許曉敏 福建廣電網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)股份有限公司

引言

應(yīng)收賬款全流程管理是企業(yè)運(yùn)營(yíng)中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，它涉及資金回籠和風(fēng)險(xiǎn)控制，直接關(guān)系到企業(yè)的資金流動(dòng)和經(jīng)營(yíng)效益。做好企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，對(duì)改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、提高資金的使用效率有重要意義，降低資金風(fēng)險(xiǎn)，有利于企業(yè)的良性發(fā)展[1]。然而，在實(shí)踐中，部分企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中面臨著一系列問(wèn)題和挑戰(zhàn)，這些問(wèn)題容易導(dǎo)致資金的延遲回收、風(fēng)險(xiǎn)的積累以及客戶關(guān)系的惡化，從而不利于企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。針應(yīng)收賬款的以上問(wèn)題，本文通過(guò)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款全流程管理存在問(wèn)題進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的對(duì)策和解決方案。以期為企業(yè)提供具體的改進(jìn)建議，幫助其優(yōu)化內(nèi)部管理流程，提高資金回籠效率和風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款

（一）應(yīng)收賬款的定義

企業(yè)應(yīng)收賬款是指企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)后，客戶應(yīng)付但尚未結(jié)清的款項(xiàng)。當(dāng)企業(yè)進(jìn)行銷售或提供服務(wù)時(shí)，根據(jù)簽訂的銷售合同或協(xié)議，客戶會(huì)產(chǎn)生應(yīng)付款項(xiàng)，即應(yīng)收賬款。這些應(yīng)收賬款通常包括銷售商品或提供服務(wù)的金額，以及相應(yīng)的稅費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、折扣等費(fèi)用。第一，應(yīng)收賬款在合同簽訂中通常有明確的付款期限，即客戶應(yīng)在合同約定的期限內(nèi)支付。第二，應(yīng)收賬款的金額包括商品或服務(wù)的價(jià)格以及相關(guān)費(fèi)用，可以根據(jù)合同或協(xié)議條款進(jìn)行計(jì)算。第三，應(yīng)收賬款存在風(fēng)險(xiǎn)，例如客戶無(wú)力支付、違約等情況導(dǎo)致壞賬的發(fā)生，企業(yè)需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理。第四，企業(yè)需要建立完善的應(yīng)收賬款管理制度，包括發(fā)票開(kāi)具、核對(duì)、催收等流程，以確保及時(shí)回款和降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)[2]。

（二）做好應(yīng)收賬款全流程管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用

第一，有利于加強(qiáng)企業(yè)拓展市場(chǎng)份額的能力。做好應(yīng)收賬款管理可以促進(jìn)銷售回款，加快資金回籠，為企業(yè)提供更多可用資金用于擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、改進(jìn)產(chǎn)品、拓展市場(chǎng)等。應(yīng)收賬款的回款可以為企業(yè)提供流動(dòng)資金，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。第二，有利于加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效率。通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的管理和跟蹤，企業(yè)可以預(yù)測(cè)和規(guī)劃企業(yè)的現(xiàn)金流。減少應(yīng)收賬款的滯留時(shí)間將資金迅速轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，提高資金的使用效率，從而支持企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)和投資活動(dòng)[3]。第三，應(yīng)收賬款管理對(duì)于保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全具有重要意義。通過(guò)加強(qiáng)客戶信用評(píng)估、建立科學(xué)的信用授予機(jī)制和嚴(yán)格的合同管理，可以降低因客戶違約導(dǎo)致的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，加強(qiáng)催款和催收工作，確保應(yīng)收賬款及時(shí)回款，可以減少資金損失，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全。

二、應(yīng)收賬款形成過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）項(xiàng)目評(píng)估階段

首先，在項(xiàng)目評(píng)估階段，企業(yè)需要評(píng)估客戶的信用狀況。如果客戶的信用狀況不佳或存在支付能力問(wèn)題，那么形成的應(yīng)收賬款會(huì)面臨違約或延遲付款的風(fēng)險(xiǎn)，容易導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法按時(shí)回收款項(xiàng)或面臨壞賬風(fēng)險(xiǎn)。其次，項(xiàng)目評(píng)估階段需要對(duì)經(jīng)濟(jì)、政策等各方面因素進(jìn)行綜合考慮。政策的變化也會(huì)影響客戶的支付意愿或支付能力。例如，政府對(duì)行業(yè)補(bǔ)貼的減少或取消，會(huì)使客戶無(wú)法按時(shí)支付或降低支付金額。企業(yè)應(yīng)該密切關(guān)注政策變化，評(píng)估其對(duì)應(yīng)收賬款的影響。此外，在項(xiàng)目評(píng)估階段，企業(yè)需要對(duì)項(xiàng)目本身的商業(yè)可行性進(jìn)行評(píng)估。如果項(xiàng)目的商業(yè)模式不穩(wěn)定，市場(chǎng)需求不確定，那么形成的應(yīng)收賬款會(huì)面臨支付風(fēng)險(xiǎn)。如果項(xiàng)目無(wú)法按預(yù)期獲得收入，客戶無(wú)法支付賬款，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨資金儲(chǔ)備不足的問(wèn)題。最后，企業(yè)在與客戶簽訂銷售合同或提供服務(wù)協(xié)議時(shí)，需要遵守相關(guān)的法律和合規(guī)要求。企業(yè)在合同條款、稅費(fèi)計(jì)算、發(fā)票開(kāi)具等方面存在違規(guī)行為，會(huì)導(dǎo)致合同無(wú)效、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或法律糾紛。這將進(jìn)一步影響應(yīng)收賬款的收回和企業(yè)的聲譽(yù)?？傊?，在項(xiàng)目評(píng)估階段，企業(yè)需要認(rèn)識(shí)到這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。

（二）合同簽訂階段

首先，在合同簽訂階段，合同條款不明確或存在漏洞時(shí)，容易發(fā)生糾紛和風(fēng)險(xiǎn)。例如，未明確約定支付條件、付款期限、違約責(zé)任等，容易導(dǎo)致無(wú)法獲得及時(shí)的回款或合同糾紛。其次，在合同簽訂階段，也需要考慮潛在的合同糾紛和相應(yīng)的解決方式。如果合同中未明確約定糾紛解決途徑，當(dāng)合同履行出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，解決糾紛會(huì)變得困難和復(fù)雜。因此，對(duì)于合同糾紛的解決方式，合同應(yīng)明確規(guī)定訴訟管轄地、仲裁機(jī)構(gòu)等。在合同簽訂階段，企業(yè)需要注重風(fēng)險(xiǎn)管理并采取相應(yīng)的措施。通過(guò)有效管理合同簽訂階段的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以更好地保護(hù)自身利益并確保應(yīng)收賬款的安全性。

（三）合同執(zhí)行階段

首先，在合同執(zhí)行階段，存在對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)狀況和工期進(jìn)展跟蹤不到位的問(wèn)題，企業(yè)無(wú)法及時(shí)了解客戶的經(jīng)營(yíng)狀況和工期進(jìn)展，導(dǎo)致無(wú)法準(zhǔn)確評(píng)估客戶的支付能力和訂單完成進(jìn)度。其次，在合同執(zhí)行階段，存在著企業(yè)與客戶的收付款與開(kāi)票節(jié)點(diǎn)不匹配的情況。企業(yè)先行收到款項(xiàng)，但由于未及時(shí)開(kāi)具發(fā)票，造成應(yīng)收賬款憑證不全或無(wú)法及時(shí)回籠資金。相反，如果先行開(kāi)具發(fā)票，但收款延遲或未能按時(shí)收到款項(xiàng)，就會(huì)延長(zhǎng)應(yīng)收賬款的回收周期，增加資金周轉(zhuǎn)困難和風(fēng)險(xiǎn)。最后，在合同執(zhí)行階段，驗(yàn)收是確認(rèn)訂單完成與否的重要環(huán)節(jié)，但有時(shí)企業(yè)無(wú)法及時(shí)收集到完整的驗(yàn)收資料，導(dǎo)致企業(yè)和客戶雙方無(wú)法及時(shí)確認(rèn)訂單完成，進(jìn)而影響應(yīng)收賬款回收。同時(shí)，缺乏完整的驗(yàn)收資料會(huì)導(dǎo)致客戶存在爭(zhēng)議或拒絕支付欠款，增加了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。綜上所述，在合同執(zhí)行階段，應(yīng)收賬款形成過(guò)程中存在著對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)狀況和工期進(jìn)展跟蹤不到位、收付款與開(kāi)票時(shí)點(diǎn)不匹配以及驗(yàn)收資料不齊全等問(wèn)題。企業(yè)需認(rèn)識(shí)到這些風(fēng)險(xiǎn)，并采取適當(dāng)?shù)墓芾泶胧┖惋L(fēng)險(xiǎn)防范措施，以降低風(fēng)險(xiǎn)并優(yōu)化應(yīng)收賬款的管理流程。

（四）催收機(jī)制階段

第一，在催收機(jī)制階段，會(huì)出現(xiàn)客戶支付能力下降的情況?？蛻艚?jīng)營(yíng)困難、資金短缺或其他原因?qū)е聼o(wú)法按時(shí)或完全支付應(yīng)收賬款。這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)回收應(yīng)收賬款或只能收回部分款項(xiàng)。第二，在催收過(guò)程中，如果企業(yè)使用不當(dāng)?shù)拇呖钍侄?，如威脅、恐嚇或?yàn)E用法律程序，會(huì)引發(fā)客戶的不滿和投訴，甚至訴訟。這將對(duì)企業(yè)的形象產(chǎn)生負(fù)面影響，有可能增加法律風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，催收階段需要企業(yè)投入人力和資金進(jìn)行積極追討。如果催收工作效果不佳，需要花費(fèi)更多的資源和時(shí)間來(lái)實(shí)現(xiàn)回款，從而增加企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。第三，客戶會(huì)采取消極回應(yīng)和拖延支付的方式來(lái)應(yīng)對(duì)催收。他們會(huì)故意忽視催收行動(dòng)、提出無(wú)理要求、拖延付款時(shí)間等，這將導(dǎo)致企業(yè)回款的延遲或無(wú)法回收欠款。

三、應(yīng)收賬款管理的舉措

（一）加強(qiáng)信用平臺(tái)的建設(shè)，制定切實(shí)可行的信用政策

為了提高應(yīng)收賬款的回收率和降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要采取相應(yīng)的舉措來(lái)加強(qiáng)信用平臺(tái)的建設(shè)和制定切實(shí)可行的信用政策。首先，企業(yè)應(yīng)建立客戶信用評(píng)估體系，綜合考慮客戶的信用歷史、財(cái)務(wù)狀況、行業(yè)地位等因素來(lái)評(píng)估其支付能力和意愿?？梢圆捎每蛻粽餍艌?bào)告、財(cái)務(wù)分析、業(yè)務(wù)參考等信息來(lái)評(píng)估客戶信用水平，以便為不同客戶設(shè)定信用額度和支付條件。其次，制定清晰明確的信用政策和信用管理流程，規(guī)范應(yīng)收賬款的管理和控制。信用政策應(yīng)涵蓋信用授予原則、信用額度的設(shè)定、支付條件的約定等內(nèi)容，以確保企業(yè)在與客戶簽訂合同前進(jìn)行必要的驗(yàn)證和審批，并明確客戶的付款義務(wù)和違約責(zé)任。此外，根據(jù)客戶的信用等級(jí)和風(fēng)險(xiǎn)程度，對(duì)客戶進(jìn)行分類管理。將客戶分為高風(fēng)險(xiǎn)、中風(fēng)險(xiǎn)和低風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，并針對(duì)不同級(jí)別的客戶制定相應(yīng)的管理策略和風(fēng)險(xiǎn)控制措施。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)客戶，可以采取預(yù)付款、押金以及短期付款等方式來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)。最后，要建立健全的合同管理制度，確保合同的合規(guī)性和完整性。合同中應(yīng)明確約定支付條件、付款期限、違約責(zé)任等事項(xiàng)，以減少合同履行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)和爭(zhēng)議。此外，企業(yè)應(yīng)關(guān)注相關(guān)法律法規(guī)的更新，及時(shí)調(diào)整合同格式和條款，確保合同的法律效力和可執(zhí)行性。通過(guò)加強(qiáng)信用平臺(tái)的建設(shè)和制定切實(shí)可行的信用政策，企業(yè)可以提高應(yīng)收賬款的管理水平，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)的財(cái)務(wù)安全和良好的經(jīng)營(yíng)效益。同時(shí)，有效的信用管理還能夠增強(qiáng)企業(yè)的聲譽(yù)和競(jìng)爭(zhēng)力，為持續(xù)發(fā)展提供有力支持。

（二）完善催收機(jī)制

完善催收機(jī)制是應(yīng)收賬款管理中的重要環(huán)節(jié)。有效的催收機(jī)制對(duì)企業(yè)提高應(yīng)收賬款的回收效率、降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)有重要意義。第一，制定明確的催收策略和流程，確保催收工作有序進(jìn)行。根據(jù)不同客戶的特點(diǎn)和欠款情況，制定相應(yīng)的催收方案和優(yōu)先級(jí)，包括催收對(duì)象的分類、聯(lián)系頻次、聯(lián)系渠道等。確保催收人員按照流程執(zhí)行，并及時(shí)記錄和跟進(jìn)催收進(jìn)展[4]。第二，進(jìn)行催收技巧的培訓(xùn)，提升催收人員的溝通能力和處理糾紛的能力。培訓(xùn)內(nèi)容可以包括積極的語(yǔ)言表達(dá)方式、傾聽(tīng)技巧、處理異議和投訴的方法等。這樣可以更好地與客戶溝通，理解其付款困難的原因，并共同尋找解決方案。第三，通過(guò)多種途徑對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催收，提高應(yīng)收賬款的回款率。除了傳統(tǒng)的電話和郵件催收方式外，還可以利用現(xiàn)代科技手段，如短信、社交媒體、應(yīng)用程序等，向客戶發(fā)送催款提醒。多渠道催收不僅提高了聯(lián)系效率，也增加了與客戶的互動(dòng)交流，更有助于構(gòu)建良好的客戶關(guān)系。第四，企業(yè)建立自動(dòng)化催收系統(tǒng)，提高催收的效率和可追溯性。通過(guò)使用催收管理軟件，可以實(shí)現(xiàn)催款提醒的自動(dòng)發(fā)送、付款跟蹤、催收記錄的生成和催收工作的監(jiān)控。減少手工操作的工作量以及統(tǒng)計(jì)誤差，提高催收工作的準(zhǔn)確性和效率。對(duì)于賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，可以考慮委托專業(yè)的催收機(jī)構(gòu)進(jìn)行催收。這些機(jī)構(gòu)通常具有豐富的催收經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)的法律知識(shí)，能夠更有效地與欠款人進(jìn)行溝通和協(xié)商。同時(shí)，在必要的情況下，可以采取法律手段，如起訴、申請(qǐng)仲裁等，以迫使欠款人履行付款義務(wù)。通過(guò)完善企業(yè)的催收機(jī)制，能夠加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理的有效性，提高回款效率并降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，積極的催收工作也有助于維護(hù)企業(yè)的信譽(yù)和客戶關(guān)系，促進(jìn)業(yè)務(wù)的良性發(fā)展。

（三）加強(qiáng)制度保障，優(yōu)化考核，制定正負(fù)向雙向激勵(lì)措施

加強(qiáng)制度保障、優(yōu)化考核，并制定正負(fù)向雙向激勵(lì)措施是應(yīng)收賬款管理中的重要舉措。通過(guò)有效的制度和激勵(lì)措施，可以激發(fā)企業(yè)內(nèi)部人員的積極性，促進(jìn)應(yīng)收賬款的全流程管理和及時(shí)回收。首先，制定明確的應(yīng)收賬款管理制度和流程，規(guī)范各項(xiàng)工作的執(zhí)行和跟蹤。包括合同簽署、賬款確認(rèn)、催收程序、賬款核銷等環(huán)節(jié)，并確保全員了解和遵守相關(guān)制度。通過(guò)制度的建立可以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少管理漏洞和失誤。其次，建立有效的應(yīng)收賬款管理指標(biāo)和考核體系，對(duì)責(zé)任人和團(tuán)隊(duì)進(jìn)行績(jī)效評(píng)估。指標(biāo)可以包括應(yīng)收賬款回款率和應(yīng)收賬款占收比等。通過(guò)考核結(jié)果與績(jī)效掛鉤，激勵(lì)員工在應(yīng)收賬款管理上付出更多努力并追求卓越表現(xiàn)。最后，制定正向激勵(lì)措施，如獎(jiǎng)勵(lì)和晉升機(jī)制，激勵(lì)員工在應(yīng)收賬款管理中取得優(yōu)異成績(jī)。例如，設(shè)立優(yōu)秀催收員工獎(jiǎng)，表彰回款突出的員工。同時(shí)，也要設(shè)定負(fù)向激勵(lì)措施，如制定違規(guī)扣款或降低績(jī)效的措施，以強(qiáng)化管理的紀(jì)律性和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。通過(guò)加強(qiáng)制度保障、優(yōu)化考核，并制定正負(fù)向雙向激勵(lì)措施，可以推動(dòng)應(yīng)收賬款管理的規(guī)范化和高效化。同時(shí)，有效的激勵(lì)機(jī)制也有助于提高員工的工作動(dòng)力和積極性，從而提升應(yīng)收賬款管理水平，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)的盈利增長(zhǎng)與風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。

（四）完善發(fā)票和賬款核對(duì)流程

通過(guò)建立規(guī)范的流程和有效的核對(duì)機(jī)制，可以確保發(fā)票和賬款的準(zhǔn)確性，最大程度地降低錯(cuò)誤和漏洞的發(fā)生。首先，應(yīng)收賬款管理基礎(chǔ)是發(fā)票的準(zhǔn)確性。建立有效的發(fā)票開(kāi)具流程，包括核對(duì)訂單信息、檢查產(chǎn)品/服務(wù)數(shù)量和金額、確認(rèn)稅率等，以確保發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際交易一致。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)發(fā)票抬頭、納稅人識(shí)別號(hào)等信息的核對(duì)和管理，避免因發(fā)票錯(cuò)誤導(dǎo)致的應(yīng)收賬款糾紛。其次，建立明確的賬款和發(fā)票核對(duì)流程，確保發(fā)票的及時(shí)核對(duì)和匹配。這包括確保收到的發(fā)票被準(zhǔn)確記錄，并與訂單、交貨單等相關(guān)文檔進(jìn)行核對(duì)。通過(guò)比對(duì)賬款和發(fā)票的信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正任何不一致的問(wèn)題，以確保賬款的正確性和準(zhǔn)確性。此外，可以利用信息化系統(tǒng)和自動(dòng)化工具來(lái)提升發(fā)票和賬款核對(duì)的效率和準(zhǔn)確性。例如，可以建立電子化的發(fā)票管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)發(fā)票數(shù)據(jù)的自動(dòng)抓取和核對(duì)。光學(xué)字符識(shí)別（OCR）技術(shù)可以快速、準(zhǔn)確地讀取發(fā)票信息，降低人工錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。最后，通過(guò)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高其發(fā)票和賬款核對(duì)的專業(yè)知識(shí)和技能。培訓(xùn)內(nèi)容可以包括發(fā)票開(kāi)具規(guī)范、核對(duì)流程的操作指導(dǎo)、異常情況處理等。通過(guò)培養(yǎng)員工的意識(shí)和能力，提高發(fā)票和賬款核對(duì)的質(zhì)量和準(zhǔn)確性。通過(guò)完善發(fā)票和賬款核對(duì)流程，企業(yè)可以確保發(fā)票的準(zhǔn)確性和賬款的準(zhǔn)確匹配，降低錯(cuò)誤和糾紛的風(fēng)險(xiǎn)，并提高整體應(yīng)收賬款管理的效率和準(zhǔn)確性。

結(jié)語(yǔ)

企業(yè)應(yīng)收賬款是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要組成部分，直接關(guān)系到企業(yè)的資金回收和周轉(zhuǎn)以及經(jīng)營(yíng)效益。然而，很多企業(yè)在應(yīng)收賬款的全流程管理中面臨著一系列問(wèn)題，限制了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展和資金運(yùn)作。因此，研究應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題，并通過(guò)相應(yīng)的對(duì)策與措施加以解決，可以起到促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的作用。本文針對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款全流程管理中的問(wèn)題及對(duì)策的研究，希望為企業(yè)在應(yīng)收賬款全流程管理中提供有益的參考，以期促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期良性發(fā)展。