企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險管理中的應(yīng)用

孫華燕 寶業(yè)集團(tuán)股份有限公司

引言

通過優(yōu)化內(nèi)部控制工作，能夠改善企業(yè)組織架構(gòu)，提高企業(yè)的內(nèi)部控制力度，提升企業(yè)管理效率，從而減少內(nèi)部控制風(fēng)險，增加企業(yè)利潤，幫助企業(yè)穩(wěn)步完成發(fā)展目標(biāo)。而在企業(yè)的內(nèi)部控制中，財(cái)務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生概率較大，多種內(nèi)外部因素都有可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，對企業(yè)的運(yùn)營和發(fā)展帶來不利影響，造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益下降，同時也嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)需要探索內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險管理中的具體應(yīng)用措施，制定專門的風(fēng)險防范措施，減少財(cái)務(wù)管理風(fēng)險給企業(yè)造成的傷害，以促進(jìn)企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展[1]。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險管理概述

（一）內(nèi)部控制對財(cái)務(wù)管理的積極作用

企業(yè)的內(nèi)部控制工作，是對企業(yè)內(nèi)部管理工作的總體概述，展開內(nèi)部控制工作，需要企業(yè)根據(jù)經(jīng)營狀態(tài)，靈活選擇多種控制方式，對企業(yè)內(nèi)部業(yè)財(cái)工作進(jìn)行統(tǒng)籌管理。財(cái)務(wù)管理作為內(nèi)部控制工作中的一環(huán)，存在較多的不穩(wěn)定因素，容易對企業(yè)的發(fā)展造成消極影響，財(cái)務(wù)管理不善，會影響企業(yè)內(nèi)部流動資金穩(wěn)定，甚至出現(xiàn)現(xiàn)金流斷裂風(fēng)險。而通過有效的內(nèi)部控制工作，從多角度出發(fā)對財(cái)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行明確，選擇高效的管理方式防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險，科學(xué)預(yù)測分析可能存在的財(cái)務(wù)問題，盡可能地將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險降低。

借助內(nèi)部控制工作，能夠幫助企業(yè)更加有效防范財(cái)務(wù)問題，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險的事前控制。在后續(xù)的工作過程當(dāng)中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平也能夠得以提升，內(nèi)部的控制工作流程得以規(guī)范，財(cái)務(wù)管理工作戰(zhàn)略性能夠明顯增長，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款等的妥善維護(hù)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)工作，減少財(cái)務(wù)問題。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生因素

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生因素類型較多，但從總體的角度來看，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險主要是由以下幾方面引發(fā)的：

首先，籌資類風(fēng)險，是企業(yè)在運(yùn)營中經(jīng)常遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險。多數(shù)企業(yè)在發(fā)展中始終面臨著籌資需求，為保證企業(yè)資金充足，企業(yè)會選擇銀行貸款等方式，但在獲得相應(yīng)資金的同時，企業(yè)也需要面臨資金償付壓力，在后期的管理過程當(dāng)中，如果企業(yè)沒有達(dá)到既定的經(jīng)營目標(biāo)，則有可能面臨資金償還壓力，影響企業(yè)的現(xiàn)金流穩(wěn)定，造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。為降低籌資類風(fēng)險，企業(yè)通常會對資產(chǎn)負(fù)債率、速動比率等定期統(tǒng)計(jì)評估，以免企業(yè)過度負(fù)債帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險。這一類財(cái)務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生原因，本質(zhì)上是企業(yè)缺乏合適的融資渠道，對籌資活動缺乏合適的內(nèi)部控制流程以及資本結(jié)構(gòu)不合理等造成的，為減少這一問題，企業(yè)需要注重拓展融資渠道，減少對單一渠道資金的過度依賴。

其次，投資類風(fēng)險。與籌資類風(fēng)險不同，企業(yè)投資類風(fēng)險的產(chǎn)生階段，往往經(jīng)營形勢良好，并且企業(yè)內(nèi)部資金充足，這就導(dǎo)致在投資過程中，企業(yè)投資者難以對投資項(xiàng)目風(fēng)險精準(zhǔn)評估，往往因?yàn)橘Y金充足而出現(xiàn)盲目投資情況，在企業(yè)運(yùn)營的過程中，投資決策風(fēng)險、投資終止風(fēng)險等的出現(xiàn)具有復(fù)雜性，但基本上都是由于企業(yè)投資方向與企業(yè)主營業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)度不高或者與市場發(fā)展趨勢不符等原因而導(dǎo)致投資風(fēng)險。為減少這一類財(cái)務(wù)風(fēng)險，企業(yè)必須加強(qiáng)市場調(diào)研分析工作，針對投資項(xiàng)目制定可行的分析流程，以此保障投資的科學(xué)性[2]。

最后，經(jīng)營類風(fēng)險。這是大多數(shù)企業(yè)主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險類型，企業(yè)經(jīng)營過程容易受到多種因素的影響，一旦內(nèi)部控制失誤，或者外部市場波動較大，企業(yè)成本支出將會持續(xù)增加，而企業(yè)收入則會降低，從而導(dǎo)致企業(yè)利潤下降，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險。例如在經(jīng)營過程中，應(yīng)收賬款額度占比過高，會對企業(yè)資金周轉(zhuǎn)帶來壓力，甚至使企業(yè)現(xiàn)金流斷裂，造成較大損失。為解決這一類風(fēng)險，企業(yè)需要強(qiáng)化內(nèi)部控制工作力度，對關(guān)鍵性財(cái)務(wù)指標(biāo)如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等做好控制，保證企業(yè)的經(jīng)營穩(wěn)定。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不利于財(cái)務(wù)風(fēng)險管控

在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，國內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險類型也更加豐富，當(dāng)前企業(yè)在發(fā)展過程當(dāng)中所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險，不僅存在于企業(yè)內(nèi)部，也有可能因?yàn)樗诋a(chǎn)業(yè)鏈的變動而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)，增加企業(yè)管理風(fēng)險。在新的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)需要重塑內(nèi)部控制環(huán)境，針對當(dāng)前財(cái)務(wù)風(fēng)險特點(diǎn)，綜合分析企業(yè)運(yùn)營中可能存在的問題，更好應(yīng)對企業(yè)內(nèi)外部管理危機(jī)。但目前國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境并不利于財(cái)務(wù)風(fēng)險的管控，在實(shí)際的工作開展過程當(dāng)中存在一定的局限性問題，內(nèi)部控制工作全面性不足，主要以企業(yè)內(nèi)部管理為主，而忽視了企業(yè)外部因素可能帶來的問題，無法全面考慮企業(yè)所在市場變動以及產(chǎn)業(yè)發(fā)展變化帶來的影響，內(nèi)部控制結(jié)果無法為財(cái)務(wù)風(fēng)險控制提供支持，對財(cái)務(wù)風(fēng)險的管控帶來不利影響。

（二）內(nèi)部控制制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險管理相互脫節(jié)

新時期的財(cái)務(wù)風(fēng)險管理工作，要求企業(yè)能夠以管理會計(jì)理念為基礎(chǔ)，運(yùn)用先進(jìn)的管理方式，從業(yè)財(cái)融合角度，及時評估企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險，推動財(cái)務(wù)風(fēng)險管理重點(diǎn)前移，實(shí)現(xiàn)事前控制為主，并對潛在風(fēng)險做好科學(xué)預(yù)判，制定相應(yīng)的風(fēng)險防范機(jī)制。然而在國內(nèi)企業(yè)中，內(nèi)部控制制度先進(jìn)性有待提升，內(nèi)部管理形式落后，無法滿足財(cái)務(wù)風(fēng)險管理的新型需求，面對突發(fā)事件，內(nèi)部控制機(jī)制反應(yīng)緩慢，無法及時制定對策防范財(cái)務(wù)風(fēng)險。在部分管理環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制工作存在僵化性問題，管理流程不能有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險。此外，內(nèi)部控制制度將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)相互分離，財(cái)務(wù)風(fēng)險管理工作難以借助內(nèi)部控制工作獲得業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)支持，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險管理存在片面性風(fēng)險，也影響了企業(yè)的管理穩(wěn)定[3]。

（三）財(cái)務(wù)部門職能有待優(yōu)化

財(cái)務(wù)部門是財(cái)務(wù)風(fēng)險管理工作中的主要職能部門，只有保證財(cái)務(wù)部門充分發(fā)揮自身作用，才能夠應(yīng)對可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險問題，然而在當(dāng)前的管理過程當(dāng)中，財(cái)務(wù)部門職能相對弱化，財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的崗位設(shè)置科學(xué)性不足，例如可能存在一人擔(dān)任多職、財(cái)務(wù)人員兼任內(nèi)部審計(jì)等情況，極易出現(xiàn)部門內(nèi)部管理失誤，產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險。另外，財(cái)務(wù)部門在企業(yè)中主要以財(cái)務(wù)核算為主，缺乏必要的管理能力，財(cái)務(wù)工作戰(zhàn)略性不足，無法及時預(yù)估財(cái)務(wù)風(fēng)險，這也使得財(cái)務(wù)風(fēng)險管理往往以事后為主，難以做到對財(cái)務(wù)風(fēng)險的提前規(guī)避。同時，部分企業(yè)忽視了財(cái)務(wù)人員綜合能力培訓(xùn)，財(cái)務(wù)部門內(nèi)部工作人員專業(yè)能力不足，限制了財(cái)務(wù)風(fēng)險管理水平的提升，影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（四）內(nèi)部監(jiān)督工作力度弱

在內(nèi)部控制工作中，建立完善的監(jiān)督機(jī)制，能夠?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境優(yōu)化提供助力，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理的安全性。但現(xiàn)階段我國企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制缺乏完善性，無法全面約束財(cái)務(wù)管理工作。例如企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范性不足，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性難以保證，甚至部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，審計(jì)流程的客觀性與公正性無法落實(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果有可能無法真實(shí)反映存在的內(nèi)部財(cái)務(wù)問題，并在一定程度上影響了正常的財(cái)務(wù)工作開展，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險問題更加嚴(yán)重。另外，財(cái)務(wù)風(fēng)險類型在信息化發(fā)展趨勢下更加豐富，單純依靠傳統(tǒng)的監(jiān)督方式，無法對財(cái)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行全面監(jiān)督，在企業(yè)內(nèi)部需要借助大數(shù)據(jù)等新興技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險的高效監(jiān)督。然而多數(shù)企業(yè)對信息化技術(shù)的運(yùn)用重視度不足，無法將內(nèi)部監(jiān)督與信息化技術(shù)相互結(jié)合，降低了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險概率。

三、內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險管理中的運(yùn)用優(yōu)化策略

（一）樹立新型管理理念

有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險管控工作，依賴于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化。目前企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險管理工作，需要以清晰認(rèn)知企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境為基礎(chǔ)，對上下游企業(yè)以及市場環(huán)境作出科學(xué)預(yù)測，了解企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變動，從戰(zhàn)略層面出發(fā)，開展財(cái)務(wù)風(fēng)險管理工作，減少財(cái)務(wù)危機(jī)。因此在企業(yè)內(nèi)部要樹立新型的管理理念，將財(cái)務(wù)風(fēng)險管理與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展緊密結(jié)合，將財(cái)務(wù)風(fēng)險管理作為戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)之一，提高對工作的重視程度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險管理的有機(jī)結(jié)合。

為充分發(fā)揮內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險管理中的積極作用，首先，企業(yè)管理者要帶頭學(xué)習(xí)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險的相關(guān)知識，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險管理流程、管理重點(diǎn)，對內(nèi)部控制中的組織結(jié)構(gòu)等進(jìn)行優(yōu)化，改善企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)營環(huán)境，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部組織管理的扁平化處理，增強(qiáng)內(nèi)部控制效率，為財(cái)務(wù)風(fēng)險管理提供基礎(chǔ)。同時，在企業(yè)內(nèi)部，要逐步開展有關(guān)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險管理宣傳培訓(xùn)，幫助內(nèi)部員工主動配合日常工作的開展，并定期聽取基層員工工作匯報，了解內(nèi)部控制工作存在的不足，糾正內(nèi)部管理問題，確保內(nèi)部工作合理性，減少內(nèi)部工作管理問題。與此同時，企業(yè)也要加強(qiáng)與其他單位的交流合作，通過行業(yè)會議，學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理內(nèi)容，主動了解行業(yè)變動趨勢，從而有目的性調(diào)整內(nèi)部工作，適應(yīng)企業(yè)外部環(huán)境變化，增強(qiáng)企業(yè)的市場適應(yīng)能力，減少外部因素導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理穩(wěn)定性[4]。

（二）優(yōu)化內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制

企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險管理中的應(yīng)用，要結(jié)合新時期財(cái)務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)與需求，對內(nèi)部控制工作機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化。當(dāng)前的財(cái)務(wù)風(fēng)險管理工作，注重管理會計(jì)等理念的應(yīng)用，也因此在內(nèi)部控制制度中，可以引入管理會計(jì)等新型管理方式，為管理會計(jì)的實(shí)施提供制度依據(jù)。在此過程中，可以通過完善績效考核體系以及優(yōu)化工作流程，規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作，推進(jìn)管理會計(jì)內(nèi)容。并在內(nèi)部控制制度中建立專門的協(xié)調(diào)機(jī)制，幫助財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門做好溝通，從而推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，提高財(cái)務(wù)管理的全面性，保證財(cái)務(wù)風(fēng)險管理戰(zhàn)略水平的提升。

另外，隨著市場經(jīng)濟(jì)波動更加頻繁，財(cái)務(wù)風(fēng)險的突發(fā)性也更加明顯，為應(yīng)對突發(fā)性問題帶來的財(cái)務(wù)損失，在內(nèi)部控制制度中，企業(yè)要建立專門的動態(tài)預(yù)警機(jī)制，及時應(yīng)對突發(fā)性財(cái)務(wù)風(fēng)險，從而實(shí)現(xiàn)突發(fā)性與常規(guī)性財(cái)務(wù)風(fēng)險的全面應(yīng)對，減少財(cái)務(wù)損失。在財(cái)務(wù)風(fēng)險頻發(fā)環(huán)節(jié)，還可以增設(shè)崗位，由專業(yè)性人員對這部分環(huán)節(jié)定期檢查，了解可能存在的財(cái)務(wù)漏洞，及早做好防范措施。

在內(nèi)部控制制度的完善中，企業(yè)也要注重對績效考核工作結(jié)果的運(yùn)用，根據(jù)績效考核結(jié)果，企業(yè)要進(jìn)一步完善內(nèi)部管理流程，并對企業(yè)人員進(jìn)行崗位調(diào)整，實(shí)施相應(yīng)的獎勵或者懲罰，提高內(nèi)部控制制度權(quán)威性，促進(jìn)企業(yè)人員主動遵守內(nèi)部制度，確保各項(xiàng)內(nèi)部控制工作的落實(shí)。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門職能

為保證財(cái)務(wù)風(fēng)險管理的科學(xué)性，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門職能，科學(xué)認(rèn)識財(cái)務(wù)部門的重要性，合理定位財(cái)務(wù)人員，保證財(cái)務(wù)部門工作獨(dú)立性，避免以往將財(cái)務(wù)部門定位成核算部門而帶來的管理風(fēng)險。

首先，在企業(yè)內(nèi)部，要對財(cái)務(wù)部門現(xiàn)有崗位進(jìn)行梳理，根據(jù)新時期財(cái)務(wù)風(fēng)險管理方向，重新調(diào)整財(cái)務(wù)部門崗位數(shù)量與性質(zhì)，一部分財(cái)務(wù)崗位負(fù)責(zé)基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)處理工作，另一部分崗位負(fù)責(zé)從戰(zhàn)略管理角度出發(fā)，依據(jù)管理會計(jì)理念，深入開展財(cái)務(wù)分析等工作，提高財(cái)務(wù)評估的戰(zhàn)略性。在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部崗位梳理中，要按照崗位牽制原則設(shè)置崗位，避免某一崗位權(quán)限過大帶來的管理風(fēng)險。

其次，在企業(yè)中將內(nèi)部審計(jì)等工作職責(zé)從財(cái)務(wù)部門分離，在企業(yè)中設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)部門等，通過規(guī)范財(cái)務(wù)部門工作內(nèi)容，提高財(cái)務(wù)部門工作專業(yè)性，并對財(cái)務(wù)部門人員定期展開培訓(xùn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力與職業(yè)道德培養(yǎng)，幫助財(cái)務(wù)人員認(rèn)知到財(cái)務(wù)風(fēng)險管理要點(diǎn)，提高其財(cái)務(wù)分析能力。在培訓(xùn)過程中，要建立完善的激勵政策，根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理情況，對財(cái)務(wù)人員的薪酬水平以及工作崗位進(jìn)行調(diào)整，提高財(cái)務(wù)人員參與財(cái)務(wù)風(fēng)險管理的主動性。

（四）提高內(nèi)部監(jiān)督工作力度

在當(dāng)前的發(fā)展中，企業(yè)應(yīng)用新型的管理方式，對財(cái)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行全面監(jiān)督，提高內(nèi)部監(jiān)督工作力度，全方位了解財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險性問題，統(tǒng)籌內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作，提升風(fēng)險防范水平。

企業(yè)內(nèi)部可建立專門的監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)對財(cái)務(wù)管理等工作進(jìn)行實(shí)時監(jiān)督，并加強(qiáng)與審計(jì)部門等的溝通，借助內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果對內(nèi)控工作中存在的不足進(jìn)行監(jiān)督，及早發(fā)現(xiàn)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險。為保證內(nèi)部監(jiān)督工作的獨(dú)立性，監(jiān)督小組應(yīng)當(dāng)由企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)，監(jiān)督工作結(jié)果直接對企業(yè)管理層匯報，保障監(jiān)督工作的客觀性與公正性[5]。

在內(nèi)部監(jiān)督工作當(dāng)中，企業(yè)也要注重打造內(nèi)部的新型信息管理平臺，例如可以引入ERP等信息系統(tǒng)，將企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)在系統(tǒng)當(dāng)中進(jìn)行儲存管理，借助ERP系統(tǒng)對內(nèi)部財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)工作進(jìn)行全面監(jiān)督，同時引入云計(jì)算等新型分析方式，對線上系統(tǒng)中存在的數(shù)據(jù)變動異常情況做好及時跟蹤，了解可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險，方便財(cái)務(wù)人員進(jìn)行集中處理。在引入信息化工作平臺之后，企業(yè)內(nèi)部員工也要加強(qiáng)信息化操作水平的培訓(xùn)工作，提高其應(yīng)用信息系統(tǒng)的工作能力，從而在日常工作當(dāng)中使用信息系統(tǒng)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險的預(yù)測與處理。

結(jié)語

在當(dāng)前環(huán)境下，我國企業(yè)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理，有效應(yīng)用各項(xiàng)措施，減少內(nèi)部管理問題，優(yōu)化內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制，在日常工作當(dāng)中加強(qiáng)對內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)可能存在的財(cái)務(wù)問題，做好風(fēng)險規(guī)避、處理，從而保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險帶來的損失。