基于企業(yè)預算管理中的問題及解決方法分析

陳紋芬

（珠海市橫琴大仁房地產有限公司，廣東 朱海 519000）

預算管理是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，是企業(yè)實施管理控制的重要手段，是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略管理目標的重要途徑。通過預算管理，企業(yè)可以對內部各項財務和非財務資源進行有效配置，可以實現(xiàn)資源整合和優(yōu)化利用，發(fā)揮資源最大化優(yōu)勢，降低企業(yè)經(jīng)營風險，為企業(yè)經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)保障，進而促使生產經(jīng)營活動得以有效開展，提升企業(yè)整體管理水平，提高企業(yè)市場競爭力。企業(yè)開展預算管理過程中受到環(huán)境、制度、人員、執(zhí)行方面因素的影響，導致預算管理效果不能完全發(fā)揮，因此，針對上述問題，提出解決方法，確保預算管理在企業(yè)得到全面落實。

一、企業(yè)進行預算管理的必要性

首先，提升企業(yè)現(xiàn)代化管理水平。在當前經(jīng)濟日趨復雜的大環(huán)境下，企業(yè)要想適應社會經(jīng)濟發(fā)展變化，需要轉變傳統(tǒng)經(jīng)濟管理思想，采用現(xiàn)代化經(jīng)營管理模式，建立現(xiàn)代化管理制度，優(yōu)化組織結構，實現(xiàn)管理創(chuàng)新，提升現(xiàn)代化管理水平。在注重增量增長的市場大環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營管理模式比較粗放，管理不夠精細化，無法適應市場不斷完善和成熟的新時代發(fā)展需要，企業(yè)為了獲得更多生存空間，占據(jù)更大市場份額，需要轉變經(jīng)營管理思想，實施精細化管理。預算管理是企業(yè)實施精細化管理的重要手段，通過預算管理，可以強化內部溝通和交流，促使部門之間緊密聯(lián)系，有效協(xié)作，建立權責清晰的責任體制，優(yōu)化預算指標[1]，對指標進行細化分解，落實到部門和個人，各部門以預算指標為工作開展依據(jù)，確保工作方向和目標與企業(yè)整體目標相一致。通過預算管理優(yōu)化內部資源，實現(xiàn)資源合理分配，提高資源利用價值，促使企業(yè)經(jīng)營管理工作更加規(guī)范、更加完善，能夠有效防范經(jīng)營風險，控制經(jīng)營成本，提升企業(yè)經(jīng)濟效益，促使企業(yè)經(jīng)營管理水平得到全面提升。

其次，提高企業(yè)財務管理效率和質量。預算管理是一個動態(tài)管理過程，管理內容覆蓋企業(yè)所有經(jīng)營管理活動，通過預算監(jiān)督和考核，對企業(yè)經(jīng)營管理活動進行有效控制和管理，通過業(yè)務和財務有機融合，避免因溝通不暢導致財務信息不對稱、數(shù)據(jù)缺乏真實性等問題出現(xiàn)，促使企業(yè)財務管理更加規(guī)范、更加科學，能夠提高財務數(shù)據(jù)精準性，避免數(shù)據(jù)失真，為財務數(shù)據(jù)分析提供可靠數(shù)據(jù)，進而提升財務數(shù)據(jù)質量，提高財務管理效率。另外，通過預算管理，完善預算考核制度和監(jiān)督管理制度，對企業(yè)內部員工行為進行有效約束，對企業(yè)各項經(jīng)營活動進行有效監(jiān)督和管理，通過實施獎懲提升員工工作熱情，激發(fā)員工工作動力，進而提高工作效率，通過實施監(jiān)督管理，確保預算執(zhí)行落實到位，有助于及時發(fā)現(xiàn)預算管理中的問題，能夠及時提出解決措施，對預算進行優(yōu)化和調整，確保預算和企業(yè)實際經(jīng)營業(yè)務保持一致，確保財務數(shù)據(jù)精準可靠，能夠為企業(yè)管理層經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)保障。

最后，促使企業(yè)戰(zhàn)略目標得以達成。預算管理以企業(yè)戰(zhàn)略目標為導向，通過戰(zhàn)略目標層層分解落實到各個預算主體，成為預算主體目標，結合預算績效，落實到部門和員工，部門和員工不僅能夠了解企業(yè)戰(zhàn)略目標，還能夠了解自身工作目標，并以工作目標為開展工作的依據(jù)，各部門和員工依據(jù)目標完成工作，確保預算目標能夠和企業(yè)戰(zhàn)略目標相統(tǒng)一，不會產生較大偏差。從企業(yè)管理者角度而言，能夠通過預算執(zhí)行情況了解戰(zhàn)略目標完成進度，能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的問題，結合實際情況對戰(zhàn)略部署做出調整，確保戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)。

二、企業(yè)預算管理中的問題

（一）存在環(huán)境方面問題

首先，企業(yè)缺乏對預算管理重要性的認識。部分企業(yè)認為預算管理屬于財務管理范疇，把預算管理全部交由財務部門負責，企業(yè)領導層對預算管理認識有偏差，認為預算管理屬于一種管理機制，過分注重過場和流程，注重形式主義，預算并沒有落實和貫徹到實際工作中，其他部門很少參與到預算工作中，全面工作都由財務部門完成，一方面使財務部門工作更加復雜煩瑣，降低財務部門工作效率和質量；另一方面預算管理與業(yè)務脫節(jié)，預算管理不夠科學合理，與企業(yè)實際經(jīng)營狀況不相吻合。

其次，企業(yè)缺乏對預算管理信息系統(tǒng)的投入。企業(yè)在開發(fā)和設計ERP系統(tǒng)時，對預算管理系統(tǒng)的搭建不夠重視，使得預算管理在實施過程中出現(xiàn)一些問題，業(yè)務前端的信息和財務末端的信息不統(tǒng)一，信息相對比較分散，集中程度不足，信息口徑不一致，導致信息銜接不夠流暢，信息缺乏規(guī)范性和統(tǒng)一性[2]。企業(yè)在開展預算管理編制時，需要收集大量數(shù)據(jù)信息，龐大的數(shù)據(jù)往往通過手工形式錄入到系統(tǒng)中，既增加工作量，同時又降低工作效率，使數(shù)據(jù)的準確性大打折扣，從而給后期數(shù)據(jù)分析和調整造成一定影響。

（二）存在制度方面問題

預算管理制度是預算管理得以執(zhí)行和落實的保障，當前部分企業(yè)缺乏完善預算管理制度，預算管理流于形式，質量有待提升。在預算編制階段，預算指標編制不合理，預算編制沒有同企業(yè)戰(zhàn)略目標相結合，沒有同部門業(yè)務實際情況相結合，預算編制相對比較隨意，預算指標設定缺乏數(shù)據(jù)支持，各個部門往往虛報預算，預算缺乏統(tǒng)一規(guī)范和標準，導致預算編制出現(xiàn)混亂，與企業(yè)實際情況不相符；在預算考核階段，考核制度不夠完善，考核指標設定不合理，注重事后考核，對過程考核關注較少，考核缺乏公正性，主觀意識較強，進而導致考核結果不具有公平性，無法發(fā)揮績效考評激勵作用，員工工作熱情不能被充分調動，預算執(zhí)行遇到障礙，預算效果無法得到保障。

（三）存在執(zhí)行方面問題

預算執(zhí)行是預算管理的核心階段，強而有力的預算執(zhí)行能夠確保預算編制落實到位，而預算監(jiān)督是預算執(zhí)行得以發(fā)揮效用的關鍵。部分企業(yè)在預算執(zhí)行方面還存在一些問題，一方面缺乏明確職責劃分，預算指標分解不夠精細化，各部門和人員之間職責劃分不清晰，預算指標重合，責任無法界定，容易出現(xiàn)相互推諉現(xiàn)象，甚至預算職責出現(xiàn)空白，預算監(jiān)管無法開展；另一方面缺乏全過程監(jiān)管，企業(yè)注重預算事后監(jiān)管，對預算編制、執(zhí)行監(jiān)管力度不足，導致預算編制未按制度進行，預算數(shù)據(jù)產生偏差，影響預算編制的合理性和真實性，同時預算執(zhí)行過程缺乏有效監(jiān)管，導致預算落實不到位，預算審批未按規(guī)定進行，預算和實際執(zhí)行產生較大偏差。

（四）存在人員方面問題

預算管理整個過程離不開人員參與，人員素質和能力對預算管理產生較大影響，人員一旦出現(xiàn)問題，會給預算管理造成一定風險。普通員工專業(yè)素質有待提升，缺乏持續(xù)學習動力，無法滿足預算管理工作要求，導致預算執(zhí)行落實不夠順暢；財務管理人員是預算管理的核心，財務人員專業(yè)知識和技能會影響預算編制效果，影響預算考核質量，企業(yè)財務管理人員管理理念有待提升，專業(yè)知識和技能有待完善，缺乏對業(yè)務的了解和對信息技術的深入應用，進而影響預算編制的準確性和預算監(jiān)督的及時性。

三、企業(yè)預算管理問題的解決方法

（一）構建良好管理環(huán)境

首先，提高對預算管理的重視。從企業(yè)管理層和決策角度出發(fā)，提高其對預算管理理念的認同，認識到預算管理在促使企業(yè)經(jīng)營目標達成方面的重要作用，從思想意識層面認同預算管理，落實到行動層面，積極推動和引導預算管理工作落實，做好部門協(xié)調工作，促使各部門參與到預算管理中；從企業(yè)執(zhí)行層角度出發(fā)，落實預算主體責任制，各部門負責人嚴格按照要求執(zhí)行預算管理工作，并起到帶頭作用，確保部門全體員工參與到預算編制、預算執(zhí)行和預算復盤工作中，充分利用企業(yè)各項資源，實現(xiàn)資源共享，完成企業(yè)經(jīng)營管理目標；從企業(yè)財務管理人員角度出發(fā)，不斷學習新知識、新技能，提升預算管理水平，保持和業(yè)務部門深入溝通，了解業(yè)務實際情況，促使預算管理得以順利開展。

其次，強化預算管理系統(tǒng)建設。針對傳統(tǒng)手工錄入為主的預算管理模式，企業(yè)應該把預算系統(tǒng)納入統(tǒng)一信息化管理平臺，把業(yè)務模塊、財務模塊、預算模塊等納入統(tǒng)一管理，實現(xiàn)信息互通互聯(lián)，有效解決財務數(shù)據(jù)口徑不統(tǒng)一的問題，在預算管理的整個階段實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，建立高效規(guī)范的共享機制。通過建設信息一體化平臺，可以減少因人工輸入導致的數(shù)據(jù)錄入錯誤，可以提高數(shù)據(jù)質量，同時利用信息網(wǎng)絡可以使數(shù)據(jù)傳遞更加高效，進而提高管理效率。財務人員通過一體化系統(tǒng)，能夠真實掌握業(yè)務實際情況，在戰(zhàn)略目標分解落實時，能夠結合實際情況為業(yè)務部門提供多樣化方案，業(yè)務部門結合自身實際選擇最優(yōu)的預算編制方案，確保預算方案具有現(xiàn)實指導意義。在預算執(zhí)行過程中，利用信息系統(tǒng)，財務部門能夠對各部門預算執(zhí)行情況實時掌握和了解，并能夠及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行偏差，為預算調整和優(yōu)化創(chuàng)造良好條件。

（二）健全預算管理制度

預算管理制度是企業(yè)規(guī)范預算管理活動的有力保障。通過完善預算管理制度可以優(yōu)化資源配置，可以降低經(jīng)營風險，可以強化內部控制，可以提高財務管理水平，可以促使數(shù)據(jù)真實有效，可以為企業(yè)經(jīng)營管理決策提供支持和保障[3]。健全預算管理制度要明確預算管理目標，預算管理的目標是達成企業(yè)戰(zhàn)略目標，減少企業(yè)經(jīng)營風險，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營利潤最大化。預算管理制度中要明確預算管理目標，確定預算管理內容，建立預算管理組織架構，做好人員分工，職責劃分，同時要明確預算編制的形式和依據(jù)，確定預算編制方法，規(guī)范預算編制流程，促使預算管理更加明確、更加規(guī)范，同時要明確預算監(jiān)管，明確監(jiān)管職責，對預算調整的條件和程序進行規(guī)定，嚴格控制預算審批，對預算分析和考核進行明確，制定詳細合理的考核指標和辦法，明確考核獎懲機制。通過建立統(tǒng)一規(guī)范的預算管理制度和標準，在確保全面性和可操作性的基礎上，促使預算管理得以全面落實。

（三）嚴格進行預算管理

預算監(jiān)督管理要實現(xiàn)制度化和流程化，利用信息技術建立全方位監(jiān)督管理體系，確保預算管理有序開展、落實到位[4]。一方面對職責進行明確劃分，確保指標制定科學合理，并落實到部門和崗位，避免職責交叉和空白，落實崗位責任制，確保監(jiān)管有據(jù)可循，有制可依，提升監(jiān)管質量和效率；另一方面利用信息技術強化預算管理全過程監(jiān)管，依托大數(shù)據(jù)和信息網(wǎng)絡，建立會計云平臺，把預算管理納入統(tǒng)一財務系統(tǒng)，實現(xiàn)預算管理動態(tài)全程監(jiān)管。企業(yè)各個部門通過云平臺可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)及時傳遞和共享，確保信息數(shù)據(jù)真實有效，各個預算主體可以及時了解預算執(zhí)行進度和情況，可以及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中的偏差，便于及時對預算偏差進行調整，確保預算目標和企業(yè)戰(zhàn)略目標相一致。在預算編制階段，強化部門溝通，利用信息網(wǎng)絡拓寬溝通渠道，建立高效溝通機制，確保預算執(zhí)行全員參與，共同做好預算編制工作；在預算執(zhí)行階段，對過程進行優(yōu)化，首先是預算審批，依托云平臺建立預算審批標準化流程，規(guī)范預算審批行為，避免預算審批風險，對重復審批和超預算審批等實行嚴格監(jiān)管。利用云平臺預算審批更加透明、更加高效；其次是預算控制分析，預算執(zhí)行的核心是預算控制和分析，通過控制和分析可以提高預算執(zhí)行效率和質量。預算人員把預算數(shù)據(jù)錄入云平臺，業(yè)務人員把業(yè)務數(shù)據(jù)錄入云平臺，利用云平臺數(shù)據(jù)分析和處理功能，把預算數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)進行對比分析，確定預算控制關鍵風險點，對風險點進行分級，設定預警指標，一旦發(fā)現(xiàn)超預算現(xiàn)象，云平臺能夠及時報警，并采取相應限制措施[5]，控制預算審批行為，進而約束業(yè)務行為，確保業(yè)務活動和預算控制有機結合，實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)管，便于及時調整預算方案，確保預算與實際相吻合。

（四）推進人員素養(yǎng)培養(yǎng)

企業(yè)開展預算管理工作，需要強化業(yè)財融合新理念，轉變經(jīng)營管理模式，培養(yǎng)高素質復合型人才，促使預算管理有效落實和實施，企業(yè)要重視人才引進和培養(yǎng)，打造專業(yè)人才隊伍，為企業(yè)預算管理全面推行提供人才儲備。高素質管理人才不僅要具備專業(yè)領域知識和技能，還要具備持續(xù)學習能力，具備敏銳的業(yè)務敏感度。為了提高人才專業(yè)知識和技能，一方面需要加大培訓力度，強化預算管理意識和專業(yè)技能；另一方面需要深入了解經(jīng)濟活動，為預算管理落實實施提供依據(jù)。另外，落實預算績效管理，把預算考核同員工薪資相掛鉤，激發(fā)員工潛能，為預算管理順利開展和落實夯實基礎。

四、結束語

企業(yè)實施預算管理可以提升經(jīng)營管理水平，可以促使財務管理更加高效，可以有效達成企業(yè)戰(zhàn)略目標。企業(yè)應該優(yōu)化預算管理環(huán)境，提高預算管理意識，完善預算管理信息化建設，建立和健全預算管理制度，強化預算管理，提升人員素質，多種方法并舉，提高企業(yè)預算管理水平，控制經(jīng)營管理活動，規(guī)避經(jīng)營管理風險，確保企業(yè)在新市場經(jīng)濟時代能夠獲得長足發(fā)展。