事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

張夢(mèng)笛，王婉欣，陶燕萍，陳 芳

（中國(guó)農(nóng)業(yè)科學(xué)院蔬菜花卉研究所，北京 100081）

近年來(lái)，我國(guó)持續(xù)加大科研投入力度，以提升國(guó)家綜合實(shí)力，有效應(yīng)對(duì)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。事業(yè)單位作為開(kāi)展科研活動(dòng)的重要主體之一，發(fā)揮著重要作用。但是，事業(yè)單位的科研經(jīng)費(fèi)在使用和管理過(guò)程中也存在諸多問(wèn)題，對(duì)事業(yè)單位開(kāi)展科研活動(dòng)造成了障礙。文章深入研究了事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理方面存在的問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上提出了相關(guān)對(duì)策建議。

1 事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題

1.1 認(rèn)識(shí)不到位，管理制度體系不完善

一般情況下，事業(yè)單位使用科研經(jīng)費(fèi)的課題負(fù)責(zé)人更多關(guān)注于科研項(xiàng)目研究方向的確定、立項(xiàng)申報(bào)材料的撰寫和研究成果的產(chǎn)出等方面。在科研項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行中，部分課題負(fù)責(zé)人缺乏對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定的應(yīng)有了解，對(duì)規(guī)定和制度的把握程度不深，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)在支出過(guò)程中問(wèn)題頻發(fā)。由于課題負(fù)責(zé)人缺乏深入認(rèn)識(shí)，課題組的成員也傾向于秉持類似的觀點(diǎn)，認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)在執(zhí)行中的管理是財(cái)務(wù)部門的事情，重科研、輕管理的情況較為普遍[1]。

與此同時(shí)，隨著國(guó)家持續(xù)深化“放管服”改革，事業(yè)單位許多科研經(jīng)費(fèi)管理的要求和模式均發(fā)生較大變化，部分事業(yè)單位未及時(shí)按照新要求制定、修訂科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)執(zhí)行的依據(jù)不合理。近年來(lái)，國(guó)家重視預(yù)算績(jī)效管理工作，要求推進(jìn)績(jī)效管理與預(yù)算管理的緊密結(jié)合，實(shí)行預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程績(jī)效管理工作機(jī)制，但事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理制度涉及面相對(duì)單一，缺少針對(duì)有關(guān)新要求、新變化的具體實(shí)施細(xì)則及配套績(jī)效考核辦法，跟蹤問(wèn)效機(jī)制不健全，無(wú)配套獎(jiǎng)懲措施，都易導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理產(chǎn)生問(wèn)題。

1.2 預(yù)算編制專業(yè)性不足，部門間協(xié)調(diào)性較弱

預(yù)算是事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理的基礎(chǔ)之一，在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編報(bào)環(huán)節(jié)，項(xiàng)目明細(xì)測(cè)算和績(jī)效目標(biāo)等信息大多是由課題負(fù)責(zé)人和相關(guān)科研人員根據(jù)研究計(jì)劃編制，由于科研人員對(duì)預(yù)算編制要求了解不夠深入，編報(bào)預(yù)算專業(yè)知識(shí)不夠，容易導(dǎo)致預(yù)算編制測(cè)算依據(jù)不充分、細(xì)化不清晰、項(xiàng)目預(yù)算與研究活動(dòng)內(nèi)容匹配性不足等問(wèn)題。每年預(yù)算編制時(shí)間緊、任務(wù)重，留給事業(yè)單位相關(guān)管理部門匯審預(yù)算材料的工作量大、時(shí)間倉(cāng)促，報(bào)送的預(yù)算內(nèi)容合理性不足，易造成考核評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)的扣分[2]。

在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，事業(yè)單位科研管理部門和財(cái)務(wù)部門由于歸口上級(jí)主管單位不同，負(fù)責(zé)的具體管理工作事務(wù)有差異，因此常存在信息不對(duì)稱情況。再加上部門間溝通不夠深入，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)在使用中監(jiān)管力度不足。如科研管理人員和實(shí)際使用資金的科研人員對(duì)資金管理制度缺乏了解，對(duì)資金使用的相關(guān)性和合理性等在事權(quán)方面的把關(guān)容易存在缺陷。財(cái)務(wù)人員在審核報(bào)銷環(huán)節(jié)再發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，科研任務(wù)一般已進(jìn)展到中后期，不利于及時(shí)更正糾偏。

1.3 精細(xì)化管理程度低，經(jīng)費(fèi)支出隨意性大

一些科研人員幾乎將全部精力投入科研工作中，卻忽視了科研項(xiàng)目管理的重要性，在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、執(zhí)行和績(jī)效評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)往往出現(xiàn)諸多問(wèn)題，例如：績(jī)效目標(biāo)設(shè)置未體現(xiàn)科研任務(wù)核心、項(xiàng)目開(kāi)支內(nèi)容與科研任務(wù)相關(guān)性不足等?？蒲薪?jīng)費(fèi)在申請(qǐng)和使用環(huán)節(jié)細(xì)化、量化程度不足，增加了后續(xù)評(píng)價(jià)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)。在科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理方面，財(cái)務(wù)賬簿體系的設(shè)計(jì)也會(huì)影響項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的精細(xì)化程度。科研經(jīng)費(fèi)管理建立在獨(dú)立核算的基礎(chǔ)上，有的事業(yè)單位輔助核算信息或會(huì)計(jì)科目設(shè)置不合理，導(dǎo)致專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出混亂。

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的隨意性較大、不能做到專款專用，也是常見(jiàn)的問(wèn)題。在人員經(jīng)費(fèi)、自有資金相對(duì)短缺的事業(yè)單位，用科研經(jīng)費(fèi)彌補(bǔ)相應(yīng)支出的情況屢屢發(fā)生。科研人員也常以課題組為主體，認(rèn)為課題組取得的科研經(jīng)費(fèi)可以內(nèi)部統(tǒng)籌使用，忽略了不同科研項(xiàng)目任務(wù)的差異，隨意打破項(xiàng)目邊界使用經(jīng)費(fèi)，導(dǎo)致后續(xù)項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)和成本分析缺乏有效數(shù)據(jù)支撐，從而影響評(píng)價(jià)分析結(jié)果的可靠性[3]。

1.4 大數(shù)據(jù)共享程度低，財(cái)務(wù)人員技能待增強(qiáng)

目前，事業(yè)單位基本都采用財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)進(jìn)行賬務(wù)處理，相較手工處理在一定程度上提升了業(yè)務(wù)辦理效率，也為單位決策提供更為全面、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，有助于財(cái)務(wù)人員分析賬務(wù)信息和溯源問(wèn)題。和財(cái)務(wù)部門類似，事業(yè)單位的其他職能部門大多通過(guò)各自的系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，但各個(gè)系統(tǒng)之間的信息關(guān)聯(lián)共享程度較低。例如：財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)、科研項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)、辦公自動(dòng)化系統(tǒng)等的功能，均主要從使用者的管理角度出發(fā)設(shè)置，各系統(tǒng)存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)相互間存在孤島效應(yīng)，難以整合直接利用，導(dǎo)致部門間協(xié)調(diào)性不足[4]。

在財(cái)務(wù)管理信息化背景下，信息化建設(shè)給財(cái)務(wù)人員帶來(lái)了挑戰(zhàn)。新系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、上線、運(yùn)行和維護(hù)，不僅要求財(cái)務(wù)人員熟練掌握、時(shí)刻更新財(cái)務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備，還要能夠根據(jù)需要向財(cái)務(wù)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員提出流程需求與優(yōu)化建議。此外，能否高效整合系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)，進(jìn)一步形成具有價(jià)值的結(jié)論作為領(lǐng)導(dǎo)作出更好決策的可靠依據(jù)，也取決于財(cái)務(wù)人員是否具備數(shù)據(jù)信息處理能力。目前，很多事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的電算化水平還尚不足以應(yīng)對(duì)發(fā)展新需要。

2 事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略

2.1 完善制度體系，提高科研經(jīng)費(fèi)管理意識(shí)

事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理制度是科學(xué)、規(guī)范科研項(xiàng)目實(shí)施的根基。隨著預(yù)算管理制度改革不斷深化，“放管服”改革舉措持續(xù)推進(jìn)，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)主動(dòng)梳理和完善制度體系?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理辦法應(yīng)有明確的功能定位、權(quán)責(zé)關(guān)系、組織模式、管理架構(gòu)、支出標(biāo)準(zhǔn)、績(jī)效管理要求等，能夠?yàn)楣芾砣藛T開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)管理提供切實(shí)可行的依據(jù)。具體而言，科研經(jīng)費(fèi)管理制度的完善可以從業(yè)務(wù)和管理兩方面來(lái)開(kāi)展[5]。從業(yè)務(wù)角度來(lái)看，需要明確科研經(jīng)費(fèi)的使用目的和依據(jù)、定義、適用范圍、支出標(biāo)準(zhǔn)等；從管理角度來(lái)看，需要明確科研經(jīng)費(fèi)管理的責(zé)任分工、不得支出事項(xiàng)、資金使用管理、績(jī)效管理和監(jiān)督等內(nèi)容。承擔(dān)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的事業(yè)單位可以結(jié)合上級(jí)單位最新要求，借鑒專家、第三方機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)和以往經(jīng)驗(yàn)，制定或修訂相關(guān)管理制度。在完善科研經(jīng)費(fèi)管理全過(guò)程監(jiān)督機(jī)制的同時(shí)，逐步提高科研人員自主權(quán)，力求進(jìn)一步提升科研經(jīng)費(fèi)使用效益。

事業(yè)單位還應(yīng)強(qiáng)化職工的科研經(jīng)費(fèi)管理意識(shí)，在確保財(cái)務(wù)管理和科研管理人員熟練把握科研經(jīng)費(fèi)管理辦法的基礎(chǔ)上，及時(shí)總結(jié)梳理、規(guī)范統(tǒng)一項(xiàng)目管理流程，提高科研經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)范性和管理效率。此外，應(yīng)定期對(duì)課題負(fù)責(zé)人和相關(guān)科研人員有針對(duì)性地開(kāi)展專題培訓(xùn)，防范科研經(jīng)費(fèi)使用風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 落實(shí)崗位職責(zé)，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合發(fā)展

事業(yè)單位應(yīng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行全流程規(guī)范管理，嚴(yán)格劃分事權(quán)和財(cái)權(quán)。首先，事業(yè)單位在劃分內(nèi)部崗位職責(zé)時(shí)，應(yīng)梳理各類可能產(chǎn)生的問(wèn)題，根據(jù)法律制度規(guī)定和單位實(shí)際需求，明確規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的管理使用權(quán)責(zé)，做到各司其職、全面覆蓋[6]?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理部門間的分工，應(yīng)既配合銜接又相互制約，合理保證事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)部控制有效，業(yè)務(wù)流程合理，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)精細(xì)化管理。其次，事業(yè)單位在明確各崗位職責(zé)的基礎(chǔ)上，應(yīng)建立覆蓋科研經(jīng)費(fèi)管理使用全過(guò)程的監(jiān)督機(jī)制?？蒲?、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢等管理部門應(yīng)采取事前、事中、事后相結(jié)合，日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督與非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督、線上監(jiān)督與線下監(jiān)督相結(jié)合的方式，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督管理。

隨著會(huì)計(jì)核算功能不斷健全和信息技術(shù)持續(xù)發(fā)展，財(cái)務(wù)人員在科研經(jīng)費(fèi)管理的重要性日益凸顯。事業(yè)單位應(yīng)加快業(yè)財(cái)融合，實(shí)現(xiàn)科研和財(cái)務(wù)工作質(zhì)量一體化提升。財(cái)務(wù)人員不僅僅關(guān)注會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)，還需要更加深入地了解科研工作內(nèi)容[7]，結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)信息的分析，進(jìn)一步指導(dǎo)科研人員在預(yù)算支出范圍內(nèi)合理開(kāi)展科研工作，以輔助事業(yè)單位更優(yōu)序合理地分配科研經(jīng)費(fèi)與有關(guān)資源，協(xié)助單位整體實(shí)現(xiàn)成果產(chǎn)出和效益最大化。

2.3 提高經(jīng)費(fèi)管理質(zhì)量，嚴(yán)格約束預(yù)算執(zhí)行

事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的重視，提高科研項(xiàng)目評(píng)審、預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)執(zhí)行、調(diào)整調(diào)劑和績(jī)效考核等工作的質(zhì)量[8]。在預(yù)算評(píng)審階段，可以請(qǐng)專家或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)協(xié)助事業(yè)單位有關(guān)管理部門和課題組，客觀評(píng)估分析項(xiàng)目立項(xiàng)必要性、投入經(jīng)濟(jì)性、目標(biāo)合理性、實(shí)施方案可行性等，提前更正錯(cuò)漏，確?？蒲许?xiàng)目后續(xù)的預(yù)算編制具有充足合理的依據(jù)。在預(yù)算編制階段，事業(yè)單位科研、財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)深度參與科研項(xiàng)目的預(yù)算編制審核，確?？蒲许?xiàng)目預(yù)算在符合經(jīng)費(fèi)精細(xì)化管理的要求下，從核心任務(wù)出發(fā)充分詳細(xì)表述測(cè)算依據(jù)，并協(xié)助課題組及科研人員優(yōu)化預(yù)算方案。在執(zhí)行階段，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)管理使用的監(jiān)督，開(kāi)展財(cái)務(wù)審核、會(huì)計(jì)核算、資金支付等工作時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按制度和程序操作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后第一時(shí)間進(jìn)行整改并總結(jié)反思。

在日常工作中，課題組科研財(cái)務(wù)助理及科研管理部門人員可以依據(jù)支出金額、支出事項(xiàng)性質(zhì)等，分層次對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的合理性進(jìn)行判別把關(guān)，從業(yè)務(wù)維度降低內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)[9]；財(cái)務(wù)管理部門人員應(yīng)嚴(yán)格依照財(cái)務(wù)制度審核科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷單據(jù)，確保報(bào)銷要件齊全，按時(shí)核對(duì)，及時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從財(cái)務(wù)維度降低內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。此外，事業(yè)單位應(yīng)著重加強(qiáng)全體人員對(duì)內(nèi)部控制制度等的學(xué)習(xí)，定期舉辦宣講會(huì)、專題講座、一對(duì)一答疑交流活動(dòng)等，加大宣傳教育力度，深入推廣內(nèi)部控制理念。

2.4 強(qiáng)化信息技術(shù)支撐，做好全流程監(jiān)督管理

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，建設(shè)科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)能有效降低信息壁壘、提高工作效率，為事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供及時(shí)、精準(zhǔn)數(shù)據(jù)支撐[10]。為了充分發(fā)揮信息技術(shù)在科研經(jīng)費(fèi)管理中的積極作用，可以從如下幾方面入手。一是依托信息技術(shù)手段和管理信息系統(tǒng)載體，使科研經(jīng)費(fèi)管理逐步實(shí)現(xiàn)從電子化到信息化的升級(jí)，將財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與OA 系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、科研管理系統(tǒng)融合，使科研經(jīng)費(fèi)管理全流程操作程序化，逐步解決人工處理易出差錯(cuò)的問(wèn)題，確保科研活動(dòng)由事前審批到事后評(píng)價(jià)全過(guò)程標(biāo)準(zhǔn)化管理。二是健全單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，依托信息技術(shù)構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)，充分實(shí)現(xiàn)監(jiān)督預(yù)警作用。例如在科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理中，設(shè)置特定的預(yù)警規(guī)則，針對(duì)原始報(bào)銷憑證、收款單位信息等內(nèi)容中涉及的敏感詞進(jìn)行預(yù)警，在事前、事中提早阻止違規(guī)報(bào)銷事項(xiàng)的發(fā)生。三是充分利用信息技術(shù)實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)科研經(jīng)費(fèi)審批下達(dá)、支出、結(jié)余的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，規(guī)避手工匯總的低效，及時(shí)獲取、分析執(zhí)行進(jìn)度和財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)，有效促進(jìn)單位盤活存量資金并支撐領(lǐng)導(dǎo)做出科學(xué)決策。四是在財(cái)政部制定了《事業(yè)單位成本核算具體指引——科學(xué)事業(yè)單位》用于規(guī)范事業(yè)單位成本核算的背景下，事業(yè)單位借助信息化手段可以對(duì)科研經(jīng)費(fèi)實(shí)現(xiàn)高效便捷的精細(xì)化成本管理，能夠在滿足成本核算分析需求并為科研工作帶來(lái)降本增效作用。

3 結(jié)語(yǔ)

事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理在科研工作開(kāi)展過(guò)程中發(fā)揮著重要作用，科學(xué)完備的管理能提高事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)使用效益、優(yōu)化資產(chǎn)配置和確保資金安全。針對(duì)現(xiàn)存的科研經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題，事業(yè)單位應(yīng)立足實(shí)際，摒棄固有思維，主動(dòng)借鑒先進(jìn)技術(shù)和成功經(jīng)驗(yàn)，做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作。面對(duì)財(cái)務(wù)管理的新形勢(shì)、新要求，事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極探索科研經(jīng)費(fèi)全流程管理，完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度，構(gòu)建嚴(yán)謹(jǐn)財(cái)會(huì)監(jiān)督體系，規(guī)范單位項(xiàng)目成本核算，保障科研活動(dòng)有序?qū)嵤M(jìn)一步促進(jìn)事業(yè)單位高質(zhì)量發(fā)展。