淺析水管單位財務管理的問題與對策

林雅珺

在我國經濟轉型發(fā)展過程中，會計準則及財務制度逐漸完善，國家對事業(yè)單位財務管控力度不斷提升，尤其是新政府會計制度的出臺和實施為行政事業(yè)單位的財務管理和具體工作提供了政策指引以及行為依據。在新形勢下，快速適應新政策、準確把握新規(guī)定成為擺在水管單位面前的重要任務。本文結合工作實際，就水管單位財務管理中的問題和對策進行了探討。

一、水管單位財務管理的薄弱環(huán)節(jié)

（一）內控執(zhí)行力度需進一步加強

內部控制是水管單位進行自我約束、自我管控的有效手段，對于預防腐敗也有著重要作用。當前，水管單位內部控制層面仍存有薄弱環(huán)節(jié)。一是制度建設尚待加強，更需結合工作實際充實、完善、提高。二是對財務基礎性工作重視程度不夠，出現會計核算不規(guī)范等問題。三是內控概念未能深入人心，存在相關人員對概念理解不透或對內控重要性認識不足的問題。四是內部審計監(jiān)督制約機制需進一步完善。

（二）國有資產管理需進一步抓嚴

確保國有資產安全、完整、有效使用，是水管單位必須抓嚴抓實的一項工作。近年來，國有資產管理工作不斷加強，但在執(zhí)行過程中仍存在一些問題，例如：在流動資產管理方面，未能對債權、債務進行明細核算，未能定期催收或歸還、核對、清理往來款，形成長期掛賬；在固定資產管理方面，存在管理意識淡薄，未嚴格執(zhí)行有關規(guī)定處置、使用國有資產等問題。

（三）項目資金使用需進一步規(guī)范

科學化、規(guī)范化的項目管理，有利于充分發(fā)揮自控作用并推動水管單位的高質量發(fā)展。但在項目管理實際執(zhí)行的過程中，還存在一些薄弱環(huán)節(jié)。一是制度建設方面，單位內部項目資金制度缺乏針對性和操作性。二是招標采購方面，存在過程不夠規(guī)范，政策落實不到位的現象。三是資金結算方面，存在項目價款支付不合規(guī)、控制不到位的問題。

（四）預算管理能力需進一步提高

預算管理作為財務管理的重要組成部分，其作用不止于管控資金使用方向，更能夠讓資源得到合理分配，降低資金使用風險，對于經濟的宏觀調控具有重大意義。實際工作中，預算管理發(fā)揮了一定的組織、協(xié)調、監(jiān)督作用，但是仍存在有待提高的地方，如預算編制水平不高、預算執(zhí)行力不強、缺乏有效監(jiān)督等。

二、水管單位財務管理的強化措施

（一）把握內部控制機制，做好貫徹執(zhí)行

在內部管理層面，成立單位內控小組，并針對“三重一大”事項建立集體議事決策機制，積極解決內控相關問題。加強內部管理各環(huán)節(jié)的控制，規(guī)范業(yè)務的操作流程。提高各部門的有效銜接，從制度、會計、審計、安全等多方面，形成相互融通相互制約的機制。

在制度建設層面，應當以《中華人民共和國會計法》及有關財經法規(guī)為指導，建立健全更加符合單位經濟財務管理工作實際的內部控制體系，進一步規(guī)范財務行為、強化財務監(jiān)督。財務制度應當把握全面性、制衡性、適應性、長效性，實施動態(tài)管理，根據國家財務相關制度及時修訂調整。水管單位的財務制度不僅要涵蓋收入、支出等方面，還應建立完善水利工程經費管理、建設項目管理等與實際工作相適應的制度體系。

在內部審計層面，單位領導及相關人員應當提高思想認識，完善內部審計制度、規(guī)范內部審計管理、提升內部審計隊伍建設水平、拓寬審計領域，提高對審計發(fā)現問題的重視程度，以內部審計防范管理風險，促進單位精益化發(fā)展。規(guī)范權力運行，建立分事行權、分崗設權、分級授權機制，針對關鍵崗位開展干部交流或定期輪崗，對不具備輪崗條件的崗位開展專項審計。

（二）做好國有資產管理，強化責任落實

水管單位要貫徹落實黨中央、國務院關于“過緊日子”的要求，有效盤活并高效使用固定資產，嚴格落實《行政事業(yè)型國有資產管理條例》及相關法律法規(guī)，加強國有資產管理。

在流動資產管理方面，一要提高認識，高度重視。水管單位應加快解決長期掛賬歷史遺留及低效閑置資產問題。往來款項管理是單位國有資產管理的重要組成部分，相關人員應增強責任意識，對債權、債務進行明細核算，確保國有資產安全完整。要加強對財務人員的培訓，嚴格按會計制度做好往來款核算及清理工作，保證往來賬的合法性、準確性和完整性。二要建立機制。明確定期對賬制度，發(fā)現問題及時處理。通過編制賬齡分析表、完善往來款定期清理制度等方式，避免長期拖欠導致壞賬損失等問題。三要分類清理。水管單位存在各類工程建設項目資金掛賬、單位基本建設及維修改造項目資金掛賬、水利主管部門與所屬單位之間的掛賬等，應針對不同類型的往來款項進行分類管理。

在固定資產管理方面,一要完善內部機制。建立職責清晰、分工明確、相互協(xié)調、相互制約的資產管理工作體制，明確實物管理與賬務管理的部門、崗位、人員，強化資產管理責任落實。二要做好日常管理。做好資產建賬、核算和配置工作，規(guī)范固定資產使用行為，發(fā)揮國有資產的使用效益。開展資產盤點，保證國有資產不流失，賬實相符。三是規(guī)范處置行為。堅決杜絕未經報批隨意出租、出借資產行為，嚴格將國有資產使用收益和處置收入納入單位預算統(tǒng)一管理。

（三）規(guī)范項目資金使用，提升管理水平

水管單位的項目資金涵蓋了工程除險加固、管理設施加固改造、管理區(qū)保護利用、工程日常維修養(yǎng)護等費用，其特點為資金總額較高、工程體量較大，必須從各方面按規(guī)范嚴格管控。一是完善項目制度，按照國家招標采購及政府采購的相關法律法規(guī)規(guī)章，明確項目預算管理、采購管理、實施管理、資金管理等。二是規(guī)范采購行為，充分調查市場并科學合理地確定采購需求，始終堅持公開透明、公平競爭、公正和誠實信用的原則。三是規(guī)范項目資金使用。單位應逐項編制項目預算，并細化至具體經濟科目，做到應編盡編、編實編細，項目實施過程中應精準控制項目招標采購預算價及決算價。四是加強培訓工作，將項目資金管理和監(jiān)督檢查工作列為常態(tài)化業(yè)務培訓，加強單位內部職工的專業(yè)化能力，不斷提升管理水平。

（四）優(yōu)化預算管理流程，合理分配資源

在預算編制方面，水管單位應當貫徹執(zhí)行財政部《事業(yè)單位財務規(guī)則》和上級有關文件精神，根據單位事業(yè)發(fā)展計劃和下一年度的主要工作任務，結合財力可能和預算執(zhí)行情況編制次年預算。收入預算應根據上一預算年度收入完成情況、下一預算年度收入預計完成情況及增減變動因素，測算各類收入。支出預算應認真落實零基預算改革要求，將事業(yè)發(fā)展目標任務與“過緊日子”的基本方針有機結合，根據收支平衡原則，精打細算、從嚴控制經費開支。

在預算執(zhí)行方面，要進一步強化主體意識，履行主體責任，相關執(zhí)行部門要從業(yè)務管理的角度，加快項目實施進度；財務部門應從財務管理的角度，協(xié)調督導預算執(zhí)行工作。要統(tǒng)籌安排好全年工作的任務、進度，多措并舉，以項目實施進度帶動預算執(zhí)行進度。水管單位的政府采購在預算資金中安排占比較大，要熟練掌握政府采購程序，優(yōu)化流程，落實職責分工，提前做好政府采購計劃申報及意向公開等工作，及時辦理支付手續(xù)。

三、結語

水管單位應當樹立財務管理大格局，順應新形勢發(fā)展，邊推進邊思考、邊完善邊強化，將現代化管理手段更高效科學地運用到會計全局工作中，以部分推動整體，提高財務管理的質量和效率，為新時期水管單位管理工作的高質量發(fā)展提供保障■