國有企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建研究

王辨喜

（中國葛洲壩集團股份有限公司，武漢 430000）

0 前言

在整個市場經(jīng)濟范圍內(nèi)，國企所占的經(jīng)濟比重較大，其經(jīng)營情況決定了國家整體的經(jīng)濟發(fā)展水平。在經(jīng)營范圍不斷擴大且面臨復(fù)雜市場形勢的背景下，國企做好內(nèi)部預(yù)算管理工作理念與模式的有效革新十分必要。國企需切實關(guān)注新形勢下提出的全面預(yù)算管理思想，并結(jié)合實際，深入分析這一理念在實際貫徹過程中存在的不良狀況，然后探索出更加優(yōu)質(zhì)的舉措，保證其構(gòu)建的全面預(yù)算管理體系在內(nèi)容劃分以及具體的實施方式上更加規(guī)范。同時，國企也能通過有效落實全面預(yù)算管理，及時發(fā)現(xiàn)風險，并采取有效的措施加以規(guī)避。

1 全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理在當前的市場經(jīng)濟環(huán)境下具有一定的先進性，同時對促進國企實現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)營與深化改革具有重要的支撐作用。這一管理模式具體是指國企對內(nèi)部各部門以及各項業(yè)務(wù)涉及的資金進行優(yōu)化配置與合理安排，通過科學的預(yù)算編制與有效分析，切實發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部可能存在的風險，并按照戰(zhàn)略統(tǒng)籌、有效預(yù)防的原則，科學制訂預(yù)算處理方案。這一管理理念展現(xiàn)的全過程、全方位特性比較突出，同時具有一定的預(yù)測功能優(yōu)勢。國企通過對全面預(yù)算的有效分析，能切實預(yù)測和了解內(nèi)部經(jīng)營中存在的風險，并在明確新形勢下的預(yù)算管理工作目標之后，提出科學的管理方法。此外，國企內(nèi)部全面預(yù)算管理展現(xiàn)的公共服務(wù)性、綜合性以及行政性特征比較突出，能充分發(fā)揮預(yù)算管理具備的預(yù)測分析、風險防范以及戰(zhàn)略統(tǒng)籌等各項功能優(yōu)勢，方便國企在今后經(jīng)營中對各項業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算進行優(yōu)化編制與方案設(shè)計，加強預(yù)算與造價之間的深入結(jié)合，保證國企開展的各項管理工作切合實際。

2 國有企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

2.1 缺少戰(zhàn)略性

正常情況下，國有企業(yè)在落實全面預(yù)算管理這一思想時，需擁有良好的戰(zhàn)略體制作為支撐和參考［1］。但通過了解，筆者明顯發(fā)現(xiàn)部分國企在實際經(jīng)營與開展預(yù)算管理工作期間，未能根據(jù)提出的全新管理思想科學構(gòu)建完善的戰(zhàn)略章程，在全面預(yù)算管理的實踐標準以及具體的要求規(guī)范上也不夠科學。有關(guān)人員在具體開展這一工作要務(wù)期間缺少正確的理念和章程作為支撐，致使各項管理工作相對比較隨意，且具有明顯的形式化特征，這并不利于國企有效防范內(nèi)部財務(wù)風險。同時，相關(guān)人員未能踐行管理預(yù)算這一思想，盲目地圍繞國企內(nèi)部涉及的各項資金進行機械性的計算和統(tǒng)計，缺少長遠性的統(tǒng)籌和規(guī)劃，導(dǎo)致預(yù)算管理工作執(zhí)行范圍相對比較窄，也因統(tǒng)籌規(guī)劃不到位而誘發(fā)了多種資金風險，長期下去將導(dǎo)致國企內(nèi)部預(yù)算管理機制與不斷變化的市場環(huán)境出現(xiàn)一定的偏差，進而嚴重影響整個預(yù)算工作的執(zhí)行效能，也會對國企接下來的資金安全配置與使用造成一定阻礙。

2.2 缺少控制性

在全面預(yù)算管理實踐中可以發(fā)現(xiàn)，部分國企未能本著安全防范與有效控制的原則建立完善的內(nèi)控工作機制。部分國企內(nèi)部缺少獨立性內(nèi)控組織，在內(nèi)控專業(yè)人員隊伍職能安排以及流程規(guī)劃上都不夠合理。有些國企內(nèi)部因為缺少完善的內(nèi)控機制作為支撐，在具體開展全面預(yù)算管理這一工作的過程中面臨的環(huán)境比較復(fù)雜，涉及的風險要素也比較多樣。再加上有關(guān)人員展現(xiàn)的預(yù)算管理思想態(tài)度不夠端正以及專業(yè)水平不夠高，增加了多種風險，長期下去將會導(dǎo)致國企內(nèi)部的各項經(jīng)營活動因預(yù)算安排不夠科學而受到各種阻礙，這不僅會增加整體成本損失，還會嚴重阻礙國企今后的穩(wěn)定發(fā)展，甚至會對其經(jīng)營與發(fā)展實力的提升造成不良影響。此外，有些國企未能從風險預(yù)防的角度著手合理構(gòu)建內(nèi)控管理工作機制，缺乏內(nèi)控相關(guān)體系的建設(shè)，致使預(yù)算管理在全面落實期間存在整體執(zhí)行受阻的風險。

2.3 組織結(jié)構(gòu)不健全

正常情況下，若想更為規(guī)范地落實全面預(yù)算管理工作，就必須擁有一個更加規(guī)范、獨立的組織結(jié)構(gòu)作為支撐。但是，在當前國企內(nèi)部經(jīng)營范疇內(nèi)，關(guān)于預(yù)算管理工作組織的建設(shè)還不夠規(guī)范，部分國企未能熟練應(yīng)用國家頒布的新會計法相關(guān)內(nèi)容和細則，在建設(shè)獨立的預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)時缺少一定的執(zhí)行力度，導(dǎo)致目前形成的管理組織不夠科學規(guī)范，也嚴重阻礙了各項預(yù)算管理工作的有序推進。同時，有些國企對內(nèi)部人員的職能安排以及崗位分配不夠科學，未能真正考量全面預(yù)算管理這一思想提出的實踐要求，缺少對各崗位工作職能的科學劃分。

2.4 管理內(nèi)容不完善

全面預(yù)算管理這一思想的提出，對國企內(nèi)部預(yù)算管理內(nèi)容規(guī)劃設(shè)置提出了更高的要求。但通過了解可知，在當前內(nèi)部管理工作范疇內(nèi)，部分國企關(guān)于預(yù)算管理內(nèi)容的設(shè)置仍然不夠科學，缺少一定的豐富性和全面性，導(dǎo)致有關(guān)人員在具體開展這一工作時，因為對預(yù)算管理內(nèi)容的了解不夠周全，所以開展的管理工作相對比較隨意，且管理覆蓋面不夠廣，進而誘發(fā)了多種風險。同時，在具體開展這一工作時，有關(guān)人員未能從收入、成本、現(xiàn)金流等多個方面著手進行有效分析。此外，在管理方法的實踐運用以及管理體系的構(gòu)建上，國企也因為對管理內(nèi)容的認知不夠規(guī)范、全面，從而導(dǎo)致開展的工作在整體實施中受到明顯阻礙。

2.5 監(jiān)督執(zhí)行力差

圍繞全面預(yù)算管理工作科學制定監(jiān)督機制是國企內(nèi)部各項預(yù)算工作有序推進的重要保障。通過了解可以發(fā)現(xiàn)，在全面落實這一工作期間，部分國企未能科學制定監(jiān)督機制，對于預(yù)算風險的防范以及整個預(yù)算管理實踐環(huán)境的監(jiān)督都缺乏重視，長期下去可能會嚴重影響整個全面預(yù)算管理工作的推進，甚至還會因為缺少有效監(jiān)督，導(dǎo)致部分管理人員在面對這一工作時未能建立起良好的職責意識，對待工作任務(wù)時疏忽現(xiàn)象比較嚴重，限制國企內(nèi)部的預(yù)算可執(zhí)行效率，還會因為預(yù)算工作落實不到位而徒增整體的成本風險，增加資金損失。

3 國有企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建路徑

3.1 戰(zhàn)略統(tǒng)籌，深入分析管理目標

面對全面預(yù)算管理工作，若想合理構(gòu)建管理體系，國企需全面做好戰(zhàn)略統(tǒng)籌工作。其可通過調(diào)研的方式，了解當前的市場環(huán)境以及國企所處的市場地位［2］，并結(jié)合內(nèi)部真實經(jīng)營情況，了解預(yù)算目標和轉(zhuǎn)型方向。同時，從全面預(yù)算管理的思想維度著手展開深入分析，切實了解和掌握國企預(yù)算工作的執(zhí)行情況。

此外，國企需要基于科學化、標準化、具體化、全面性的原則，對預(yù)算改革方向以及具體的實施方法進行分析，這樣既能保證落實的預(yù)算管理工作符合未來的經(jīng)營發(fā)展需求，也能促進國企實現(xiàn)穩(wěn)定的經(jīng)營以及高質(zhì)量的發(fā)展。

同時，國企在圍繞全面預(yù)算進行目標定位時，需做好預(yù)算期的利潤分析以及收入預(yù)測，并結(jié)合具體的業(yè)務(wù)情況，對預(yù)算分解方案和實施步驟進行探索，進而保證在開展各項業(yè)務(wù)活動時，有關(guān)人員能根據(jù)預(yù)算方案進行科學調(diào)整，并保證整個業(yè)務(wù)的成本管控更加合理。

3.2 強化內(nèi)控，健全內(nèi)部管理機制

在日常經(jīng)營中，國企需重點關(guān)注全面預(yù)算管理這一工作，做好內(nèi)控工作體制的有效建設(shè)，加大整體內(nèi)控執(zhí)行力度。

首先，在實際工作過程中，國企需全面分析和了解目前預(yù)算管理工作的實施情況，從風險防范的角度出發(fā)，科學構(gòu)建完善的內(nèi)控機制，并對全面預(yù)算管理的內(nèi)容設(shè)置、方案編制以及具體的執(zhí)行情況進行全方位的審核與評估。通過對內(nèi)控人員的合理監(jiān)督與審計，及時發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管控中存在的不足。

其次，在經(jīng)過深入且系統(tǒng)的調(diào)研和分析后，國企要對預(yù)算管理體系結(jié)構(gòu)以及具體的實施方法進行動態(tài)的調(diào)整，為預(yù)算管理活動提供一個安全的環(huán)境，切實杜絕風險隱患。一般來講，國企在具體實施內(nèi)控工作時需成立獨立的工作部門，并在確定具體內(nèi)控職責的基礎(chǔ)上，就預(yù)算管理的實踐情況進行全方位的審計與分析。

3.3 優(yōu)化組織，完善管理工作體系

首先，國企需關(guān)注新形勢下全面預(yù)算管理在內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)建設(shè)上的實踐要求，并基于自身的發(fā)展目標深入考量，成立具有獨立性的管理組織，做好內(nèi)部人員的職責安排，保證各項預(yù)算管理工作在實際執(zhí)行時能更加規(guī)范。

其次，國企還需在多種先進技術(shù)手段的幫助下，構(gòu)建更加完善的管理工作體系［3］。比如，依托信息化載體，科學設(shè)置多元化、模塊化的管理系統(tǒng)，以保證圍繞預(yù)算管理開展的各項工作更加規(guī)范。一般情況下，國企需深入分析內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境中涉及的各項業(yè)務(wù)類型，從經(jīng)濟收入、成本、投入以及負債等多個層面設(shè)置管理模塊，做好預(yù)算報表的優(yōu)化設(shè)計。同時，在編制設(shè)計報表時，國企需考量發(fā)展戰(zhàn)略要求和目標定位，體現(xiàn)編制的戰(zhàn)略性、周期性和控制性特征，使有關(guān)人員在具體開展管理工作期間能結(jié)合業(yè)務(wù)情況以及預(yù)算管理的實際需求，科學地開展統(tǒng)籌和分析工作。

此外，在預(yù)算執(zhí)行時，國企需遵循橫縱聯(lián)合、多方配合的原則，由財務(wù)部門牽頭，其他各部門有效配合，共同完成。不僅如此，在管理體系構(gòu)建過程中，國企還需依據(jù)預(yù)算管理成果有效運用的原則，做好管理流程的規(guī)范設(shè)置，并從事前、事中、事后多元化控制監(jiān)督與有效參與的層面著手，搭建更加全面的管控服務(wù)中心。

3.4 豐富內(nèi)容，創(chuàng)新預(yù)算管理方法

國企需遵循全過程、全方位的思想導(dǎo)向，對具體的預(yù)算管理工作內(nèi)容進行細化與豐富［4］，進而保證落實的管理工作在整體的執(zhí)行與覆蓋量上更加符合新形勢下的國企經(jīng)營需求。具體來說，國企需對具體的管理工作方法進行有效創(chuàng)新，對新形勢下的市場環(huán)境進行全面分析和深度考量，在明確國企未來發(fā)展定位的基礎(chǔ)上，積極引進先進且科學的管理工作方法，保證落實的預(yù)算管理工作的可行性，也要保證最終得到的預(yù)算管理結(jié)果更為精準。一般情況下，在具體實施預(yù)算管理時，國企需重點加強增量法、零基預(yù)算方法、定期預(yù)算方法以及滾動預(yù)算等多種方式的靈活運用，并結(jié)合國企內(nèi)部經(jīng)營和市場情況，選擇合適的方法。同時，國企也可以將多種預(yù)算手段進行有效結(jié)合，進而全面提高整體預(yù)算工作的綜合性，保證得到的結(jié)果能切實反映國企內(nèi)部資金分配以及具體使用情況。

3.5 強化監(jiān)督，做好預(yù)算風險預(yù)防

在全面預(yù)算管理實踐中，國企需切實分析自身在預(yù)算執(zhí)行過程中可能會遇到的多種風險，從安全防范與有效規(guī)避的角度出發(fā)，科學構(gòu)建完善的監(jiān)督工作機制［5］；對整個預(yù)算實施的綜合表現(xiàn)進行合理的監(jiān)督，并在一定考評體系的支撐下，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的風險，并采取相應(yīng)措施對接下來的防范與管控工作方案進行有效的調(diào)節(jié)與優(yōu)化。

同時，管理人員需要在以往經(jīng)驗的基礎(chǔ)上切實了解具體的預(yù)算風險，結(jié)合自身掌握的預(yù)算管理先進理論以及專業(yè)的實踐技能進行全方位的分析與統(tǒng)籌，確保預(yù)算執(zhí)行有剛性、考核嚴肅。不僅如此，國企還需科學搭建智能化、自動化的監(jiān)控服務(wù)中心［6］，對內(nèi)部的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全方位監(jiān)控，從預(yù)算與成本的角度著手進行深入分析，以便及時發(fā)現(xiàn)超預(yù)算問題。

4 結(jié)語

在當前的市場環(huán)境下，國企需精準定位自身經(jīng)營與發(fā)展的目標和方向。在今后的工作中，國企需切實落實全面預(yù)算管理的指導(dǎo)思想，深入分析預(yù)算管理工作在戰(zhàn)略性統(tǒng)籌、內(nèi)部控制、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)容完善以及監(jiān)督執(zhí)行等方面存在的問題，在確定全面預(yù)算管理的核心思想方針之后，對接下來的管理舉措進行優(yōu)化探索，進而保證形成內(nèi)容結(jié)構(gòu)全面的預(yù)算體系，切實提高整體執(zhí)行效率。