新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)審工作的應(yīng)對策略

趙偉農(nóng) 王利婷 中國煤炭地質(zhì)總局水文地質(zhì)局

引言

為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，積極應(yīng)對市場風(fēng)險，需要把控好企業(yè)內(nèi)審工作。內(nèi)審工作是企業(yè)維護財經(jīng)紀律的重要手段，當前企業(yè)內(nèi)審工作存在一些不足，比如審計質(zhì)量管理水平低、機構(gòu)設(shè)置不完善、對審計工作不夠重視、專業(yè)人員缺乏等，這些問題嚴重影響了內(nèi)審工作的科學(xué)展開，難以提高審計增值效果，因此必須重視內(nèi)審工作存在的問題，積極進行整改，建立健全內(nèi)審長效機制，加強審計人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)，豐富培訓(xùn)手段，落實有效的審計措施，提升審計成果轉(zhuǎn)化效率，提高企業(yè)資金的合理配置，不斷促進企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

一、經(jīng)濟新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)審工作的重要意義

當前企業(yè)在發(fā)展過程中面臨著較為激烈的競爭環(huán)境，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能尤為重要，主要包括監(jiān)督、評價、咨詢服務(wù)三大職能，該職能在企業(yè)發(fā)展過程中具有重要的意義。為了進一步保持良好的競爭能力，在市場上占據(jù)一定的地位，要重視內(nèi)部審計工作的開展，提高思想意識，強化審計觀念，落實審計措施，通過開展內(nèi)部審計工作最大限度提高內(nèi)部審計工作效果。企業(yè)要迎合市場需求，順應(yīng)時代發(fā)展節(jié)奏，成立專業(yè)內(nèi)審機構(gòu)與部門，針對企業(yè)的發(fā)展狀況，制定企業(yè)的未來發(fā)展計劃。在經(jīng)濟一體背景下，及時把控全局，完善市場經(jīng)濟體制，對內(nèi)審工作進行二次監(jiān)督。此外，通過企業(yè)內(nèi)審工作可以在發(fā)展過程中，不斷進行總結(jié)分析存在的問題，強化完善問題整改落實，對企業(yè)進行有效的監(jiān)督與指導(dǎo)，確保企業(yè)經(jīng)營活動的正常運行，同時在內(nèi)部審計開展過程中全面接受社會的監(jiān)督與關(guān)注，及時根據(jù)當前時代節(jié)奏，調(diào)整企業(yè)未來發(fā)展，合理配置企業(yè)資源。合理配合外部審計與社會中介、地方機關(guān)政府進行有效的聯(lián)系，從而提高企業(yè)經(jīng)濟效率，增強企業(yè)的市場競爭力，促進企業(yè)健康穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，為企業(yè)謀求經(jīng)濟利益最大化[1]。

二、經(jīng)濟新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)審工作面臨的機遇與挑戰(zhàn)

伴隨著經(jīng)濟一體化進程的不斷加快，對于企業(yè)提出了更高的發(fā)展要求。因此企業(yè)應(yīng)進一步強化內(nèi)部審計工作，堅持可持續(xù)發(fā)展觀念，才能不斷提高運營水平，保證公司穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)審工作應(yīng)順應(yīng)市場經(jīng)濟模式的轉(zhuǎn)變。分析人均GDP增長與經(jīng)濟規(guī)模之間的關(guān)系，利用經(jīng)濟新常態(tài)帶來的機遇和挑戰(zhàn)，促進經(jīng)濟發(fā)展，明確分析政策和措施，對社會各個層面環(huán)節(jié)進行深刻把握與調(diào)節(jié)。

內(nèi)部審計工作是企業(yè)管理工作中重要的組成部分，作為新時期的審計人員，不僅要對企業(yè)相關(guān)領(lǐng)域的政策法規(guī)、內(nèi)控管理、發(fā)展方向、難點、熱點了然于心，更需要以確定的方式和價值，重新定位職責(zé)。而我國正在進行供給側(cè)改革，在發(fā)展過程中應(yīng)轉(zhuǎn)變發(fā)展思路，將經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量作為評估整體經(jīng)濟的重要指標。內(nèi)審工作不是對價值的量化進行提升，要重視企業(yè)的內(nèi)在價值。在內(nèi)部審計的過程中要不斷進行優(yōu)化完善，通過分析企業(yè)管理過程中所存在的問題，落實風(fēng)險管理理念，將理論與實踐進行有效結(jié)合，注重提高內(nèi)部控制的質(zhì)量，持續(xù)完善內(nèi)控管理體系，對審計工作模式進行創(chuàng)新，全面提高企業(yè)的綜合競爭力。

內(nèi)部審計工作是不斷發(fā)展變化的，因此在把控過程中要充分考慮業(yè)務(wù)的管控以及個別因素。內(nèi)審工作伴隨著企業(yè)現(xiàn)代管理不斷成長，在企業(yè)面臨著多樣化的市場風(fēng)險過程中，往往會暴露出薄弱環(huán)節(jié)，對審計進行反饋與防范，不斷轉(zhuǎn)化觀念，優(yōu)化審計內(nèi)容，提高審計反饋有效性，細化審計標準和操作流程，強化審計服務(wù)意識，針對潛在的風(fēng)險進行有效識別，不斷將企業(yè)管理與審計工作相結(jié)合，避免出現(xiàn)監(jiān)督失效、審計未主動切入等問題。將企業(yè)實際經(jīng)營與問題點、風(fēng)險點結(jié)合起來，針對薄弱環(huán)節(jié)持續(xù)優(yōu)化有效措施，轉(zhuǎn)變思維觀念[2]。

三、經(jīng)濟新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部審計工作所存在的問題

（一）審計思維轉(zhuǎn)變緩慢，綜合能力有待提高

通常情況下，事前預(yù)防和事后核查相比，其更加關(guān)鍵。防范比事后核實認定更重要，在審計過程中，企業(yè)往往缺乏有效的機制，還存在傳統(tǒng)的觀念，沒有轉(zhuǎn)變基層管理觀念，缺乏從傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計的思維理念，難以發(fā)揮出審計監(jiān)督作用，不能適應(yīng)當前時代的發(fā)展方向。個別企業(yè)內(nèi)部審計局限于財務(wù)審計，對于風(fēng)險管控意識淡薄，工作態(tài)度不嚴謹，對風(fēng)險管理概念的認識有偏差，不具備較強的責(zé)任意識，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)審監(jiān)督在權(quán)力和有效性上受到限制，而且相應(yīng)的審計能力欠缺，不利于企業(yè)經(jīng)濟效益的穩(wěn)步增長，不具備相關(guān)配套工作體系與制度。

（二）內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置不夠健全，工作獨立性差

當前在審計過程中，企業(yè)所設(shè)定的內(nèi)審部門不夠科學(xué)，存在用人模糊問題，沒有嚴格執(zhí)行審計程序，審計的權(quán)威性、客觀性受到挑戰(zhàn)。在企業(yè)內(nèi)審工作開展過程中，內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置存在較大的問題，對于審計問題只存在于事物的表面。而且內(nèi)審機制受制于其他部門制約，所屬的關(guān)系部門不夠明確，有時還會由公司經(jīng)理管理，甚至一些分主管與內(nèi)審機構(gòu)共同辦理業(yè)務(wù)，不能對出現(xiàn)的問題及時進行溝通交流，責(zé)任不清楚，不能獨立地開展工作，沒有對隱藏的問題進行精準把控，在開展過程中遭到了較大的干預(yù)，導(dǎo)致內(nèi)審機構(gòu)無法獨立進行，進一步影響了審計工作的效果與質(zhì)量[3]。

（三）企業(yè)內(nèi)審人員稀缺，復(fù)合型人才較少

當前從事企業(yè)內(nèi)審工作人員大部分是從財務(wù)部門轉(zhuǎn)崗到審計崗位，所制定的標準存在差異，影響了審計過程中的客觀性、主動性、獨立性，而且此類人員的綜合業(yè)務(wù)水平較低，審計過程中存在只看財務(wù)表面問題的情況，整體意識較為薄弱，不具備所需的專業(yè)知識和經(jīng)驗，難以針對企業(yè)外部的變化和內(nèi)審工作提高標準，對公司的全局性、戰(zhàn)略性的審計意識不強，缺乏前瞻性的意識，嚴重影響了審計的整體質(zhì)量。

四、新時期提高企業(yè)內(nèi)審工作的有效策略與方法

（一）營造良好的內(nèi)審環(huán)境，加強內(nèi)部審計監(jiān)督

內(nèi)部審計是一種責(zé)任，在當前新時期企業(yè)開展內(nèi)部審計工作過程中，為了充分發(fā)揮確認和咨詢的職能，要從思想意識上重視內(nèi)部審計工作，對管理工作具體業(yè)務(wù)的信息進行動態(tài)更新，要優(yōu)化內(nèi)審條件，保證企業(yè)內(nèi)審工作的價值。在經(jīng)濟新常態(tài)下，作為內(nèi)審部門和內(nèi)審人員，為了保證內(nèi)部審計工作的開展效果，要設(shè)立相應(yīng)的審核標準，圍繞公司發(fā)展戰(zhàn)略和目標，從科學(xué)的角度入手，結(jié)合企業(yè)的具體情況，把握制度流程、執(zhí)行層面等內(nèi)容，對于內(nèi)部審計工作進行完善，與職能部門提供優(yōu)質(zhì)的咨詢服務(wù)，將風(fēng)險管理與內(nèi)部審計、內(nèi)部控制工作統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，為內(nèi)部審計工作提供良好的執(zhí)行空間與執(zhí)行基礎(chǔ)，切實提高內(nèi)部審計工作成效。內(nèi)部審計部門要借助自身的咨詢功能，從意識上轉(zhuǎn)變思路，保證客觀性。內(nèi)部審計人員要明確企業(yè)運作模式和未來的發(fā)展狀況，做好相應(yīng)的管理和控制。要具有前瞻性、全面性的思維，重視企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險評估工作，保證企業(yè)盡量避開風(fēng)險，提高企業(yè)運營成效和發(fā)展前景。

（二）創(chuàng)建積極高效的內(nèi)部審計模式

企業(yè)要不斷改進組織治理、組織運作模式，要從企業(yè)自身的實際情況出發(fā)，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展方向、規(guī)模、文化等內(nèi)容，充分考慮審計模式應(yīng)用的科學(xué)性、有效性，要促進企業(yè)中各員工的交流，完善模式，從而提高審計的運行效率，規(guī)避潛在風(fēng)險。此外，要關(guān)注公司治理的關(guān)鍵業(yè)務(wù)、風(fēng)險管理工作，提高審計工作的針對性和時效性，改善公司運營效率，在風(fēng)險管控過程中提出合理的建議，最終為企業(yè)發(fā)展增加價值。

（三）強化責(zé)任意識，樹立審計核心價值觀

審計工作來自于所有者以及利益相關(guān)者的受托責(zé)任。當前內(nèi)部審計工作存在一些不足，作為企業(yè)的內(nèi)部審計部門的工作人員，要具備較強的責(zé)任意識，將內(nèi)審業(yè)務(wù)作為核心工作，不斷規(guī)范自身行為，提高自身能力，將責(zé)任、獨立、風(fēng)險等的觀念有效落實到工作過程中，做好企業(yè)經(jīng)營的衛(wèi)士，不斷提高審計綜合能力，審計是利益相關(guān)者所委托的責(zé)任，要把握好企業(yè)經(jīng)營的重點、熱點、難點，總結(jié)審計過程中所產(chǎn)生的問題，針對性地采取科學(xué)有效的方式進行內(nèi)審工作。此外，公司要組織內(nèi)審人員進行培訓(xùn)工作，豐富培訓(xùn)內(nèi)容與方式，可以通過科學(xué)技術(shù)加強資料的收集，通過互聯(lián)網(wǎng)平臺創(chuàng)建溝通方式，進一步促進交流，活躍氛圍，針對性地規(guī)范企業(yè)日常管理活動，提高企業(yè)防范風(fēng)險和盈利的能力，切實發(fā)揮審計的功效，盡可能提高公司的利潤和消除風(fēng)險的水平[4]。

（四）對企業(yè)內(nèi)部審計的工作制度進行明確，發(fā)揮內(nèi)審的確認、咨詢職能

在企業(yè)開展內(nèi)部審計管理過程中，要不斷完善內(nèi)部審計業(yè)務(wù)流程，結(jié)合企業(yè)各項業(yè)務(wù)需求，對內(nèi)部審計開展的標準進行明確，把握合理內(nèi)容，合理劃分工作崗位的職責(zé)。在后續(xù)審計管理工作過程中保持一定的規(guī)范性、合理性，要融入更多的責(zé)任意識，提高管理人員的責(zé)任感。要依據(jù)內(nèi)部審核工作合理發(fā)揮確認咨詢職能的作用。在經(jīng)濟新常態(tài)背景下，構(gòu)建出高效的審計新模式，科學(xué)合理地對潛在的風(fēng)險進行規(guī)避，不斷實現(xiàn)企業(yè)的總目標，使內(nèi)部審計工作具有專業(yè)性、有效性。

（五）做好內(nèi)部審計工作的協(xié)調(diào)開展

在內(nèi)部審計過程中，因涉及多個環(huán)節(jié)、多個部門，為了進一步提高審計工作的效率和質(zhì)量，需要在各個環(huán)節(jié)與各個部門做好有效的溝通協(xié)調(diào)，更好地發(fā)揮和落實內(nèi)部審計工作，明確相關(guān)標準，簡化工作流程，提高內(nèi)審工作的規(guī)范性及流暢性。

（六）提高內(nèi)部審計隊伍的管理水平，培養(yǎng)人員的創(chuàng)新意識

隨著社會不斷進步與發(fā)展，在新時代背景下，創(chuàng)新內(nèi)部審計工作方法，推動內(nèi)部審計工作提升具有重要的意義。企業(yè)內(nèi)審人員為保證審計業(yè)務(wù)的正常進行，則需更有主動性。在具體的實際落實過程中要有針對性地切入，不能被動應(yīng)對，要積極主動尋找審計增值點。管理人員是作為內(nèi)部審計工作開展的基礎(chǔ)，影響著工作開展的成效。企業(yè)要強化內(nèi)部審計風(fēng)險的管控力度，不斷完善制度，要培養(yǎng)內(nèi)審人員的創(chuàng)新意識，推動人員主動積極地采取監(jiān)管與預(yù)防措施。內(nèi)審內(nèi)容與目標合理應(yīng)對，積極轉(zhuǎn)變觀念，為更好地完善企業(yè)管理制度，激勵職工敢于對企業(yè)管理制度發(fā)表自己的觀點，充分調(diào)動職工的向心力和凝聚力，將制度管理落實到審計工作過程中，強化風(fēng)險管控意識。內(nèi)部審計過程中具有較強的專業(yè)性，工作流程較為復(fù)雜，如果存在一定問題，將會產(chǎn)生嚴重的后果，造成巨大的經(jīng)濟損失，因此企業(yè)要全面提升相關(guān)人員的綜合素養(yǎng)，不斷提高工作的業(yè)務(wù)技能，積極發(fā)表自己的觀點，創(chuàng)新思想意識，充分認識到內(nèi)審工作的重要性，在防范風(fēng)險的基礎(chǔ)上形成正確的思想觀念，強化員工的歸屬感[5]。

（七）堅持問題和風(fēng)險導(dǎo)向，提高內(nèi)審的邏輯思維和執(zhí)政能力

在內(nèi)審的工作中出現(xiàn)問題和風(fēng)險的概率較大。問題和風(fēng)險無處不在，是前進的方向也是改進的關(guān)鍵點。在工作開展過程中，要明確具體的方向，出現(xiàn)問題和風(fēng)險不是對之前工作的否定，也不是證明前面工作沒做好，而是對問題的進一步發(fā)現(xiàn)與解決。即使沒有出現(xiàn)問題，也不代表著就沒有風(fēng)險。在審計工作過程中，工作人員要具備理性的思維去看待問題，要重視表象問題與隱藏問題，積極查找問題和提示風(fēng)險，主動明確怎樣消除與管控出現(xiàn)問題，要注重內(nèi)審工作的作用，具備辯證思維，對問題風(fēng)險的評估進行有效的確認，進行多次審查。內(nèi)審人員一定要透過現(xiàn)象看本質(zhì)，追根溯源，對于內(nèi)審對象反復(fù)進行核實，培養(yǎng)在新常態(tài)下審計工作所具備的基本功以及能力[6]。

（八）重視內(nèi)審管理工作成效，提升審計成果轉(zhuǎn)化效率

在企業(yè)開展內(nèi)審管理工作過程中，不能只在乎結(jié)果而忽略過程，要將發(fā)現(xiàn)問題和解決問題作為內(nèi)審工作的核心。從自身的經(jīng)營活動入手，保證審核過程中的科學(xué)性、有效性，做好內(nèi)審工作的事前、事中、事后的統(tǒng)一，要積極推動問題的定位和整改，對涉及審計風(fēng)險事項及時預(yù)警、建立臺賬、動態(tài)跟蹤，堅持風(fēng)險和問題導(dǎo)向，將風(fēng)險管控工作融入生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)中，切實提高了風(fēng)險管理水平，不斷提升內(nèi)部審計工作績效，做好企業(yè)的有效分析、經(jīng)濟預(yù)測，改善企業(yè)內(nèi)部管理狀況，構(gòu)建內(nèi)部協(xié)調(diào)機制，提高企業(yè)市場競爭力，提升審計成果轉(zhuǎn)化效率。

（九）擴展監(jiān)督范圍

內(nèi)審工作主要是起到了監(jiān)督與防范作用，審計對象被過度內(nèi)容化，因此要具備新時代的發(fā)展觀念，堅持審計的程序和標準，在審計中與審計對象共同促進與提升，持續(xù)完善內(nèi)審、內(nèi)控等相關(guān)制度，對審計對象進行分析，采取合理的措施，保證創(chuàng)新與客觀的特點。此外，要加強工作人員的職業(yè)技能培訓(xùn)，結(jié)合時代發(fā)展的背景，豐富培訓(xùn)手段與內(nèi)容，可以借助圖文、視頻、音頻的應(yīng)用針對具體的案例進行探討與講解，豐富表現(xiàn)形式，提升綜合能力，對現(xiàn)有審計資源進行整理和歸納，積極引入激勵機制，提高其工作的積極性。要建立審計工作標準以及明確審計單位以及個人的職業(yè)，進行規(guī)范化的管理，從而提高審計崗位人才匹配度，要保持內(nèi)審工作的事前、事中、事后的統(tǒng)一，為企業(yè)分析經(jīng)濟風(fēng)險，做好經(jīng)濟預(yù)測。

結(jié)語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)審工作存在諸多問題和缺陷，要重視企業(yè)內(nèi)審工作，不斷提高審計意識，準確實行風(fēng)險評價，強化內(nèi)審成果運用，發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督等職能，樹立審計核心價值觀，提高審計工作綜合能力，健全體系，促進企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。