新形式下集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的研究

李麗娟

（內(nèi)蒙古源源能源集團(tuán)有限責(zé)任公司，內(nèi)蒙古 通遼 029200）

經(jīng)濟(jì)全球化已經(jīng)為企業(yè)帶來更多的發(fā)展機(jī)會，同時(shí)也導(dǎo)致企業(yè)面臨著更大的競爭壓力，當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展規(guī)模逐漸擴(kuò)大，遇到了更多的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營地點(diǎn)缺乏集中性，其控制的跨度無法減小，更存在市場中的不可控因素，導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展受到了阻礙。因此，企業(yè)必須要實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的目標(biāo)和要求，對企業(yè)的內(nèi)部控制問題以及企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提高重視。本文結(jié)合實(shí)際分析經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下的集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理問題，對其進(jìn)行相應(yīng)地了解。

一、新形式下集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值

在集團(tuán)企業(yè)的生產(chǎn)以及運(yùn)行過程中，遇到資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)或者是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是很普遍的現(xiàn)象，在這些企業(yè)中怎樣才能夠?qū)崿F(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn)因素的預(yù)防和解決，成為了影響企業(yè)發(fā)展的重要因素和企業(yè)關(guān)注的關(guān)鍵問題，這也是集團(tuán)企業(yè)在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面的重要意義。科學(xué)合理地落實(shí)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，有利于發(fā)揮企業(yè)自身的積極作用，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更多的收益，幫助集團(tuán)企業(yè)鞏固自身的市場地位。

（一）新形勢下集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的信息交流

在高效的內(nèi)部控制模式下集團(tuán)企業(yè)可以在較短的時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)成本控制和效益增加的要求，提高企業(yè)在市場中占據(jù)的地位，與此同時(shí)也可以提高集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的可控性和協(xié)調(diào)性，讓企業(yè)的資源配置效果更好，提高企業(yè)運(yùn)營的效率。正是通過科學(xué)有效的企業(yè)內(nèi)部控制管理，可以促進(jìn)企業(yè)成本管理以及流程化管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，幫助企業(yè)達(dá)到精細(xì)化管理的要求，在市場競爭中占據(jù)更有利的地位。

（二）新形勢下集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理有利于控制企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

在集團(tuán)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)行過程中，可能會存在一些欺瞞的行為，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行力喪失。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)有必要建立行之效的內(nèi)部控制質(zhì)量監(jiān)督管理體系。對于集團(tuán)企業(yè)來說，科學(xué)的內(nèi)部控制體系是實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展的有效條件和途徑，而有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的措施則可以彌補(bǔ)企業(yè)中存在的不足和企業(yè)的現(xiàn)狀，更順利地滿足企業(yè)當(dāng)前的多元化需求，幫助企業(yè)進(jìn)步。

（三）新形勢下集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理有利于幫助企業(yè)降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)通常包括兩部分內(nèi)容，主要是外部環(huán)境影響、內(nèi)部管理機(jī)制無法完全匹配以及外部風(fēng)險(xiǎn)的存在，會導(dǎo)致企業(yè)價(jià)值降低，削弱企業(yè)的發(fā)展能力，如果集團(tuán)企業(yè)面臨著外部風(fēng)險(xiǎn)，那么他們的投資收益回報(bào)就會有不確定性，導(dǎo)致企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)效果受到相應(yīng)的影響。如今我國為企業(yè)提供了相對來說比較平穩(wěn)的發(fā)展環(huán)境，因此更要制定行之有效的高效管理體系作為基礎(chǔ)支撐。

二、新形式下集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的問題

在社會發(fā)展的新形勢下，集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中出現(xiàn)了很多的問題，包括企業(yè)的內(nèi)控信息交流不夠及時(shí)、企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)效果不良好以及企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善等，都會導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際發(fā)展效果受到相應(yīng)的影響，對于企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展造成阻礙，導(dǎo)致企業(yè)在激烈的市場競爭中難以占據(jù)有利的位置，促使企業(yè)必須進(jìn)行相應(yīng)的變革，完善企業(yè)的發(fā)展模式，明確發(fā)展的方向，改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方法。

（一）內(nèi)控信息交流不及時(shí)

對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制信息是業(yè)務(wù)情況的真實(shí)客觀反映，通過掌握內(nèi)部控制的信息，企業(yè)就可以了解自身的運(yùn)行情況，管理工作的開展也會更加方便，在企業(yè)中就能夠制定出更加合理有效的發(fā)展戰(zhàn)略。集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)絕對不僅僅是某一個(gè)部門的職責(zé)，而是要求企業(yè)所有部門能整體參與到其中，因此集團(tuán)企業(yè)就必須要做到內(nèi)部信息的共享要求，確保各方面的數(shù)據(jù)信息暢通無阻的交流。但實(shí)際上結(jié)合我國集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，正是由于內(nèi)部控制力度不足的企業(yè)中的信息管理水平相對較差，導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)中的內(nèi)部控制信息無法實(shí)現(xiàn)相互溝通以及交流，因此信息的真實(shí)性也很難從中得到體現(xiàn)，其中集團(tuán)企業(yè)的會計(jì)信息失真的現(xiàn)象會更加明顯，主要的原因就是由于集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制并不完善。如果集團(tuán)企業(yè)中的會計(jì)信息失去了真實(shí)性，可能就會出現(xiàn)一些違法亂紀(jì)的問題，會使企業(yè)遇到損失和阻礙。

（二）內(nèi)控環(huán)境建設(shè)不夠好

環(huán)境對于集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制管理具有極其重要的影響，如果企業(yè)所處的內(nèi)部控制環(huán)境存在問題，那么企業(yè)中的內(nèi)部控制工作開展也會不順利，讓企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。如今我國集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問題比較明顯，尤其是企業(yè)中的管理層對于內(nèi)部控制的認(rèn)知相對來說比較缺乏，不會對于集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理問題提高重視，因此導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制體系以及風(fēng)險(xiǎn)管理太過于表面化，直接影響到了企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)果和企業(yè)的經(jīng)營效果。也正是由于集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)控意識不足以及內(nèi)部控制制度體系的不完善，內(nèi)部控制的合理性無法達(dá)標(biāo)，實(shí)際管理工作太過于混亂，對于企業(yè)高效開展內(nèi)控必然會產(chǎn)生關(guān)鍵影響，更會制約企業(yè)的內(nèi)控體系完善。除此之外，計(jì)算企業(yè)中的員工可能專業(yè)性相對來說比較低，那么就會對企業(yè)中的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)的管理造成影響，也正是由于集團(tuán)企業(yè)中的員工知識水平遠(yuǎn)未達(dá)到內(nèi)部控制的實(shí)際要求，因此導(dǎo)致企業(yè)中的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)難以得到落實(shí)。

（三）內(nèi)控監(jiān)督落實(shí)不到位

要達(dá)到集團(tuán)公司內(nèi)部控制的要求，必須要嚴(yán)格落實(shí)監(jiān)督管理。通常來說，集團(tuán)公司的內(nèi)部控制監(jiān)督會涉及內(nèi)部監(jiān)督以及外部監(jiān)督這兩個(gè)方面，其中內(nèi)部監(jiān)督存在的問題主要是集團(tuán)企業(yè)中的管理階層對于內(nèi)部控制的監(jiān)督意識認(rèn)知不足，相應(yīng)的監(jiān)督力度比較薄弱，沒有專業(yè)設(shè)置企業(yè)中的監(jiān)督和審計(jì)部門，持續(xù)性地對各單位進(jìn)行監(jiān)督，因此可能會導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)之后有一些崗位的工作人員中飽私囊，或者是挪用公款，導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效果不理想，甚至威脅財(cái)產(chǎn)的安全性。而針對集團(tuán)企業(yè)的外部監(jiān)督來說，涉及的主要是社會部分以及政府部分，這兩個(gè)監(jiān)督的主體不管是在職能的設(shè)置還是標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置方面都存在差異性，因此導(dǎo)致在集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督方面存在問題，影響到監(jiān)督的效果，內(nèi)部控制監(jiān)督工作太過于表面化。

（四）內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理不完善

集團(tuán)企業(yè)開展行之有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是相對比較復(fù)雜、較難完成的工作，而當(dāng)前在集團(tuán)企業(yè)中明顯存在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理不夠完善的問題。一方面是集團(tuán)企業(yè)中建立的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系具有明顯的片面性特點(diǎn)，具體涉及的內(nèi)容相對來說比較局限，而沒有綜合考慮其他方面的因素和內(nèi)容；其次是集團(tuán)企業(yè)中的內(nèi)部控制所涉及的問題相對來說比較主觀，有很多企業(yè)在針對企業(yè)的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理中的問題進(jìn)行研究的過程中缺乏統(tǒng)籌全面性，也沒有從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的角度去思考問題，導(dǎo)致企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理效果并不十分明顯，和企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀也難以充分匹配，影響到了企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、新形式下集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的對策

在認(rèn)識新形勢下集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題之后，提出相應(yīng)的解決對策和措施，包括強(qiáng)化企業(yè)的信息交流、環(huán)境建設(shè)以及嚴(yán)格開展監(jiān)督管理，健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，都是企業(yè)可以采取的有效方法，這些方式的應(yīng)用對于企業(yè)來說有著重要的參考意義，通過開展相應(yīng)的管理工作，企業(yè)就能夠更好地了解自身發(fā)展中存在的問題，并對這些問題進(jìn)行及時(shí)的處理，推動企業(yè)進(jìn)步。

（一）強(qiáng)化信息交流

集團(tuán)企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)要對員工的實(shí)際工作情況產(chǎn)生了解，就需要在企業(yè)的信息溝通機(jī)制建立方面提高重視，這樣才能夠確保集團(tuán)企業(yè)從中獲得更加真實(shí)可靠的信息數(shù)據(jù)和內(nèi)容，也正是通過信息互通機(jī)制的建立，能夠促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)員工之間相互交流合作，確保集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)?？傮w來說，企業(yè)需要在內(nèi)部控制的過程中強(qiáng)化信息交流，完善信息系統(tǒng)的選擇，一方面是需要針對企業(yè)內(nèi)部以及外部的各方面信息進(jìn)行系統(tǒng)的搜集和鑒別，以保證企業(yè)中獲得信息的真實(shí)性和可靠性，促進(jìn)企業(yè)的順利發(fā)展。企業(yè)中的市場經(jīng)營管理水平是否能夠順利提高和企業(yè)內(nèi)部控制以及信息化建設(shè)的情況之間存在緊密關(guān)聯(lián)，因此在企業(yè)強(qiáng)化信息交流的過程中，就必須要綜合考慮到企業(yè)自身的管理系統(tǒng)框架體結(jié)構(gòu)以及企業(yè)當(dāng)前的信息技術(shù)水平，盡量避免企業(yè)中設(shè)定的信息系統(tǒng)和實(shí)際的需求之間存在偏差，更要保證集團(tuán)企業(yè)中信息所具有的針對性和實(shí)效性，防止舞弊行為對企業(yè)的發(fā)展造成影響，最大程度上防范風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)[1]。

（二）加強(qiáng)環(huán)境建設(shè)

現(xiàn)如今集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制效率相對來說比較低，風(fēng)險(xiǎn)管理的成效也并不明顯，而該項(xiàng)問題產(chǎn)生的影響因素又豐富多樣，在環(huán)境方面企業(yè)必須要重視環(huán)境的建設(shè)完善以及優(yōu)化，首先是要提高集團(tuán)企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識和思想，有效防止各種風(fēng)險(xiǎn)問題的產(chǎn)生，確保集團(tuán)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中每一個(gè)環(huán)節(jié)都能夠得到規(guī)范化以及標(biāo)準(zhǔn)化的處理，更要結(jié)合我國法律方面的規(guī)定內(nèi)容，建設(shè)更加完善的集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制制度體系以及風(fēng)險(xiǎn)的管理體系，提高集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理能力。其次則是要營造更好的集團(tuán)企業(yè)文化氛圍，企業(yè)文化是企業(yè)最為核心的價(jià)值觀，它能對員工的行為方式以及員工的思維產(chǎn)生影響，完全可以說在集團(tuán)企業(yè)中優(yōu)秀的文化是實(shí)現(xiàn)高效穩(wěn)定控制的重要基礎(chǔ)和前提，更是改善企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部控制局限性的關(guān)鍵。通常來說，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度環(huán)境，有利于統(tǒng)一員工的思想價(jià)值觀念，提高員工的執(zhí)行力，增強(qiáng)員工的工作能力，防范風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生[2]。

（三）嚴(yán)格進(jìn)行監(jiān)督

企業(yè)的內(nèi)外部監(jiān)督不足，直接影響到集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)施的最終效果，對于當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及風(fēng)險(xiǎn)管理情況來說，必須要通過科學(xué)合理的監(jiān)督考核工作發(fā)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)中存在的一些問題與不足，確保集團(tuán)企業(yè)的執(zhí)行效率達(dá)到最大化要求，也就是說集團(tuán)企業(yè)必須要在生產(chǎn)經(jīng)營管理的過程中重視監(jiān)督機(jī)構(gòu)的規(guī)劃和設(shè)置，制定相應(yīng)的考核制度體系，對于集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行實(shí)時(shí)的評價(jià)，防止集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制太過于表面化。另外是集團(tuán)企業(yè)不但要進(jìn)行整體的監(jiān)督，更要定期了解內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，要盡量保證集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的可行性和實(shí)效性。此外，集團(tuán)企業(yè)還需要規(guī)避市場的無效運(yùn)行情況，要在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立過程中，完善相應(yīng)的監(jiān)督管理制度體系，對集團(tuán)企業(yè)中內(nèi)部監(jiān)督工作的要求加以明確，并針對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)操作行為進(jìn)行嚴(yán)格地懲罰，這樣才能夠全面提高集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制效率，真正達(dá)到經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防范的目標(biāo)和要求[3]。

（四）健全風(fēng)控管理

集團(tuán)中的決策層必須要在思想意識以及行為動作方面對于風(fēng)險(xiǎn)管理的問題提高重視，要認(rèn)識到對于企業(yè)的整體經(jīng)營以及發(fā)展來說，決策層所做出的一些決定以及具體執(zhí)行的行為就是他們重要的參考依據(jù)以及指導(dǎo)的方向，因此必須要求決策層對于風(fēng)險(xiǎn)管理問題產(chǎn)生更加正確和清晰的認(rèn)知，以確保風(fēng)險(xiǎn)管控符合企業(yè)的要求并處于合理的范圍，更能適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，最終達(dá)到高效經(jīng)營的要求。也只有企業(yè)中的決策層對行為問題提高重視，才能真正意義上落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，達(dá)到集團(tuán)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的要求。另外，也只有建立形成相對更加完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，對于風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)以及防范的問題加強(qiáng)重視，才能讓企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力得到進(jìn)一步提高，這就需要集團(tuán)企業(yè)能夠結(jié)合自身的情況設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理的部門以及相應(yīng)的委員會，針對企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更加科學(xué)有效的管理，尤其是當(dāng)企業(yè)的條件允許時(shí)，就可以在董事會內(nèi)部直接設(shè)立委員會，對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理政策和機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，而如果是一些相對來說比較差的企業(yè)，則應(yīng)對企業(yè)條件進(jìn)行進(jìn)一步的完善之后再建立委員會，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施[4]。

四、結(jié)束語

總而言之，對于集團(tuán)企業(yè)來說，開展內(nèi)部控制管理具有重要的意義，這在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中扮演著極其重要的角色，在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及管理績效方面具有重要作用。尤其是在當(dāng)前的社會發(fā)展新常態(tài)背景下，怎樣才能夠加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，完善企業(yè)的管理體系非常關(guān)鍵。如今我國集團(tuán)企業(yè)開展的內(nèi)部控制工作中存在很多的不足，包括企業(yè)的內(nèi)部控制管理思想相對落后，企業(yè)的內(nèi)部控制制度合理性缺乏，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展效果受到阻礙等，這些問題都會影響到集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作的順利實(shí)施。要改善企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，就應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)以及內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制建立的目標(biāo)和要求，保障企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)順利完成，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制方面加強(qiáng)關(guān)注，安排更加專業(yè)的人員負(fù)責(zé)相關(guān)工作，保證企業(yè)中的資金能夠得到合理的應(yīng)用，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展做好準(zhǔn)備。