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    新形勢下公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展路徑探討

    2023-03-09 16:51:03苑麗敏于建麗
    中國醫(yī)院 2023年2期
    關(guān)鍵詞:審計(jì)工作公立醫(yī)院高質(zhì)量

    ■ 苑麗敏 于建麗

    近年來,《國務(wù)院辦公廳關(guān)于建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的指導(dǎo)意見》《國務(wù)院辦公廳關(guān)于推動(dòng)公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展的意見》《國家衛(wèi)生健康委關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步加強(qiáng)衛(wèi)生健康行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作若干意見的通知》等一系列文件陸續(xù)出臺[1-3],對醫(yī)院加強(qiáng)精細(xì)化管理,包括全面預(yù)算管理、健全內(nèi)部控制體系等提出了更高要求。內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要監(jiān)督措施,如何圍繞醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展,拓寬審計(jì)范圍,創(chuàng)新審計(jì)工作方式,立足審計(jì)工作特點(diǎn)加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)評價(jià),加強(qiáng)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)評估,為醫(yī)院運(yùn)營活動(dòng)保駕護(hù)航,保障醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展的順利推進(jìn),是內(nèi)部審計(jì)部門面臨的重要課題。本文基于對公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的調(diào)查數(shù)據(jù),查找分析內(nèi)部審計(jì)工作中制約高質(zhì)量發(fā)展的問題,探索提出內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的路徑。

    1 問卷調(diào)查基本情況

    為了解公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀,以線上電子問卷形式對公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀進(jìn)行抽樣調(diào)查。選取10個(gè)省市地區(qū)作為樣本,采用分層抽樣向50名符合調(diào)查要求的公立醫(yī)院人員發(fā)放問卷,總計(jì)回收有效問卷45份,有效率90%。

    問卷共分為所在單位規(guī)模情況、內(nèi)部審計(jì)部門基本情況、所在單位內(nèi)部審計(jì)環(huán)境及工作開展情況等3個(gè)部分。提供有效問卷的45所公立醫(yī)院,遍布20個(gè)省、市、自治區(qū)。其中,人員總數(shù)在4 000人(含)以上的公立醫(yī)院22所,占比48.89%;人員總數(shù)在1 000人(含)至4 000人的醫(yī)院13所,占比28.89%;人員總數(shù)在1 000人以內(nèi)的醫(yī)院10所,占比22.22%。年收入40億元以上醫(yī)院達(dá)到20所,占比44.44%,年收入10億元(含)至40億元的醫(yī)院16所,占比35.56%;年收入10億元以下醫(yī)院9所,占比20%。本次問卷調(diào)查對象所在醫(yī)院基本覆蓋全國東、中、西部各地區(qū),不同隸屬關(guān)系、不同級別、不同規(guī)模醫(yī)療機(jī)構(gòu)均有涉及,具有一定的代表性。

    2 公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

    2.1 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置情況

    調(diào)研醫(yī)院中,單獨(dú)設(shè)置審計(jì)部門的有36所,占比80%;與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公5所,占比11.11%;4所醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門隸屬財(cái)務(wù)部門,只設(shè)有專職審計(jì)人員,占比8.89%。分管領(lǐng)導(dǎo)方面,45所醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作主管領(lǐng)導(dǎo)為主要負(fù)責(zé)人的有20所,占比44.44%;由醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人主管、其他領(lǐng)導(dǎo)協(xié)管的12所,占比26.67%;由紀(jì)委書記負(fù)責(zé)9所,占比20%;另有2所醫(yī)院由副職領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé),2所醫(yī)院由總會計(jì)師主管。

    2.2 內(nèi)部審計(jì)人員配備情況

    內(nèi)部審計(jì)部門專職審計(jì)人員2人及以下有20所,比例最高,達(dá)到44.44%;3~5人的有14所,占比31.11%;6~8人的有8所,占比17.78%;9人及以上的3所,占比6.67%。

    2.3 內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)構(gòu)成情況

    內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)組成中,會計(jì)專業(yè)人數(shù)最多,達(dá)到39人;審計(jì)專業(yè)次之,為36人;隨后依次是工程專業(yè)、管理專業(yè)和法律專業(yè),分別為28人、22人和15人。另外,有15人是其他專業(yè),包括信息專業(yè)、經(jīng)濟(jì)專業(yè)、金融專業(yè)、統(tǒng)計(jì)專業(yè)、師范類專業(yè)、物理專業(yè)、醫(yī)學(xué)專業(yè)、護(hù)理專業(yè)。

    2.4 內(nèi)部審計(jì)工作開展情況

    調(diào)研醫(yī)院中經(jīng)常開展的內(nèi)部審計(jì)工作前4位分別是經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、工程結(jié)算審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)與預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)??蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)亦是常用的內(nèi)部審計(jì)工作開展方式。

    2.5 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制情況

    調(diào)研醫(yī)院中,建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度的醫(yī)院19所,占比42.22%,其余26所均未建立相關(guān)制度。專門設(shè)置內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制部門或相關(guān)崗位的有8所,占比17.78%,其余37所均未設(shè)置相關(guān)部門和崗位。

    2.6 內(nèi)部審計(jì)信息化情況

    調(diào)研醫(yī)院中,在內(nèi)部審計(jì)工作中利用辦公軟件的有11所,占比24.44%;采用內(nèi)部審計(jì)軟件開展工作的25所,占比55.56%;在內(nèi)部審計(jì)工作中利用信息數(shù)據(jù)分析工具的9所,占比20%。

    3 制約內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的因素

    3.1 審計(jì)資源配置相對滯后

    3.1.1 審計(jì)人員數(shù)量不足。《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中第八條規(guī)定,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要,合理配備內(nèi)部審計(jì)人員。2018年1月1日起施行的《衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》也要求二級以上、年收入及資產(chǎn)總額均達(dá)到3 000萬元以上的醫(yī)院應(yīng)當(dāng)配備專職內(nèi)部審計(jì)人員不少于2人[4]。從調(diào)查結(jié)果看,45所醫(yī)院年收入及資產(chǎn)總額均達(dá)到10億元以上,但是占比75.55%的醫(yī)院配備內(nèi)部審計(jì)人員在5名以下,其中44.44%的醫(yī)院只配備了2名及以下的審計(jì)人員,31.11%的醫(yī)院配備3~5名審計(jì)人員,配備比例明顯偏低。

    3.1.2 審計(jì)人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。調(diào)研醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)人員大多由財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)任,雖具有豐富的財(cái)務(wù)會計(jì)知識和經(jīng)驗(yàn),但缺乏法律、工程、信息等方面的專業(yè)訓(xùn)練。因此,可能造成對財(cái)務(wù)管理范疇以外的審計(jì)項(xiàng)目無法開展或開展質(zhì)量不高,導(dǎo)致無法滿足公立醫(yī)院運(yùn)營的復(fù)雜性對內(nèi)部審計(jì)的需求,尤其是對于醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展過程中新的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,比如信息開發(fā)、互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療、運(yùn)營績效等,從而直接影響醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的深度和廣度。

    3.1.3 內(nèi)部審計(jì)欠缺獨(dú)立性、權(quán)威性[5]。從調(diào)研醫(yī)院審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況可知,尚有部分公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)存在同財(cái)務(wù)科室合署辦公的情況,與被審計(jì)人員同環(huán)境下密切接觸,影響審計(jì)的客觀性;同時(shí)存在與監(jiān)察部門合署辦公,職權(quán)在一定程度上受到制約,話語權(quán)不夠或被削弱,影響內(nèi)部審計(jì)工作的順暢有效開展。只有44.44%的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)由主要負(fù)責(zé)人分管,其他則由醫(yī)院副職院領(lǐng)導(dǎo)分管,工作中會影響內(nèi)部審計(jì)范圍的全局性和權(quán)威性。

    3.2 內(nèi)部審計(jì)覆蓋面不足

    從調(diào)查數(shù)據(jù)可見,當(dāng)前大部分內(nèi)部審計(jì)部門的主要精力仍放在經(jīng)濟(jì)合同合規(guī)性審查、基建工程結(jié)算審核及部分專項(xiàng)審計(jì)上。而對于現(xiàn)代醫(yī)院建設(shè)過程中的新領(lǐng)域及新的風(fēng)險(xiǎn),對上級文件中規(guī)定的國家重大經(jīng)濟(jì)政策貫徹執(zhí)行的績效、醫(yī)院運(yùn)營績效、醫(yī)保改革情況等領(lǐng)域涉及很少[6]。

    3.3 內(nèi)部審計(jì)工作信息化水平較低,審計(jì)方式有待與時(shí)俱進(jìn)

    24.44%的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作使用辦公軟件,55.56%的調(diào)研醫(yī)院擁有內(nèi)部審計(jì)軟件,只有20%的醫(yī)院在內(nèi)部審計(jì)工作中使用信息數(shù)據(jù)分析工具。這些均與當(dāng)前公立醫(yī)院快速發(fā)展的醫(yī)療信息化建設(shè)情況不匹配。

    3.4 內(nèi)部審計(jì)缺乏質(zhì)量控制

    據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)可知,當(dāng)前公立醫(yī)院審計(jì)質(zhì)量控制主要表現(xiàn):(1)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度未廣泛建立。調(diào)研中,只有38.46%的醫(yī)院采取了質(zhì)量控制手段。組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、審計(jì)資源配置、審計(jì)范圍及模式滯后是質(zhì)量控制缺乏的根本原因。(2)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制項(xiàng)目少、范圍小。在調(diào)研醫(yī)院中,只有15所醫(yī)院對全部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施了質(zhì)量控制,占比33.33%;從未有效實(shí)施質(zhì)量控制的11所,占比24.44%;部分項(xiàng)目實(shí)施質(zhì)量控制的19所,占比42.22%。(3)對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制尚未引起足夠重視。這表現(xiàn)在未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制崗位,未建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理組織體系等。45所醫(yī)院中,僅19所建立了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度,占比42.22%;8所醫(yī)院設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制崗位,占比17.78%。

    4 內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展路徑

    為適應(yīng)高質(zhì)量發(fā)展要求,內(nèi)部審計(jì)部門要找準(zhǔn)定位,調(diào)整內(nèi)部審計(jì)工作方式,堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,專注醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展中的高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié),及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部業(yè)務(wù)以及管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),積極開拓內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)領(lǐng)域,充分履行內(nèi)部審計(jì)評估評價(jià)功能。

    4.1 建立健全適應(yīng)公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)組織體系

    4.1.1 科學(xué)設(shè)置醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),合理配置審計(jì)人員。一是,各公立醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格按照《衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》的要求,結(jié)合本單位運(yùn)營情況、風(fēng)險(xiǎn)狀況及監(jiān)管要求,科學(xué)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),并保證必要的業(yè)務(wù)預(yù)算。二是,上級主管部門,以制度形式,細(xì)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作范圍、工作職責(zé)和工作權(quán)限。三是,主管部門應(yīng)綜合考慮醫(yī)院內(nèi)外部環(huán)境變化與深化醫(yī)改的步伐,綜合考慮醫(yī)院的規(guī)模和運(yùn)營能力,結(jié)合對醫(yī)院的現(xiàn)實(shí)監(jiān)管需要和行業(yè)特點(diǎn),制定出臺完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員配備規(guī)定[7]。建議按照醫(yī)院業(yè)務(wù)收入、資產(chǎn)總額等不同規(guī)模設(shè)置最低標(biāo)準(zhǔn),以指導(dǎo)醫(yī)院的具體工作實(shí)踐。此外,醫(yī)院配備人員時(shí),要充分考慮審計(jì)人員的年齡結(jié)構(gòu)和專業(yè)構(gòu)成,配置具有財(cái)務(wù)、信息、法律、工程項(xiàng)目管理等專業(yè)背景的復(fù)合人才,并確保既有經(jīng)驗(yàn)豐富的中年人員,同時(shí)又有精力充沛、富有革新精神、學(xué)習(xí)能力較強(qiáng)的青年人才,以保質(zhì)保量完成滿足醫(yī)院發(fā)展要求的內(nèi)部審計(jì)工作。

    4.1.2 公立醫(yī)院應(yīng)繼續(xù)探索內(nèi)部審計(jì)組織管理新模式[8],加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的頂層設(shè)計(jì)。一是,可設(shè)立審計(jì)委員會或?qū)徲?jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組。審計(jì)委員會或領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)由醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任負(fù)責(zé)人,各相關(guān)職能處室負(fù)責(zé)人為成員,日常辦事機(jī)構(gòu)設(shè)在內(nèi)部審計(jì)部門。主要負(fù)責(zé)貫徹落實(shí)上級部門有關(guān)審計(jì)工作的方針政策和決策部署;研究醫(yī)院審計(jì)工作規(guī)章制度和審議醫(yī)院年度審計(jì)工作計(jì)劃;聽取重大項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果報(bào)告;研究討論審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題及處理意見;監(jiān)督、檢查、通報(bào)審計(jì)工作開展情況;檢查落實(shí)審計(jì)報(bào)告中反映問題的整改和推動(dòng)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用;協(xié)調(diào)解決審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題。二是,大型三甲醫(yī)院可設(shè)置總審計(jì)師??倢徲?jì)師在醫(yī)院的地位、職責(zé)、權(quán)限應(yīng)以文件的形式予以明確。比如,總審計(jì)師應(yīng)在黨委領(lǐng)導(dǎo)下,是醫(yī)院決策層成員,可協(xié)助醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人分管內(nèi)部審計(jì)工作,具體職責(zé)是按照醫(yī)院發(fā)展的總體規(guī)劃,落實(shí)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃和計(jì)劃,工作重點(diǎn)為基于日常內(nèi)部控制和監(jiān)督,查找、分析、評估醫(yī)院運(yùn)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),為領(lǐng)導(dǎo)決策提供意見和建議,提高醫(yī)院管理層決策的科學(xué)性和合理性[9]。

    4.1.3 建立健全內(nèi)部審計(jì)溝通機(jī)制。制定內(nèi)部審計(jì)與各職能處室,如財(cái)務(wù)、規(guī)劃、資產(chǎn)、黨務(wù)、績效、干部人事、紀(jì)檢等的溝通協(xié)調(diào)制度。一是,研究確定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃,要征求各相關(guān)職能管理處室的意見。二是,組織研究審計(jì)報(bào)告、違紀(jì)違法線索及處理等重要審計(jì)事項(xiàng)。三是,采取不定期召開溝通會議的形式,互相通報(bào)各部門當(dāng)前工作重點(diǎn),加強(qiáng)各處室的工作聯(lián)動(dòng),協(xié)調(diào)推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作。

    4.2 進(jìn)一步明晰內(nèi)部審計(jì)職能定位和審計(jì)范圍

    公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展新形勢下,內(nèi)部審計(jì)的范圍應(yīng)由傳統(tǒng)的查錯(cuò)糾弊轉(zhuǎn)移到醫(yī)院內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和組織治理等領(lǐng)域,審計(jì)職能也應(yīng)從傳統(tǒng)的單一事后監(jiān)督向咨詢、評價(jià)及事前、事中和事后監(jiān)督并重轉(zhuǎn)換。要樹立業(yè)務(wù)與審計(jì)融合新理念,按照現(xiàn)代醫(yī)院管理制度及醫(yī)院內(nèi)部控制管理中的重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)和重要領(lǐng)域,不斷延伸審計(jì)廣度和深度,充分發(fā)揮審計(jì)的咨詢、評價(jià)及監(jiān)督職能。

    4.2.1 發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)評價(jià)功能,開展內(nèi)部控制評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評估工作。要緊跟高質(zhì)量發(fā)展新形勢,按照國家政策文件的具體要求,內(nèi)部審計(jì)部門在開展內(nèi)部控制評價(jià)時(shí),應(yīng)重點(diǎn)分析和反饋發(fā)現(xiàn)的問題,從管理體制和機(jī)制上,查找問題產(chǎn)生的原因,提出改善內(nèi)部控制制度和管理體制機(jī)制的意見和建議;從制度源頭上,幫助醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)尋找解決問題的辦法和途徑,促進(jìn)醫(yī)院不斷完善內(nèi)部控制制度,及時(shí)識別風(fēng)險(xiǎn),確保內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性。

    4.2.2 發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)管理服務(wù)功能。重點(diǎn)關(guān)注高質(zhì)量發(fā)展過程中出現(xiàn)的新問題,比如科技成果轉(zhuǎn)化中醫(yī)院權(quán)益的保護(hù)及風(fēng)險(xiǎn)提示;對外醫(yī)療合作中各種風(fēng)險(xiǎn)及醫(yī)院品牌、權(quán)益的保護(hù);信息系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)中,開發(fā)價(jià)格審核和信息安全管理等。要跳出常規(guī)的財(cái)務(wù)糾錯(cuò)審計(jì)局限,向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、管理審計(jì)領(lǐng)域進(jìn)一步延伸。

    4.2.3 發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)功能。推進(jìn)公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展是一項(xiàng)長期而艱巨的任務(wù),內(nèi)部審計(jì)要在改革的過程中探索新途徑和新方法。從事后審計(jì)向事前審計(jì)和事中審計(jì)轉(zhuǎn)變,從監(jiān)督審計(jì)向管理審計(jì)、績效審計(jì)轉(zhuǎn)變,聚焦高質(zhì)量發(fā)展中各業(yè)務(wù)流程的特點(diǎn),加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與業(yè)務(wù)的融合,協(xié)助業(yè)務(wù)部門優(yōu)化流程,化解風(fēng)險(xiǎn)。比如,對招標(biāo)參數(shù)制定程序的監(jiān)督、招標(biāo)文件中合同模板的審核,對招采項(xiàng)目立項(xiàng)論證程序的梳理,對外合作中關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的把控等。

    4.2.4 明晰審計(jì)工作范圍和工作重點(diǎn)。應(yīng)充分考慮醫(yī)院發(fā)展實(shí)際,圍繞醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展的重點(diǎn),結(jié)合醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果,聚焦醫(yī)院推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展過程中的高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié),確定內(nèi)部審計(jì)工作范圍和重點(diǎn)。一是,結(jié)合現(xiàn)代醫(yī)院管理制度中對醫(yī)院精細(xì)化管理的要求,關(guān)注影響公立醫(yī)院績效考核指標(biāo)的關(guān)鍵因素;關(guān)注在國家藥品及耗材集中采購、DRG付費(fèi)等改革措施實(shí)行的大環(huán)境下,醫(yī)院原有運(yùn)行程序中新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),結(jié)合內(nèi)部控制評價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評估進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督[10]。二是,對高質(zhì)量發(fā)展過程中新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)予以重點(diǎn)關(guān)注,比如橫向項(xiàng)目合作、互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療合作、信息系統(tǒng)開發(fā)、科技成果轉(zhuǎn)化、臨床試驗(yàn)項(xiàng)目等,可結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估中發(fā)現(xiàn)的高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié),確定審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn),擬定審計(jì)計(jì)劃。

    4.3 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè),提升信息化審計(jì)能力

    當(dāng)前,為配合醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展,公立醫(yī)院大多加大了信息化建設(shè)投入,信息化管理程度大幅提高。內(nèi)部審計(jì)部門作為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門,要適應(yīng)醫(yī)院高速發(fā)展的形勢,加強(qiáng)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的運(yùn)用。一是,克服當(dāng)前市場上成熟的內(nèi)部審計(jì)軟件缺失的困境,通過購買或委托開發(fā)審計(jì)軟件,有效提升審計(jì)效率。二是,加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn),提升運(yùn)用信息化工具開展工作的能力。三是,在審計(jì)工作實(shí)踐中,學(xué)會并善于運(yùn)用醫(yī)院數(shù)據(jù),通過充分整合醫(yī)院成熟的信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù),更精準(zhǔn)地評估運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn),查找漏洞,披露醫(yī)院運(yùn)營的薄弱環(huán)節(jié),并提出整改建議。四是,針對當(dāng)前存在的醫(yī)院信息系統(tǒng)出自多家廠商、系統(tǒng)間數(shù)據(jù)不統(tǒng)一和“信息孤島”現(xiàn)象,建議醫(yī)院建立健全數(shù)據(jù)管理制度,通過建立大數(shù)據(jù)中心,統(tǒng)籌管理數(shù)據(jù),以提高信息化水平和信息系統(tǒng)運(yùn)行效率,為大數(shù)據(jù)審計(jì)的開展奠定基礎(chǔ)。

    4.4 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

    一是,建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度。制度應(yīng)涵蓋人員、審計(jì)方法、審計(jì)指標(biāo)、審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)項(xiàng)目歸檔等內(nèi)容,應(yīng)根據(jù)不同審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn),明確控制重點(diǎn)和控制環(huán)節(jié)。二是,完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。結(jié)合本單位實(shí)際,根據(jù)不同審計(jì)業(yè)務(wù),在當(dāng)前公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)尚不完善的情況下,可借鑒國際上成熟做法和經(jīng)驗(yàn),結(jié)合內(nèi)部審計(jì)協(xié)會準(zhǔn)則,制定契合本單位實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。三是,內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作應(yīng)區(qū)別不同的實(shí)施主體。公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)應(yīng)包括內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量評價(jià)和委托審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量評價(jià)。對于內(nèi)部審計(jì)部門自行開展的審計(jì)項(xiàng)目,可委托具有資質(zhì)的第三方或行業(yè)專家,定期實(shí)施評價(jià),可以采用不同的方法和體系,由未參與審計(jì)項(xiàng)目的其他內(nèi)部審計(jì)人員有選擇地進(jìn)行審計(jì)工作底稿互查,以及對審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行考核評價(jià)等。對于委托審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量評價(jià),內(nèi)部審計(jì)部門可從購買服務(wù)承接主體質(zhì)量控制、審計(jì)人員質(zhì)量控制、審計(jì)過程質(zhì)量控制、審計(jì)內(nèi)容質(zhì)量控制、審計(jì)結(jié)果質(zhì)量控制和審計(jì)績效考核質(zhì)量控制等方面進(jìn)行質(zhì)量控制。

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