務(wù)總局提供支持。

我國的政府對于“金稅四期”十分支持，認為其是一種新型的管理方式，它可以對所有的業(yè)務(wù)、所有的數(shù)據(jù)和信息進行監(jiān)控，從而提升稅收的現(xiàn)代化程度，為今后的智能建設(shè)管理打下了良好的基礎(chǔ)。

“金稅四期”項目能夠?qū)ο嚓P(guān)的經(jīng)營行為進行全方位的監(jiān)測，監(jiān)測能力很強，既能夠監(jiān)測公司的收入支出，成本，利潤水平，也能夠監(jiān)測公司的社會保障情況等其他非財務(wù)資料?！敖鸲愃钠凇毙畔Ⅲw系具有信息分享功能，能夠使各單位的銀行賬戶信息、現(xiàn)金流信息和社會保障信息在政府部門和商業(yè)銀行之間進行交流。

生產(chǎn)型企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的意義

稅務(wù)籌劃指的是在不違背法律法規(guī)的條件下，根據(jù)國家的相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，所開展的一系列的稅務(wù)籌劃和控制行為。通過事前、中、后整個流程與稅務(wù)籌劃方法的貫穿，生產(chǎn)型企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)節(jié)稅避稅、稅負轉(zhuǎn)嫁、延遲納稅等目標。此外，稅務(wù)籌劃還可以起到減少稅負的作用，也能協(xié)助制造公司延遲納稅，并依照一套程序和方式，依照正當(dāng)?shù)脑瓌t，對生產(chǎn)型企業(yè)的各種業(yè)務(wù)活動進行籌劃和設(shè)計，從而有效地防控其稅務(wù)風(fēng)險。

除此之外，稅務(wù)籌劃還具有一些綜合性的特征，具體表現(xiàn)為強化稅收優(yōu)惠政策、延遲繳納稅款、轉(zhuǎn)嫁稅收負擔(dān)等。但是，稅務(wù)籌劃的作用不僅局限于此，它還可以對生產(chǎn)型公司的資金流動進行控制，從而可以減少生產(chǎn)型公司的運營成本，達到合理的避稅目的，具有降低稅種以及稅目數(shù)目的效果，進行商業(yè)活動規(guī)劃的特點。

金稅四期下生產(chǎn)型企業(yè)稅務(wù)籌劃的要求

前瞻性

在進行稅務(wù)籌劃工作時，生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)堅持超前的理念，樹立前瞻性意識，對稅收行為進行事先控制，而非事中和事后控制。對于生產(chǎn)型公司，稅收部門要與公司的發(fā)展策略相聯(lián)系，確定公司稅務(wù)籌劃的主旋律，對業(yè)務(wù)運作活動中的每一個環(huán)節(jié)進行梳理，挖掘出稅務(wù)籌劃的要點。

在此過程中，對于生產(chǎn)型企業(yè)的稅收工作人員來說，還要對當(dāng)前的稅收政策進行深入的學(xué)習(xí)，并要向稅收機關(guān)工作人員進行咨詢，以便能夠在工作中做出相應(yīng)的改善，同時還要加深對稅收征管制度操作規(guī)則的了解。所以，我們應(yīng)該從長期來看，我們應(yīng)該按照“金稅四期”的發(fā)展態(tài)勢來改進稅務(wù)籌劃。

全局性

在實施稅務(wù)籌劃時，應(yīng)堅持全局觀，以全局觀為指導(dǎo)，從管理權(quán)層面，降低經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅負。除此之外，生產(chǎn)型企業(yè)還必須對總體稅負的狀況進行考量，確定公司長期發(fā)展的目標，加強對企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的了解，并考慮到長遠的稅收規(guī)劃，現(xiàn)階段實施科學(xué)的稅收規(guī)劃。

合法合規(guī)

生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)在法定框架下，依照法定框架開展稅務(wù)籌劃。在實施稅務(wù)籌劃的時候，應(yīng)該由專業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員來完成，同時要強化對稅收法規(guī)以及政策方面的探討，在確保符合相關(guān)的法律和法規(guī)的規(guī)定的情況下，規(guī)劃自己的稅務(wù)行為。

在整個稅收活動中，對其進行籌劃和分析，并將納稅的時間往后延，以達到減輕稅負的效果。有研究也表示，按照合規(guī)性的原則能夠促進稅務(wù)的籌劃活動，有助于稅務(wù)籌劃活動的順利進行。

金稅四期下生產(chǎn)型企業(yè)稅務(wù)籌劃的策略

強化內(nèi)部管理

第一，“金稅四期”政策下，生產(chǎn)型企業(yè)要從提升稅收規(guī)劃的效能著手，注重內(nèi)部管理，加強總體稅收的規(guī)范化觀念，注重總體稅收規(guī)劃工作的執(zhí)行。

第二，生產(chǎn)型企業(yè)管理者要認識到現(xiàn)在的市場競爭形勢和產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢，并與制造公司的發(fā)展計劃、目標相聯(lián)系，積極學(xué)習(xí)、分析、討論各種稅收優(yōu)惠政策。

第三，生產(chǎn)型企業(yè)要創(chuàng)造出一個更好的公司內(nèi)部的工作氣氛，在稅收策劃工作中，要在“文化”上發(fā)揮其對員工的鼓舞作用，激發(fā)員工的工作熱情，激發(fā)員工的積極性，整理出一套完整的工作流程，管理好那些可以控制的費用，減少那些可以控制的成本。

第四，生產(chǎn)型企業(yè)要從內(nèi)控工作的體制上入手，構(gòu)建健全的內(nèi)控系統(tǒng)，監(jiān)控稅情，預(yù)防和治理稅務(wù)風(fēng)險，強化組織結(jié)構(gòu)，實行內(nèi)控工作，達到內(nèi)控目的。同時，要設(shè)立獨立的稅務(wù)管理團隊，將每個崗位的需求提出，提高責(zé)任感和功用觀念，在公司內(nèi)部，要把稅務(wù)籌劃工作的目的作為出發(fā)點，強化稅務(wù)籌劃的影響。

緊密聯(lián)系稅務(wù)機關(guān)人員

在納稅過程中，作為納稅管理的直接管理對象，稅務(wù)部門的工作人員與納稅策劃工作有著緊密的聯(lián)系。生產(chǎn)型企業(yè)要根據(jù)稅收征管規(guī)定與發(fā)展狀況、稅務(wù)籌劃要求等，積極加強與各個部門主體的溝通，并與稅務(wù)機關(guān)有效交流，如果有需要，生產(chǎn)型企業(yè)還可以向稅務(wù)機關(guān)的工作人員咨詢，特別是對一些理解難度較大、理解過程中存在模棱兩可的稅收政策，必須馬上向稅務(wù)機關(guān)人員咨詢，并邀請其到公司進行宣傳，對有關(guān)的政策進行解釋。

對于企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)者，應(yīng)該積極地向稅務(wù)機關(guān)請教有關(guān)稅收方面的知識，從三個方面（知識講解、共享、交流）來進行稅收規(guī)劃工作的轉(zhuǎn)換，使其能夠最大限度地利用財務(wù)信息共享中心的優(yōu)勢和功能，讓企業(yè)內(nèi)部各部門、人員之間的信息溝通達到高質(zhì)量和高效率的效果。

科學(xué)劃分稅務(wù)籌劃崗位

在具體的財務(wù)管理工作中，要構(gòu)建完善的體系，對稅務(wù)籌劃的崗位進行合理的分類。合理分配專業(yè)人才，明確其責(zé)任。因為稅務(wù)籌劃崗位與其籌劃效果有著緊密的聯(lián)系，所以，在生產(chǎn)型企業(yè)中，決策者、財務(wù)管理部門的人員都必須加強對稅務(wù)籌劃的分析和探討，認真梳理稅務(wù)籌劃工作的重要性，并對稅務(wù)籌劃崗位進行科學(xué)的設(shè)置，多關(guān)注崗位方面，運用積極客觀的手段來增強稅務(wù)籌劃工作的靈活性與合理性，確保每個人都能發(fā)揮出自我價值。

另外，生產(chǎn)型企業(yè)的財務(wù)部門也應(yīng)創(chuàng)設(shè)一個科學(xué)的框架，保證會計工作能夠得到有效的核算，在實際的運營期間，對成本費用的票據(jù)進行科學(xué)的管理，落實好銷售收入憑證管理制度，搜集完備的會計資料信息，對數(shù)據(jù)進行處理和分析，以使公司的各項活動都能被反映出來，提高公司稅務(wù)籌劃活動的合理性。

與此同時，生產(chǎn)型公司在使用內(nèi)部的會計信息資源時，將細碎、單個的數(shù)據(jù)集中起來，提升稅務(wù)籌劃工作的綜合性效果，對員工的工作進行細化，對稅務(wù)籌劃作用與目標深入探索，確保稅務(wù)籌劃總體效率得以提升，促進生產(chǎn)型公司的良性、平穩(wěn)發(fā)展。

創(chuàng)設(shè)優(yōu)質(zhì)的稅務(wù)籌劃工作環(huán)境

要提高生產(chǎn)型企業(yè)稅務(wù)籌劃質(zhì)量，使之走向規(guī)范，就要發(fā)揮其導(dǎo)向功能，營造一個良好的稅務(wù)籌劃工作狀態(tài)。

我國生產(chǎn)型企業(yè)發(fā)展所處的市場環(huán)境相對特殊，是一種充滿了競爭的、有多種形式的、有巨大的生存壓力的產(chǎn)業(yè)。所以，在進行稅務(wù)籌劃工作的時，生產(chǎn)企業(yè)必須以戰(zhàn)略發(fā)展為核心，定期在內(nèi)開展員工大會，并在企業(yè)內(nèi)部開展宣傳教育，增進內(nèi)部各部門之間的距離，緊密聯(lián)系，推動工作的有效配合與溝通，對稅務(wù)籌劃工作的開展給予足夠的重視，重視稅務(wù)籌劃質(zhì)量不佳等現(xiàn)象的預(yù)防與干預(yù)。

此外，也要將相關(guān)領(lǐng)域的專家學(xué)者們都請來，以案例的形式，或者技術(shù)講授等方式，使企業(yè)的雇員意識到稅務(wù)籌劃在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，進而主動地在稅務(wù)籌劃之路上進行探討與實踐，讓自己的職能更好地發(fā)揮，挖掘自身的潛力和能力，對稅務(wù)籌劃的環(huán)境進行優(yōu)化。

優(yōu)化人才隊伍

在培養(yǎng)人才過程中，要把握好相關(guān)的發(fā)展方向，把稅務(wù)管理人員的目前狀況作為突破口。加大對稅務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)和進修力度，提高稅務(wù)人員的綜合競爭實力。在稅收籌劃工作中，稅收管理者是直接參與方，他們是影響稅收籌劃工作質(zhì)量的關(guān)鍵因素。為適應(yīng)新形勢下新的信息技術(shù)與稅收監(jiān)督工作的開展方向，我國生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)加強對稅務(wù)干部隊伍的培訓(xùn)，以提升其整體素質(zhì)。

例如，可以以內(nèi)部的生產(chǎn)情況、業(yè)務(wù)要求等實情，構(gòu)建出一種能夠長久、高效地對所有的員工進行稅收方面知識教育的體制，進而提高公司工作人員的綜合素質(zhì)與專業(yè)水平。企業(yè)應(yīng)該把訓(xùn)練和評估兩項制度有機地結(jié)合起來，使兩者相互協(xié)調(diào)，發(fā)揮出一個推動和引導(dǎo)的功能。

按照評估機制的要求，對稅務(wù)工作人員的訓(xùn)練進行監(jiān)控，并采取有效的獎罰措施，提升所有稅務(wù)工作人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)。同時，企業(yè)稅收管理者也可以增強自己的責(zé)任意識，形成一種主動學(xué)習(xí)，主動改進的氛圍，鼓勵人才隊伍共同研討、分析最新的稅收優(yōu)惠政策，加強相關(guān)法律法規(guī)的研究，按時完成納稅工作，解釋優(yōu)惠政策，獲取在生產(chǎn)中可以享有的優(yōu)惠待遇，減輕企業(yè)稅收壓力。

除此之外，生產(chǎn)型企業(yè)還必須強化對人才質(zhì)量的把控，把握好人才建設(shè)的門檻，確保提升招聘的標準，落實好相關(guān)的素質(zhì)考核，對工作人員的能力、經(jīng)驗、道德水平等方面進行全面的考察和分析，通過對高級稅收管理人員的任職和背景的考察，明確其具體的綜合素養(yǎng)，優(yōu)化人才隊伍質(zhì)量。

把握好稅會差異

在稅法中，各種特殊條款、優(yōu)惠措施以及某些差別規(guī)定都會出現(xiàn)，因此，在客觀上，導(dǎo)致具有同樣的征稅對象和同樣的經(jīng)營環(huán)境的納稅人。而在不同的情況下，其稅負會出現(xiàn)很大的差異，而這種差異為公司展開稅收籌劃創(chuàng)造了一定的空間，公司要從這些差異中找到突破口。

在條件允許之下，納稅人應(yīng)該盡量選擇在經(jīng)濟特區(qū)開辦的公司，尤其是外資公司，這樣可以獲得很多的稅務(wù)優(yōu)惠，從而降低了公司的稅負。再者，目前我國實施的是復(fù)合稅制度，不同的行業(yè)適用的稅種可能會存在差異，除此之外，在稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟職能影響中，各行各業(yè)所享受到的稅收優(yōu)惠也存在差異，所以要積極地認識和掌握當(dāng)前的優(yōu)惠稅收政策。

在“金稅四期”的大環(huán)境下，通過不斷地進行稅務(wù)制度的改革，已經(jīng)獲得了一些成效。在新形勢下，生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)加大對稅收籌劃工作的探討力度。為避免稅收風(fēng)險，企業(yè)必須改變陳舊觀念，提高對“金稅四期”政策的理解，充分利用員工的主觀能動性，研究分析稅收規(guī)劃政策，增強法律意識與法治觀念，從而使其提升競爭能力。

（作者單位：深圳市特發(fā)信息股份有限公司）