探討民營(yíng)企業(yè)如何提高全面預(yù)算管理工作質(zhì)效

李雪莉

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，這就要求企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高自身管理水平，以更好地面對(duì)市場(chǎng)挑戰(zhàn)。在此背景下，全面預(yù)算管理應(yīng)運(yùn)而生，其能將企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的所有問(wèn)題融合到一個(gè)管理體系中，統(tǒng)一進(jìn)行管理控制。隨著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型，全面預(yù)算已成為現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的管理模式，為企業(yè)的發(fā)展起到極大的推動(dòng)作用。民營(yíng)企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的重要組成部分，是我國(guó)科技創(chuàng)新的重要領(lǐng)域。目前，我國(guó)大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了全面預(yù)算管理的重要性，并在企業(yè)內(nèi)推行實(shí)施，但其在實(shí)施過(guò)程中還存在各部門(mén)協(xié)同不足、預(yù)算體系不科學(xué)、信息化系統(tǒng)應(yīng)用不足等問(wèn)題。本文就這些現(xiàn)存問(wèn)題進(jìn)行了詳細(xì)分析，探討如何提高民營(yíng)企業(yè)全面預(yù)算管理的質(zhì)效。

全面預(yù)算管理的概念及特點(diǎn)

概念 全面預(yù)算管理是一種新型管理模式，是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的一種重要手段，是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、專項(xiàng)的預(yù)算管理，需要企業(yè)全員、全過(guò)程、全方位參與的動(dòng)態(tài)活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為目的，對(duì)其生產(chǎn)、現(xiàn)金收支、成本支出等進(jìn)行預(yù)測(cè)，編制財(cái)務(wù)報(bào)告，以反映企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)成果。民營(yíng)企業(yè)通過(guò)全面預(yù)算，對(duì)企業(yè)內(nèi)各資源進(jìn)行梳理、整合、分配、控制，以達(dá)到企業(yè)資源配置最優(yōu)化，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)提供保障。

特點(diǎn) 一是戰(zhàn)略性。全面預(yù)算可以將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化成具體項(xiàng)目，讓各部門(mén)了解自身任務(wù)，明確自身權(quán)責(zé)，有助于企業(yè)有序?qū)崿F(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。二是全面性。全面預(yù)算，可以對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行全面覆蓋、全面管理，其管理范圍極為細(xì)致，具有全面性。三是系統(tǒng)性。全面預(yù)算是一項(xiàng)系統(tǒng)性活動(dòng)，能對(duì)企業(yè)各項(xiàng)目流程進(jìn)行有效整合，實(shí)現(xiàn)各環(huán)節(jié)銜接，以市場(chǎng)變化為導(dǎo)向，合理配置企業(yè)資源，對(duì)各項(xiàng)目活動(dòng)起促進(jìn)作用。

民營(yíng)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

細(xì)化企業(yè)發(fā)展目標(biāo) 首先，民營(yíng)企業(yè)把全面預(yù)算管理貫徹于企業(yè)運(yùn)行中，將企業(yè)發(fā)展目標(biāo)轉(zhuǎn)化為具體的任務(wù)和項(xiàng)目，以便企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。其次，在企業(yè)日常運(yùn)行過(guò)程中，將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與全面預(yù)算相結(jié)合，以便各部門(mén)人員明確自身職責(zé)，清楚了解企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與自身在工作內(nèi)容。最后，企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理，可以使管理者發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整與改進(jìn)，提升企業(yè)管理水平。

加強(qiáng)各部門(mén)協(xié)作 全面預(yù)算管理不僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，還需要企業(yè)上下全員參與，各部門(mén)之間需要相互溝通與合作，將全面預(yù)算工作滲透到企業(yè)各環(huán)節(jié)，運(yùn)用到各部門(mén)日常工作中，加強(qiáng)各部門(mén)溝通協(xié)作。

強(qiáng)化管理風(fēng)險(xiǎn) 大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)管理比較靈活，人工治理現(xiàn)象普遍存在，過(guò)于集中的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)會(huì)使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力較差，通過(guò)加強(qiáng)全面預(yù)算，可以定期分析預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)之間的差異，有利于隨時(shí)了解預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況，便于發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中存在的漏洞與潛在風(fēng)險(xiǎn)，采取相關(guān)手段提高內(nèi)控質(zhì)量，把控并調(diào)整預(yù)算執(zhí)行方案，必要時(shí)還可調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

有助于進(jìn)行資源整合 民營(yíng)企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算編制環(huán)節(jié)前，對(duì)企業(yè)運(yùn)行情況展開(kāi)調(diào)查，充分掌握各方信息。如，各部門(mén)員工工作情況、各業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)展情況等，將這些信息收集整合，以便企業(yè)內(nèi)資源合理配置，避免資源過(guò)度浪費(fèi)。實(shí)施全面預(yù)算管理，能夠?qū)⑵髽I(yè)資源優(yōu)化整合，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解細(xì)化為多項(xiàng)具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制和管理。企業(yè)在加強(qiáng)全面預(yù)算管理的過(guò)程中需要對(duì)各業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行準(zhǔn)確規(guī)劃和預(yù)測(cè)，合理分配企業(yè)資源，加強(qiáng)企業(yè)成本控制，避免資源過(guò)度浪費(fèi)或閑置情況，全面提升民營(yíng)企業(yè)資源利用率。

民營(yíng)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

全面預(yù)算管理意識(shí)薄弱 一方面，部分民營(yíng)企業(yè)片面地認(rèn)為，全面預(yù)算是由財(cái)務(wù)部門(mén)全權(quán)負(fù)責(zé)，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)算編制，與其他部門(mén)無(wú)關(guān)，致使預(yù)算編制缺乏科學(xué)性、準(zhǔn)確性，與實(shí)際所需相差較大，從而使預(yù)算工作失去應(yīng)有的意義。另一方面，由于民營(yíng)企業(yè)管理層及員工全面預(yù)算意識(shí)薄弱，未認(rèn)可全面預(yù)算機(jī)制，使全面預(yù)算難以順利開(kāi)展，企業(yè)預(yù)算工作無(wú)法達(dá)到預(yù)期效果，甚至還對(duì)企業(yè)正常管理造成阻礙。

全面預(yù)算體系不科學(xué) 其一，部分企業(yè)對(duì)預(yù)算崗位員工要求較低。如今，信息技術(shù)飛速發(fā)展，將財(cái)務(wù)人員從繁重的手工作業(yè)中解放出來(lái)，但同時(shí)也對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了更高要求，除了需要具備專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)外，還需具備良好的計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)，但企業(yè)相關(guān)人員并未熟練掌握此項(xiàng)技能，企業(yè)也缺少相關(guān)培訓(xùn)機(jī)制，使其在工作中應(yīng)用率低，阻礙了全面預(yù)算體系建設(shè)。其二，大部分民營(yíng)企業(yè)在推行全面預(yù)算活動(dòng)時(shí)常會(huì)受到企業(yè)規(guī)模、運(yùn)營(yíng)狀況、人力資源等方面因素制約，未制定合理的預(yù)算管理體系，各項(xiàng)目預(yù)算活動(dòng)主要是由總經(jīng)理以及財(cái)務(wù)部協(xié)同完成，無(wú)法保證全面預(yù)算工作的科學(xué)性。其三，有的民營(yíng)企業(yè)雖然設(shè)立了預(yù)算管理部門(mén)，但是未能把控好企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)整體性管理，常出現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)延后提交的情況，預(yù)算管理效果不佳。

預(yù)算編制方法不合理 一方面，目前，大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)通常采取自上而下的方式，完全由企業(yè)管理層獨(dú)自確定預(yù)算主體及目標(biāo)，其他各預(yù)算部門(mén)不參與預(yù)算目標(biāo)制定，后由管理人員下發(fā)執(zhí)行指示，各部門(mén)只需按照指示開(kāi)展工作即可，這種預(yù)算模式稱為權(quán)威式預(yù)算。權(quán)威式預(yù)算在民營(yíng)企業(yè)中普遍存在，其主觀性大，預(yù)算執(zhí)行人員對(duì)其缺少認(rèn)同感，極易滋生消極情緒，限制了預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另一方面，部分民營(yíng)企業(yè)預(yù)算編制方法選擇不合理，多根據(jù)歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和歷年增長(zhǎng)率，來(lái)估算當(dāng)下的數(shù)據(jù)，沒(méi)有對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)變化、企業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行調(diào)查，忽視了客觀的影響因素。在選擇預(yù)算方法時(shí)多采用固定預(yù)算法或增量預(yù)算法，這種預(yù)算方法雖然比較簡(jiǎn)單，但其合理性、準(zhǔn)確性較低，無(wú)法根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，使得預(yù)算編制方案與實(shí)際所需差距較大。

各部門(mén)協(xié)同不足 一是在實(shí)際執(zhí)行全面預(yù)算工作的過(guò)程中，很多企業(yè)未建立完善的溝通機(jī)制，各部門(mén)溝通不到位，實(shí)際工作與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)銜接不足，過(guò)于重視部門(mén)利益，缺少對(duì)企業(yè)整體利益的關(guān)注，極大地影響了全面預(yù)算執(zhí)行效果，降低了企業(yè)預(yù)算管理水平。二是一些民營(yíng)企業(yè)預(yù)算管理制度不完善，對(duì)各崗位職責(zé)、任務(wù)劃分不明確，也缺少相應(yīng)的考核機(jī)制，導(dǎo)致員工崗位責(zé)任意識(shí)與預(yù)算管理意識(shí)較低，未能積極參與預(yù)算管理工作，對(duì)企業(yè)全面預(yù)算的實(shí)施產(chǎn)生阻礙。

信息化系統(tǒng)應(yīng)用不足 一方面，我國(guó)目前大部分中小民營(yíng)企業(yè)信息化建設(shè)水平較弱，未能意識(shí)到信息化建設(shè)的作用，企業(yè)內(nèi)部缺少完善的信息化系統(tǒng)，在開(kāi)展預(yù)算編制等工作時(shí)仍以傳統(tǒng)的EXCEL表格為主。另一方面，有些民營(yíng)企業(yè)雖然構(gòu)建了完善的信息化管理系統(tǒng)，但對(duì)其應(yīng)用水平不足，未完全開(kāi)發(fā)出其功能，導(dǎo)致無(wú)法提高預(yù)算管理水平。

民營(yíng)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的有效措施

強(qiáng)化全面預(yù)算管理意識(shí) 首先，民營(yíng)企業(yè)管理者應(yīng)改變傳統(tǒng)思想，要勇于接受新生事物，重視全面預(yù)算工作，學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算的學(xué)習(xí)和認(rèn)識(shí)。其次，民營(yíng)企業(yè)需要開(kāi)展全面預(yù)算相關(guān)培訓(xùn)活動(dòng)，并組織員工參與。最后，全面預(yù)算活動(dòng)的開(kāi)展離不開(kāi)企業(yè)全體員工的配合，企業(yè)各部門(mén)需要明晰全面預(yù)算并非完全由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，還需要各方積極配合，共同參與預(yù)算編制，確保預(yù)算工作合理和實(shí)用。

建立科學(xué)的全面預(yù)算體系 其一，企業(yè)應(yīng)提高招聘門(mén)檻，招聘滿足全面預(yù)算管理要求的專業(yè)財(cái)務(wù)管理人才，并對(duì)現(xiàn)有人才進(jìn)行崗前、崗中培訓(xùn)，在此基礎(chǔ)上建立完善的培訓(xùn)制度，以增強(qiáng)員工學(xué)習(xí)積極性。其二，規(guī)范預(yù)算管理的決策、傳達(dá)及執(zhí)行三個(gè)層次，預(yù)算管理的決策應(yīng)由董事會(huì)或者委員會(huì)完成，如年度預(yù)算方案的制定、預(yù)算目標(biāo)的確立、股東會(huì)審批等；預(yù)算管理的傳達(dá)應(yīng)由總經(jīng)理把控，總監(jiān)負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門(mén)執(zhí)行，如審核各部門(mén)項(xiàng)目預(yù)案、審核并提交執(zhí)行報(bào)告、審核并制定評(píng)價(jià)方案等；預(yù)算管理的執(zhí)行應(yīng)由財(cái)務(wù)部或預(yù)算管理部完成，如編制并匯總各部門(mén)預(yù)案、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況、對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)等。

優(yōu)化預(yù)算編制方法 第一，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)具體項(xiàng)目具體分析，根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)選擇合適的方法，同時(shí)還要根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)、政策變化等因素進(jìn)行合理調(diào)整。第二，選擇一種或多種預(yù)算編制方法后還需嚴(yán)格按照其規(guī)定以及標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展工作，多種方法需對(duì)比擇優(yōu)，以確保預(yù)算工作科學(xué)和有效。第三，企業(yè)應(yīng)建立一套預(yù)算結(jié)果分析機(jī)制，通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行全面分析，找到其中的漏洞和不足，及時(shí)制定解決方案，為后續(xù)預(yù)算活動(dòng)開(kāi)展提供經(jīng)驗(yàn)，使全面預(yù)算工作開(kāi)展更加順利。

推動(dòng)產(chǎn)業(yè)融合，加強(qiáng)各部門(mén)溝通 其一，在信息化社會(huì)背景下推動(dòng)業(yè)財(cái)融合是當(dāng)今企業(yè)轉(zhuǎn)型的必由之路，有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部溝通、提升企業(yè)管理效率。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)設(shè)立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，當(dāng)業(yè)務(wù)部門(mén)上交項(xiàng)目時(shí)，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)各項(xiàng)目進(jìn)行充分調(diào)查和分析，再開(kāi)展預(yù)算編制工作，通過(guò)上級(jí)審批，及時(shí)將預(yù)算方案下發(fā)各業(yè)務(wù)部門(mén)，如此，不僅能提高預(yù)算工作的準(zhǔn)確性和規(guī)范性，還能更進(jìn)一步提高全面預(yù)算工作的開(kāi)展水平。其二，企業(yè)各部門(mén)應(yīng)認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理是一項(xiàng)綜合性活動(dòng)，與全體員工都密切相關(guān)，企業(yè)應(yīng)建立并完善全面預(yù)算管理制度，明確各崗位職責(zé)，并在實(shí)際工作中與企業(yè)目標(biāo)充分銜接，確保項(xiàng)目執(zhí)行方向不偏移，發(fā)揚(yáng)團(tuán)隊(duì)合作精神。

推動(dòng)信息化建設(shè)進(jìn)程 其一，企業(yè)管理者需加強(qiáng)對(duì)信息化管理建設(shè)的重視，構(gòu)建完善的信息化管理體系，不同管理環(huán)節(jié)設(shè)置專人管理。根據(jù)分權(quán)制衡原則，對(duì)預(yù)算管理信息進(jìn)行系統(tǒng)保護(hù)，避免財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)由人為操作造成失誤，發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其二，在進(jìn)行信息化預(yù)算管理系統(tǒng)構(gòu)建時(shí)，應(yīng)重視各部門(mén)的聯(lián)動(dòng)性，將信息化系統(tǒng)應(yīng)用于各個(gè)部門(mén)，通過(guò)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析和預(yù)警四個(gè)模塊，開(kāi)展事前、事中、事后全過(guò)程控制與監(jiān)督，滿足預(yù)算管理過(guò)程中各部門(mén)的信息需求。其三，企業(yè)在構(gòu)建信息系統(tǒng)時(shí)應(yīng)設(shè)置預(yù)警提示功能，當(dāng)出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤時(shí)，系統(tǒng)能夠及時(shí)提醒，確保企業(yè)管理者能及時(shí)處理異常問(wèn)題，確保企業(yè)財(cái)務(wù)安全運(yùn)行。

綜上所述，民營(yíng)企業(yè)若要進(jìn)一步提升自身競(jìng)爭(zhēng)力，還需增強(qiáng)全面預(yù)算管理意識(shí)、建立科學(xué)的全面預(yù)算體系、優(yōu)化預(yù)算編制方法、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)融合，加強(qiáng)各部門(mén)溝通、推動(dòng)信息化建設(shè)進(jìn)程，以此提高全面預(yù)算工作的質(zhì)量與效果。