建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范對(duì)策

康璐瑤

（中鐵十五局集團(tuán)有限公司，河南 洛陽 471000）

1 引言

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程產(chǎn)生影響的不確定性因素，針對(duì)目前建筑施工企業(yè)的運(yùn)行狀況，主要考慮的風(fēng)險(xiǎn)類別有：合同履約風(fēng)險(xiǎn)、成本管控風(fēng)險(xiǎn)、資金管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)等。這些不確定的風(fēng)險(xiǎn)因素，嚴(yán)重影響著企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。基于此，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)顯得尤為重要，應(yīng)合理防范風(fēng)險(xiǎn)，將防范措施嵌入企業(yè)的各項(xiàng)管理環(huán)節(jié)中，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度體系，提高建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，進(jìn)而提高建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

2 建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中的重要內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。隨著近年來我國深化改革的發(fā)展，建筑施工企業(yè)在運(yùn)營過程中也將面臨著市場(chǎng)化建設(shè)的挑戰(zhàn)。接踵而來的是管理模式、信息技術(shù)的不斷優(yōu)化，運(yùn)用數(shù)據(jù)分析應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變得越來越重要。例如，目前建筑市場(chǎng)施工企業(yè)較多，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下行，價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，經(jīng)管部門為了完成自身的經(jīng)營目標(biāo)，低價(jià)中標(biāo)，又因本類企業(yè)特有的工期長(zhǎng)、投資大、合同存在單方面的約束等特點(diǎn)，會(huì)給承包方帶來合同履約風(fēng)險(xiǎn)；物資采購部門在實(shí)際的采購活動(dòng)中，受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)影響，材料、人工成本較高，則會(huì)給企業(yè)帶來成本風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)內(nèi)部資金管理制度不完善，缺少健全的資金管理體系，資金計(jì)劃形同虛設(shè)，資本結(jié)構(gòu)不合理，資產(chǎn)負(fù)債率過高，又因在經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行過程中，需要大額調(diào)劑資金，投融資項(xiàng)目管理力度不強(qiáng)，又會(huì)給企業(yè)帶來資金管理風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)因素最終會(huì)對(duì)企業(yè)總體經(jīng)營造成極大影響。而大多數(shù)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為自身的作用在于編制記賬憑證等核算工作，并不能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造商業(yè)價(jià)值，工作缺乏積極性。而建筑施工企業(yè)發(fā)展至一定的水平后，如果財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理不當(dāng)，受諸多不確定風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，實(shí)際的經(jīng)營成果與預(yù)期將會(huì)出現(xiàn)較大偏差，影響企業(yè)整體運(yùn)行情況。為避免企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失，合理控制、有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性就尤為突出[1]。

3 建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

3.1 合同履約風(fēng)險(xiǎn)

在建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中，施工合同簽訂的成功與否直接決定了施工項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)命脈。合同管理也不是想當(dāng)然簡(jiǎn)單地對(duì)合同執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，這是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性、法律性都很強(qiáng)的工作。但是，合同管理部門缺乏高端人才，并且合同意識(shí)淡薄，沒有規(guī)范可行的合同管理制度，很大程度上影響了施工企業(yè)合同管理的水平。當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，依然是業(yè)主優(yōu)勢(shì)的地位，在簽訂施工合同時(shí)，一些籠統(tǒng)的、含糊不清的合同條款，避重逐輕，回避了業(yè)主義務(wù)，轉(zhuǎn)嫁了合同風(fēng)險(xiǎn)，而建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，施工企業(yè)承包方為了開拓市場(chǎng)等自身原因，可能不惜成本價(jià)承攬工程，低價(jià)中標(biāo)，簽訂一些有失公平的合同。施工合同是控制施工項(xiàng)目安全風(fēng)險(xiǎn)源的基本保障，如果存在有失公平的部分，或者合同中有一定的施工弊端，那么就可能虧損經(jīng)營，工程質(zhì)量得不到保證，一旦發(fā)生履約風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)信譽(yù)將會(huì)大大受到損害。合同履約風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)的營業(yè)成本，減少企業(yè)利潤。

3.2 成本管控風(fēng)險(xiǎn)

在整個(gè)施工項(xiàng)目的管理過程中，項(xiàng)目管理層及業(yè)務(wù)部門往往把精力放在工程技術(shù)、工程質(zhì)量、施工進(jìn)度等方面，忽略了成本管理的重要性。殊不知，成本管理相當(dāng)重要，直接決定了成本利潤率水平。施工企業(yè)的成本項(xiàng)目主要由建筑材料采購成本、施工人員勞務(wù)成本、施工機(jī)械設(shè)備成本等一系列構(gòu)成。受通貨膨脹及宏觀經(jīng)濟(jì)變化的影響，建筑材料的采購成本正在逐步增加，特別是主要材料上浮較大，加之施工企業(yè)沒有制定合理的成本預(yù)算與控制措施，沒有及時(shí)“剎車”，造成成本上升。另外，在勞務(wù)分包過程中，對(duì)勞務(wù)隊(duì)的收發(fā)料制度管理混亂，材料費(fèi)嚴(yán)重超支，對(duì)機(jī)械設(shè)備的使用情況沒有做到統(tǒng)籌規(guī)劃，造成設(shè)備閑置等情況。

3.3 資金管理風(fēng)險(xiǎn)

由于目前建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，承包方為了中標(biāo)合同，答應(yīng)在沒有預(yù)付款的情況下墊資施工，這樣就造成了企業(yè)流動(dòng)資金嚴(yán)重不足，制約了企業(yè)的正常施工，從而增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，業(yè)主為了保證項(xiàng)目能夠按時(shí)完成，履約保證金的繳納比例相對(duì)較高，這種形式給本來流動(dòng)資金就很緊張的建筑施工企業(yè)帶來了更大的資金壓力，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

另外，部分建筑施工企業(yè)建立的投融資管理制度不夠規(guī)范，管理層缺乏專業(yè)的決策能力，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)盲目投融資的情況，那么相應(yīng)的也會(huì)增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，來自投資方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)的長(zhǎng)、短期投資，將流動(dòng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)化成債權(quán)、股權(quán)投資，在目前經(jīng)濟(jì)不景氣的大環(huán)境下，不恰當(dāng)?shù)耐顿Y，將會(huì)使建筑施工企業(yè)大量資金被占用，影響施工項(xiàng)目的工程進(jìn)度。來自融資方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：當(dāng)流動(dòng)資金存在短缺的情況下，必然會(huì)引發(fā)債務(wù)融資，而這些高額的銀行借款利息，會(huì)給企業(yè)帶來較大的還款壓力，而投資者也會(huì)因企業(yè)嚴(yán)峻的財(cái)務(wù)環(huán)境要求更高的投資報(bào)酬率。建筑施工企業(yè)投融資管理制度的不完善，使得企業(yè)帶病經(jīng)營，活力不夠，負(fù)擔(dān)沉重，再加上企業(yè)管理層對(duì)債務(wù)監(jiān)管失誤等情況，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的投融資決策失誤，拉垮企業(yè)經(jīng)濟(jì)。

大多數(shù)建筑施工企業(yè)沒有建立資金管理制度，即使建立了制度也沒有很好地落實(shí)執(zhí)行。沒有制定年度資金計(jì)劃，執(zhí)行中隨意更改，使資金計(jì)劃流于形式，主要表現(xiàn)為：一是資金計(jì)劃的指標(biāo)設(shè)置不科學(xué)，缺乏嚴(yán)密的、標(biāo)準(zhǔn)的考核依據(jù)；二是編制計(jì)劃沒有進(jìn)行全面統(tǒng)籌考量，不全面；三是事后未執(zhí)行監(jiān)控和總結(jié)。

3.4 財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)

由于國內(nèi)建筑施工企業(yè)的管理方法比較陳舊，理念比較落后，一些財(cái)務(wù)人員，一方面專業(yè)技術(shù)能力較低，另一方面缺乏對(duì)現(xiàn)代化辦公技巧的應(yīng)用。值得注意的是，部分財(cái)務(wù)人員思想相對(duì)來說較為傳統(tǒng)，溝通能力較弱，不重視團(tuán)隊(duì)合作與團(tuán)隊(duì)建設(shè)，工作態(tài)度也較為懶散，這就導(dǎo)致綜合的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)實(shí)力有待提高。

例如，由于建筑施工企業(yè)施工項(xiàng)目比較分散，采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算模式有一定的局限性，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制也是一人一套，最終的匯表信息嚴(yán)重滯后，很難及時(shí)準(zhǔn)確反映出項(xiàng)目的真實(shí)利潤情況。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部缺乏高端財(cái)務(wù)管理人才，許多管理人員安于現(xiàn)狀，在工作中不理解經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的環(huán)境變化，沒有建立完整的危機(jī)意識(shí)，缺乏良好的學(xué)習(xí)主動(dòng)性，無法與時(shí)俱進(jìn)，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)等事項(xiàng)不聞不問，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不到位，覺得風(fēng)險(xiǎn)可能存在也可能不出現(xiàn)，沒有防微杜漸的思想，無法發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作的成效，也無法促進(jìn)業(yè)務(wù)水平的提高，不利于企業(yè)及時(shí)進(jìn)行正確的經(jīng)營決策[2]。

4 建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

4.1 建立合同履約風(fēng)險(xiǎn)管理體系

建筑施工企業(yè)應(yīng)完善現(xiàn)有的項(xiàng)目招投標(biāo)機(jī)制，建立相關(guān)的評(píng)審制度。經(jīng)營部門對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行招標(biāo)之前，對(duì)發(fā)包方的主體資格、信譽(yù)情況、履約能力等方面做到全面考察，并嚴(yán)格審核設(shè)計(jì)單位的設(shè)計(jì)圖紙，對(duì)項(xiàng)目所在地的施工環(huán)境、市場(chǎng)行情進(jìn)行充分了解，企業(yè)法律部門對(duì)合同條款等資料進(jìn)行審查，嚴(yán)防合同漏洞，對(duì)權(quán)利義務(wù)及違約責(zé)任事項(xiàng)重點(diǎn)審核，并組織專業(yè)人士對(duì)項(xiàng)目報(bào)價(jià)情況進(jìn)行前期評(píng)估，然后，結(jié)合自身實(shí)際，有效預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，權(quán)衡項(xiàng)目的投標(biāo)價(jià)值。

對(duì)于已經(jīng)簽訂完畢的合同，要做好履約情況的全過程動(dòng)態(tài)監(jiān)管。各個(gè)職能部門需要按照施工完成進(jìn)度，做好工程量的核算工作，及時(shí)跟進(jìn)應(yīng)收賬款的催收，這樣能防止出現(xiàn)發(fā)包方未按照合同約定內(nèi)容足額支付工程進(jìn)度款的情況。對(duì)于需要進(jìn)行合同變更的事項(xiàng)，項(xiàng)目管理層及施工技術(shù)人員要及時(shí)與發(fā)包方進(jìn)行有效溝通與協(xié)商，以便形成書面依據(jù)，做好結(jié)算與索賠工作。把好合同關(guān)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范至關(guān)重要。

4.2 降低成本管控風(fēng)險(xiǎn)

施工項(xiàng)目進(jìn)場(chǎng)后，在內(nèi)部進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范時(shí)，管理層需要提高對(duì)成本管理的重視程度，做到對(duì)成本全生命周期的管控。

第一，在工程項(xiàng)目簽訂合同后、開始施工前，第一時(shí)間購買工程一切險(xiǎn)和團(tuán)體意外險(xiǎn)，避免施工過程中出現(xiàn)意外情況增加項(xiàng)目成本；第二，要強(qiáng)化物資成本管理，在成本控制過程中，對(duì)物資采購工作做到全流程監(jiān)督，對(duì)于庫存材料的領(lǐng)用工作，嚴(yán)格管理，提高材料的周轉(zhuǎn)速度，對(duì)剩余材料、廢舊材料進(jìn)行及時(shí)清理，加速流轉(zhuǎn)，以降低物資成本；第三，對(duì)分包合同中的施工成本進(jìn)行清晰界定，夯實(shí)成本，確認(rèn)責(zé)任人，嚴(yán)格執(zhí)行合同約定的安全保證金和農(nóng)民工工資保證金條款，對(duì)農(nóng)民工工資的支付情況進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，在勞務(wù)款支付后監(jiān)督勞務(wù)公司及時(shí)足額發(fā)放農(nóng)民工工資，特殊情況時(shí)由承包方代付；第四，對(duì)于機(jī)械設(shè)備，充分做好機(jī)械設(shè)備購買與租賃方案的比對(duì)工作，選取更經(jīng)濟(jì)實(shí)用的方式，對(duì)于大額設(shè)備的采購，實(shí)行管理層集體連簽制度，組織設(shè)備的使用時(shí)，要做到精準(zhǔn)的調(diào)度，嚴(yán)禁出現(xiàn)機(jī)械設(shè)備閑置的情況，以提升設(shè)備的使用效率；第五，施工現(xiàn)場(chǎng)的人員配置應(yīng)提前安排合理計(jì)劃，避免出現(xiàn)窩工情況，出臺(tái)獎(jiǎng)懲制度，調(diào)動(dòng)人員積極性，在高質(zhì)安全的情況下，盡快地促進(jìn)施工項(xiàng)目的進(jìn)展；第六，在項(xiàng)目竣工階段，要及時(shí)辦理決算手續(xù)，對(duì)施工過程中的設(shè)計(jì)變更、征地拆遷、自然原因造成的停工損失等情況，追加合同價(jià)款，確保施工項(xiàng)目利益不受損害。

4.3 健全資金管理制度體系

第一，應(yīng)建立健全資金管理制度，及時(shí)與建設(shè)方結(jié)算工程款，縮短資金的周轉(zhuǎn)期，促進(jìn)資金有效回籠，減少資金賬外循環(huán)的現(xiàn)象。對(duì)項(xiàng)目資金集中管理，合理分配，統(tǒng)一調(diào)劑，減少資金沉淀的現(xiàn)象。另外，還要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，防止侵吞和挪用資金的現(xiàn)象。

第二，在融資方面，針對(duì)建筑施工企業(yè)項(xiàng)目的具體情況，應(yīng)收賬款受發(fā)包方的管控，催要進(jìn)度緩慢，為保證施工進(jìn)度不受影響，融資是唯一的解決方案，但是，融資風(fēng)險(xiǎn)大，不能盲目跟風(fēng)，要運(yùn)用財(cái)務(wù)相關(guān)的量化指標(biāo)，制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)捻?xiàng)目融資方案，對(duì)資金的籌措方式、籌措過程等方面進(jìn)行嚴(yán)格的把控。明確規(guī)范權(quán)限范圍和審批程序。在投資方面，要確立建筑施工企業(yè)投資主體地位，進(jìn)一步深化企業(yè)投資制度的改革，加強(qiáng)投資建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制。企業(yè)管理層要重視投資管理，從自身持續(xù)發(fā)展出發(fā)，考慮項(xiàng)目成本需求，對(duì)投資收益情況進(jìn)行多方面測(cè)算，認(rèn)真研究資金市場(chǎng)的供需情況，研究市場(chǎng)走勢(shì)，多元化投資，具體投資項(xiàng)目具體分析，合理安排企業(yè)資金。

第三，企業(yè)還應(yīng)做好資金計(jì)劃管理工作，加強(qiáng)資金管理的考核和監(jiān)督，建立健全資金流轉(zhuǎn)制度，合理制定年度資金計(jì)劃，建筑企業(yè)應(yīng)從以下幾方面做好資金計(jì)劃工作：首先，由企業(yè)財(cái)務(wù)部帶頭各部門各項(xiàng)目，根據(jù)建筑工程項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)度編制資金計(jì)劃；其次，做好執(zhí)行工作，嚴(yán)格按照計(jì)劃支付各項(xiàng)費(fèi)用開支，對(duì)超計(jì)劃資金的使用，必須提交資金申請(qǐng)報(bào)告，獲上級(jí)審批后才能付款；再次，做好資金計(jì)劃執(zhí)行后的分析工作，對(duì)出現(xiàn)的問題及時(shí)找出原因，以便以后改正；最后，建立資金計(jì)劃的考核制度，落實(shí)管理責(zé)任制。

4.4 提高財(cái)會(huì)隊(duì)伍職業(yè)水平

在建筑施工企業(yè)內(nèi)部，首先要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德建設(shè)。眾所周知，財(cái)務(wù)造假事件都與財(cái)務(wù)人員缺少最起碼的職業(yè)道德有關(guān)系，因此，加強(qiáng)職業(yè)道德教育尤為重要。其次，財(cái)務(wù)人員需要不斷充實(shí)自己，熟知國家財(cái)務(wù)稅收等方面的最新政策，積極參與到各項(xiàng)會(huì)計(jì)資格考試中，通過不斷的自主學(xué)習(xí)以及接受來自企業(yè)的繼續(xù)教育培訓(xùn)活動(dòng)，使相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)素質(zhì)得到提升。財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作中的主體，在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的環(huán)境建設(shè)時(shí)，需要轉(zhuǎn)變自身的工作思維和理念，結(jié)合企業(yè)的改革和發(fā)展目標(biāo)，通過積極學(xué)習(xí)并不斷建立現(xiàn)代化的管理體系，能夠使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的整體質(zhì)量得到提升。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該將自身的專業(yè)知識(shí)通過風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)控制等風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和降低的方法積極運(yùn)用到施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的工作中去，并依據(jù)可視化的工具對(duì)施工項(xiàng)目工作中存在的不足和管理問題進(jìn)行分析，做到可以識(shí)別出對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在因素，不斷優(yōu)化自身，使企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范效果得到提升。

除此之外，企業(yè)需要為全體財(cái)務(wù)人員提供良好的培訓(xùn)平臺(tái)，并且與外界的財(cái)務(wù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)建立良好的合作關(guān)系，使財(cái)務(wù)培訓(xùn)工作能夠深入基層的施工項(xiàng)目；聘請(qǐng)專業(yè)的人員講解新的財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理的相關(guān)知識(shí)，借此改善建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作狀態(tài)和意識(shí)，從而提高建筑施工企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，使整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管控水平得到提升[3]。

5 結(jié)語

隨著我國市場(chǎng)化建設(shè)的不斷深入，我國建筑施工企業(yè)發(fā)生變革，需要在逆境中堅(jiān)強(qiáng)成長(zhǎng)，在順境中有危機(jī)意識(shí)，要有效地辨識(shí)發(fā)展過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高防范意識(shí)，這樣不僅能幫助企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)，還能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。