論建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)納稅籌劃存在的問題及建議

田英

（深圳市能效通智慧科技有限公司，廣東 深圳518055）

1 建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)納稅籌劃的必要性和可行性

1.1 建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)納稅籌劃的必要性

首先，納稅籌劃工作能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟效益水平。對于建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)來說，稅收是企業(yè)必須支付的一項外在成本，通過開展有效的納稅籌劃工作，能夠在稅收法律的允許范圍之內(nèi)，對生產(chǎn)、交易、投資等事項進行合理安排，降低了企業(yè)的應納稅額，因此，需要通過科學合理的納稅籌劃工作來實現(xiàn)提高經(jīng)濟效益水平的目的。

其次，納稅籌劃能夠提升企業(yè)的財務管理水平。通過合理的納稅籌劃工作能夠規(guī)范建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為，保證建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)投資的合理化、合法化。同時，在對相關(guān)法律法規(guī)、稅收政策、會計核算方法進行深入了解之后，能夠提高企業(yè)的財務管理工作水平，避免出現(xiàn)財務違規(guī)行為。

1.2 建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)納稅籌劃的可行性

一方面，現(xiàn)行稅法對建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的網(wǎng)上交易地點、時間和產(chǎn)品形式等方面作出了明確的界定，并且要參照具體稅法進行納稅，而這為建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)節(jié)稅提供了便利條件。例如，建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在提供交易服務并確認收入時點時，可以在遵循稅法的基本前提下，合理合法延遲納稅時間，這樣就可以取得這部分稅費的資金時間價值。同時，由于建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)屬于資金密集型企業(yè)，在運營過程中會投入大量資金，因此，建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)能夠?qū)Χ惙ㄟM行深入研究，努力爭取享受稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)降低稅負的目的。

另一方面，建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)開展納稅籌劃工作的主要內(nèi)容是選擇適用稅率、彈性稅負、稅收優(yōu)惠政策、應納稅所得額等方面的籌劃，以上工作的合理籌劃能夠直接影響到籌劃空間的大小。建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在日常運營過程中，需要投入較多的廣告費用來吸引客戶，如參加各大展會宣傳等。另外，建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的主要產(chǎn)品是系統(tǒng)平臺，具有強技術(shù)性特征，同時包括純軟件和嵌入式軟件的研發(fā)，這有利于其充分享受軟件行業(yè)企業(yè)研發(fā)加計扣除政策，為應納稅所得額籌劃工作提供了途徑。

2 建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)納稅籌劃工作存在的問題——以H企業(yè)為例

H企業(yè)是一家行業(yè)領(lǐng)先的智慧設(shè)施物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，在能源與設(shè)施領(lǐng)域有著超過15年的行業(yè)深耕與積淀，具有近200人的專業(yè)研發(fā)與技術(shù)服務團隊，涵蓋供配電、給排水、空調(diào)、照明、電梯、環(huán)境、溫濕度、水浸、視頻等多個關(guān)鍵技術(shù)領(lǐng)域，致力于為用戶提供最可靠的智慧設(shè)施物聯(lián)網(wǎng)服務，讓建筑能感知有互動，助力企業(yè)用戶業(yè)務發(fā)展，創(chuàng)造增量價值。H企業(yè)專注于設(shè)施物聯(lián)網(wǎng)、能效管控、用戶端智能配電系統(tǒng)等領(lǐng)域，成功通過國家級高新技術(shù)企業(yè)認定，成為國家發(fā)改委與工信部兩部委認可并備案的節(jié)能服務公司，同時是擁有工信部計算機系統(tǒng)集成資質(zhì)的企業(yè)。但H企業(yè)在納稅籌劃工作中仍然存在一定的問題。

首先，面臨較大的風險?，F(xiàn)階段，H企業(yè)在納稅籌劃中面臨的主要風險如下：第一，政策風險。稅收政策的不斷深化改革是引發(fā)企業(yè)政策風險的主要原因之一，面對變化的稅收政策，如果H企業(yè)不能準確地對其進行掌握和理解，不能領(lǐng)會新稅收政策的本質(zhì)，就可能會在納稅籌劃工作中作出不正確的策略選擇。例如，與客戶的合作模式由以前的買斷型改為按年收服務費方式，產(chǎn)品的所有權(quán)不屬于客戶，這需要企業(yè)掌握和理解稅收政策，調(diào)整企業(yè)的納稅籌劃方案。同時，H企業(yè)也面臨因稅收政策變化而無法享受稅收優(yōu)惠政策的風險。第二，市場風險。隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，如全球在2020年爆發(fā)的新冠肺炎疫情給股市、匯率帶來的較大波動，這些市場因素會對H企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生較大的影響。如果H企業(yè)不能事先做好納稅籌劃工作，就不能有效防控市場風險帶來的不利影響。第三，執(zhí)行風險。一方面，由于稅收政策涉及的范圍比較廣泛，現(xiàn)階段H企業(yè)的辦稅人員由于缺少經(jīng)驗、技能不足等問題，不能及時跟進相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整，在具體開展納稅籌劃工作中極易出現(xiàn)一系列的執(zhí)行問題；另一方面，納稅籌劃需要站在整個企業(yè)發(fā)展的角度進行系統(tǒng)的分析，但是現(xiàn)階段H企業(yè)在納稅籌劃工作中僅僅從單項業(yè)務入手，缺乏對時間成本、交易成本和信譽程度等因素的考量，單純地將節(jié)約稅款作為開展納稅籌劃工作的主要目標，大大降低了納稅籌劃的執(zhí)行效力。

其次，缺乏完備的納稅籌劃基本理論。例如，2019年H企業(yè)實現(xiàn)收入33 336.42萬元，繳納的增值稅達到2 517萬元，繳納的個人所得稅達到29萬元，相關(guān)稅金及附加達到140萬元。從上述情況來看，H企業(yè)需要承擔較重的稅收負擔，究其原因，稅務籌劃工作人員的納稅籌劃理論基礎(chǔ)比較薄弱，不能靈活應用科學的納稅籌劃手段開展納稅籌劃工作，因此，需要加強對納稅籌劃理論和技術(shù)的深入研究。

再次，對納稅籌劃工作缺乏全面性認識。H企業(yè)的管理者將主要精力放在了產(chǎn)品和服務提升方面上，簡單地認為稅務工作就是與稅務部門之間做好溝通協(xié)調(diào)工作，嚴格按照稅務部門要求進行納稅即可，沒有對公司內(nèi)部業(yè)務與稅收政策進行深度了解。例如，公司在提供的硬件產(chǎn)品中附送了軟件產(chǎn)品，但是在簽訂合同時并未同時列明軟件的內(nèi)容，因此，在實踐中無法將軟件的內(nèi)容列入發(fā)票退稅的項目當中。鑒于這種情況，軟件內(nèi)容可以列在發(fā)票的備注欄，從而達到與合同內(nèi)列明相同的退稅效果。

最后，缺乏具有較強納稅籌劃技能的人員。目前，H企業(yè)的納稅籌劃人員是由財務工作人員兼任，因此，納稅籌劃工作人員并不能靈活掌握稅務方面的相關(guān)知識，這嚴重影響了納稅籌劃工作的準確性。企業(yè)管理者沒有為納稅籌劃人員提供一個良好的工作環(huán)境，沒有給予納稅籌劃工作人員繼續(xù)教育的機會，不利于納稅籌劃人員工作能力的提升，不利于H企業(yè)納稅籌劃工作的順利進行。同時，納稅籌劃工作缺乏業(yè)務部門人員的參與，財務人員不能從業(yè)務層面開展納稅籌劃工作，限制了納稅籌劃工作全面性的提升。

3 建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)做好納稅籌劃工作的建議

3.1 加強對納稅籌劃風險的防控

在日常生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)為了提高市場份額，需要不斷地更新技術(shù)，在開展納稅籌劃工作的過程中，不可避免地會遇到政策、市場、執(zhí)行等方面的風險。為了減少這些風險造成的不必要的經(jīng)濟損失，應采取以下措施來規(guī)避和化解風險：

第一，建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的辦稅人員要樹立先進的防控納稅籌劃風險的觀念。由于企業(yè)開展納稅籌劃工作面臨復雜的外部經(jīng)濟環(huán)境，建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的辦稅人員應及時、全面地提前防范和控制納稅籌劃工作中可能出現(xiàn)的風險，樹立先進的稅收風險防控理念，不能忽視納稅籌劃風險的防范和控制。

第二，在企業(yè)內(nèi)部的各個部門之間，建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)要結(jié)合實際情況制定有效的納稅籌劃溝通機制。管理者要認識到納稅籌劃工作必須通過內(nèi)部各個部門的相互配合才能夠順利完成。例如，管理層定位企業(yè)本年經(jīng)營目標；研發(fā)部門規(guī)劃年度研發(fā)項目立項工作及投入額；人事部門規(guī)劃和安排工資薪金等。同時，納稅籌劃工作中也會出現(xiàn)部門間的信息傳遞不對稱問題，因此，有必要通過建立溝通機制做好信息傳遞，降低納稅籌劃風險。

第三，加強與稅務部門的交流溝通。稅務部門的認可對建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)順利開展納稅籌劃工作至關(guān)重要，建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的快速發(fā)展能夠帶動當?shù)亟?jīng)濟水平的提升，因此，地方稅務機關(guān)較為關(guān)注建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的日常運營情況，在工作中也會從建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的角度考慮，擬定有利于建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)發(fā)展的稅收政策。對此，企業(yè)可以制定先進的納稅籌劃方法，積極參與稅務機關(guān)組織的培訓課程，這樣可以降低建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的納稅籌劃風險。

第四，建立納稅籌劃風險預警機制。建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在進行納稅籌劃的過程中要具備較強的警覺性，避免出現(xiàn)盲目制定納稅籌劃方案的問題，建立健全防控納稅籌劃風險的預警機制，設(shè)置識別和監(jiān)控納稅籌劃風險的相關(guān)程序，結(jié)合不同風險帶來的危害程度，設(shè)置合理的控制風險點。例如，審批大額往來業(yè)務、關(guān)聯(lián)交易合同時，重點監(jiān)控合同中的稅務風險，當納稅籌劃風險發(fā)生時及時發(fā)出預警，只有這樣納稅籌劃人員才能在第一時間采取有效的防控納稅籌劃風險的合理方案。

第五，建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)需要在內(nèi)部設(shè)置納稅風險上報機制。建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)需要及時將納稅籌劃工作中的重大風險上報給管理層。對此，可以構(gòu)建直接上報重大風險的通道，不可私自處理或隱瞞納稅籌劃風險。工作人員需要根據(jù)自身的崗位職責來處理納稅籌劃風險，如果出現(xiàn)越權(quán)處理納稅籌劃風險的情況，要嚴格按照相關(guān)制度進行處罰。

3.2 建立健全納稅籌劃制度

第一，建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)需要構(gòu)建完善的納稅籌劃制度。納稅籌劃制度的制定要結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營情況，要保證納稅籌劃制度具備全面性，具體來說，納稅籌劃制度需要包括：制定納稅籌劃的方案、選擇納稅籌劃的方式、制定選拔納稅籌劃人員的制度等。

第二，建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)需要完善合同管理制度。在簽訂合同之初，企業(yè)要對對方的主體經(jīng)營資質(zhì)進行嚴格的審核，對其實際生產(chǎn)經(jīng)營情況進行深入分析，在合同中明確列出產(chǎn)品軟硬件清單，明確區(qū)分不同的稅率項目。另外，明確發(fā)票的獲取、付款等方式。配備專業(yè)人員開具增值稅專用發(fā)票，要求填寫準確、齊全的發(fā)票信息，在制度中嚴格規(guī)定紅字發(fā)票的開具流程和作廢發(fā)票的操作步驟。

第三，建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)需要結(jié)合實際情況，在內(nèi)部對納稅籌劃工作進行定期的檢查。辦稅人員要及時經(jīng)常地與財務人員進行協(xié)調(diào)溝通，這樣可以深入了解財務核算的具體情況，之后才能結(jié)合目前的稅收政策，進行有針對性的納稅自我檢查。現(xiàn)階段，部分建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在開展納稅籌劃工作過程中會出現(xiàn)漏稅、逃稅等問題，因此，稅務機關(guān)要定期檢查建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)開展納稅籌劃工作的實際情況，從而及時找出納稅籌劃中的不足。建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的管理者可以結(jié)合實際情況，構(gòu)建納稅自查系統(tǒng)，及時發(fā)現(xiàn)納稅籌劃工作中存在的問題，并積極地采用合理的方法進行糾正，這有利于確保企業(yè)順利通過稅務機關(guān)的稅務檢查。

3.3 重視納稅籌劃隊伍的建設(shè)

人才是建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)生存發(fā)展的動力?，F(xiàn)階段，隨著減稅降費政策的相繼推出，建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在抓住稅收優(yōu)惠這一發(fā)展契機的同時，要重視納稅籌劃隊伍的建設(shè)。建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可以從以下幾方面入手加強納稅籌劃隊伍的建設(shè)：

第一，重視對人才的招聘。在日常經(jīng)營過程中，建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)專注于研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)，企業(yè)的納稅籌劃觀念不夠先進，納稅籌劃工作尚未移交給專業(yè)的稅務籌劃部門和專業(yè)的稅務籌劃人員完成。納稅籌劃中的問題只能靠會計人員來解決。因此，在招聘過程中，建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的管理者應招聘高素質(zhì)的納稅籌劃人員，為納稅籌劃人員提供晉升機會，并在納稅籌劃人員之間形成趕學拼的學習氛圍。

第二，加大人才培養(yǎng)力度。建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的管理者可以邀請專業(yè)稅務機構(gòu)的人員來傳授相關(guān)納稅籌劃知識，提高納稅籌劃人員的知識素養(yǎng)和理論水平，這樣納稅籌劃人員就可以及時掌握最先進的納稅籌劃政策和方法，能夠大幅度提升納稅籌劃人員的職業(yè)判斷能力和溝通能力。

第三，鼓勵會員參與。建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的納稅籌劃工作不僅僅需要辦稅人員的參與，還需要非財務人員的直接參與，通過非財務人員的參與能夠在納稅籌劃活動中實現(xiàn)業(yè)務和財務的相互融合，能夠從業(yè)務層面來開展納稅籌劃工作，提升納稅籌劃方案的全面性。

3.4 做好納稅籌劃成本的管理工作

建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在進行納稅籌劃之前，應堅持成本效益原則，將納稅籌劃成本控制在合理范圍之內(nèi)。

一方面，要制定健全的財務管理制度，限制納稅籌劃行為，避免違反稅收法律法規(guī)行為的發(fā)生，減少不必要的稅收罰款和滯納金；另一方面，要制定科學合理的納稅籌劃方案，在制定納稅籌劃方案時，工作人員不僅要注重降低納稅成本，而且要關(guān)注其他收益的減少或費用的增加，這會影響納稅人的切身利益。例如，企業(yè)在籌建項目時，如果只考慮某一地區(qū)可以享受的稅收優(yōu)惠政策，而不考慮項目所在地的實際投資情況，極易增加其他投資成本，極大地影響投資項目的利潤空間。

4 結(jié)語

綜上所述，在建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部開展納稅籌劃工作是可行的，也是必要的，有效的納稅籌劃可以提高建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的利潤水平。因此，建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的管理者應重視納稅籌劃，通過采取合理的對策提高納稅籌劃工作水平，提高建筑物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的稅收籌劃能力。