大數(shù)據(jù)、云計算技術對審計的影響

潘昕

摘要：大數(shù)據(jù)、云計算技術快速發(fā)展，相應改變了審計技術與方法，實現(xiàn)審計工作的標準化、規(guī)范化發(fā)展。合理應用大數(shù)據(jù)、云計算技術，能夠加強審計人員綜合能力，以此滿足現(xiàn)代審計工作需求。在文章研究中，注重分析審計工作相關問題，分析大數(shù)據(jù)、云計算技術的影響，提出科學的審計策略與方法，僅供參考。

關鍵詞：大數(shù)據(jù)；云計算；審計

現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)技術、云計算技術快速發(fā)展，信息爆炸式增長，產(chǎn)生海量數(shù)據(jù)信息。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，會極大影響傳統(tǒng)審計思想與方法，同時會影響組織模型與相關系統(tǒng)。大數(shù)據(jù)、云計算技術可以整合數(shù)據(jù)信息，為使用者提供高價值信息。大數(shù)據(jù)、云計算技術，具備大容量、高效率優(yōu)勢，能夠高效應用到審計工作中，顯著提升審計工作效率與質量，同時促進數(shù)據(jù)審計方法與方式發(fā)展。注重分析大數(shù)據(jù)、云計算技術對審計工作的影響，能夠高效開展審計工作。

一、大數(shù)據(jù)云計算技術概述

（一）技術定義

大數(shù)據(jù)技術，涉及大規(guī)模數(shù)據(jù)量，不能應用主流軟件工具，可以采集、分析和整合數(shù)據(jù)信息。互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中心認為，大數(shù)據(jù)可以在大容量、高頻率、多結構類型中，獲取高價值架構與技術。云計算技術，基于互聯(lián)網(wǎng)服務模式升級，是分布式、并行式、虛擬化、網(wǎng)絡存儲等技術，融合新型網(wǎng)絡技術，優(yōu)化整合分散數(shù)據(jù)信息，同時存儲到云端，便于用戶使用。圖1為大數(shù)據(jù)、云計算技術框架圖。

（二）技術特征

在大數(shù)據(jù)時代下，轉變了傳統(tǒng)數(shù)據(jù)采集與使用方法，能夠改變思維方式。相比于傳統(tǒng)數(shù)據(jù)信息，其具備的特征如下：第一，大體量：數(shù)據(jù)級從TB級，升級為PB級。第二，處理速度快，獲取速度快。第三，數(shù)據(jù)類型多，數(shù)據(jù)種類非常多，涉及網(wǎng)絡日志、視頻、地理信息、圖片等。第四，商業(yè)價值高，在大數(shù)據(jù)中包含大量數(shù)據(jù)信息，且數(shù)據(jù)量龐大，涉及多種來源渠道。大數(shù)據(jù)技術可以聚集數(shù)據(jù)信息，以低成本創(chuàng)造高商業(yè)價值。相比于傳統(tǒng)網(wǎng)絡應用模式，云計算技術的性價比高，且擴展性與靈活性良好，計算機資源都可以支持虛擬化技術，同時將虛擬化要素存儲到云資源虛擬池中，兼容多種終端。可靠性優(yōu)勢，可以確保計算和應用運轉正?；．敺掌鳟a(chǎn)生故障，也不會對使用造成影響。高性價比，可以統(tǒng)一管理資源池，優(yōu)化物理資源，降低使用成本支出。

（三）技術關聯(lián)性

大數(shù)據(jù)、云計算技術相互依賴，大數(shù)據(jù)依賴云計算，注重采集、挖掘和分析數(shù)據(jù)信息。云計算技術，注重數(shù)據(jù)計算與處理能力。缺乏大數(shù)據(jù)存儲，則云計算技術無法發(fā)揮價值。云計算海量數(shù)據(jù)中，管理技術為大數(shù)據(jù)技術基礎，數(shù)據(jù)信息放置到云端，能夠改善傳統(tǒng)數(shù)據(jù)分割問題，優(yōu)化整合數(shù)據(jù)信息，依賴云計算的計算能力，可以為用戶提供優(yōu)質服務。此外，大數(shù)據(jù)、云計算技術的重點不同，大數(shù)據(jù)比較重視數(shù)據(jù)信息，云計算技術比較重視網(wǎng)絡資源、應用軟件、處理能力，所以大數(shù)據(jù)技術對社會經(jīng)濟發(fā)展的影響大。云計算技術，可以提升數(shù)據(jù)信息存儲與分析應用，深度挖掘大數(shù)據(jù)信息，同時提供分析與預測功能，為決策者提供參考。

二、審計工作的重要性

第一，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作中，涉及大量經(jīng)濟業(yè)務往來，生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)會產(chǎn)生經(jīng)營信息，如果不注重信息審計與管控，將會出現(xiàn)違法違規(guī)行為，對財務信息真實性、準確性影響較大。審計工作可以防護財務信息。

第二，企業(yè)審計部門，能夠將審查結果反映至管理層，屬于審計客觀評價的表現(xiàn)。利用獨立監(jiān)督方式，可以真實評價企業(yè)經(jīng)營情況。

第三，企業(yè)審計遵循標準化規(guī)定，對企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)進行審查，同時監(jiān)督企業(yè)合法經(jīng)營問題，有效制約企業(yè)違規(guī)行為，降低財務風險，指導企業(yè)未來發(fā)展。

三、大數(shù)據(jù)、云計算技術對審計的影響

（一）審計方式的影響

網(wǎng)絡虛擬化環(huán)境下，大數(shù)據(jù)、云計算技術可以提供有效網(wǎng)絡訪問平臺，優(yōu)化配置計算資源，實現(xiàn)資源共享。存儲器、應用軟件、服務器，可以共享資源，決策者從海量數(shù)據(jù)采集價值信息，高效完成審計工作。大數(shù)據(jù)、云計算技術，轉變傳統(tǒng)審計方式，分析審計工作現(xiàn)狀可知，工作人員無須使用傳統(tǒng)抽取部分、數(shù)據(jù)設計方式，而是應用總體審計方式，比較關注審計工作時效性，特別是金融業(yè)、銀行業(yè)、保險業(yè)。大數(shù)據(jù)、云計算技術，可以實時審核上述數(shù)據(jù)信息。

在審計系統(tǒng)中，大數(shù)據(jù)、云計算技術增加數(shù)據(jù)分析模塊、非結構化數(shù)據(jù)模塊。在建立模塊時，審計系統(tǒng)可以完善貸款風險、行業(yè)風險、客戶挖掘等功能。使用歸類管理方式，能夠科學整理審計內(nèi)容。審計內(nèi)容滿足設定預警值時，開展深入性審計行為，順利開展審計工作。例如，銀行機構審計時，大數(shù)據(jù)、云計算技術，與銀行建立數(shù)據(jù)接口，有助于提升業(yè)務數(shù)據(jù)，鞏固非結構化數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)分析模塊，實時監(jiān)控和預警風險。

（二）數(shù)據(jù)審計方法影響

第一，審計人員為了提升業(yè)務精確度，實現(xiàn)量化分析，必須合理應用大數(shù)據(jù)、云計算技術，特別是樣本即總本理念。大數(shù)據(jù)、云計算技術，可以為數(shù)據(jù)審計提供幫助，消除“小數(shù)據(jù)”思維模式，將高效作為審計導向，應用云計算技術的服務器存儲、服務器功能，可以高度集成互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)信息，提供高精確度數(shù)據(jù)審計結果。第二，分析數(shù)據(jù)審計使用方法，多數(shù)審計人員審計操作時，廣泛應用云數(shù)據(jù)庫、聯(lián)網(wǎng)審計、數(shù)據(jù)挖掘等方式。上述審計方法，既可以提升審計信息可靠性與真實性，同時可以提升審計工作效率。大數(shù)據(jù)預測、大數(shù)據(jù)分析功能、云計算法則與統(tǒng)計方法，上述審計方法能夠反饋審計內(nèi)容。

（三）審計證據(jù)的影響

審計人員審計操作時，審計證據(jù)的作用顯著。審計人員為了提升報告可信度與準確性，整理審計報告時，使用大數(shù)據(jù)、云計算技術，為審計報告提供跨領域、量化審計證據(jù)。同時，分析數(shù)據(jù)信息時，審計人員深入分析云計算技術關系理念，以電子形式整合審計證據(jù)，以此實現(xiàn)審計工作條件。大數(shù)據(jù)、云計算技術對審計影響大，多數(shù)審計部門收集和整理審計證據(jù)時，注重培養(yǎng)數(shù)據(jù)審計師，按照1次/月頻率，安排審計人員參與知識與技能培訓，培養(yǎng)審計人員在數(shù)據(jù)鑒定、運算方法、統(tǒng)計中的能力，應用大數(shù)據(jù)、云計算技術，為審計證據(jù)提供依據(jù)，優(yōu)化完善審計工作細節(jié)。

（四）審計成果綜合應用

當前，審計人員審計成果，提供給被審計單位的報告，格式固定，且內(nèi)容單一，涉及信息量較少。大數(shù)據(jù)技術、云計算技術應用到審計工作中，除審計報告外，還可以在審計過程中采集、挖掘和處理資料數(shù)據(jù)，提供給被審計單位改善管理，綜合應用審計成果，加強審計成果應用效果。

第一，審計人員匯總和歸納審計數(shù)據(jù)與資料，找尋出財務、業(yè)務、經(jīng)營管理規(guī)律、共性問題。匯總歸納宏觀性、綜合性審計信息，為審計單位投資者、利益相關者提供數(shù)據(jù)證明、關聯(lián)分析、決策依據(jù)，顯著提升審計單位經(jīng)營管理水平。第二，審計人員應用大數(shù)據(jù)、云計算技術，能夠將相同問題納入到不同類別中，做好科學化分析與處理，基于不同角度、不同層面，提煉不同層次需求。第三，審計人員智能化存儲審計成果，利用大數(shù)據(jù)、云計算技術，將問題固定化、規(guī)則化到系統(tǒng)內(nèi)，便于計算和判斷問題趨勢，同時向被審計單位預警。第四，審計人員關聯(lián)審計成果、設計問題，同時做好信息化處理。在下次審計時，可以縮短審計時間，減少工作量，同時提升審計工作效率。

（五）促進大數(shù)據(jù)審計師發(fā)展

大數(shù)據(jù)、云計算技術，能夠確保數(shù)據(jù)可靠性與真實性。對于專業(yè)人員來說，應當鑒證大數(shù)據(jù)可靠性與真實性，審計人員扮演不同角色，被稱為數(shù)據(jù)審計師。數(shù)學、審計學、統(tǒng)計學專家，可以鑒證大數(shù)據(jù)可靠性與真實性，具備大數(shù)據(jù)分析、預測、評估能力。數(shù)據(jù)審計師，遵循公正立場與保密原則。針對海量數(shù)據(jù)與復雜關系，選擇科學的分析與預測工具，解讀數(shù)據(jù)與計算結果的可靠性與真實性。當產(chǎn)生爭議問題時，數(shù)據(jù)審計師應當審查相關法則、統(tǒng)計方法，同時掌握數(shù)據(jù)采集、挖掘、處理過程。數(shù)據(jù)審計師，可以滿足市場導向的數(shù)據(jù)可靠性、真實性問題，能夠有效規(guī)避財務信息虛假，滿足企業(yè)財務管理需求。

四、大數(shù)據(jù)、云計算技術在審計工作的應用措施

（一）制訂科學發(fā)展規(guī)劃

在審計工作中應用大數(shù)據(jù)、云計算技術，屬于重要發(fā)展趨勢，積極響應社會發(fā)展格局，并且將審計行業(yè)作為基本特征，編制現(xiàn)代審計發(fā)展規(guī)劃，盡早實現(xiàn)顯示業(yè)務大數(shù)據(jù)化、審計行業(yè)目標。目標實現(xiàn)過程漫長，審計人員必須加大學習與研究力度，將審計信息化作為基礎點，編制發(fā)展規(guī)劃任務。審計工作關聯(lián)技術、業(yè)務類型多樣，應當在發(fā)展規(guī)范下引導，實現(xiàn)程序式、規(guī)范性運行效果。

戰(zhàn)略框架導向下，審計行業(yè)協(xié)會將重點放在數(shù)據(jù)挖掘、技術開發(fā)、人才培養(yǎng)中，不斷增加基礎資源豐富度。在大數(shù)據(jù)資源幫助下，強勁型云計算、云存儲能力支撐，審計數(shù)據(jù)分析模型、軟件要素，可以滿足現(xiàn)代審計工作需求，保障大數(shù)據(jù)、云計算技術的審計應用價值。

（二）推動審計法規(guī)建設進程

當前，我國實行法律法規(guī)、審計規(guī)則，并未明確規(guī)定大數(shù)據(jù)、云計算技術應用模式，審計范圍內(nèi)的應用法律約束不足。大數(shù)據(jù)、云計算技術合法性問題，是審計立法急需解決問題。滿足發(fā)展規(guī)律，加大法律支撐，才可以體現(xiàn)出大數(shù)據(jù)、云計算技術應用效果，展示出合法性特征。與信息技術相關的法律憑證問題，將會嚴重影響大數(shù)據(jù)、云計算技術的審計應用價值。無論是云審計中的大數(shù)據(jù)收集、存儲機制化、規(guī)范化，還是大數(shù)據(jù)解析結果、電子證據(jù)法律地位，都屬于大數(shù)據(jù)、云計算技術需要處理的問題，全面發(fā)揮出信息技術應用機制，提供重要的法律保障。

（三）建立審計解析平臺

在審計領域中，大數(shù)據(jù)、云計算技術應用廣泛。審計行業(yè)建立云審計平臺、大數(shù)據(jù)審計解析平臺，屬于重要應對措施。上述平臺建設，可以稱為基礎性工程，能夠促進大數(shù)據(jù)、云計算技術應用。建立云審計平臺、大數(shù)據(jù)審計解析平臺，必須將審計大數(shù)據(jù)作為重點，實現(xiàn)遠程存儲與移動性測算，降低數(shù)據(jù)信息損耗量。在現(xiàn)有服務模式幫助下，云審計平臺、大數(shù)據(jù)審計解析平臺，可以通過云計算技術實現(xiàn)相關功能，展示出審計應用價值，同時建立跨領域、跨行業(yè)云審計平臺。在現(xiàn)有服務模式下，建立大數(shù)據(jù)審計解析平臺。

（四）加大審計分析模型、審計軟件開發(fā)力度

在大數(shù)據(jù)分析模型需求、研發(fā)環(huán)境性，不同行業(yè)的應用差異明顯，審計行業(yè)長期實踐中，注重開發(fā)大數(shù)據(jù)審計分析模型、審計軟件。圖2為審計模型圖。審計數(shù)據(jù)分析，細化為查詢分析、挖掘分析、多維分析。大數(shù)據(jù)涉及領域角度，為了高效處理現(xiàn)實問題，應當聘請高端人才，不僅為數(shù)據(jù)分析專家，深度解析問題性質，還需要協(xié)調(diào)配合社會行為心理、數(shù)學統(tǒng)計、地理生態(tài)等。審計功能，是大數(shù)據(jù)審計分析模型，審計軟件基礎功能，加強預見功能。所謂預見功能，是將數(shù)字算法融入批量性數(shù)據(jù)解析中，推算事件發(fā)生率。在模型幫助下，審計人員不再依賴主觀經(jīng)驗決策，而是通過數(shù)據(jù)信息方式，加快成果產(chǎn)出，屬于大數(shù)據(jù)價值的外在體現(xiàn)形式。職業(yè)判斷結果的關系密切，主觀意念和偏見的干擾影響小。

（五）提升技術認知與應用能力

當前，企業(yè)審計開始廣泛應用大數(shù)據(jù)技術、云計算技術，并且獲得審計人員的認可。中國審計工作運行時間短，大部分審計人員知識結構單一，沒有正確認識大數(shù)據(jù)、云計算技術，因此常常采用傳統(tǒng)審計方式。部分審計人員不注重技術輔助，也不注重探索問題線索。在現(xiàn)實社會中，數(shù)據(jù)信息量非常大，并且為電子數(shù)據(jù)格式，所以必須科學應用大數(shù)據(jù)、云計算技術。審計機構注重大數(shù)據(jù)、云計算技能培訓，建立專項研究技術能力。

（六）開發(fā)和應用審計程序

審計工作任務繁重，對技術人員的能力要求高。大數(shù)據(jù)、云計算技術，對設計人員的要求嚴格，相應增加工作量與工作強度。開發(fā)標準化審計程序，可以有效開展審計工作，提升審計工作效率，同時加快審計行業(yè)發(fā)展。專業(yè)審計人員，了解審計數(shù)據(jù)處理分析方式，包括數(shù)據(jù)挖掘方式、多維度分析方式。建立成熟數(shù)據(jù)分析模型，開發(fā)先進的審計程序，能夠顯著提升審計工作效率，降低審計誤差。

企業(yè)發(fā)展期間，注重擴大投資業(yè)務經(jīng)營范圍。當資金供應不足時，采用外源融資方式。投融資決策時，財務人員沒有結合產(chǎn)業(yè)政策，導致各項經(jīng)驗不足，從而出現(xiàn)決策失誤問題。企業(yè)擴大經(jīng)營規(guī)模，可以擴展業(yè)務范圍，確保項目投資正確性。當企業(yè)沒有做好可行性論證時，就會導致投資盲目性，投資風險非常大。企業(yè)在前期籌資期間，應當分析多種融資方式，基于股東權益、資金成本、資本結構，合理選擇融資方式。

企業(yè)制定財務決策時，不滿足企業(yè)戰(zhàn)略目標、經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略要求。市場環(huán)境處于動態(tài)變化狀態(tài)，企業(yè)為了加強競爭優(yōu)勢，需要采用創(chuàng)新研發(fā)方式，不斷提升業(yè)績水平。在此期間，企業(yè)比較重視經(jīng)營業(yè)績問題，并未考慮到財務風險問題。在短時間內(nèi)，企業(yè)注重財務政策調(diào)整，基于長遠發(fā)展角度看，過度關注外部經(jīng)營管理，不重視內(nèi)部經(jīng)營管理，會影響資金結構合理性，還會加大債務壓力。在企業(yè)發(fā)展中，資金屬于重要發(fā)展環(huán)節(jié)，能夠提供基礎性保障。因此制定科學財務決策，能夠使企業(yè)資金風險降低。

（七）注重內(nèi)部審計部門建設

企業(yè)財務風險管控，必須收集企業(yè)內(nèi)外部信息，確保信息在各部門中的流通效率。為了確保內(nèi)部審計信息化效果，嚴禁各部門各自為政，加大各部門合作與協(xié)調(diào)力，管理層必須支持審計部門工作。會計核算與記錄工作中，及時傳輸財務數(shù)據(jù)與信息，確保審計人員分析處理，維護內(nèi)部審計工作效率。企業(yè)內(nèi)部應當建立監(jiān)督舉報機制，減少內(nèi)部舞弊、貪污等不良現(xiàn)象，全面確保企業(yè)財務活動的安全性與有效性。

五、結語

綜上所述，各行業(yè)快速發(fā)展，相應推廣了大數(shù)據(jù)、云計算技術發(fā)展，為審計工作提出嚴格要求，合理應用數(shù)據(jù)信息，才可以加強各行業(yè)競爭實力。所以，企業(yè)審計工作應用大數(shù)據(jù)、云計算技術，必須提升審計人員認知，加強技能素養(yǎng)，才可以促進審計行業(yè)的現(xiàn)代化、信息化發(fā)展。

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（作者單位：吉林省洮南市審計信息中心）