對港口企業(yè)財務(wù)報表分析的幾點思考

楚楠楠

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷深入，企業(yè)之間的競爭壓力也變得越來越突出，但是其在實際發(fā)展和管理的過程中完全可以通過對財務(wù)報表進(jìn)行分析，及時了解企業(yè)的運營管理、現(xiàn)金流量以及財務(wù)情況，進(jìn)而為自身的管理決策提供有效的依據(jù)。但是很明顯的是，很多企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)報表分析時很容易存在一定的局限性，故如何突破這種局限就變得十分必要。文章以港口企業(yè)為主要研究對象，就財務(wù)報表的利用方式提出一定的建議和思考，望相關(guān)研究內(nèi)容能夠為港口企業(yè)當(dāng)中實際從事此部分工作的人員帶來一定的啟示。

關(guān)鍵詞：港口企業(yè)；財務(wù)報表；財務(wù)分析；信息共享；財務(wù)管理

港口企業(yè)運營管理的過程中，必須以報表形式呈現(xiàn)各種財務(wù)數(shù)據(jù)，這樣便于企業(yè)的相關(guān)權(quán)益人能夠直接了解企業(yè)的財務(wù)管理情況，并對其作出全面的判斷和剖析。與此同時，利益主體不同，其對財務(wù)報表的分析要求也會存在很大的差異性，所以企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員有必要從不同的視角出發(fā)，對財務(wù)報表展開科學(xué)剖析。通常情況下，企業(yè)當(dāng)中的財務(wù)報表有廣義和狹義之分，廣義的財務(wù)分析是指企業(yè)的財務(wù)管理部門要根據(jù)財務(wù)報表分析企業(yè)的現(xiàn)存價值，并對企業(yè)的未來發(fā)展趨勢作出判斷和評估；狹義的財務(wù)分析是指企業(yè)的財務(wù)管理部門需要及時對財務(wù)報表的指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化和解讀，進(jìn)而合理判斷財務(wù)報表對企業(yè)發(fā)展所呈現(xiàn)出的價值。所以港口企業(yè)通過分析財務(wù)報表既可以了解企業(yè)的經(jīng)營管理工作實際所能取得的業(yè)績、成果，對于幫助企業(yè)未來獲得更好的發(fā)展具有十分現(xiàn)實的意義。

一、財務(wù)報表分析對港口企業(yè)的重要意義

財務(wù)報表分析本就是企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理的一項重要手段，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員會借助資產(chǎn)負(fù)債表等財務(wù)報表分析企業(yè)在某一階段的財務(wù)收入支出情況，并對企業(yè)接下來一段時間的運營情況進(jìn)行整體評估與分析，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)營決策的預(yù)見性以及科學(xué)性，促使企業(yè)的運營管理風(fēng)險程度大幅度降低，不斷提高其經(jīng)濟效益。總體來說，其作用和意義表現(xiàn)在這樣三個方面。

（一）充分發(fā)揮前瞻性的作用

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和優(yōu)化，港口企業(yè)對內(nèi)部的財務(wù)管理要求也在不斷提高。財務(wù)報表分析不是簡單的事后分析，企業(yè)完全可以根據(jù)報表內(nèi)容生成一定的預(yù)算規(guī)劃及行為預(yù)測，發(fā)揮一定的前瞻性作用。

（二）切實降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險

償債能力分析是企業(yè)財務(wù)報表分析當(dāng)中的一項關(guān)鍵性內(nèi)容，其以企業(yè)資產(chǎn)利用以及現(xiàn)金流情況為基礎(chǔ)，通過對企業(yè)償債能力的分析和評估，避免風(fēng)險的出現(xiàn)。

與此同時，港口企業(yè)通過對財務(wù)報表進(jìn)行分析，也可以及時了解企業(yè)在運營管理過程中存在和暴露的問題，為戰(zhàn)略決策提供強勁的支持，不斷提高風(fēng)險管理和控制水平。

（三）不斷提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理人員的綜合技能與管理水平

通過財務(wù)報表分析，港口企業(yè)可以盡快掌握內(nèi)部各個部門人員的績效以及創(chuàng)收情況，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部或者外部環(huán)境出現(xiàn)變化時，如果企業(yè)效益增加則說明企業(yè)運營狀況良好，管理效果頗為明顯；相反，如果企業(yè)在現(xiàn)階段的經(jīng)營情況不夠理想，那么作為管理人員很有可能在管理方面出現(xiàn)了問題，后續(xù)必須對管理模式以及人員的管理方式進(jìn)行優(yōu)化與調(diào)整。

（四）不斷提高港口企業(yè)的經(jīng)濟效益

財務(wù)報表分析本身囊括了對各種成本數(shù)據(jù)的分析，通過對各項成本進(jìn)行判斷和調(diào)整，進(jìn)而達(dá)到合理控制成本、提高效益的目的。比如企業(yè)在采購初期，需要借助財務(wù)報表分析市場行情信息，制定嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的采購計劃，確保對采購成本實現(xiàn)控制。

（五）有利于合理考核和提高員工的業(yè)績情況

在企業(yè)進(jìn)行員工管理的過程中，對員工進(jìn)行考核十分必要。

首先，港口企業(yè)進(jìn)行財務(wù)報表分析的過程中，可以對企業(yè)建設(shè)、銷售業(yè)務(wù)等不同環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合性、系統(tǒng)性分析，通過結(jié)果反向鼓勵廣大員工積極工作，不斷提高業(yè)績。

其次，港口企業(yè)通過分析財務(wù)報表，及時了解企業(yè)當(dāng)下的運營情況、資產(chǎn)情況以及負(fù)債情況，通過對數(shù)據(jù)的綜合性利用與分析，及時了解企業(yè)在不同階段的資金使用以及預(yù)算情況，就各項工作的具體執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格的分析和考察。

（六）企業(yè)內(nèi)部管理和控制的順利推進(jìn)需要財務(wù)報表

在全球經(jīng)濟一體化的時代背景下，“管理出效益”的觀念已經(jīng)深入人心。

首先，通過分析現(xiàn)金流量表企業(yè)管理層可以直接了解企業(yè)的現(xiàn)金流向，對投資、融資等資金需求情況展開全面的判斷。

其次，通過對財務(wù)報表進(jìn)行細(xì)化，可以進(jìn)一步發(fā)掘各類指標(biāo)沒有及時達(dá)標(biāo)的原因，并且通過加強對其的監(jiān)督管控的方式，為企業(yè)的規(guī)劃與發(fā)展提供堅實可靠的依據(jù)。

再次，通過分析利潤表，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以直接了解企業(yè)的收益質(zhì)量、資本質(zhì)量以及企業(yè)經(jīng)營情況等信息，這對于企業(yè)是否在同行業(yè)中具備足夠的競爭力提供預(yù)測和判斷。

最后，當(dāng)財務(wù)報表分析已經(jīng)成為港口企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理所不可或缺的一部分時，企業(yè)通過分析資產(chǎn)負(fù)債表，可以進(jìn)一步了解企業(yè)的財務(wù)情況，對企業(yè)流動資金是否充足、資本結(jié)構(gòu)是否合理 、償債能力是否充分、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率速度是否合理進(jìn)行判斷。

二、港口企業(yè)財務(wù)報表分析的主要內(nèi)容

在港口企業(yè)所生成的各類重大決策當(dāng)中，通過比較企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況，會起到規(guī)避風(fēng)險、保障經(jīng)濟效益的目的。

（一）現(xiàn)金流量表分析

其能夠反映企業(yè)在某一階段的經(jīng)營、投資以及融資情況的現(xiàn)金波動。

一方面，其可以通過對現(xiàn)金流入流出、結(jié)余進(jìn)行分析，判斷企業(yè)當(dāng)下是否擁有足夠的現(xiàn)金來滿足生產(chǎn)經(jīng)營以及實際投資的需要。

另一方面，通過對投資活動、現(xiàn)金流量以及籌資活動進(jìn)行分析，對企業(yè)的財務(wù)情況、收益質(zhì)量進(jìn)行精準(zhǔn)地預(yù)測和分析，這樣更有助于幫助企業(yè)管理層作出科學(xué)的決策。

（二）利潤表分析

其主要包括以下三個關(guān)鍵點。

首先，港口企業(yè)通過分析企業(yè)的營業(yè)利潤率和銷售利潤率，進(jìn)而深入了解企業(yè)的成本費用及收入情況，后續(xù)也能夠非常具體地了解企業(yè)獲利影響因素，幫助企業(yè)以此為基礎(chǔ)進(jìn)行管理策略的改進(jìn)。

其次，分析利潤構(gòu)成情況，判斷企業(yè)持續(xù)生產(chǎn)利潤的能力以及利潤形成的合理性，確保港口企業(yè)可以實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

最后，圍繞企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表展開分析，可以明確企業(yè)的實際財務(wù)情況，并可以直接感知企業(yè)的盈利狀況。畢竟對于任何企業(yè)、任何項目而言，盈利都是其目標(biāo)，只有對其進(jìn)行認(rèn)真審視和分析，才能夠以數(shù)據(jù)的形式及時感知企業(yè)的經(jīng)營和盈利情況，更為管理者的決策生成提供堅實且可靠的依據(jù)。

（三）資產(chǎn)負(fù)債表分析

資產(chǎn)負(fù)債表可以直接反映企業(yè)在某一個時間節(jié)點的財務(wù)情況。

首先，通過分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率，了解企業(yè)本身是否存在物料積壓的情況，應(yīng)收賬款是否存在呆滯的問題，進(jìn)而可以讓企業(yè)選擇合理有效的手段來切實提高內(nèi)部的存貨周轉(zhuǎn)率，在減少和降低企業(yè)資金壓力的過程中，更加速應(yīng)收賬款的回收，切實提高企業(yè)資產(chǎn)的盈利能力。

其次，通過分析企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率以及產(chǎn)權(quán)比率和權(quán)益的乘積，可以進(jìn)一步了解企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，進(jìn)而讓財務(wù)的杠桿作用得到更好發(fā)揮。

再次，通過分析流動比率、現(xiàn)金比率以及速動比率，可以了解港口企業(yè)本身的短期償債能力，進(jìn)而為后續(xù)各項籌資活動的順利推進(jìn)，提供強有力的參考。

最后，企業(yè)通過分析有形資產(chǎn)凈值債務(wù)率和利息保障倍數(shù)，得知本身的長期償債能力。一般情況下，利息保障的倍數(shù)越高，企業(yè)的償債能力也就越強；有形資產(chǎn)凈值債務(wù)率越高，意味著企業(yè)當(dāng)下所面臨的風(fēng)險隱患越高，長期償債能力不夠理想。

三、港口企業(yè)財務(wù)報表分析所輻射的四個維度

對于港口企業(yè)而言，利用財務(wù)報表分析企業(yè)的運營管理情況，其主要輻射的是以下四個維度。

（一）盈利能力分析

其主要是指企業(yè)在某一階段能夠獲取利潤的本領(lǐng)和能力，更可以幫助企業(yè)實現(xiàn)資金的增值，就其具體內(nèi)容而言，包括銷售毛利率、成本費用利潤率、總資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率、銷售凈利率等。

（二）償債能力分析

其主要是指企業(yè)到期之后能夠償還債務(wù)的能力，具體可以劃分為長期償債能力以及短期償還債務(wù)的能力，是企業(yè)經(jīng)營能力的重要標(biāo)志。就其內(nèi)容來看，償債能力分析的指標(biāo)主要包括速動比率指標(biāo)、資本周轉(zhuǎn)率指標(biāo)、流動比率指標(biāo)、現(xiàn)金比率指標(biāo)等。

（三）增長能力

即港口企業(yè)在運營管理過程中不斷提高自身發(fā)展建設(shè)的能力，對于港口企業(yè)而言，能夠影響到其增長能力的因素其實非常多，主要包括資源條件、外部經(jīng)濟環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部素質(zhì)等，概括而言其主要體現(xiàn)在這樣兩個指標(biāo)上：凈資產(chǎn)增長率、總資產(chǎn)增長率。

（四）營運能力

其主要是指企業(yè)在運營管理的過程中所表現(xiàn)出的運營管理能力，可以客觀且直接地反映企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況。如果企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的速度比較快，就說明企業(yè)本身的資金流動性比較強，償債能力和資本也比較雄厚。就指標(biāo)內(nèi)容來說，營運能力指標(biāo)包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率以及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

四、港口企業(yè)如何更為有效地利用財務(wù)報表

從前文的論述不難發(fā)現(xiàn)，港口企業(yè)財務(wù)報表分析有著十分重要的作用，企業(yè)可以借助科學(xué)合理的財務(wù)分析來判斷企業(yè)的運營管理水平，并及時發(fā)現(xiàn)過程中暴露出的問題和不足，具體來說其可以通過以下的方式來予以實現(xiàn)。

（一）注重對財務(wù)分析結(jié)果的合理使用

港口企業(yè)不僅需要重視財務(wù)報表分析工作本身，還要將分析的結(jié)果加以利用，將相關(guān)決策落到實處，尤其是要引導(dǎo)內(nèi)部的財務(wù)管理人員及時對財務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，不斷提高財務(wù)風(fēng)險管理和控制水平，確保企業(yè)整體的運營管理效益高度提升。

（二）切實提高港口企業(yè)的財務(wù)報表分析水平

在復(fù)雜多變的市場環(huán)境當(dāng)中，港口企業(yè)的財務(wù)管理工作不僅要注重對財務(wù)工作人員的管理，更需要注重對傳統(tǒng)財務(wù)管理觀念的轉(zhuǎn)變，確保能夠積極創(chuàng)新和優(yōu)化財務(wù)管理手段。

鑒于此，港口企業(yè)有必要結(jié)合現(xiàn)有的發(fā)展情況、內(nèi)部態(tài)勢以及外部發(fā)展環(huán)境，及時制定更加具有針對性的發(fā)展理念。具體可以通過企業(yè)培訓(xùn)和案例分享等方式，不斷總結(jié)經(jīng)驗成果，為財務(wù)報表分析工作的順利推進(jìn)提供指導(dǎo)。

（三）建立健全信息數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)

構(gòu)建港口企業(yè)財務(wù)共享數(shù)據(jù)系統(tǒng)，確保能夠?qū)崟r獲取各個分支機構(gòu)的實際運營信息，為其他工作提供充分的數(shù)據(jù)支持。

首先，港口企業(yè)的財務(wù)工作人員可以利用系統(tǒng)權(quán)限來捕捉各方面信息，及時提供來自財務(wù)報表方面的支持，確保企業(yè)能夠獲得科學(xué)的分析結(jié)果。

其次，財務(wù)共享系統(tǒng)會為港口企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)報表分析人員提供科學(xué)、有效的財務(wù)分析方法和處理手段，倘若出現(xiàn)運算錯誤、分析疏漏時會及時作出預(yù)警，如此不僅可以提高財務(wù)報表分析的精準(zhǔn)度，還能提高從業(yè)人員的分析水平。

（四）不斷優(yōu)化港口企業(yè)財務(wù)報表分析體制

1. 流程優(yōu)化

為了確保財務(wù)報表分析的準(zhǔn)確性，港口企業(yè)可以先請審計機構(gòu)對報表的準(zhǔn)確性進(jìn)行審計，最終以經(jīng)過審核的報表為依據(jù)進(jìn)行分析，并不斷細(xì)化分析流程，確保各個環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點都能得到一一落實。

2. 合理優(yōu)化財務(wù)報表分析模式

港口企業(yè)在財務(wù)管理和日常運營過程中必須加強對財務(wù)報表分析結(jié)果的合理使用，要不斷挖掘和發(fā)揮財務(wù)報表當(dāng)中的隱藏價值，將能夠影響到企業(yè)管理和運營效益的因素發(fā)掘出來，并圍繞其進(jìn)行企業(yè)戰(zhàn)略的優(yōu)化和調(diào)整。

港口企業(yè)需要明確財務(wù)報表分析的性質(zhì)，并在日常管理中對其加以合理地使用，確保數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)能夠充分結(jié)合。

3. 優(yōu)化制度，貫徹履行

港口企業(yè)通過建立一套成熟并且完整的問責(zé)制度，確保該制度的嚴(yán)格管理和約束之下，財務(wù)報表分析工作能夠順利推進(jìn)，并且對管理過程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和約束。

通常情況下，港口企業(yè)的財務(wù)報表分析包括了對日常工作數(shù)據(jù)的分析和整理，做好各項數(shù)據(jù)的處理工作之后，可以對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)、信息進(jìn)行立體化的呈現(xiàn)，然后借助不同報表中所體現(xiàn)的數(shù)據(jù)維度更加合理以及全面地反映企業(yè)的經(jīng)營情況，也可以幫助各個部門的管理人員及時調(diào)整企業(yè)現(xiàn)有的發(fā)展戰(zhàn)略。

（五）豐富和不斷鞏固財務(wù)分析的基礎(chǔ)信息

港口企業(yè)需要不斷豐富和鞏固財務(wù)分析的信息基礎(chǔ)，具體包括這樣幾種手段。

1. 增加對港口企業(yè)無形資產(chǎn)的反饋

雖然無形資產(chǎn)可以幫助企業(yè)取得一定的收益，但是很多企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)報表上面并沒有體現(xiàn)有關(guān)無形資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)容，所以為了切實提高企業(yè)財務(wù)報表的分析水平，報表必須加強對無形資產(chǎn)的呈現(xiàn)。

2. 重視附注信息的呈現(xiàn)

財務(wù)報表當(dāng)中的附表信息可以用來反映企業(yè)的財務(wù)情況、經(jīng)營成果，作為使用者具體可以通過附表來及時了解財務(wù)報表編制的原則、依據(jù)、基礎(chǔ)和項目方法。

因此，港口企業(yè)在分析財務(wù)報表的過程中，有必要加強對報表附表、情況說明書等的重視程度，并且通過這些附注信息進(jìn)一步了解企業(yè)的財務(wù)管理和運營活動。

3. 加強對企業(yè)現(xiàn)金流量信息的合理分析與及時使用

償債能力是確保企業(yè)運營過程中獲取充足的現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)和保障，尤其是當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金流量遠(yuǎn)大于流動負(fù)債的情況下，企業(yè)隨時可以通過已有的現(xiàn)金流來進(jìn)行負(fù)債的償還，不必動用其他資產(chǎn)。

由此可知，借助比率分析法分析企業(yè)財務(wù)情況的過程中，需要選擇一些和現(xiàn)金流量存在關(guān)聯(lián)性的比率，雖然目前港口企業(yè)在這一環(huán)節(jié)有所應(yīng)用，但是還存在一定的提升空間。舉例來說，除了可以使用流動負(fù)債率指標(biāo)進(jìn)行分析，也可以導(dǎo)入籌資生產(chǎn)活動當(dāng)中與現(xiàn)金流量相關(guān)的指標(biāo)進(jìn)行分析，進(jìn)而達(dá)到相應(yīng)的目的。

（六）加強對現(xiàn)代化信息手段的有效利用

結(jié)合實際情況來判斷，港口企業(yè)的財務(wù)報表分析工作十分復(fù)雜，過程中如果出現(xiàn)任何些許差錯，都會給企業(yè)本身帶來極大的損失和消極影響。尤其是在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代已經(jīng)到來的當(dāng)下，當(dāng)傳統(tǒng)的財務(wù)分析手段和方法已經(jīng)無法適應(yīng)如今企業(yè)的發(fā)展趨勢和訴求時，企業(yè)必須做出信息化的突破和更新，具體來說需要注意這樣幾個方面。

1. 科學(xué)合理地選擇財務(wù)軟件

企業(yè)需要結(jié)合自身的實際情況選擇契合的財務(wù)管理軟件，不能盲目地照搬、套用，如此才能確保信息化水平提升的合理性。

2. 提高財務(wù)分析的安全性

港口企業(yè)雖然可以借助信息化手段進(jìn)行財務(wù)分析，但是要想確保財務(wù)分析過程的安全性，需要把握這樣幾個關(guān)鍵點。

首先，企業(yè)需要做好信息的基礎(chǔ)備案工作，防止出現(xiàn)信息丟失而給企業(yè)帶來種種不利影響。

其次，企業(yè)必須生成嚴(yán)謹(jǐn)且安全的通信網(wǎng)絡(luò)，目的在于確保信息傳遞的安全性。

最后，企業(yè)需要定期對各種計算機軟硬件進(jìn)行安全維護(hù)，以防止出現(xiàn)黑客惡意入侵的情況。

3. 提高原始輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性

如今的財務(wù)分析都是在計算機的幫助下完成的，所以有必要確保原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

首先，采用分散式的管理和控制方法，及時對輸入數(shù)據(jù)進(jìn)行管控，如此可以確保數(shù)據(jù)處理的及時性。

其次，加強對輸入數(shù)據(jù)的管理及控制，通常情況下數(shù)據(jù)輸入需要由多人、多組的方式來進(jìn)行，在具體進(jìn)行輸入時，需要再輸入之前對數(shù)據(jù)的正確性進(jìn)行核驗，包括代碼的準(zhǔn)確性、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性等。

港口企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)管理的工作時，財務(wù)報表的存在不僅可以讓企業(yè)本身更加了解內(nèi)部的財務(wù)管理情況，并且能夠為財務(wù)管理工作的優(yōu)化升級提供堅實的依據(jù)。此時，作為內(nèi)部進(jìn)行財務(wù)報表分析的工作人員必須明確相應(yīng)的步驟和目的，以實事求是、動態(tài)分析和全面參考為原則，選擇合理的財務(wù)報表分析辦法，充分發(fā)揮報表及分析結(jié)果在企業(yè)監(jiān)督管理過程中的作用及價值。

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（作者單位：遼寧港口股份有限公司）