新時期背景下企業(yè)財務管理內控制度建設思考

李曉靈 河北中浩華財稅服務集團股份公司

在新時代經濟發(fā)展的背景下，我國正面臨著越來越復雜的市場經濟環(huán)境，而企業(yè)本身在快速發(fā)展的同時，面對著激烈的市場競爭以及龐大的組織架構體量，開展財務管理內部控制的工作難度也越來越大，這就使得企業(yè)現(xiàn)有的內部財務管理水平不能夠適應實際的需要，容易在企業(yè)內部產生較大的財務風險，因此企業(yè)需要加快內部的財務管理內控制度的建設，從而優(yōu)化自身的財務管理能力，做到及時規(guī)避財務風險。

一、企業(yè)財務管理內控制度主要內容

企業(yè)財務管理內控制度主要分為財務管理和內部控制兩部分。企業(yè)的內部控制職能的開展，需要依托于財務管理的效果，屬于財務管理的重要環(huán)節(jié)。二者之間通過相輔相成的關系來實現(xiàn)對于企業(yè)財務管理水平質量的嚴格把控。財務管理在企業(yè)中主要負責企業(yè)運營資金的籌集、主要成本預算、對企業(yè)資源的現(xiàn)實分配，核算利潤收支等方向，財務管理通過對財務工作的合理管控，來實現(xiàn)對財務決策方向更加積極的引導，從而提高財務資源的使用效率，輔助企業(yè)在業(yè)務開展與財務管理中實現(xiàn)利益的最大化。內部控制相對于財務管理更傾向于一種工作的實施，根據(jù)國家的相關政策以及企業(yè)內部的規(guī)章制度來對財務工作內容進行規(guī)范，有效地保證財務工作的開展處在合法的范圍內，減少財務收支在核算中產生的錯誤與疏漏，有效地降低財務工作失誤產生的財務風險，保證企業(yè)財務的安全性以及完整性，降低企業(yè)的財政負擔，加強企業(yè)對于內部財務狀況的控制力度[1]。

二、企業(yè)財務管理內控制度建設中存在的問題

在目前的企業(yè)財務管理以及內部控制制度的建設仍存在著許多現(xiàn)實問題。

（一）缺乏內控意識

許多企業(yè)在自身的經營活動中，更關注的是企業(yè)自身的實際收益效果，并將擴大經濟效益作為最主要的發(fā)展目標，但是在經營的實際中對于經營活動的預期效益問題多有忽略，這就導致企業(yè)在經營活動中對于資金的時間消耗價值以及相應的經營風險失去預估，導致財務管理的開展難度增加。并且在部分企業(yè)中還存在著企業(yè)的經營者內控意識薄弱的情況，對于部分的項目工作的開展進行盲目擴張，而忽視了實際上財務管理所需要的相應支持，導致在實際項目中財務管理的缺位導致項目工程的預算工程開展不夠嚴謹，財務報表漏洞百出，造成在項目完成以后產生的實際效益較差，導致企業(yè)的經營資金流轉在這個過程中出現(xiàn)問題，影響企業(yè)自身的經營健康發(fā)展。因此內控意識地缺乏是影響企業(yè)財務管理內控制度建設的重要因素之一。

（二）財務管理內控執(zhí)行力不足

在企業(yè)中，財務管理內控制度的建立還存在著內控執(zhí)行力不足的現(xiàn)實問題。通常在部分企業(yè)中即使建立起財務管理內控機制，但由于執(zhí)行力的不足以及缺乏相應的監(jiān)控機制的情況，導致內控機制形同虛設。這就導致了在企業(yè)進行項目規(guī)劃時，由于財務管理工作的執(zhí)行力度不足，對于規(guī)劃好的預算在實際工程和建設中不能夠得到良好的執(zhí)行，導致項目在進行中常常會出現(xiàn)開支超出預算的情況，企業(yè)資金的運轉缺少相應的監(jiān)督，使得企業(yè)的資金在運行中出現(xiàn)超支現(xiàn)象，企業(yè)項目的經營效益大打折扣，超支現(xiàn)象嚴重時還會影響到企業(yè)資金的正常周轉，威脅到企業(yè)的健康發(fā)展。為了解決這種情況，有的企業(yè)選擇加強審批制度，但卻存在著越權進行審批的情況，導致企業(yè)在進行財務收支管理的時候很難順利進行。還有一些企業(yè)在進行財務管理內控制度的建立時，內部缺少更加細致的管理機制，導致整體上的制度漏洞較多，缺乏實際上的有效執(zhí)行力，在進行比較重要項目預算規(guī)劃時，也缺乏相應的科學規(guī)劃來輔助決策參考，導致制度建設效果不佳。

（三）財務風險管控不足

企業(yè)想要不斷地實現(xiàn)利益的最大化，就需要在經營發(fā)展的工程中不斷地擴大自身的經濟發(fā)展規(guī)模，而企業(yè)開展的相關經營業(yè)務類型也會不斷地進行拓展，而在這個過程中，伴隨著經濟效益的不斷增加，財務管理內控機制建設的不到位使得企業(yè)可能面對的財務風險也在不斷地增加。首先是資產流動風險。企業(yè)的資產流動風險往往會受到經營過程中的多方面因素影響，其中主要包括企業(yè)資金結構的合理性與否、資金籌措過程中抉擇的全面性等，很容易產生企業(yè)籌措資金所需要花費的成本增加，而企業(yè)無法提高資金的使用效率創(chuàng)造出更多的經濟價值，導致經濟效益不佳，使得企業(yè)的負債壓力增加，一旦經營不善產生資金上的斷鏈，很容易就會導致企業(yè)出現(xiàn)債務危機。其次是資產管理風險。在財務管理內控制度建設不完全的情況下，企業(yè)對于自身的相關資產缺乏完善的管理，而這種資產管理上的不完善，很容易就會導致企業(yè)在業(yè)務項目的經營活動時，對于企業(yè)現(xiàn)有的資源不能夠做到良好的利用，在進行項目物資的采購時很容易出現(xiàn)采購的物資大量積壓得不到有效使用的情況，企業(yè)在項目建設中的經營成本大大增加，項目的主要運營資金被浪費。并且企業(yè)還需要花費一定的人力資源和資金資源來對多余的項目物資進行管理，這對于企業(yè)的經營活動都是高額的額外開銷。并且在這種情況下，由于企業(yè)的人力資源有限，一旦出現(xiàn)對多余物資無法做到定期的及時排查，對于物資的損毀、閑置等情況的了解不及時，導致物資出現(xiàn)白白浪費的情況，對于企業(yè)的經營也是重大的損失。最后是預算風險，財務管理內控制度建設的不完全會使得企業(yè)出現(xiàn)預算考核審計不夠專業(yè)嚴格，在項目經營中對于預算的使用無法嚴格地按照前期規(guī)劃來進行，造成企業(yè)的資金無法得到科學有效的運用，在項目開展的過程中可能會出現(xiàn)一些挪用資金等違法違紀現(xiàn)象的產生，一方面影響企業(yè)的經營形象，另一方面也會增加企業(yè)的預算經營風險，影響企業(yè)發(fā)展的健康性[2]。

三、新時代背景下企業(yè)財務管理內控制度建設策略

（一）加強企業(yè)財務管理內控監(jiān)管力度

在企業(yè)經營中，完善企業(yè)財務管理內控機制應當加強對于財務管理內控的監(jiān)控力度。企業(yè)應當針對建立起這一點來建立起完善的監(jiān)督管理體系，保證內控機制能夠正常地發(fā)揮效力。首先，企業(yè)內部應當對財務管理以及內部控制之間的關系進行規(guī)劃調節(jié)，理順兩者之間的關系，并建立起相應的監(jiān)督管理機制。對于監(jiān)督管理人員的選擇應當保證符合現(xiàn)實的機制監(jiān)督需要，保證監(jiān)督人員有著較強的工作能力，堅持認真負責的態(tài)度，嚴格地按照相關的工作流程來進行對企業(yè)內部的財務管理內容進行有效地監(jiān)控。其次，細化相關監(jiān)督的機制要求，保證監(jiān)督的內容合理、科學，既做到監(jiān)督人員對企業(yè)財務管理能夠進行有效的審查，也能夠保證財務管理能夠正常地發(fā)揮自身的職能，讓整個監(jiān)督機制在規(guī)則的細化情況下，運行機制更加的透明，實現(xiàn)企業(yè)內部員工之間、員工與管理人員之間能夠形成有效的監(jiān)督合力，提高監(jiān)管機制對于企業(yè)業(yè)務運行以及項目財務活動的有效監(jiān)管。最后，在監(jiān)督工作運行的末尾階段，監(jiān)督人員應當將整個監(jiān)督過程中以及監(jiān)督的結果通過階段性以及周期總結性的調查報告形式來進行上報，為管理決策人員來提供相應的財務管理內控工作的運行過程參考，以便于及時地發(fā)現(xiàn)整個運行機制中主要存在的問題，保證整個流程的合理性，對于其中的問題應當及時地采取措施進行解決[3]。

（二）創(chuàng)建良好的財務管理內控機制環(huán)境

財務管理內控機制的有效建設與運行離不開企業(yè)內部的良好運行機制環(huán)境。一方面企業(yè)的領導人員應當樹立起財務管理內部控制的應用思想，意識到整個內控機制在公司財務運行、項目建設、成本核算、資金結構規(guī)劃上起到的重要作用，將企業(yè)建設的發(fā)展建設目光投向更遠的未來，不再只拘泥于短期的項目獲益。依托于思想實際來自上而下地進行財務管理內部控制改革，對員工進行相應的思想教育工作，幫助員工認識到深化內部控制的重要性，為企業(yè)內部推行財務管理內控機制建立起良好的思想環(huán)境。另一方面，需要加強人才隊伍建設，完善的人員隊伍建設能夠有效地幫助整個企業(yè)，更好地推進財務管理內部控制機制的建設。管理人員應當結合企業(yè)的發(fā)展實際需要，來進行相關的企業(yè)崗位設置，依照整個財務管理內控機制的架構形式，來對人員的組成結構進行優(yōu)化，實現(xiàn)每名員工都能夠匹配到最適合自己的工作崗位，充分地挖掘出員工的潛能。為企業(yè)推進財務管理內控機制建立起良好的人才架構環(huán)境。另外，在進行財務管理與內控機制的建立時，傳統(tǒng)的財務人員的高人工、弱機器的結算方式已經不能夠適應企業(yè)的現(xiàn)實運行需要了，應當依托于內控機制運行架構來進行企業(yè)內部的信息財務平臺建設，依靠高度便捷化、高精度化、高智能化的計算機信息平臺設備，實現(xiàn)對傳統(tǒng)企業(yè)財務管理運行模式的變革，為財務管理內控機制提供良好的設施平臺運行環(huán)境[4]。

（三）完善財務管理內控制度風險評估能力

在企業(yè)的財務管理內控制度中，一項最為重要的內容就是風險評估體系的建設與完善。第一，在建立風險評估體系時，應當結合企業(yè)的發(fā)展特點以及主要的經營項目來進行風險評估流程的設計。依托于這種流程設計來對整個企業(yè)的各項運行中產生的財務信息進行收集，對其產生以及相關資金的運行流程進行有效追蹤，并定期對資金的流向進行驗證與確認，從而及時地爭取發(fā)現(xiàn)財務管理內部控制是否有效地發(fā)揮作用，并相應的對發(fā)現(xiàn)的問題做出第一時間反饋，以確保管理層能做出更加高效科學的決策方法，來保證企業(yè)財務運行的安全性，做到對財務風險的精準把控，降低風險發(fā)生的可能。第二，對于風險評估機制建設應當將緊跟時代步伐，在原有的信息平臺系統(tǒng)上做出拓展，積極地同云計算服務企業(yè)進行合作，依托于內部的財務信息收集來進行云端的大數(shù)據(jù)計算分析，讓企業(yè)每一份財務開支報表數(shù)據(jù)都能夠發(fā)揮出自身的數(shù)據(jù)分析作用，這樣既能夠提高財務數(shù)據(jù)收集與分析的準確性，還能夠更加高效地實現(xiàn)對于信息的核查以及分析效果，從運行技術與機制上實現(xiàn)對企業(yè)財務管理內控制度中風險評估體系的能力完善建設。第三，依托于風險評估機制，建立起一套行之有效的財務風險預警方案。在預警方案中針對財務風險問題，從風險初級階段出發(fā)，對財務風險發(fā)生的每個階段都采取有效的風險預警方案，從而更加有針對性地去解決企業(yè)運營實際中可能發(fā)生的風險問題，確保項目運行中資金鏈的完整性，提高對于后續(xù)項目運行中發(fā)生風險的應對能力，保證企業(yè)經營運行的健康穩(wěn)定性。

（四）建立科學的財務狀況分析能力

對于財務管理內控制度的有效建立，需要建立起更加科學的財務狀況分析能力。通常在財務管理內控制度中，對于相關的財務管理效果以及建立在這個基礎上的風險評估，都是要以更加科學的財務分析指標體系來作為基礎實現(xiàn)的。企業(yè)在建立財務管理內控制度對財務狀況進行分析時，需要從長遠考慮，建立起長期風險預警機制，將企業(yè)的主要資產負債率、資產流動比率、短期負債比等相關內容作為主要的財務分析內容，來分析企業(yè)在整個項目資金的流動過程中，對于實際上風險的承載能力。另外，這個財務狀況分析應當依托于對企業(yè)業(yè)務流程、風險管理數(shù)據(jù)庫以及風險管理工具等三方面內容，來增加企業(yè)對于風險的抵抗能力。對于企業(yè)業(yè)務流程做好相關的預防工作，保證整個項目的運行合乎正常的企業(yè)運行申報機制，各項資金的支出符合相關法規(guī)規(guī)定。對于風險管理數(shù)據(jù)庫的建立，要綜合產生的各類資金數(shù)據(jù)風險，做好數(shù)據(jù)庫的相關性建立，來為整個內控機制提供更多的風險預防可能性[5]。

（五）加強財務管理內部控制管理力度

加強財務管理內部控制管理的力度需要從多角度來實現(xiàn)。一方面是前文提到的加強企業(yè)內部的財務管理內控的監(jiān)督。企業(yè)在這個過程中需要對內部的各部門與工作人員之間的關系進行權衡，將監(jiān)督機制不斷深化，提高各項財務內容的監(jiān)督透明度，從而有效地提高企業(yè)內部對于財務監(jiān)督的約束效果，保證能夠有效地實現(xiàn)監(jiān)督機制作用的發(fā)揮。另一方面，企業(yè)應當建立起標準的獎懲機制與權責劃分條例。對于財務管理內部控制制度所涉及的員工進行量化考核。來依托于不同項目中，項目預算的規(guī)劃準確度、資金使用的管控程度、項目最后的實際效益等多項財務管理內控內容進行考察，對于其中效果優(yōu)良的工作人員進行物質獎勵，并且定期組織優(yōu)秀工作人員進行財務管理內控方法講座，分享自身的高質量財務管理經驗方法，提高員工對于財務管理內控制度的了解，而對于工作效果不佳，管理結果較差的員工要予以批評，并采取一定的物質處罰，對于其中企業(yè)造成嚴重經濟損失的則要進行嚴肅地追責。這樣能夠有效地保證企業(yè)財務管理內控工作人員的工作積極性能得到有效提高，會在工作中更加注意自身的實際行為。另外對于工作人員企業(yè)還應當采取相應的思想教育以及財務技能培訓，促使工作人員不斷更新自身的業(yè)務技能，提高對于財務管理內控的應用能力，并在工作端正思想，愛崗敬業(yè)，堅持行業(yè)工作道德，杜絕內部財務的違規(guī)操作，實現(xiàn)更加良好、安全、高效的企業(yè)財務管理。

四、結語

在激烈的市場競爭中，企業(yè)需要依靠自身內部的財務穩(wěn)定性來提高自身的發(fā)展能力，財務管理內控制度的良好建設，能夠幫助企業(yè)有效地規(guī)避財務風險，在提高對于內部財務組織架構的控制能力的同時，還有效地實現(xiàn)對于企業(yè)資源的高效配置和利用，讓企業(yè)在市場競爭中更加穩(wěn)定、健康地開展業(yè)務，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的步伐持續(xù)邁進，為國家的經濟建設作出貢獻。