鋼鐵企業(yè)如何做好增值稅稅務(wù)籌劃工作

趙明賀

鋼鐵業(yè)是國家最重要的工業(yè)之一，是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的重要行業(yè)。鋼鐵企業(yè)需要從各個(gè)方面來降低成本，優(yōu)化企業(yè)的生存環(huán)境。為了推動(dòng)我國鋼鐵行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，必須正視當(dāng)前的發(fā)展形勢，做好增值稅稅務(wù)籌劃工作。本文闡述了增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)以及相關(guān)籌劃工作的影響，對如何做好籌劃、優(yōu)化財(cái)務(wù)管理進(jìn)行了分析。落實(shí)現(xiàn)行稅收制度，可以為鋼鐵行業(yè)提供新的利潤增長點(diǎn)。鋼鐵企業(yè)要發(fā)揮其特殊性，強(qiáng)化稅收規(guī)劃，降低稅收負(fù)擔(dān)。通過實(shí)施一系列行之有效的稅務(wù)規(guī)劃，降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)價(jià)值。

一、增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)的影響

（一）對企業(yè)增值稅稅負(fù)和所得稅的影響

增值稅轉(zhuǎn)型可以推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，提高企業(yè)發(fā)展動(dòng)力。生產(chǎn)型稅制不能從銷項(xiàng)稅額中扣除包括在固定資產(chǎn)中的進(jìn)項(xiàng)稅額。由于法律規(guī)定的增值不僅涵蓋了納稅人所產(chǎn)生的價(jià)值，而且還計(jì)入了固定資產(chǎn)的成本，因此，增值稅的稅負(fù)相對較高。因?yàn)榭梢杂孟M(fèi)性增值稅抵扣固定資產(chǎn)，所以，企業(yè)的稅負(fù)必然會(huì)有所下降。這就促使其進(jìn)行固定資產(chǎn)的投入和技術(shù)革新，以改善生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境，提升生產(chǎn)力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。

在生產(chǎn)型稅制下，購置時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅包括在固定資產(chǎn)最初的確認(rèn)值中。而在消費(fèi)類增值稅中，可以扣除固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅，但不能作為固定資產(chǎn)的價(jià)值計(jì)算。兩種制度下，固定資產(chǎn)的最初確認(rèn)值是不一樣的，因此，公司每年的折舊率也是不一樣的，這就導(dǎo)致了公司的納稅數(shù)額發(fā)生了變化。因此，增值稅類型轉(zhuǎn)變之后，將會(huì)提高企業(yè)的收入?？偟膩碚f，在實(shí)施了增值稅改革之后，企業(yè)整體納稅數(shù)額有所降低。

（二）對企業(yè)股東權(quán)益收益的影響

我國推行增值稅改革，主要是為了使我國的企業(yè)能夠持續(xù)地進(jìn)行設(shè)備更新和技術(shù)創(chuàng)新，以達(dá)到提高效益、減少成本、增加利潤等目標(biāo)。公司利潤水平的一個(gè)主要衡量因素是公司的股東獲益，即凈資產(chǎn)收益率。這一指數(shù)是企業(yè)利用自身資金使用效益的一個(gè)指標(biāo)，其指數(shù)越高，則代表其所獲得的回報(bào)越高。

（三）對企業(yè)固定資產(chǎn)投資的影響

如果全部投入金額都是一樣的，固定資產(chǎn)中包含了增值稅，因此，該固定資產(chǎn)的最初評估值和每一階段所用的折舊率都會(huì)降低。這樣可以在某種意義上，增加公司的盈利能力，從而提高固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，減少固定資產(chǎn)可能面臨的問題，增加技術(shù)革新的動(dòng)力，從而使公司的生產(chǎn)力和產(chǎn)品的競爭能力都得到提升。

二、鋼鐵企業(yè)稅務(wù)籌劃及其原則

（一）指導(dǎo)思想

我國目前的鋼鐵工業(yè)存在著大量產(chǎn)能過剩的現(xiàn)象，而且其稅務(wù)負(fù)擔(dān)也比其他產(chǎn)業(yè)要大。所以，在符合法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，根據(jù)目前的鋼鐵企業(yè)的實(shí)際情況，制定公司稅務(wù)規(guī)劃的主要思路，立足于公司發(fā)展全局，遵循目標(biāo)多元化和動(dòng)態(tài)調(diào)節(jié)的原則。同時(shí)，要將稅務(wù)計(jì)劃貫徹落實(shí)，對問題進(jìn)行及時(shí)的反饋。要適應(yīng)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的變化，要改變生產(chǎn)方式，必要時(shí)對相關(guān)管理模式進(jìn)行創(chuàng)新。而且，為了保證規(guī)劃的前瞻性，企業(yè)每年要進(jìn)行一次以上的改進(jìn)。

（二）合法性原則

稅務(wù)籌劃的制定要遵循法律的基礎(chǔ)，稅務(wù)制度是法律賦予它的責(zé)任，稅務(wù)制度也是它的法定權(quán)利。而企業(yè)所得稅要按照國家有關(guān)的稅收法規(guī)來實(shí)施，這就是以稅法作為行動(dòng)的準(zhǔn)則。因此，企業(yè)籌劃工作不能也不得超出我國的法律法規(guī)，不然不但違反了有關(guān)稅收法律，而且對鋼鐵企業(yè)來說也是一個(gè)巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）前瞻性原則

鋼鐵企業(yè)的稅務(wù)責(zé)任一般都是在生產(chǎn)經(jīng)營的同時(shí)或結(jié)束后進(jìn)行的，也就是在生產(chǎn)經(jīng)營的同時(shí)，還需要繳納稅款，如果不繳納稅款，就會(huì)被稅務(wù)部門追究責(zé)任。因此，不論企業(yè)的目的是節(jié)約減少稅負(fù)，抑或是延遲納稅，都應(yīng)從納稅義務(wù)產(chǎn)生前開始規(guī)劃。所以企業(yè)要將前瞻性融入到鋼鐵公司的運(yùn)營計(jì)劃之中。要想達(dá)到理想的稅務(wù)計(jì)劃效果，必須事先制定好稅務(wù)計(jì)劃，并對其進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

（四）可行性原則

稅務(wù)籌劃是一個(gè)涉及整個(gè)鋼鐵企業(yè)運(yùn)作的系統(tǒng)性復(fù)雜活動(dòng)。因此，做好系統(tǒng)籌劃，合理實(shí)施具有十分重大的意義。在進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃時(shí)，應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系進(jìn)行設(shè)計(jì)，保證相關(guān)工作與財(cái)稅法規(guī)、財(cái)稅制度相聯(lián)系，以鋼鐵企業(yè)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)特點(diǎn)為主線，從全局出發(fā)，以保證其實(shí)施的可行性。

（五）責(zé)任性原則

納稅規(guī)劃目標(biāo)具有高度的特殊性，同時(shí)也規(guī)定了其應(yīng)遵循的義務(wù)。責(zé)任性就是為了方便鋼鐵企業(yè)在納稅計(jì)劃的各個(gè)環(huán)節(jié)上認(rèn)真地貫徹實(shí)施。針對具體的納稅計(jì)劃，鋼鐵企業(yè)要承擔(dān)一定的義務(wù)。

三、鋼鐵企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃策略

（一）強(qiáng)化意識，加強(qiáng)管理

就鋼鐵公司而言，首先，要培養(yǎng)廣大職工的納稅意識，通過定期的培訓(xùn)、開展講座等方式，培訓(xùn)職工的技術(shù)和理論知識。在公司內(nèi)營造一個(gè)積極的納稅氣氛，加強(qiáng)職工對納稅的認(rèn)識，并注意如何合理選擇納稅計(jì)劃的方式。通過建立薪酬與懲罰機(jī)制，將籌劃工作的實(shí)施融入到員工的業(yè)績評價(jià)之中，并對業(yè)績突出的人進(jìn)行激勵(lì)。其次，可以發(fā)揮資源優(yōu)勢，聘請專業(yè)人士組建技術(shù)研發(fā)團(tuán)隊(duì)。團(tuán)隊(duì)研究鋼材的特性，進(jìn)行全面開發(fā)，以推動(dòng)產(chǎn)品的優(yōu)化和提升，提高企業(yè)的核心技術(shù)，以適應(yīng)日益多元化的市場需要。最后，企業(yè)要加強(qiáng)對稅務(wù)相關(guān)內(nèi)容的理解，并充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的作用，在降低研發(fā)費(fèi)用的基礎(chǔ)上，通過采用更加科學(xué)的生產(chǎn)方式來提高企業(yè)的經(jīng)營效率，從而提高利潤。

（二）充分利用優(yōu)惠政策

企業(yè)要不斷地了解和掌握新的國家政策，更好地享受國家的稅務(wù)優(yōu)惠。在新的稅務(wù)法規(guī)出臺后，企業(yè)必須及時(shí)掌握新的稅務(wù)法規(guī)和政策，理解新的稅務(wù)法規(guī)，優(yōu)化自身從而滿足新政策要求。國家會(huì)制定一些稅收優(yōu)惠，涉及一些資源的綜合使用和其他的商品。在發(fā)展的進(jìn)程中，可以利用各種稅收優(yōu)惠，并按照自己的實(shí)際發(fā)展情況，享受相應(yīng)的退稅、減稅等有關(guān)政策。比如利用工業(yè)廢渣制作特殊建筑材料，合理利用高爐氣體產(chǎn)生的余熱等，就可以享受到減稅的政策。

（三）及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行原材料的采購結(jié)算

我國鋼鐵行業(yè)在改革和發(fā)展中，必須積極地整合內(nèi)部部門，促進(jìn)各部門之間的聯(lián)系與交流。比如，采購部門與財(cái)務(wù)部門工作內(nèi)容聯(lián)系緊密，通過加強(qiáng)兩個(gè)不同的工作部門的聯(lián)系和協(xié)調(diào)，可以使他們在原材料的購買和結(jié)算上更加科學(xué)、合理、及時(shí)地進(jìn)行。在采購原料時(shí)，可以通過建立健全的流程體系，使采購人員能夠按時(shí)完成采購、結(jié)賬、錄入有關(guān)的資料和報(bào)告。購買期間要詳細(xì)記錄購貨金額、結(jié)算金額和開票金額。將所有的數(shù)據(jù)匯總起來，就可以建立起一套高效、科學(xué)的結(jié)算報(bào)表，提高了企業(yè)的工作效率和工作質(zhì)量。與此同時(shí)，也可以建立一個(gè)行之有效的發(fā)票回收評估體系。分部門在工作中若涉及收據(jù)，應(yīng)及時(shí)呈報(bào)給財(cái)務(wù)部。若未按規(guī)定提供有關(guān)的收據(jù)，應(yīng)提供合理理由，并向采購部提出審核。在業(yè)務(wù)開展的時(shí)候，要對預(yù)付款徹底清零，并將所欠的款項(xiàng)盡早地結(jié)清。對歷史存在的預(yù)付款問題進(jìn)行徹底清除，對工作中的問題進(jìn)行問責(zé)并及時(shí)高效地處理。

（四）“營改增”業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅籌劃

隨著“營改增”的深入實(shí)施，鋼鐵企業(yè)在物流運(yùn)輸、技術(shù)咨詢等方面支出的費(fèi)用都發(fā)生了變化。以前按銷售稅的開票方式，全部從銷售收入中扣除，改為開具增值稅專用發(fā)票，用以抵減稅后的支出。另外還要留意是否要開具特殊的增值稅專用發(fā)票，也就是運(yùn)輸行業(yè)的增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票中所列的稅額可以扣除。在收取發(fā)票時(shí)，鋼廠的籌劃工作人員要及時(shí)提醒開具專用發(fā)票，以免造成錯(cuò)過增值稅優(yōu)惠。此外，還要留意開具的發(fā)票類型是否準(zhǔn)確，如會(huì)議費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、物流輔助服務(wù)等為營改增范疇的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅費(fèi)。在增值稅的籌劃工作中，增值稅專用發(fā)票是否合格非常重要。企業(yè)商討服務(wù)過程匯總，服務(wù)公司會(huì)將5%的營業(yè)稅改成6%的增值稅，這樣就能提高服務(wù)成本。同時(shí)，這種方法也不能滿足鋼鐵行業(yè)的稅務(wù)需求。其中，5%的銷售稅屬于價(jià)格內(nèi)部稅，6%屬于價(jià)格外稅，實(shí)質(zhì)上是要支付銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅的差額。如果企業(yè)做好稅務(wù)籌劃，合理利用政策，服務(wù)費(fèi)用納稅額可能會(huì)低于改革前所要繳納數(shù)額。

四、鋼鐵企業(yè)在稅務(wù)改革過程中如何做好財(cái)務(wù)管理

（一）加快財(cái)務(wù)信息化建設(shè)

第一，把財(cái)務(wù)管理的信息化方法當(dāng)作經(jīng)營的中心，把資金流動(dòng)當(dāng)作經(jīng)營的重點(diǎn)。借鑒國內(nèi)外先進(jìn)鋼鐵公司的財(cái)務(wù)工作，促進(jìn)軟硬件到系統(tǒng)的全面變革，對內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理方式進(jìn)行改造。第二，改變會(huì)計(jì)人員的經(jīng)營理念，使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)成為公司管理的主要系統(tǒng)。目前，我國很多鋼鐵公司都采用了信息化的管理模式，并在實(shí)踐中收到了一些效果。ERP技術(shù)近年來已被大力推行，然而一些鋼鐵公司對 ERP的理解還不夠透徹。這些企業(yè)認(rèn)為已有電算化的核算體系，沒有必要在 ERP上投入更多的經(jīng)費(fèi)，造成了公司的管理體系不健全，與其他的體系也不能實(shí)現(xiàn)無縫銜接。其根本原因在于，公司管理層缺少戰(zhàn)略遠(yuǎn)見，沒有形成對財(cái)務(wù)信息化的正確理解。第三，實(shí)行企業(yè)內(nèi)部一體化，會(huì)計(jì)經(jīng)營的終極目的是使企業(yè)業(yè)務(wù)與企業(yè)經(jīng)營工作相協(xié)調(diào)，使兩者達(dá)到一個(gè)有機(jī)的統(tǒng)一。所以，要想提高公司運(yùn)作的效率，減少公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須要有一個(gè)完善的會(huì)計(jì)與經(jīng)營一體化的管理體系。同時(shí)，要主動(dòng)借鑒國際、國內(nèi)的 ERP技術(shù)先進(jìn)案例，結(jié)合自己的實(shí)際，對財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行升級完善，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息化。

（二）落實(shí)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制

第一要健全監(jiān)督管理流程。在建立了一個(gè)完整的監(jiān)督管理流程以后，鋼鐵公司就可以形成一個(gè)完整的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制。企業(yè)要掌握正確的財(cái)務(wù)情況，并且做出客觀反映財(cái)務(wù)實(shí)際狀況的報(bào)告，從而預(yù)測到公司將來面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。要構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，就需要構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)監(jiān)管制度。只有這樣，公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，才會(huì)建立起一個(gè)完整的風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)體系。第二是完善監(jiān)督管理的各種規(guī)范。目前，我國鋼鐵行業(yè)還需要完善現(xiàn)有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系。首先，要轉(zhuǎn)變以往的財(cái)務(wù)管理方式，采取與現(xiàn)代企業(yè)管理體制相適應(yīng)的新的經(jīng)營模式，以提升公司的經(jīng)營水平。其次，要學(xué)習(xí)和熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，加強(qiáng)信息系統(tǒng)的建設(shè)，加強(qiáng)對企業(yè)的財(cái)務(wù)信息的處理，提高對財(cái)務(wù)信息處理的精確度，為公司的發(fā)展作出貢獻(xiàn)。最后，要對考核制度進(jìn)行細(xì)化，深入了解評估各項(xiàng)工作在企業(yè)經(jīng)營中的重要性，并進(jìn)一步健全公司的制度，加快實(shí)施。同時(shí)，要加強(qiáng)對各類開支的監(jiān)督和控制，確保相關(guān)工作的順利進(jìn)行。第三，要建立健全責(zé)任追究制度。在實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)管的同時(shí)，要加強(qiáng)各部門負(fù)責(zé)人的責(zé)任感，進(jìn)而達(dá)到規(guī)范的經(jīng)營。在確定了問責(zé)對象的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步細(xì)化各個(gè)部門工作人員的職責(zé)，保證每個(gè)項(xiàng)目都可以被高效地監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)誰的損失誰負(fù)責(zé)。

結(jié)語：

鋼鐵企業(yè)要結(jié)合當(dāng)前行業(yè)發(fā)展形勢，深入分析其經(jīng)營活動(dòng)的特征，合理開展稅務(wù)籌劃，對可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防。這樣做有助于提高企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量和水平，使籌劃工作更為科學(xué)化、合理化，切實(shí)降低其納稅負(fù)擔(dān)。