水文基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理問題及建議

邵彥

（松遼水利委員會(huì)水文局（信息中心），吉林 長春 130021）

1 背景及現(xiàn)狀

當(dāng)前我國已進(jìn)入新發(fā)展階段，對(duì)防汛抗旱的安全性及水資源水生態(tài)水環(huán)境的需求日益增長，對(duì)水利現(xiàn)代化提出了新的更高要求。水利現(xiàn)代化要從水文現(xiàn)代化開始，水文工作是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的基礎(chǔ)性事業(yè)，水文基本建設(shè)現(xiàn)代化能夠?yàn)樘嵘龂宜踩Ｕ夏芰涂茖W(xué)治水管水能力提供更加有力支撐。在貫徹落實(shí)“大水文”發(fā)展理念的基礎(chǔ)上，我國從中央到地方各級(jí)水利部門對(duì)水利基本建設(shè)投資的在不斷加大，水文部門也在全力推進(jìn)水文基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。在不斷提升水文測(cè)報(bào)能力，補(bǔ)好預(yù)警監(jiān)測(cè)短板，加強(qiáng)水文監(jiān)測(cè)分析和預(yù)測(cè)預(yù)報(bào)，滿足水工程運(yùn)行管理和水資源調(diào)度配置、推進(jìn)智慧水利建設(shè)過程中，做好水文基本建設(shè)項(xiàng)目前期工作、多渠道爭取經(jīng)費(fèi)投入和強(qiáng)化建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，是水文基建項(xiàng)目的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要保障。

水文基本建設(shè)項(xiàng)目是根據(jù)國家的方針政策、已批準(zhǔn)的江河流域綜合規(guī)劃、專業(yè)和專項(xiàng)規(guī)劃及水文發(fā)展中長期規(guī)劃而確定的，是國家基本建設(shè)的重要內(nèi)容，關(guān)系到人民生命財(cái)產(chǎn)安全，是事關(guān)國計(jì)民生。水文基本建設(shè)項(xiàng)目有效實(shí)施對(duì)完善水文站網(wǎng)布局，加強(qiáng)水文監(jiān)測(cè)分析和預(yù)測(cè)預(yù)報(bào)能力，提升水文服務(wù)能力發(fā)揮重要作用。

按照國家基本建設(shè)項(xiàng)目管理的有關(guān)要求，加強(qiáng)水文基本建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)審批、計(jì)劃下達(dá)、招標(biāo)投標(biāo)、資金使用、合同管理、項(xiàng)目驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理，需要通過嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制、招標(biāo)投標(biāo)制、建設(shè)監(jiān)理制和合同管理制來進(jìn)行。水文基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)在于保證水文基建項(xiàng)目的順利實(shí)施，包括項(xiàng)目資金概預(yù)算編制合理、資金使用符合規(guī)定、項(xiàng)目成果安全有效。做好建設(shè)項(xiàng)目的概預(yù)算控制、合同管理、政府采購管理、工程價(jià)款結(jié)算管理、資產(chǎn)交付管理、竣工財(cái)務(wù)決算管理等具體工作，能夠有效保證建設(shè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、資產(chǎn)安全有效，提高水文服務(wù)效果[1]。把內(nèi)控和財(cái)務(wù)管理理論引入水文基本建設(shè)領(lǐng)域，有的放矢地處理問題，增強(qiáng)水文基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理能力。

2 財(cái)務(wù)管理中存在的問題

2.1 概預(yù)算管理

1）概預(yù)算編制不夠準(zhǔn)確

受認(rèn)識(shí)水平、時(shí)間要求、人員素質(zhì)等因素限制，部分水文基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算編制不準(zhǔn)確、不完整，不能真實(shí)反映資金需求。由于市場的綜合多變性，項(xiàng)目建設(shè)中使用的機(jī)械、材料等價(jià)格在不斷變化，這就要求工程概預(yù)算編制人員靈活掌握市場的新動(dòng)態(tài)、預(yù)測(cè)未來市場趨勢(shì)、通過多種渠道更新獲取材料信息，嚴(yán)肅編制，嚴(yán)格審核，做到基本建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算編制準(zhǔn)確，盡可能縮小與項(xiàng)目實(shí)施時(shí)的差距。

2）投資計(jì)劃和預(yù)算資金下達(dá)不銜接

大部分基建投資計(jì)劃與項(xiàng)目預(yù)算資金下達(dá)不同步，基建項(xiàng)目預(yù)算資金在投資計(jì)劃下達(dá)后很長時(shí)間才能到位，甚至有的水文基建項(xiàng)目預(yù)算資金在年中申報(bào)、年末下達(dá)，致使當(dāng)年工程項(xiàng)目開工率較低，部分合同很少甚至無法支付。

3）項(xiàng)目實(shí)施中超概算現(xiàn)象

在很多建設(shè)項(xiàng)目管理的過程中，監(jiān)督不嚴(yán)格，管理薄弱。項(xiàng)目施工階段沒有進(jìn)行有效監(jiān)管，項(xiàng)目資金使用不規(guī)范，項(xiàng)目建管費(fèi)及建設(shè)成本提高，最終導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)資金超出概算。

2.2 合同管理

合同招標(biāo)文件編制和管理不嚴(yán)密，建設(shè)項(xiàng)目合同管理不規(guī)范。由于建設(shè)項(xiàng)目合同種類多，合同條款多，相關(guān)文件多，在實(shí)際工作中，施工單位往往是根據(jù)示范文本草擬合同協(xié)議條款，經(jīng)項(xiàng)目法人單位認(rèn)可后簽署，常需要幾經(jīng)確認(rèn)，這一過程中由于種種原因造成最后的合同條款與招投標(biāo)文件中相應(yīng)的條款有所出入。

2.3 工程價(jià)款結(jié)算管理

統(tǒng)計(jì)建設(shè)項(xiàng)目工程量和價(jià)款審查核定是整個(gè)工程價(jià)款結(jié)算管理中最為重要的環(huán)節(jié)。這部分工作主要由項(xiàng)目法人建設(shè)部門、項(xiàng)目監(jiān)理工程師及施工單位完成。施工單位申請(qǐng)價(jià)款結(jié)算，監(jiān)理單位統(tǒng)計(jì)工程量、審核結(jié)算金額，項(xiàng)目法人建設(shè)部門復(fù)核認(rèn)可后進(jìn)行預(yù)付款抵扣和價(jià)款結(jié)算。由于施工進(jìn)度拖延、施工單位申請(qǐng)進(jìn)度款結(jié)算不及時(shí)、監(jiān)理審核不及時(shí)不規(guī)范等原因?qū)е鹿こ踢M(jìn)度款結(jié)算與支付未能按照合同約定進(jìn)行，不能滿足項(xiàng)目法人單位預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的要求。

2.4 政府采購管理

建設(shè)單位的政府采購?fù)鶜w口為計(jì)劃和建設(shè)管理部門，建設(shè)單位采購人員往往對(duì)《政府采購法》《招投標(biāo)法》《合同法》等法律、法規(guī)體內(nèi)容不是十分了解，政府采購方式又多種多樣，對(duì)于如何選擇政府采購方式思路不清晰。

2.5 資產(chǎn)管理

1）項(xiàng)目建設(shè)過程中的資產(chǎn)管理

實(shí)行政府集中采購以后，建設(shè)單位資產(chǎn)購置得到有效控制。但是項(xiàng)目建設(shè)過程中的資產(chǎn)沒有進(jìn)行移交使用，后續(xù)管理就存在漏洞。項(xiàng)目建設(shè)管理過程中，部分項(xiàng)目法人單位不注重資產(chǎn)管理，存在賬實(shí)不符、核算不合理、處置不合規(guī)現(xiàn)象，甚至導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。有的項(xiàng)目法人未設(shè)置專人對(duì)建設(shè)中未移交資產(chǎn)進(jìn)行及時(shí)的清查盤點(diǎn)，建設(shè)管理費(fèi)購置的資產(chǎn)未及時(shí)入賬，存在賬外資產(chǎn)；有的有賬無實(shí)物，管理混亂，造成單位損失。

2）項(xiàng)目建設(shè)完成后續(xù)資產(chǎn)管理

部分基本建設(shè)項(xiàng)目在主體工程完工后，不及時(shí)進(jìn)行竣工驗(yàn)收、編制竣工財(cái)務(wù)決算，給資產(chǎn)管理工作帶來一些不利影響：一是項(xiàng)目建設(shè)中購置的資產(chǎn)入賬不及時(shí)，導(dǎo)致賬實(shí)不符，影響各類報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。有些項(xiàng)目，特別是前期項(xiàng)目，費(fèi)用長期掛賬，造成資產(chǎn)虛增。二是有的水文基本建設(shè)項(xiàng)目歷時(shí)時(shí)間較長，未及時(shí)辦理資產(chǎn)入賬、交付手續(xù)，使得項(xiàng)目建設(shè)過程中形成的資產(chǎn)游離于監(jiān)管之外，容易造成資產(chǎn)流失。三是項(xiàng)目建成后，后續(xù)運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用的申請(qǐng)需考慮實(shí)物資產(chǎn)數(shù)量，由于項(xiàng)目建設(shè)過程中形成的資產(chǎn)未及時(shí)辦理移交手續(xù)，將影響部門預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

2.6 竣工財(cái)務(wù)決算管理

竣工財(cái)務(wù)決算是基本建設(shè)項(xiàng)目的總結(jié)性報(bào)告，對(duì)于考核工程完成情況、加強(qiáng)資產(chǎn)管理、發(fā)揮資金使用效益有重要作用。由于資料傳遞的滯后，財(cái)務(wù)工作只限于核算結(jié)算階段，財(cái)務(wù)部門并不能實(shí)時(shí)掌握工程的進(jìn)展情況，從而不能有效地發(fā)揮其財(cái)務(wù)管理職能。編制竣工財(cái)務(wù)決算由財(cái)務(wù)部門牽頭，但竣工財(cái)務(wù)決算說明中涉及項(xiàng)目的批復(fù)情況、實(shí)施概況、合同執(zhí)行情況、概預(yù)算執(zhí)行情況分析、交付使用資產(chǎn)分類等信息都需要財(cái)務(wù)部門、工程建設(shè)管理部門、監(jiān)理部門、施工單位通力配合，共同完成[2,3]。

3 水文基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理建議

內(nèi)部控制體系是完成項(xiàng)目建設(shè)的制度保障。項(xiàng)目法人在單位層面、項(xiàng)目建設(shè)管理層面和業(yè)務(wù)層面建立健全內(nèi)部控制體系是實(shí)現(xiàn)水文基本建設(shè)項(xiàng)目資金資產(chǎn)完整和工程安全的基本前提。從單位層面講，項(xiàng)目法人要制定相應(yīng)管理制度，合理設(shè)置相應(yīng)職能的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，做到責(zé)權(quán)明確，及時(shí)解決施工中的各種問題和各類行政審批手續(xù)，從而形成了相互監(jiān)督、相互制約的工作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)決策與執(zhí)行的有效分離。從項(xiàng)目建設(shè)管理層面講，項(xiàng)目建設(shè)過程中要執(zhí)行項(xiàng)目法人制、招投標(biāo)制、建設(shè)監(jiān)理制、合同管理制“四制”要求。從業(yè)務(wù)層面講，內(nèi)部控制以資金資產(chǎn)管理為紐帶和主要內(nèi)容，在內(nèi)部控制運(yùn)行過程中可以發(fā)揮指引和協(xié)調(diào)重要作用，制約建設(shè)項(xiàng)目管理權(quán)力運(yùn)行，促進(jìn)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理規(guī)范化、制度化，確保了質(zhì)量，按時(shí)完成了項(xiàng)目建設(shè)。

3.1 建立完善的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度貫穿于項(xiàng)目法人單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，是對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的全面控制，是建設(shè)項(xiàng)目順利實(shí)施的重要保障。建立完善的內(nèi)部控制制度，將責(zé)任落實(shí)到人，做到用制度管人，用制度約束行為，職責(zé)明確，分工細(xì)化，形成一套行之有效的管理制度，做到在控制方式、使用手段等方面有理可依，有章可循[1]。

3.2 建立強(qiáng)效的財(cái)務(wù)信息溝通機(jī)制

在水文基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中，應(yīng)建立強(qiáng)效的財(cái)務(wù)信息溝通機(jī)制[4]。財(cái)務(wù)人員要從項(xiàng)目辦其他部門獲取所需的信息，結(jié)合財(cái)務(wù)制度規(guī)定以及賬務(wù)處理，形成時(shí)效性強(qiáng)、準(zhǔn)確性高的財(cái)會(huì)信息，這也直接影響到建設(shè)單位項(xiàng)目管理的效果。

3.3 嚴(yán)格控制項(xiàng)目概預(yù)算

水文基本建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)批復(fù)的初設(shè)中的項(xiàng)目概算是項(xiàng)目建設(shè)使用資金的最高限額，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得突破。項(xiàng)目法人應(yīng)當(dāng)杜絕超概現(xiàn)象，因此應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目概算進(jìn)行細(xì)化、分解，嚴(yán)格按照批復(fù)的項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)容進(jìn)行預(yù)算控制[5]。項(xiàng)目法人單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)的開展和資金支付均應(yīng)以預(yù)算為前提，不得辦理未經(jīng)批復(fù)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及資金支付事項(xiàng)。

3.4 工程價(jià)款結(jié)算與財(cái)務(wù)管理相匹配

工程價(jià)款結(jié)算應(yīng)實(shí)行歸口管理，明確歸口管理部門和人員的職責(zé)權(quán)限，明確項(xiàng)目施工單位、監(jiān)理單位、法人單位各自的職責(zé)權(quán)限。工程價(jià)款結(jié)算相關(guān)職能部門責(zé)權(quán)清晰，相互制約，共同完成工程價(jià)款結(jié)算管理內(nèi)部控制目標(biāo)，有效規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)，做到與財(cái)務(wù)管理相匹配。

3.5 加強(qiáng)建設(shè)過程中的資產(chǎn)管理

對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中購置的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，和已達(dá)到預(yù)計(jì)使用狀態(tài)但沒有進(jìn)行竣工驗(yàn)收的資產(chǎn)，建立“在建工程-固定資產(chǎn)”實(shí)物登記臺(tái)賬。定期對(duì)“在建工程-固定資產(chǎn)”進(jìn)行清查盤點(diǎn)，以確?！霸诮üこ?固定資產(chǎn)”科目“賬”“實(shí)”相符[6]。

4 結(jié)語

水文基本建設(shè)工程是國家基本建設(shè)的重要內(nèi)容，關(guān)系到人民生命財(cái)產(chǎn)安全，事關(guān)國計(jì)民生。水文基本建設(shè)項(xiàng)目的有效實(shí)施，對(duì)完善水文站網(wǎng)布局，加強(qiáng)水文監(jiān)測(cè)分析和預(yù)測(cè)預(yù)報(bào)能力，提升水文服務(wù)能力發(fā)揮重要作用。目前，水文基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中存在概預(yù)算編制不準(zhǔn)確、建設(shè)合同在政府采購程序執(zhí)行中不規(guī)范，以及工程價(jià)款結(jié)算中工程量和預(yù)付款抵扣不合理等問題。完善的內(nèi)部控制制度、強(qiáng)效的財(cái)務(wù)信息溝通機(jī)制、工程價(jià)款結(jié)算規(guī)范化、項(xiàng)目建設(shè)中資產(chǎn)的常態(tài)化管理，不僅能保障建設(shè)項(xiàng)目的順利實(shí)施，而且能有效提升水文基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平。