大數(shù)據(jù)背景下汽車零部件制造企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建

藺會玲 煙臺匯眾汽車底盤系統(tǒng)有限公司

在大數(shù)據(jù)背景下，對于汽車零部件制造企業(yè)而言，通過建立全面預(yù)算管理體系，有利于優(yōu)化內(nèi)部資源配置，可配套完善的監(jiān)督、考評機制，能夠有效實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。當(dāng)前全面預(yù)算管理體系在不斷完善下已經(jīng)從最初生產(chǎn)協(xié)調(diào)功能逐步向綜合性管理工具方向發(fā)展，可促進(jìn)內(nèi)部各部門業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)，有利于規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，能夠在最大程度地提升企業(yè)戰(zhàn)略管理能力。

一、全面預(yù)算管理概念以及主要內(nèi)容

(一)概念

預(yù)算主要指借助數(shù)學(xué)方法制定未來計劃，并借助財務(wù)、非財務(wù)數(shù)字，對計劃結(jié)果加以表示，屬于企業(yè)發(fā)展的重要文件，能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展計劃予以測定、描述。而全面預(yù)算管理能夠借助預(yù)算，實現(xiàn)內(nèi)部管理，進(jìn)而優(yōu)化資源配置工作，通過準(zhǔn)確評估經(jīng)營成果，加強對企業(yè)發(fā)展計劃的跟蹤、控制工作，加強內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動協(xié)調(diào)，能夠有效實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。全面預(yù)算管理屬于業(yè)務(wù)管理活動，涉及內(nèi)容相對較多，貫穿于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)中，具備多種功能，屬于當(dāng)前企業(yè)管理研究的重點。

(二)主要內(nèi)容

針對全面預(yù)算管理，主要內(nèi)容包括經(jīng)營、資本以及財務(wù)預(yù)算。其中，經(jīng)營預(yù)算涉及整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程。加強經(jīng)營預(yù)算處理，能夠進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)品市場銷售，有利于提高企業(yè)內(nèi)部成本控制水平，進(jìn)而實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。在資本預(yù)算方面，與投資決策具有較強的關(guān)聯(lián)性。對于汽車零部件制造企業(yè)而言，其屬于重資產(chǎn)企業(yè)，以自身生產(chǎn)經(jīng)營出發(fā)，企業(yè)在發(fā)展過程中，需要進(jìn)行長期資產(chǎn)投入。而通過采取投資預(yù)算，能夠結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有發(fā)展條件，做好投資相關(guān)信息分析工作，加強投資資金、收益預(yù)算研究，可提高投資預(yù)算工作開展科學(xué)性，改善內(nèi)部資金不足情況，有利于確保投資合理性。財務(wù)預(yù)算能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部經(jīng)營成果進(jìn)行反映，在全面預(yù)算管理中，能夠起到核心地位。

二、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建

(一)企業(yè)概述

某汽車零部件制造企業(yè)屬于中外合資企業(yè)，成立于2000年，該企業(yè)從自身實際情況出發(fā)，結(jié)合行業(yè)先進(jìn)技術(shù)發(fā)展，積極將大數(shù)據(jù)技術(shù)引進(jìn)到內(nèi)部管理工作中，切實健全全面預(yù)算管理體系，確保全面預(yù)算管理價值得到最大化發(fā)揮，當(dāng)前發(fā)展勢頭良好。下面具體對大數(shù)據(jù)背景下該企業(yè)構(gòu)建全面預(yù)算管理體系的必要性以及構(gòu)建措施進(jìn)行分析。

(二)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建必要性

全面預(yù)算涵蓋企業(yè)整個日常運營過程，能夠有效保障內(nèi)部控制，以大數(shù)據(jù)時代作為背景，經(jīng)過不斷發(fā)展，該企業(yè)已經(jīng)建立了完善的業(yè)務(wù)流程，加強全面預(yù)算工作，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部涉及到的復(fù)雜因素進(jìn)行指導(dǎo)。下文具體對該企業(yè)建立全面預(yù)算管理體系的必要性進(jìn)行分析。

1.企業(yè)現(xiàn)有預(yù)算體系難以滿足發(fā)展需求

當(dāng)前該企業(yè)高度重視業(yè)務(wù)拓展工作，并且將業(yè)務(wù)作為主要經(jīng)營內(nèi)容。但由于既往該企業(yè)尚未建立系統(tǒng)化預(yù)算工作，業(yè)務(wù)量估算結(jié)果存在準(zhǔn)確性不足的問題，并且與實際情況存在一定的差異，這將會增加管理層決策難度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資源無法得到合理分配，進(jìn)而產(chǎn)生資金流、人才流偏差。而通過構(gòu)建大數(shù)據(jù)管理平臺，加強全面預(yù)算管理，借助信息化手段，能夠有效整合內(nèi)部信息資源，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部資源配置，做好資金流、人才流整合工作。通過完善預(yù)算編制，建立科學(xué)管理模式，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部經(jīng)營機制進(jìn)行優(yōu)化，可協(xié)調(diào)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營工作，進(jìn)而實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。同時，全面預(yù)算管理還能夠基于企業(yè)業(yè)務(wù)目標(biāo)，做好分解處理，并細(xì)化到各個執(zhí)行單位中，加強業(yè)務(wù)、財務(wù)預(yù)算工作，并對整個預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行實時監(jiān)控，進(jìn)而結(jié)合實際情況，對企業(yè)戰(zhàn)略計劃進(jìn)行調(diào)整，確保內(nèi)部管理工作靈活性。

2.企業(yè)面臨風(fēng)險較高

在全面預(yù)算管理中，全面實時監(jiān)控屬于重要特征。借助全面預(yù)算管理，能夠?qū)φ麄€預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)控，有利于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險，采取有效措施，進(jìn)而強化風(fēng)險控制，實現(xiàn)風(fēng)險規(guī)避。當(dāng)前該企業(yè)主要管理風(fēng)險包括原材料價格變化、投資以及運營風(fēng)險等，并且受到市場競爭影響，也會導(dǎo)致企業(yè)管理風(fēng)險增加?；诖?，迫切需要企業(yè)建立完善的全面預(yù)算管理體系，在加強風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上，提高內(nèi)部控制水平。

(三)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建分析

1.建立全面預(yù)算管理體系

企業(yè)以大數(shù)據(jù)作為背景，堅持合法、權(quán)責(zé)分明等原則，切實健全全面預(yù)算管理體系，并且該體系主要包括決策結(jié)構(gòu)、日常管理機構(gòu)以及執(zhí)行單位。除此之外，企業(yè)還需要進(jìn)一步完善制度，確保整個全面預(yù)算管理體系的優(yōu)化。對于全面預(yù)算管理而言，配套相應(yīng)的管理制度，能夠為管理工作開展提供保障。因此，企業(yè)應(yīng)將全面預(yù)算管理制度，作為企業(yè)內(nèi)部基本管理內(nèi)容，做好各部門之間的有效協(xié)調(diào)，確保內(nèi)部管理工作順利開展。這也要求企業(yè)應(yīng)以預(yù)算角度出發(fā)，對內(nèi)部相關(guān)管理制度進(jìn)行補充、完善。其中，財務(wù)部門對于整個預(yù)算管理具有重要作用，并且財務(wù)指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)編制、執(zhí)行密切相關(guān)，要求企業(yè)應(yīng)健全財務(wù)管理制度，可積極可結(jié)合當(dāng)前預(yù)算要求，積極引進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)，創(chuàng)新會計核算方法，確保會計處理能夠在滿足會計要求的基礎(chǔ)上，為預(yù)算管理提供方便。同時，企業(yè)應(yīng)切實完善內(nèi)部現(xiàn)金管理制度，加強對資金賬戶的統(tǒng)一管理，確保資金能夠得到集中分配。另外，企業(yè)應(yīng)健全生產(chǎn)管理體制，可以從經(jīng)營目標(biāo)出發(fā)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)需求，加強生產(chǎn)調(diào)度、檢查工作，優(yōu)化內(nèi)部資源配置，在制定完善生產(chǎn)計劃的同時，配套相應(yīng)的生產(chǎn)方法。建立在科學(xué)生產(chǎn)管理制度的基礎(chǔ)上，能夠為全面預(yù)算管理工作提供依據(jù)。以降低產(chǎn)品質(zhì)量實現(xiàn)成本管控，將會不利于企業(yè)整體發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)配套完善的質(zhì)量管理制度，明確內(nèi)部產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而為預(yù)算管理工作提供保障。結(jié)合全面預(yù)算管理，應(yīng)始終堅持以人為本，可健全激勵約束機制，進(jìn)一步保障預(yù)算工作效率[1]。

2.分解全面預(yù)算目標(biāo)

以為全面預(yù)算管理提供指導(dǎo)作為戰(zhàn)略目標(biāo)，要求企業(yè)應(yīng)切實加強預(yù)算編制，并以戰(zhàn)略目標(biāo)作為依據(jù)，制定發(fā)展計劃，使內(nèi)部各項資源得到合理利用。具體而言，企業(yè)應(yīng)做好內(nèi)部價值鏈分析工作，結(jié)合成本動因研究，綜合評估內(nèi)部發(fā)展實際情況，整合各項信息數(shù)據(jù)，制定總體發(fā)展戰(zhàn)略。在明確全面預(yù)算目標(biāo)后，為確保預(yù)算順利執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)做好預(yù)算目標(biāo)分解工作，使相關(guān)責(zé)任單位能夠明確自身職責(zé)。針對企業(yè)預(yù)算分權(quán)管理，可具體分為相應(yīng)的責(zé)任中心，并由企業(yè)結(jié)合責(zé)任中心工作內(nèi)容，制定相應(yīng)的預(yù)算責(zé)任目標(biāo)，進(jìn)而有效提升預(yù)算效率。同時，企業(yè)可以總預(yù)算指標(biāo)作為參考，完成分解處理，明確各個責(zé)任中心責(zé)任范圍，確定權(quán)限。在這一過程中，企業(yè)應(yīng)密切監(jiān)測責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行情況，明確預(yù)算數(shù)、實際數(shù)之間存在的差異，及時對管理工作進(jìn)行調(diào)整，并將其作為后續(xù)績效考核依據(jù)。責(zé)任中心在明確自身預(yù)算指標(biāo)后，應(yīng)堅持科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)性原則，對指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化處理。所有指標(biāo)應(yīng)配套相應(yīng)的保障措施，要求負(fù)責(zé)人應(yīng)制定可行性方案，為指標(biāo)執(zhí)行提供保障。

3.明確全面預(yù)算編制程序

針對啟動環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)要求各部門詳細(xì)了解年度經(jīng)營目標(biāo)，并做好準(zhǔn)備。具體可通過開設(shè)會議，制定內(nèi)部戰(zhàn)略規(guī)劃，并對年度業(yè)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分解處理，明確各部門工作職責(zé)，并加強內(nèi)部預(yù)算編制培訓(xùn)。而針對編制環(huán)節(jié)，預(yù)算部門應(yīng)結(jié)合預(yù)算編制要求，制定草案，并進(jìn)行審核。具體而言，各部門在收到預(yù)算草案后，應(yīng)結(jié)合自身工作內(nèi)容，對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解處理，編制部門預(yù)算草案。而財務(wù)部門應(yīng)對各部門預(yù)算草案進(jìn)行平衡，并圍繞企業(yè)實際發(fā)展情況，編制全面預(yù)算草案。各部門集中對預(yù)算草案進(jìn)行討論、平衡，在完成平衡處理后，以平衡結(jié)果作為依據(jù)，對部門預(yù)算草案進(jìn)行調(diào)整，編制全面預(yù)算草案，在匯總各部門預(yù)算草案后，由財務(wù)部統(tǒng)一進(jìn)行上報。針對審批環(huán)節(jié)，機構(gòu)應(yīng)統(tǒng)一對預(yù)算草案進(jìn)行審核，結(jié)合實際預(yù)算問題，提出相應(yīng)的修改意見，并在草案修改后，統(tǒng)一予以批復(fù)。在獲取到批復(fù)后，可進(jìn)一步對整體預(yù)算進(jìn)行修改，并由各部門加以執(zhí)行[2]。

4.完善全面預(yù)算方案

企業(yè)應(yīng)切實完善預(yù)算審批工作，重點強對預(yù)算風(fēng)險頻發(fā)點的控制，通過明確各部門責(zé)任，有效提升預(yù)算管理效率。同時，應(yīng)對預(yù)算方案審批流程進(jìn)行優(yōu)化，可在內(nèi)部建立大數(shù)據(jù)平臺，提高預(yù)算方案審批透明度，通過對整個審批過程進(jìn)行實時監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)審批存在的問題，確保整個預(yù)算方案審批工作順利開展。另外，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步加強預(yù)算控制，進(jìn)而達(dá)到預(yù)算執(zhí)行效果。以大數(shù)據(jù)作為背景，企業(yè)應(yīng)在加強各環(huán)節(jié)控制的基礎(chǔ)上，重點做好風(fēng)險頻發(fā)點監(jiān)督管理工作，有效降低預(yù)算風(fēng)險，在強化企業(yè)內(nèi)部成本管控的同時，提高內(nèi)部控制水平。雖然當(dāng)前大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用能夠在一定程度上優(yōu)化預(yù)算方案準(zhǔn)確性，但是仍需要工作人員做好各環(huán)節(jié)改善工作。由于企業(yè)內(nèi)部預(yù)算人員工作能力相對有限，在未有效掌握大數(shù)據(jù)信息的情況下，將會導(dǎo)致預(yù)算管理工作存在不足。因此，企業(yè)應(yīng)切實加強預(yù)算人員培訓(xùn)工作，通過組織知識講座，提高工作人員對于大數(shù)據(jù)技術(shù)的認(rèn)識，強化自身對全面預(yù)算管理概念的理解，有效提升預(yù)算方案編制水平。

5.優(yōu)化全面預(yù)算調(diào)整設(shè)計

預(yù)算管理能夠?qū)φ麄€生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行控制，進(jìn)而確保管理的科學(xué)性。因此，應(yīng)切實堅持預(yù)算管理執(zhí)行的權(quán)威性，可以預(yù)算管理制度作為依據(jù)，結(jié)合管理程序，做好預(yù)算調(diào)整工作。同時，應(yīng)借助大數(shù)據(jù)平臺，加強數(shù)據(jù)信息分析，結(jié)合內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行變化，制定針對性調(diào)整方案，并對預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。另外，結(jié)合大數(shù)據(jù)背景，企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)部預(yù)算機制的靈活性，確保調(diào)整工作不會對財務(wù)整體運營以及投資活動產(chǎn)生影響，進(jìn)而實現(xiàn)整體預(yù)測目標(biāo)。

6.加強全面預(yù)算考評設(shè)計

全面預(yù)算管理能夠在企業(yè)日常經(jīng)濟活動中將預(yù)算管理進(jìn)行有機融合，進(jìn)而建立完善的預(yù)算管理體系。而預(yù)算評價能夠為預(yù)算方案編制提供重要保障。借助預(yù)算評價，能夠有效提高各部門人員工作積極性，進(jìn)而提高預(yù)算控制有效性，使企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，企業(yè)可借助平衡積分卡，從多維度出發(fā)，對全面預(yù)算管理進(jìn)行考核，通過借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，有利于確保內(nèi)部評價工作的客觀性、全面性。另外，可結(jié)合各部門工作職責(zé)，適當(dāng)調(diào)整考核指標(biāo)，確保內(nèi)部預(yù)算評價體系的合理性，進(jìn)而提高工作人員工作熱情，提升企業(yè)整體競爭力[3]。

(四)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建保障措施

1.優(yōu)化管理層創(chuàng)新管理意識

結(jié)合汽車零部件制造企業(yè)發(fā)展，構(gòu)建全面預(yù)算管理體系屬于重要工作內(nèi)容。建立在完善管理體系的基礎(chǔ)上，能夠進(jìn)一步優(yōu)化財務(wù)信息準(zhǔn)確度，使內(nèi)部資源得到有效利用。同時，應(yīng)充分借助大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢，切實完善、更新全面預(yù)算管理工作。這也要求工作人員應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)工作理念，樹立創(chuàng)新意識，以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)出發(fā)，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢，加強二者之間的深度融合，優(yōu)化內(nèi)部預(yù)算管理體系設(shè)計。可通過構(gòu)建數(shù)據(jù)模型，對企業(yè)潛在預(yù)算風(fēng)險因素進(jìn)行分析，做好預(yù)算調(diào)整工作。另外，管理人員應(yīng)為全面預(yù)算管理體系構(gòu)建提供支持，加強內(nèi)部宣傳工作，提高大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用力度，強化工作人員對于全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的認(rèn)同感，確保工作人員能夠積極參與到該項工作中，有效提升全面預(yù)算管理體系構(gòu)建水平[4]。

2.提升預(yù)算人員綜合素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)以人才隊伍建設(shè)著手，切實加強管理人員綜合素質(zhì)培養(yǎng)，有效保障全面預(yù)算管理效果。具體而言，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展需求，提高面試門檻，加強高素質(zhì)人才引進(jìn)，可以預(yù)算崗位工作內(nèi)容出發(fā)，對優(yōu)秀人才進(jìn)行聘用，確保人才能夠充分適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代以及企業(yè)發(fā)展需求。同時，企業(yè)應(yīng)切實健全內(nèi)部考核機制，建立健全相應(yīng)的激勵機制，提高工作人員工作主動性，強化工作人員綜合能力。另外，企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部培訓(xùn)工作，通過組織相關(guān)培訓(xùn)活動，明確培訓(xùn)主題，可強化工作人員對于全面預(yù)算管理的理解，并確保工作人員能夠在實際工作中合理融合大數(shù)據(jù)技術(shù)，獲取到更加準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，為預(yù)算管理工作提供支持。建立在有效組織培訓(xùn)活動基礎(chǔ)上，能夠在一定程度上優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部凝聚力，提升員工綜合素質(zhì)。在實際培訓(xùn)工作中，企業(yè)應(yīng)結(jié)合員工當(dāng)前工作水平以及工作需求，合理調(diào)整培訓(xùn)內(nèi)容，確保培訓(xùn)工作針對性。

3.提高大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用水平

大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用使全面預(yù)算管理工作呈現(xiàn)數(shù)字化發(fā)展趨勢。因此，企業(yè)結(jié)合當(dāng)前大數(shù)據(jù)發(fā)展背景，合理引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，配套相應(yīng)的信息化數(shù)據(jù)平臺，加強預(yù)算數(shù)據(jù)、信息處理，確保整個全面預(yù)算管理工作順利推進(jìn)。同時，結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展，企業(yè)應(yīng)以自身需求出發(fā)，對數(shù)字化平臺進(jìn)行完善、更新，進(jìn)而有效保障全面預(yù)算管理信息化水平。另外，財務(wù)部門可在建設(shè)財務(wù)數(shù)據(jù)平臺的基礎(chǔ)上，與內(nèi)部局域網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行鏈接，加強資源信息共享，提高預(yù)算管理效率。結(jié)合外部環(huán)境變化，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，對數(shù)據(jù)平臺進(jìn)行優(yōu)化處理，確保數(shù)據(jù)平臺能夠始終適用內(nèi)部業(yè)務(wù)發(fā)展[5]。

三、結(jié)語

綜上所述，針對汽車零部件制造企業(yè)而言，應(yīng)總結(jié)當(dāng)前面臨的發(fā)展困境，結(jié)合當(dāng)前大數(shù)據(jù)發(fā)展背景，健全全面預(yù)算管理體系，使之能夠有效滿足企業(yè)實際發(fā)展需求。因此，企業(yè)應(yīng)提高對該項工作的重視度，借助大數(shù)據(jù)、信息化手段，加強管理方法創(chuàng)新，并配套相應(yīng)的監(jiān)督、激勵體系，確保全面預(yù)算管理體系價值得到最大化發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展?！?/p>