研究企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理要點(diǎn)

陳小明 金華安泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

引言

從當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際分析，內(nèi)控管理方面存在著一定的問題，需進(jìn)行優(yōu)化和完善。財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化理念強(qiáng)調(diào)的是對(duì)所有的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行細(xì)化，強(qiáng)化對(duì)各項(xiàng)工作內(nèi)容的控制。例如，資金的精細(xì)化管理，主要圍繞預(yù)算、核算以及收支等，采取相應(yīng)的管控措施，保障資金的使用效率和安全，幫助企業(yè)降本增效。將內(nèi)控精細(xì)化理念運(yùn)用到企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，對(duì)解決內(nèi)控管理不足的問題可起到積極的作用，具有推廣運(yùn)用的價(jià)值。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的概述

內(nèi)部控制理論由來已久，它發(fā)軔于早期的“內(nèi)部牽制”，主要通過會(huì)計(jì)的組織制度體現(xiàn)出來。早期的內(nèi)部控制，主要目的是差錯(cuò)防弊，采取的是對(duì)賬的手段實(shí)現(xiàn)內(nèi)控。隨著內(nèi)部控制理論的不斷發(fā)展，內(nèi)控的內(nèi)容不斷增加，且采用的手段也多樣化，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供了有力的支持和保障，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)的發(fā)展。財(cái)務(wù)部門是唯一一個(gè)同時(shí)參與業(yè)務(wù)和企業(yè)內(nèi)控體系，并且掌握著企業(yè)各類關(guān)鍵信息的部門。此外，也掌控著企業(yè)的成本、收入來源、資金流向以及企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況。新時(shí)期，財(cái)務(wù)部門的角色已經(jīng)發(fā)生改變，從原來的職能部門開始轉(zhuǎn)變?yōu)閼?zhàn)略性業(yè)務(wù)合作伙伴。構(gòu)建財(cái)務(wù)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，提高內(nèi)控精細(xì)化管理水平，能夠保障企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的有序進(jìn)行，同時(shí)提高財(cái)務(wù)管理人員的管理效率，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)體系的監(jiān)督。加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)部門的監(jiān)督和管理，減少業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。例如，對(duì)銷售等環(huán)節(jié)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理，可防范腐敗風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，并且能夠監(jiān)督和約束員工的行為，避免產(chǎn)生不必要的損失，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。強(qiáng)化內(nèi)控管理，還可以幫助企業(yè)優(yōu)化資金配置，保證資金花到刀刃上，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范能力，有效防范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息報(bào)告造價(jià)或者信息不完整情況出現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)化發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的重要性

（一）有利于提高資金使用率

企業(yè)經(jīng)營(yíng)離不開資金的支持，如果出現(xiàn)資金中斷或者其他問題，則會(huì)帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)。從企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的角度分析，圍繞資金管理相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行控制，有利于企業(yè)合理規(guī)劃資金的使用方案，進(jìn)一步提高資金的利用率，規(guī)范資金使用行為，發(fā)揮內(nèi)控的作用，全面提高資金管理水平。對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，資金是重要的資源要素，關(guān)系到現(xiàn)在和未來的發(fā)展，影響到正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。按照精細(xì)化管理理念，圍繞資金使用和籌集以及投資等環(huán)節(jié)，采取嚴(yán)格控制措施，最大程度上控制資金的風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的利用率。在財(cái)務(wù)管理中采用信息化技術(shù)手段，可實(shí)現(xiàn)對(duì)資金使用情況的全過程跟蹤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金使用問題，避免引發(fā)重大風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)有序推進(jìn)，創(chuàng)造更多的管理效益。

（二）有利于提高財(cái)務(wù)工作的價(jià)值

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的作用發(fā)展，對(duì)提高財(cái)務(wù)價(jià)值起到積極的促進(jìn)作用。新時(shí)期，企業(yè)財(cái)務(wù)管理正處于轉(zhuǎn)型階段，財(cái)務(wù)職能不斷發(fā)生變化，可助力高質(zhì)量經(jīng)營(yíng)管理。從財(cái)務(wù)工作的價(jià)值分析，除了能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，也將會(huì)影響到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。采用精細(xì)化管理理念，進(jìn)一步規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)，能夠增強(qiáng)職工的重視度，做好業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理工作。例如，結(jié)合業(yè)務(wù)的需求和特點(diǎn)，設(shè)置預(yù)算目標(biāo)，形成預(yù)算控制制度，圍繞每個(gè)階段實(shí)施嚴(yán)格的控制措施，能夠促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理。在財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中，依托信息化系統(tǒng)，支持業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的收集與整理，可促使各部門分工明確，形成完善的財(cái)務(wù)管理流程，增強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)能力，促使管理水平得到提高。通過財(cái)務(wù)管理方式方法的創(chuàng)新，有效激發(fā)職工的創(chuàng)新精神，并且全面提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)化發(fā)展。

（三）增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力

從當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際來說，面臨很多的不確定風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)各項(xiàng)管理工作提出了更高的要求。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控方面，貫徹精細(xì)化管理理念，圍繞當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)行全面的優(yōu)化，探索新模式和新方法，全面提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，對(duì)增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力能夠起到積極的作用。具體來說，企業(yè)內(nèi)部控制涉及資金管理和投融資管理及風(fēng)險(xiǎn)控制等具體內(nèi)容，采用現(xiàn)代化技術(shù)手段和新型管理理念，能夠有效地推進(jìn)各項(xiàng)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并且采取有效的措施除此之外，深度挖掘財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的價(jià)值，助力相關(guān)工作的開展。例如，在進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)制定時(shí)發(fā)揮作用。財(cái)務(wù)部門站在財(cái)務(wù)的角度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分析，并且為戰(zhàn)略目標(biāo)的制定提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息支持，可以保證決策的科學(xué)合理性，促使各項(xiàng)決策目標(biāo)能夠有效地實(shí)施。除此之外，在經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施過程中，還可以采用財(cái)務(wù)手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)目標(biāo)執(zhí)行的問題，做好相應(yīng)的優(yōu)化，全面提高管理水平。通過事前的分析，形成具有競(jìng)爭(zhēng)力的戰(zhàn)略方案，通過成本費(fèi)用的嚴(yán)格控制，全面提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，助力相關(guān)業(yè)務(wù)的開展，創(chuàng)造更多的效益。

（四）強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理通過構(gòu)建完善的管理制度，引入信息化技術(shù)手段支撐，并且不斷提高管理隊(duì)伍的素質(zhì)水平，圍繞業(yè)務(wù)推進(jìn)全過程做好嚴(yán)格把控，進(jìn)而發(fā)揮管理作用。從企業(yè)的角度來說，當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)管理面臨著很多的風(fēng)險(xiǎn)，且風(fēng)險(xiǎn)難以精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)，利用現(xiàn)代化技術(shù)手段，采取全過程管控措施，可以精準(zhǔn)的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并且采取相應(yīng)的處理措施，最大程度上避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保證業(yè)務(wù)推進(jìn)的規(guī)范性。隨著內(nèi)控精細(xì)化管理水平的不斷提高，職工的意識(shí)也會(huì)不斷地增強(qiáng)，能夠圍繞外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)以及行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行全面的把控。通過不斷整合管理力量，全面提高風(fēng)險(xiǎn)管控水平。在風(fēng)險(xiǎn)管控方面，合理地運(yùn)用技術(shù)手段和現(xiàn)代化管理理念，可以全面提高內(nèi)控管理水平，促進(jìn)財(cái)務(wù)現(xiàn)代化發(fā)展。從當(dāng)前的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理水平來說，還存在著一定的不足，未能有效發(fā)揮管理的價(jià)值和作用，需要積極探索新方式和新方法，不斷地提高風(fēng)險(xiǎn)管控水平，助力企業(yè)更好的發(fā)展。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理存在的主要問題

（一）內(nèi)控管理制度不完善

從企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理實(shí)際分析，部分企業(yè)的管理制度還存在著需要解決的問題，尤其是制度不完善。現(xiàn)行的內(nèi)控管理制度在制定時(shí)未能結(jié)合自身的實(shí)際情況，盲目地效仿其他企業(yè)，進(jìn)而使得制度無法發(fā)揮管理作用。部分企業(yè)預(yù)算制度內(nèi)容不完善，使得企業(yè)運(yùn)營(yíng)時(shí)出現(xiàn)資金調(diào)配不合理的問題，例如資金不足或者資金利用率低下。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力不強(qiáng)，缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力，未能對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)測(cè)。此外，內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制不完善，存在著監(jiān)管人員權(quán)責(zé)不明的問題，甚至出現(xiàn)了濫用職權(quán)的情況。為提高內(nèi)控精細(xì)化管理水平，必須積極完善內(nèi)控管理制度，全面增強(qiáng)內(nèi)控精細(xì)化管理效能，助力企業(yè)持續(xù)化發(fā)展。

（二）缺少信息化技術(shù)的有力支持

從財(cái)務(wù)內(nèi)控的內(nèi)容分析，涉及資金管理和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)等，為實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，離不開數(shù)據(jù)信息的支持。當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理中，對(duì)信息化技術(shù)的應(yīng)用重視度不強(qiáng)，未能有效發(fā)揮信息技術(shù)的應(yīng)用價(jià)值。部分企業(yè)的信息化水平不高，且數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作尚未開展，使得內(nèi)控精細(xì)化管理面臨諸多挑戰(zhàn)，需加以完善和優(yōu)化，全面提高管控的水平。

（三）財(cái)務(wù)隊(duì)伍的水平待提高

新時(shí)期，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作不斷發(fā)展變化，通過理念創(chuàng)新和方法創(chuàng)新，不斷提高管理水平。與此同時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)能力有著更高要求。無論是適應(yīng)財(cái)務(wù)發(fā)展變化，還是滿足財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化要求，都必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)，全面提高管理水平，適應(yīng)管理新形勢(shì)和新要求，創(chuàng)造更多的效益和價(jià)值[1]。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的優(yōu)化策略

（一）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

從提高財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理水平的角度分析，需完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，增強(qiáng)管理的效能。首先，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。按照現(xiàn)行的法律法規(guī)，構(gòu)建合法且符合實(shí)際情況的內(nèi)控體系。企業(yè)方面必須結(jié)合自身的實(shí)際情況，不可以盲目學(xué)習(xí)借鑒。根據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r與發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，來構(gòu)建適合的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。除此之外，結(jié)合企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，分析內(nèi)控制度存在的不足和問題，進(jìn)而加以完善和優(yōu)化。其次，完善企業(yè)的預(yù)算制度。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施，資金管理為重點(diǎn)內(nèi)容。通過完善預(yù)算管理制度，能夠強(qiáng)化企業(yè)成本的控制，促使資金得到合理利用[2]。如此一來，可有效避免資金中斷或者其他風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。因此，要注重對(duì)企業(yè)預(yù)算管理制度的分析，結(jié)合內(nèi)控管理的特點(diǎn)和預(yù)算管理的問題做好分析，提出優(yōu)化和完善的措施，全面提高預(yù)算管理水平。再次，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的重點(diǎn)為風(fēng)險(xiǎn)控制，需提高內(nèi)控管理人員的業(yè)務(wù)能力，提高業(yè)務(wù)的質(zhì)量與效率。與此同時(shí)，還要注重信息的收集和分析，助力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和管理。此外，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)制定緊急預(yù)案。最后，構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制。對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行科學(xué)監(jiān)督與管理，全面提高財(cái)務(wù)管理水平，最大程度上保證財(cái)務(wù)管理工作安全可靠[3]。

（二）加快數(shù)字化轉(zhuǎn)型

當(dāng)下數(shù)字經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展以及市場(chǎng)快速變化環(huán)境下，積極推進(jìn)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，有著重要的意義。從當(dāng)前企業(yè)的數(shù)字化水平來說，還參差不齊。很多小型企業(yè)在內(nèi)部系統(tǒng)建設(shè)方面，只是引入了財(cái)務(wù)系統(tǒng)和OA系統(tǒng)，難以達(dá)到財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的水平，且缺少一定的競(jìng)爭(zhēng)力，無法滿足實(shí)際需求需進(jìn)行優(yōu)化。在智能財(cái)務(wù)的發(fā)展方面，還存在著諸多問題，報(bào)銷問題還是費(fèi)用管控的表層問題，解決時(shí)候財(cái)務(wù)報(bào)銷和核算入賬難題，還必須保證費(fèi)用支出的合規(guī)性和合理性，并且做到票據(jù)、單據(jù)以及審核等的自動(dòng)化，實(shí)現(xiàn)智能化處理。通過數(shù)字化轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)智能財(cái)務(wù)，可全面提升內(nèi)控的精細(xì)化水平[4]。例如，構(gòu)建費(fèi)控管理系統(tǒng)。對(duì)于當(dāng)前企業(yè)的費(fèi)控問題，引入信息化手段，運(yùn)用精細(xì)化管理理念，構(gòu)建相應(yīng)的模型，圍繞內(nèi)部人員、崗位、費(fèi)用場(chǎng)景等，以及各類精細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)和事項(xiàng)審批流程等，全部在平臺(tái)內(nèi)置相應(yīng)的規(guī)則，促使職工的各類消費(fèi)支出行為能夠按照規(guī)則執(zhí)行和管理。在構(gòu)建費(fèi)控管理系統(tǒng)時(shí)，進(jìn)行企業(yè)流程角色定位時(shí)充分考慮人性化。以某企業(yè)為例，構(gòu)建的費(fèi)控系統(tǒng)，將平臺(tái)工具化、生活化，通過彈性標(biāo)準(zhǔn)、節(jié)約歸己、超標(biāo)自付、因公因私打通、家屬福利等多重消費(fèi)體驗(yàn)?zāi)Ｊ綄で笃髽I(yè)費(fèi)用管理和員工人性化之間平衡發(fā)展。費(fèi)控系統(tǒng)上線4個(gè)月，97%差旅出行做到了移動(dòng)化辦公，同時(shí)員工報(bào)銷效率提升70%，財(cái)務(wù)審核效率提升95%，極大程度上增加了職工的滿意度。從財(cái)務(wù)人員的角度來說，不需要在瑣碎且基礎(chǔ)性工作上花費(fèi)太多的時(shí)間，比如查驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)蔚??；谛畔⒒到y(tǒng)，可實(shí)現(xiàn)智能化月結(jié)對(duì)賬和結(jié)算，顯著提高了工作效率，并且提高了內(nèi)部資金的使用率，強(qiáng)化資金成本的控制[5]。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理背景下，采用數(shù)字化技術(shù)手段，對(duì)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的各項(xiàng)職能起到重要的作用。可助力業(yè)務(wù)處理，通過數(shù)據(jù)信息的挖掘和分析，助力企業(yè)決策和成本管理等，同時(shí)可促使財(cái)務(wù)的作用更好發(fā)揮，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)合規(guī)?；谥悄茇?cái)務(wù)共享平臺(tái)，依托信息化管理系統(tǒng)，財(cái)務(wù)管理者可以掌握業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，經(jīng)過數(shù)據(jù)信息的挖掘和分析，了解資金使用和管理的情況，同時(shí)還能夠助力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，提高項(xiàng)目管理的水平，創(chuàng)造更多的效益和價(jià)值[6]。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的實(shí)施，需引入新理念和新技術(shù)，支持相關(guān)工作的開展。從企業(yè)層面來說，要結(jié)合數(shù)字化建設(shè)的需求，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)流程變化，以及資源與建設(shè)能力，逐步推進(jìn)各項(xiàng)工作。實(shí)現(xiàn)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，加強(qiáng)智能財(cái)務(wù)的建設(shè)為重點(diǎn)和關(guān)鍵，需財(cái)務(wù)部門的高度配合。與此同時(shí)，數(shù)字化管理模式下，也對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)能力，有著更高的要求[7]。因此，推進(jìn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的同時(shí)，必須注重財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)，全面提高人員的素質(zhì)水平。一方面，積極引入更多的專業(yè)力量，壯大財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，為內(nèi)控精細(xì)化管理的實(shí)施提供人力資源支持，全面提高管理的水平和效益。另一方面，對(duì)現(xiàn)有的人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，助力相關(guān)工作的開展。作為財(cái)務(wù)人必須做到與時(shí)俱進(jìn)，能夠因勢(shì)而變，努力成為復(fù)合型人才[8]。既需要不斷提高財(cái)務(wù)專業(yè)技能，也要加深對(duì)內(nèi)控和業(yè)務(wù)流程的理解，重構(gòu)財(cái)務(wù)知識(shí)結(jié)構(gòu)，形成業(yè)務(wù)合作伙伴+財(cái)務(wù)管理專家+財(cái)務(wù)數(shù)字化專家的知識(shí)結(jié)構(gòu)。結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)和管理需求，提供相應(yīng)的財(cái)務(wù)服務(wù)，支持業(yè)務(wù)決策和管理，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控的水平。

結(jié)語

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的實(shí)現(xiàn)，需結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況，完善內(nèi)控管理制度，加快財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，引入新技術(shù)和新手段，助力內(nèi)控精細(xì)化管理，提高管理水平。本文結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)踐，對(duì)內(nèi)控精細(xì)化管理相關(guān)問題進(jìn)行分析，提出針對(duì)性的優(yōu)化策略，以期為相關(guān)人員提供參考借鑒。