大型能源集團構(gòu)建境外財務共享管理體系的探討

程子真

（中國石油化工集團有限公司境外審計中心，北京 100728）

近年來，我國大型能源集團企業(yè)在鞏固境內(nèi)業(yè)務的同時，不斷尋找新的海外業(yè)務增長點，在多國布局了上中下游項目。然而，海外項目分布于不同的國家和地區(qū)，面臨多樣化的財稅環(huán)境，管理部門難以統(tǒng)一管理和服務，易形成信息孤島，造成監(jiān)管缺失，溝通協(xié)調(diào)服務不及時。如何借助信息化、數(shù)字化手段，對海外項目財務狀況進行實時關注，成為一個新課題。目前，大部分集團企業(yè)在境內(nèi)已經(jīng)完成財務共享系統(tǒng)化建設，管理體系完備，應以此為基礎，通過推動海外項目的財務共享體系建設，打通境內(nèi)外財務系統(tǒng)聯(lián)系通道，全方位促進集團全球核算共享、業(yè)務協(xié)同、戰(zhàn)略支持和風險監(jiān)管，助力大型能源集團實現(xiàn)國際化經(jīng)營目標戰(zhàn)略。

1 境外財務共享管理體系的實施背景

1.1 主動作為，實現(xiàn)構(gòu)建世界一流的財務管理體系建設的需要

國家“十四五”規(guī)劃提出，迎接數(shù)字時代，加快數(shù)字化發(fā)展，建設數(shù)字中國，以數(shù)字化轉(zhuǎn)型整體驅(qū)動生產(chǎn)方式、生活方式和治理方式變革。國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會、財政部、中央網(wǎng)絡安全和信息化委員會相繼印發(fā)《關于中央企業(yè)加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》《會計改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》和《“十四五”國家信息化規(guī)劃》等重要文件，要求企業(yè)以數(shù)字技術(shù)與財務管理深度融合為抓手，推動業(yè)財信息全面對接和整合，統(tǒng)一底層架構(gòu)、流程體系、數(shù)據(jù)規(guī)范，推進系統(tǒng)高度集成，探索依托財務共享實現(xiàn)財務數(shù)字化轉(zhuǎn)型的有效路徑，將財務共享服務中心逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)數(shù)據(jù)中心[1]。

1.2 應對挑戰(zhàn)，實現(xiàn)境外資產(chǎn)有效管控的需要

隨著國家“一帶一路”倡議的實施和拓展，企業(yè)境外資產(chǎn)規(guī)模日益擴大，同時也面臨監(jiān)控資產(chǎn)效益、營運效果的挑戰(zhàn)。部分境外投資項目，決策不夠?qū)徤?，造成低效無效資產(chǎn)，形成投資損失；個別境外企業(yè)財務管理不規(guī)范，形成潛虧；境外實施項目經(jīng)營管理及風險控制不到位，造成損失；境外經(jīng)營環(huán)境復雜，風險管控難度加大。需要利用境外共享推動信息化、數(shù)智化進程，便于加強會計核算監(jiān)管，實現(xiàn)境外資產(chǎn)有效管控。

1.3 跟緊時代，實現(xiàn)財務轉(zhuǎn)型升級的需要

財務部門作為企業(yè)“中樞聯(lián)系者”，對組織發(fā)展至關重要。財務數(shù)據(jù)基于其全面性和洞見性，可以幫助企業(yè)在數(shù)字化競爭中占得先機。當前時代背景下，財務工作要逐步從傳統(tǒng)記賬模式下進行的靜態(tài)報表分析工作，向財務規(guī)劃和預測、業(yè)務流程自動化和智能化、降低財務成本提高財務效率的方向轉(zhuǎn)型。通過會計信息的標準化和數(shù)字化建設，增強會計數(shù)據(jù)共享水平，推動企事業(yè)單位深入開展業(yè)財融合，探索形成可擴展、可聚合、可比對的會計數(shù)據(jù)要素，提升數(shù)據(jù)治理水平。

2 境外財務共享管理體系的內(nèi)涵和意義

2.1 內(nèi)涵

財務共享管理體系，即組織、流程、技術(shù)、數(shù)據(jù)、人員等諸多要素有機融合的過程。境外財務共享管理體系是通過統(tǒng)一公司范圍內(nèi)業(yè)務和財務數(shù)據(jù)定義與口徑，構(gòu)建整合且開放的數(shù)據(jù)平臺，集中處理，提升財務會計信息質(zhì)量，提高信息傳遞效率，明確數(shù)據(jù)治理職責，建立整合數(shù)據(jù)平臺，提供唯一可信數(shù)據(jù)源作為分析和決策的基礎。

2.2 意義

境外財務共享是結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及發(fā)展階段，基于境外財務共享模式下的重新設計財務組織架構(gòu)、職能邊界及運營管理制度，打造戰(zhàn)略財務、經(jīng)營財務、業(yè)務財務、共享財務“四維一體”的協(xié)同管理模式?；谙到y(tǒng)平臺及會計核算體系，綜合國際化經(jīng)營特點，兼顧前瞻性和落地性，逐步統(tǒng)一財務基礎作業(yè)標準，建立組織間、系統(tǒng)間的信息高效傳遞機制，推動數(shù)據(jù)、制度、流程的標準化管理，增強監(jiān)管效率，提高財務數(shù)據(jù)質(zhì)量。

同時，以境外財務共享為依托，將財務與業(yè)務深度融合，利用財務對業(yè)務掌控的全面性和深入性，以更全面的視角展現(xiàn)公司經(jīng)營全貌，并通過挖掘數(shù)據(jù)背后的驅(qū)動因素和趨勢，輔助管理層進行戰(zhàn)略決策。提高集團總部掌握全局、動態(tài)分析、風險管控的能力，助力集團國際化經(jīng)營戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

3 當前境外財務共享面臨的挑戰(zhàn)

3.1 業(yè)務流程復雜，標準不統(tǒng)一

大型能源集團境外機構(gòu)多面臨分支復雜繁多，管理模式各不相同，各國家和地區(qū)語言文化、財務會計制度、稅收制度和法律法規(guī)差異大等環(huán)境問題。各企業(yè)對當?shù)刎敹愓呒凹瘓F公司相關會計核算、財務管理制度、財務報告規(guī)范和內(nèi)控制度理解不到位，未能完全落地執(zhí)行。境外財務系統(tǒng)存在財務流程標準不統(tǒng)一、集團統(tǒng)建信息系統(tǒng)在境外上線覆蓋與實施基礎不一、手工憑證量占比較大、外賬核算系統(tǒng)選擇多樣性的特點。

3.2 受多方因素影響，外部數(shù)據(jù)無法自動集成

受網(wǎng)絡環(huán)境、當?shù)乇O(jiān)管、境外單位人員少等因素影響，集團境內(nèi)企業(yè)普遍使用的軟件，沒有全部推廣到境外企業(yè)。軟件及系統(tǒng)的不一致，導致數(shù)據(jù)無法得到自動集成，不利于建設境外戰(zhàn)略性集約化財務管控體系。

3.3 業(yè)財融合度仍需深化，數(shù)據(jù)基礎薄弱

各境外單位內(nèi)部信息化水平參差不齊，系統(tǒng)間數(shù)據(jù)融合度不高，缺乏數(shù)據(jù)接口。企業(yè)內(nèi)部間存在信息孤島，財務人員沒有走在業(yè)務前端，無法掌握跨部門數(shù)據(jù)。大量基礎數(shù)據(jù)需要手工收集，整理數(shù)據(jù)的時間過多。部分企業(yè)外賬業(yè)務處理完全委托當?shù)貢嫀熓聞账?，企業(yè)對財務數(shù)據(jù)的管控及應對稅務稽查風險的能力不足。各類業(yè)務口徑的境外數(shù)據(jù)存在差異，形成重復監(jiān)管和監(jiān)管空白并存的情形，不利于科學決策和風險防控。

3.4 國際化財務管理人員短缺

境外企業(yè)會計從業(yè)人員素質(zhì)參差不齊，且財務人員普遍身兼數(shù)職，懂業(yè)務、外語好、善于國際合作、專業(yè)能力過硬的財務管理人員短缺。外籍員工大多依照當?shù)刎攧樟晳T，會計基礎工作標準與集團要求存在差距。

4 境外財務共享管理體系的實施思路

境外財務共享管理體系的建設，不僅要實現(xiàn)節(jié)約財務成本、優(yōu)化財務工作的基礎職能，也要為下一步財務數(shù)字化建設提供數(shù)據(jù)支持。在體系建設初期，應將長遠目標落腳于業(yè)財信息全面對接和整合，構(gòu)建因果關系的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，對生產(chǎn)、經(jīng)營和投資活動實施主體化、全景化、全程化、實時化反映，推進經(jīng)營決策由經(jīng)驗主導向數(shù)據(jù)和模型驅(qū)動轉(zhuǎn)變。從財務共享和業(yè)財一體化切入，協(xié)同推進財務數(shù)字化轉(zhuǎn)型。核心目標之一在于打通數(shù)據(jù)、流程在不同組織間的協(xié)同障礙與不同系統(tǒng)間的信息壁壘。

4.1 橫向延伸

通過梳理各企業(yè)制度、業(yè)務流程，充分把握各業(yè)務板塊的特點及業(yè)務需求。根據(jù)“1＋N”多中心一體的建設模式，即“集團財務共享中心＋專業(yè)化公司分中心”的形式，按各業(yè)務板塊財務管理特點，分為油氣勘探、煉油化工、工程建設、貿(mào)易銷售、金融支持5個專業(yè)化公司分中心。

該做法可將各業(yè)務自身不同特點進行個性化考慮，利用專業(yè)化公司財務人員的專業(yè)特長，在共享建設初期避免了網(wǎng)絡互聯(lián)互通的障礙，充分調(diào)動境外單位參與財務共享體系建設的積極性和主動性。同時，在集成財務數(shù)據(jù)時，除了滿足共性化指標，如資產(chǎn)負債率、稅前利潤、經(jīng)營凈現(xiàn)金流、兩金占用等，更是考慮各個板塊業(yè)務差異，進行個性化的數(shù)據(jù)收集和模塊設定。如油氣勘探類企業(yè)，重點設置權(quán)益油氣產(chǎn)量、桶油單位完全成本、桶油單位現(xiàn)金操作成本等取數(shù)模塊；貿(mào)易銷售類企業(yè)，重點設置各油品化工品經(jīng)營量、毛利、銷售費用率、庫存管理等取數(shù)機制；工程建設類企業(yè)，重點建設預算管理模塊，細化預算與實際執(zhí)行差異對比，對項目進度動態(tài)跟蹤，將結(jié)算審核前置化，優(yōu)化成本管控。

4.2 縱向發(fā)展

各專業(yè)化公司分中心在集團共享的統(tǒng)一部署下，統(tǒng)一工作標準，保持系統(tǒng)選型一致，按管理類別進行子系統(tǒng)建設。中國石化可以自身已建成的各個財務系統(tǒng)為依托，結(jié)合境外管理特點，對核算、預算、資產(chǎn)等子系統(tǒng)進行合理優(yōu)化。

核算子系統(tǒng)：依照各階段統(tǒng)一的企業(yè)會計數(shù)據(jù)標準，涵蓋輸入、處理和輸出等會計核算全流程；充分調(diào)研和溝通企業(yè)業(yè)務核算現(xiàn)狀，遵循相關法律法規(guī)、財稅政策、中國石化會計手冊、內(nèi)控手冊等相關制度要求，基于情景化、場景化設計理念，針對境外企業(yè)分板塊、所在地域進行梳理，設計通用業(yè)務和板塊業(yè)務會計業(yè)務情景清單；為實現(xiàn)情景化提報界面友好，情景化提報界面設計體現(xiàn)業(yè)財融合理念，需要按照業(yè)務語言而非會計業(yè)務進行設計，并兼顧多語言需求。針對常規(guī)、高頻業(yè)務按會計業(yè)務場景，基于財務信息應用需求，統(tǒng)一制定標準會計憑證模板，明確其提報附件規(guī)范、審單流程規(guī)范和稽核要點，將集團會計科目體系、核算字段規(guī)范需求，固化在情景化提報填報規(guī)范和內(nèi)容要求中；建立業(yè)務情景和標準會計憑證模板的制單規(guī)則的對應關系，實現(xiàn)企業(yè)業(yè)務人員選擇對應的業(yè)務情景，企業(yè)財務人員進行初審后，能夠進行系統(tǒng)自動或共享人員半自動制單，降低手工憑證量，提升業(yè)務處理自動化、智能化水平。

針對企業(yè)單獨設置外賬，以滿足當?shù)貙ν馀秷蟾媾c納稅申報的情況，應完整收集境外當?shù)貓蠖惡蛯ν馀断嚓P報表、報告，并詳細分析相關報表項目、內(nèi)容和口徑與集團統(tǒng)一報表體系的差異，以此作為優(yōu)化設計外賬科目、核算字段體系設置規(guī)范的基礎，以實現(xiàn)外賬科目體系和核算規(guī)范的集約、優(yōu)化和相對統(tǒng)一。

預算管理子系統(tǒng)：實現(xiàn)全面預算可視化，數(shù)據(jù)可穿透，異常可分析，從賬務系統(tǒng)中人為比對的粗放管理到數(shù)據(jù)分析的精確管理的轉(zhuǎn)變。將利潤流、現(xiàn)金流結(jié)合預算情況，分析企業(yè)資金流動率和充足率，建立預算管理預警機制。

資產(chǎn)管理子體系：實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈“投管退”全生命周期管理。一是利用歷史數(shù)據(jù)以及市場前景分析，科學投資決策，把住資產(chǎn)“入口關”；二是利用實時共享信息系統(tǒng)實現(xiàn)資產(chǎn)全過程動態(tài)管控；三是根據(jù)資產(chǎn)產(chǎn)品創(chuàng)效周期及發(fā)展規(guī)劃，做好產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型布局調(diào)整，有效把握“出口關”，實時退出沒有發(fā)展前景的無效低效資產(chǎn)。

在集團共享層面，將境外經(jīng)營的共性資源進行整合。如稅務管理，同一國別下，構(gòu)建信息系統(tǒng)和開發(fā)式管理模式，實時更新BEPS多邊公約、地區(qū)稅收協(xié)定、反避稅條例等相關稅務政策，實現(xiàn)事前預警，事中監(jiān)控，事后監(jiān)督。

同時，將企業(yè)各子系統(tǒng)與企業(yè)業(yè)務系統(tǒng)整合，使數(shù)據(jù)融通，為后期實現(xiàn)數(shù)據(jù)價值打下基礎。

4.3 分步實施

以“業(yè)務處理效率”為導向，將規(guī)則明確、重復性高的經(jīng)營活動，包括費用報銷、日常業(yè)務會計核算等先行共享上線。從試點和速贏方案入手，獲得企業(yè)認同感，以確保共享平臺轉(zhuǎn)型路徑全面實施的可持續(xù)性。通過速贏效果，對前步設計的未來目標運營模型進行調(diào)整，在嘗試中不斷迭代推進。

借助統(tǒng)建系統(tǒng)平臺進行集中處理，后端流程標準化、自動化，以端到端的視角推動整個企業(yè)內(nèi)部各個業(yè)務環(huán)節(jié)協(xié)作，推動整體流程和通用平臺的效率提升。

4.4 逐步融合

將各專業(yè)公司分中心的子系統(tǒng)與集團共享系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)接口聯(lián)通?；诖髷?shù)據(jù)、云計算、區(qū)塊鏈等技術(shù)，構(gòu)建大數(shù)據(jù)平臺。在海量數(shù)據(jù)的基礎上，實現(xiàn)全方位、多維化、可視化分析、預測、決策和管控。構(gòu)架涵蓋會計核算、生產(chǎn)數(shù)據(jù)分析、資金管理、資產(chǎn)管理、預算管理、實時管控和輔助決策。

建設數(shù)據(jù)中臺。為實現(xiàn)數(shù)據(jù)快、準、省賦能業(yè)務發(fā)展的目標，將企業(yè)數(shù)據(jù)統(tǒng)一整合起來，借助大數(shù)據(jù)平臺完成數(shù)據(jù)的統(tǒng)一加工處理，對外提供數(shù)據(jù)服務的一套機制及應用。數(shù)據(jù)中臺能夠為企業(yè)財務管理帶來三大改變。一是數(shù)據(jù)中臺能打通數(shù)據(jù)壁壘，實現(xiàn)全方位、全過程、全領域的數(shù)據(jù)實時流動與共享；二是企業(yè)能基于數(shù)據(jù)中臺構(gòu)建數(shù)據(jù)治理體系，實現(xiàn)數(shù)據(jù)標準化，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為有價值的資產(chǎn)；三是企業(yè)能夠基于數(shù)據(jù)中臺開展數(shù)據(jù)建模和加工，為企業(yè)開展預算、成本、績效等管理會計各個領域的場景化應用提供堅實的基礎。

為解決業(yè)務創(chuàng)新模式與財務固化模式間矛盾，在整合平臺中，使用低代碼開發(fā)程序。低代碼開發(fā)意味著企業(yè)無需編寫代碼或編寫少量代碼，將業(yè)務需求直接體現(xiàn)在數(shù)據(jù)模型與頁面邏輯設計中，通過可視化拖拉拽方式就可以快速生成應用程序，支持企業(yè)數(shù)字化應用根據(jù)業(yè)務需求快速響應，具有開發(fā)和部署更快、門檻更低，運維更敏捷，安全性更高等優(yōu)勢，在財務共享、采購共享等企業(yè)級系統(tǒng)平臺中廣泛應用。

5 結(jié)語

境外財務共享管理體系的建設是一個持續(xù)探索、不斷完善的過程。積極探索依托財務共享實現(xiàn)財務數(shù)字化轉(zhuǎn)型的有效路徑，推進共享模式、流程和技術(shù)創(chuàng)新，從核算共享向多領域共享延伸，從賬務集中處理中心向企業(yè)數(shù)據(jù)中心演進，不斷提高共享效率、拓展共享邊界，為大型能源集團司庫管理數(shù)智化升級奠定堅實基礎，早日實現(xiàn)世界一流財務管理體系的戰(zhàn)略目標。