企業(yè)綠色現金管理探析

馬自俊

摘?要：國內外學者已就現金管理存在的問題以及重要性形成了很多研究成果，作者在梳理后，建議應順應綠色經濟發(fā)展的需要，形成企業(yè)綠色現金管理。

關鍵詞：現金管理；綠色現金管理；綠色經濟

中圖分類號：F23?文獻標識碼：A??doi：10.19311/j.cnki.16723198.2023.03.047

經濟的發(fā)展和市場的競爭，使得企業(yè)越來越多地意識到，現金管理在企業(yè)生存和發(fā)展中的重要地位。目前，很多企業(yè)不斷針對自身現金管理問題，進行有效地改革和完善。筆者認為，現金管理問題的改進，不僅是觀念和方法的改進，而且應符合當今社會綠色經濟發(fā)展的需要，形成企業(yè)綠色現金管理。

1?現金管理存在的問題

1.1?會計人員素質不高

企業(yè)的財務部門中，雖然目前財務軟件的運用已經相當普及，會計人員的總體學歷已經整體提高，實務操作水平也已經得到提升，但是會計人員的職業(yè)素質依舊保持在低位。有些會計人員職業(yè)道德模糊，崗位職責不清，只以領導的指示為工作方向；有些會計人員只考慮自身本職工作的完成，從不考慮企業(yè)制定的各種財務管理制度。會計人員的這些行為對企業(yè)的現金管理存在一定的影響，對企業(yè)的現金管理制度造成了嚴重破壞。

1.2?現金管理觀念不強

由于企業(yè)缺乏嚴格的財務監(jiān)管制度，使得會計人員的現金管理意識薄弱，沒有真正意識到現金流對企業(yè)管理的重要性。在很多企業(yè)里，會計人員將現金管理視為財務管理工作的一部分，因此在日常會計工作中，會計記賬的準確性放在了首位，忽視現金管理制度。部分企業(yè)在建立現金收支審批權限和庫存現金內部控制制度時不夠嚴謹，現金坐支、“白條”抵庫、“小金庫”等現象頻出，甚至為不法分子以可乘之機。

1.3?資金利用效率不高

現金管理，企業(yè)既要管理現金流量，也要管理現金存量。企業(yè)管理部門在生產經營決策時，經常出現兩種極端情況，一種是只考慮現金用在哪些方面、給企業(yè)帶來多少收益等，這一結果是企業(yè)持有大量現金，造成資源浪費；另一種是只要有閑置資金，就會立刻考慮投資賺取收益，這一結果是在需要現金時企業(yè)經常出現資金周轉不暢，影響企業(yè)經營目標的實現。因此，企業(yè)閑置資本需要達到效率最優(yōu)和最大化，資金利用效率還有待進一步的提升。

2?現金管理的重要性

財務管理工作中，重要的一環(huán)便是現金管理，企業(yè)加強現金管理具有重要的意義：首先，在經濟新常態(tài)環(huán)境下，生產經營活動中的各種問題會接踵而至，加強現金管理是企業(yè)應對這些問題的重要手段。企業(yè)加強現金管理、協調現金收支，能夠有效地組織經營活動。為了防止和降低企業(yè)經營風險，保障企業(yè)持續(xù)經營，需要企業(yè)不斷調整現金管理制度，杜絕現金流失，提高現金使用率。其次，企業(yè)現金流量與會計利潤有很大區(qū)別，它既反映了企業(yè)財務狀況和資本運營狀況，又反映了盈利水平和未來發(fā)展能力。通過企業(yè)現金管理，能夠清晰地獲悉企業(yè)償債能力，為決策者做出最佳選擇提供有效信息。此外，在目前新冠疫情的背景下，企業(yè)面臨著銷售放緩、資金回籠困難、籌資渠道狹窄、生產壓力增大等諸多問題，因此加強現金管理，更凸顯出其重要性。

然而，加強現金管理，國內外學者已經形成了很多理論研究成果，產生了很多現金管理的方法。但是筆者認為，加強現金管理不僅是理論和方法的改進，而且應服務于綠色經濟發(fā)展的需要，構建綠色現金管理。

3?綠色現金管理的形成

綠色現金管理的構建是一個系統(tǒng)和長期的過程，需要全社會的共同努力。在此，筆者從增強意識、完善制度和提高使用效率等方面進行探討。

3.1?增強綠色現金管理意識

綠色現金管理意識的增強，既需要企業(yè)管理層的管理意識提升，又需要會計人員整體素質提升。企業(yè)管理層應在時刻關注現金流量的同時，將環(huán)境因素納入考慮范圍，通過集中培訓和業(yè)務學習，及時從企業(yè)綠色經濟發(fā)展和現金管理的案例中吸取經驗，提升綠色現金管理的概念意識。對于會計人員，以綠色經濟發(fā)展為前提，提高其職業(yè)道德和業(yè)務素質。對從事出納工作的會計人員，應在日常收支工作中積極思考每一筆現金收支的環(huán)境因素，在確?，F金收支安全的前提下，不斷探索綠色現金管理途徑；對從事財務管理工作的會計人員，應在日常分析工作中積極思考每一筆現金流量的環(huán)境因素，在確保決策項目正常的前提下，不斷探索綠色現金管理方式。

3.2?完善綠色現金管理制度

綠色現金管理制度的完善，不僅包括具體內部管理制度條文的完善，而且包括內部監(jiān)督制度的完善。企業(yè)在生產經營活動中，全面預算管理應同步進行，為了形成備選的可行方案，應將由環(huán)境因素產生的環(huán)保費用、修復支出、機會成本等相關現金流納入分析范圍。通?，F金管理的監(jiān)督制度，主要集中在對發(fā)票、收據、業(yè)務規(guī)模以及存款賬戶等方面監(jiān)控。企業(yè)在現金管理中引入綠色概念，除了規(guī)范資金審批范圍，限制資金審批權力，還應該考慮成立諸如環(huán)境評估委員會的類似機構，從經濟發(fā)展和環(huán)境保護雙角度，參與資金審批。這需要在現金管理制度條文中，明確環(huán)境評估的必要性和重要性，為其管控提供制度保障。

3.3?提高資金使用效率

企業(yè)持有較多的資金，會因為物價變動等因素產生持有風險，因此為了規(guī)避風險，獲取可靠的回報，企業(yè)應將富于的貨幣投入短周期低風險穩(wěn)收益的投資中。此外，應對企業(yè)應收款項、存貨等加強管理，制定合理的賬款賒銷政策并及時催收賬款；減少企業(yè)存貨的資金占用，通過企業(yè)內部管理制度，從存貨的入庫開始及時準確的盤點和清查。當企業(yè)資金能夠在合理的使用范圍內時，企業(yè)管理層應更多從綠色經濟發(fā)展的角度，考慮環(huán)境因素給企業(yè)現金存量和流量帶來的影響；會計人員才會在企業(yè)主導下，關注環(huán)保費用、修復支出等綠色經濟發(fā)展形成的成本產物。而當企業(yè)強化綠色現金使用效率時，現金存量和流量將會以適宜的方式和途徑存在于企業(yè)生產經營的各個環(huán)節(jié)，并體現企業(yè)綠色經濟發(fā)展的成效。

參考文獻

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