企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制探討

蘇善有

在現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展過程中，財務(wù)管理作為重要組成部分，不僅有助于科學(xué)調(diào)配企業(yè)內(nèi)部的資金，還有助于和業(yè)務(wù)活動相互協(xié)調(diào)，搭建一體化的管理方案，降低企業(yè)中的風(fēng)險。一部分企業(yè)紛紛采取內(nèi)部控制，營造良好的發(fā)展環(huán)境，來逐漸提高財務(wù)管理的工作水平，但是由于財務(wù)管理環(huán)節(jié)所包含的內(nèi)容較為復(fù)雜，在內(nèi)部控制方面產(chǎn)生的矛盾問題較多，無法真正融合于財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制過形式化，影響企業(yè)的穩(wěn)定進(jìn)步。因此相關(guān)企業(yè)需要具備較強(qiáng)的反思意識，根據(jù)實(shí)際情況以及問題發(fā)生的原因，制定針對性較強(qiáng)的財務(wù)內(nèi)部控制思路，融入現(xiàn)代化的技術(shù)方案，使財務(wù)管理水平能夠滿足預(yù)期的要求，增強(qiáng)企業(yè)的競爭實(shí)力。

財務(wù)內(nèi)部控制的價值

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制主要是財務(wù)管理部門為了保證企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的安全性以及信息的完整性，并且根據(jù)業(yè)務(wù)活動對資金的需求制定完善的監(jiān)督管理方案，在出現(xiàn)風(fēng)險時加快信息的響應(yīng)速度，營造良好的發(fā)展環(huán)境。在這一背景下，企業(yè)需要站在不同的角度健全財務(wù)內(nèi)部控制體系，其中包含了風(fēng)險評估以及環(huán)境控制等不同的內(nèi)容，構(gòu)建統(tǒng)一的工作方案，使財務(wù)內(nèi)部控制水平能夠得到進(jìn)一步的保障。

在我國現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)和機(jī)遇較多，企業(yè)在自我經(jīng)營和自我約束方面產(chǎn)生了全新的變化，這一條件下為了減少諸多因素對企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的影響，應(yīng)對新國情以及新經(jīng)營情況，一部分企業(yè)根據(jù)自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)以及市場的發(fā)展環(huán)境，強(qiáng)化了財務(wù)內(nèi)部控制的管理力度，糾正不良行為，全面提高企業(yè)的發(fā)展水平，尤其是通過財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)，使各個財務(wù)管理活動具備較強(qiáng)的科學(xué)性，并且整理真實(shí)性較強(qiáng)的信息，為企業(yè)各項(xiàng)決策提供重要的保障。通過長期的實(shí)施，幫助企業(yè)應(yīng)對內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境所產(chǎn)生的各項(xiàng)干擾，構(gòu)建成熟度較高的發(fā)展方案，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

財務(wù)內(nèi)部控制的原則

企業(yè)在實(shí)施財務(wù)內(nèi)部控制制度時，要嚴(yán)格按照實(shí)際工作要求以及原則有序規(guī)劃好不同的管理模式，只有這樣才可以真正發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制的作用，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供重要保障。首先，在財務(wù)內(nèi)部控制模式執(zhí)行的過程中，需要遵循科學(xué)性的工作原則，并且在建設(shè)內(nèi)部控制機(jī)制時，和經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行相互的協(xié)調(diào)，與自身發(fā)展概況相吻合，結(jié)合經(jīng)營規(guī)模大小和經(jīng)營情況，合理設(shè)置成本管理計劃，達(dá)到最佳的管理效果。同時還需要融入信息技術(shù)，對財務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施過程進(jìn)行深入性的監(jiān)督，整合豐富的信息，剖析問題發(fā)生的原因，及時糾正，好為后續(xù)工作指明正確的方向。其次，在內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的過程中，需要遵循適用性的原則。財務(wù)內(nèi)部控制主要是為了服務(wù)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展，需要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，在此背景下需要與企業(yè)的發(fā)展概況進(jìn)行相互的協(xié)調(diào)，并且還需要考慮國家對企業(yè)發(fā)展的各個標(biāo)準(zhǔn)，貫徹落實(shí)因地制宜的工作原則，整理豐富的信息。同時也要降低盲目管理所產(chǎn)生的各種影響，做到制度的健全性和手續(xù)的完備，把握財務(wù)內(nèi)部控制的工作重點(diǎn)，簡化整體的工作程序，使財務(wù)內(nèi)部控制水平能夠符合預(yù)期的要求。此外，企業(yè)需要在部門內(nèi)部關(guān)注落實(shí)責(zé)任機(jī)制，形成相互制約的管理氛圍，尤其是要減少通過職務(wù)輪換避免出現(xiàn)串通問題的發(fā)生，將財務(wù)內(nèi)部控制融合到不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展全過程中。在關(guān)鍵環(huán)節(jié)要嚴(yán)格和遵循相關(guān)法律法規(guī)來進(jìn)行良好的財務(wù)管理，全面優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)流程。

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

財務(wù)管理制度不健全 雖然財務(wù)內(nèi)部控制一直以來是企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容，但是在新時期背景下所產(chǎn)生的矛盾較為突出，尤其是財務(wù)管理制度不健全，無法營造良好的管理氛圍，同時也會限制財務(wù)內(nèi)部控制職能的有效發(fā)揮。這主要是由于相關(guān)工作人員并沒有認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制所發(fā)揮的重要價值，仍然以提高經(jīng)濟(jì)效益最大化為主實(shí)施相關(guān)財務(wù)管理職能，同時也沒有健全與之對應(yīng)的財務(wù)管理方案，甚至是一部分制度建設(shè)非常落后，缺乏必要的工作依據(jù)以及嚴(yán)肅性。再加上內(nèi)部控制評價機(jī)制的不健全，很難靈活應(yīng)對在財務(wù)內(nèi)部控制中存在的各項(xiàng)矛盾，影響財務(wù)內(nèi)部控制水平的提升。

對外投資管理不健全 對外投資管理的不健全也是當(dāng)前財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)中存在的問題，投資在企業(yè)業(yè)務(wù)活動實(shí)施中為重要組成部分，需配合完善的內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，實(shí)現(xiàn)資源的科學(xué)配置，幫助企業(yè)獲得較高的經(jīng)濟(jì)效益。但是在當(dāng)前財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)中，并沒有按照企業(yè)對外投資的管理要求來建立針對性較強(qiáng)的管理方案，也沒有整理信息及時應(yīng)對在投資管理中存在的各項(xiàng)問題。由于各項(xiàng)管理工作的不健全，增加了企業(yè)投資風(fēng)險的發(fā)生概率。

財務(wù)內(nèi)控手段較落后 財務(wù)內(nèi)部控制手段要落實(shí)全過程的工作思路，并且配合著完善的考核機(jī)制，使財務(wù)內(nèi)部控制模式能夠變得更加科學(xué)，融合現(xiàn)代化的信息技術(shù)促進(jìn)財務(wù)內(nèi)部控制煥發(fā)全新的活力。但是在當(dāng)前財務(wù)內(nèi)部控制手段實(shí)施過程中出現(xiàn)了落后性的問題，這主要是由于相關(guān)企業(yè)尚未建立全面的內(nèi)部控制體系，只局限于事中的管理，并沒有將事前管理和事后監(jiān)督進(jìn)行相互的協(xié)調(diào)，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制手段在實(shí)際中的利用范圍存在一定的局限。同時也很難整理豐富財務(wù)信息為各項(xiàng)財務(wù)內(nèi)部控制工作提供必要的依據(jù)，影響財務(wù)管理水平的提升。

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的策略

構(gòu)建預(yù)算管理制度 由于在以往企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在著預(yù)算管理制度不健全的問題，無法指引后續(xù)內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施，因此相關(guān)企業(yè)需要根據(jù)問題的表現(xiàn)形式，構(gòu)建完善的預(yù)算管理機(jī)制，融合內(nèi)部控制的要求，使各個預(yù)算項(xiàng)目能夠變得更加科學(xué)，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供重要的基礎(chǔ)。在預(yù)算管理制度中要涵蓋投資管理和收益管理等不同的工作模塊，建立完整性較強(qiáng)的財務(wù)內(nèi)部控制制度，同時還需要將預(yù)防性意識貫穿于不同工作環(huán)節(jié)，按照企業(yè)的發(fā)展概況以及以往工作經(jīng)驗(yàn)，及時應(yīng)對在財務(wù)管理活動中所產(chǎn)生的各項(xiàng)問題，并且做好財務(wù)信息的定期查驗(yàn)，根據(jù)問題所反饋的信息提出有效的應(yīng)對策略以及管理措施，以此來幫助企業(yè)規(guī)避在發(fā)展中存在的各項(xiàng)風(fēng)險，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。此外在后續(xù)工作中，相關(guān)企業(yè)需要樹立完善的全面預(yù)算管理意識，涵蓋不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，同時還需要將信息錄入系統(tǒng)模型中進(jìn)行統(tǒng)一評估以及分析，注重風(fēng)險的優(yōu)化管理。尤其要加大對資金預(yù)算的控制力度，將現(xiàn)金流量管理和預(yù)算管理模式進(jìn)行相互的融合，凸顯全面預(yù)算管理工作的科學(xué)性。這樣可以對各個業(yè)務(wù)活動起到一定的監(jiān)管效果，有效減少風(fēng)險問題的發(fā)生。通過長期執(zhí)行，使預(yù)算管理模式能夠朝著規(guī)范性的方向不斷發(fā)展，為財務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)施提供重要的保障。

健全對外投資管理 隨著企業(yè)的擴(kuò)大化發(fā)展，對外投資行為逐漸增加，但是由于內(nèi)外因素的影響而導(dǎo)致投資效益，無法滿足預(yù)期的要求，影響財務(wù)管理的工作水平。因此在實(shí)際工作中需要相關(guān)管理人員健全對外投資管理模式，嚴(yán)格遵循財務(wù)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)，推動各管理活動的科學(xué)進(jìn)行。首先，企業(yè)需要完善成本管理方案，減少盲目投資問題的發(fā)生，按照市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展概況以及企業(yè)現(xiàn)代化的發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)，健全與之對應(yīng)的成本管理模式，以此來提高對外投資管理的水平。其次，在實(shí)際管理的過程中，企業(yè)還需要具備較強(qiáng)的風(fēng)險管理意識，按照投資管理的標(biāo)準(zhǔn)，控制好資本的結(jié)構(gòu)，并且滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中對資金的需求，避免對內(nèi)部業(yè)務(wù)活動造成較為嚴(yán)重的影響。在這一背景下，如果投資管理中所包含的信息較為復(fù)雜，企業(yè)也可以通過現(xiàn)代化的技術(shù)方案快速地整理有關(guān)投資方面的信息，方便管理人員根據(jù)實(shí)際情況提出科學(xué)的決策方案以及風(fēng)險應(yīng)對策略，并且在后續(xù)信息需求時也可以提取對應(yīng)的信息內(nèi)容，滿足實(shí)時監(jiān)控的標(biāo)準(zhǔn)。這樣可以快速地應(yīng)對在投資活動中所產(chǎn)生的各項(xiàng)風(fēng)險，糾正其中的錯誤，為企業(yè)資金管理效率提高奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)，凸顯現(xiàn)代化的投資管理思路。

創(chuàng)新財務(wù)內(nèi)控手段 創(chuàng)新財務(wù)內(nèi)部控制手段也是財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的重要保障，因此企業(yè)需要加強(qiáng)對這一問題的有效認(rèn)識，完善對應(yīng)的管理方案，使財務(wù)內(nèi)部控制活動實(shí)施效果能夠滿足預(yù)期的要求。在這一背景下企業(yè)需要落實(shí)全過程的管理思路，尤其是要按照前期預(yù)算管理要求將不同的目標(biāo)分解到具體的控制項(xiàng)目以及明確的標(biāo)準(zhǔn)中，在部門內(nèi)部實(shí)施責(zé)任機(jī)制，有效地減少諸多因素對財務(wù)內(nèi)部控制所產(chǎn)生影響。同時還需要按照不同員工的工作崗位特點(diǎn)設(shè)置有關(guān)財務(wù)內(nèi)部控制工作任務(wù)，形成全員參與的良好工作氛圍。在此背景下，企業(yè)要科學(xué)地劃分好不同的控制流程，比如業(yè)務(wù)操作控制和會計系統(tǒng)控制等。在業(yè)務(wù)控制的過程中，需要以內(nèi)部控制規(guī)章機(jī)制作為主要的標(biāo)準(zhǔn)，將業(yè)務(wù)流程中的產(chǎn)品采購和儲存進(jìn)行規(guī)范化的管理，加快信息傳遞的速度，在會計系統(tǒng)控制過程中要完善會計核算工作模式，配合著費(fèi)用攤銷等相關(guān)的政策幫助企業(yè)獲得較高的經(jīng)濟(jì)利潤，有效控制風(fēng)險問題的發(fā)生，做好數(shù)據(jù)的核對。強(qiáng)化風(fēng)險評估的力度，使財務(wù)內(nèi)部控制手段能夠變得更加完善。

優(yōu)化財務(wù)信息系統(tǒng) 由于在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中所包含的信息內(nèi)容非常多樣，為了減少諸多因素對財務(wù)內(nèi)部控制的影響，企業(yè)需要迎合信息化時代的發(fā)展方向，按照財務(wù)內(nèi)部控制要求建立可行性較高的信息化系統(tǒng)。在這一背景下企業(yè)要增加技術(shù)和設(shè)備投入力度，將不同的財務(wù)信息融合到系統(tǒng)平臺中，做好統(tǒng)一的分析，并且加快部門之間信息的溝通速度，方便企業(yè)管理人員了解并制定下一步的工作決策。長此以往，可以使財務(wù)內(nèi)部控制模式能夠變得更加完善。

改進(jìn)內(nèi)部審計 在改進(jìn)內(nèi)部審計工作中相關(guān)企業(yè)可以在部門內(nèi)部成立獨(dú)立性較強(qiáng)的審計部門，專門負(fù)責(zé)對財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行定期審核，將風(fēng)險意識貫穿于不同工作環(huán)節(jié)，按照企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的要求，認(rèn)真分析問題發(fā)生的原因。同時也要將審計信息快速傳遞到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)部門的計算機(jī)中進(jìn)行統(tǒng)一分析，使各個決策方案能夠變得更加科學(xué)。在審計機(jī)制建設(shè)過程中要突出審計工作的獨(dú)立性，不受到任何部門的約束，以此來促進(jìn)各項(xiàng)審計工作的順利實(shí)施，真正成為財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的主要保障。

在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的過程中，需要與企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展方向進(jìn)行相互協(xié)調(diào)，健全與之對應(yīng)的管理方案，融合精細(xì)化的工作思維，認(rèn)真解決在以往財務(wù)內(nèi)部控制中產(chǎn)生的各項(xiàng)矛盾，貫穿風(fēng)險管理意識，營造良好的管理空間。防止風(fēng)險隱患的發(fā)生，逐步提高企業(yè)內(nèi)部控制力度，凸顯財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)價值。