企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控制度作用

應(yīng)智芳

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的過程中，企業(yè)之間的優(yōu)勝劣汰越發(fā)明顯，大企業(yè)吞并小企業(yè)、小企業(yè)退出市場(chǎng)，這是必然規(guī)律，企業(yè)要保持長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展，在現(xiàn)階段必須要有極強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，全面滲透風(fēng)險(xiǎn)管理，識(shí)別、評(píng)估與預(yù)防各類風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的難度系數(shù)較大，涉及了很多方面的工作，通過內(nèi)控管理有助于從內(nèi)部控制的角度實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理。

國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，使處于市場(chǎng)上的各個(gè)企業(yè)在發(fā)展過程中遇到了越來(lái)越多的不確定因素，為保持長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展節(jié)奏，各個(gè)企業(yè)都要將風(fēng)險(xiǎn)管理放在首要位置?，F(xiàn)階段的市場(chǎng)上，已經(jīng)有越來(lái)越多的企業(yè)意識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，也根據(jù)自身的發(fā)展情況，陸續(xù)制定了各種風(fēng)險(xiǎn)管理措施，但結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，內(nèi)控制度的作用突出，每個(gè)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中，都不可忽視內(nèi)控制度。企業(yè)在未來(lái)的發(fā)展中，都需強(qiáng)化內(nèi)控工作，構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，用內(nèi)控促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。

一、內(nèi)控制度與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系

不論哪種類型、規(guī)模的企業(yè)，都需重視風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控工作，從企業(yè)發(fā)展的角度，內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)管理之間有著緊密聯(lián)系，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）二者有諸多相似點(diǎn)，如主要目標(biāo)一樣，都是為企業(yè)發(fā)展服務(wù)的，通過風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控制度，都能提升企業(yè)內(nèi)部的資源利用率，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，進(jìn)而為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益。從參與主體方面考慮，風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制都需要保障全員參與性，只有更多人參與進(jìn)來(lái)，才能保障工作效果。內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)人起著引導(dǎo)作用，需立足于企業(yè)的基本情況，制定工作方針，確定工作目標(biāo)。（2）內(nèi)控制度是現(xiàn)階段各個(gè)企業(yè)不可或缺的，如果在企業(yè)中能夠制定完善的內(nèi)控制度并嚴(yán)格執(zhí)行，有利于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。根據(jù)有關(guān)研究，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善、破產(chǎn)倒閉的關(guān)鍵因素，就財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)原因來(lái)看，內(nèi)控制度不完善是主因，通過內(nèi)控制度的全面落實(shí)，有助于高效開展財(cái)務(wù)管理工作，提升企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。（3）市場(chǎng)上的一些企業(yè)，對(duì)內(nèi)控制度、風(fēng)險(xiǎn)管理存在錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，長(zhǎng)期的錯(cuò)誤認(rèn)知下，內(nèi)控制度、風(fēng)險(xiǎn)管理難以在企業(yè)中發(fā)揮作用。如企業(yè)中的部分人員認(rèn)為：內(nèi)控制度包含風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)管理為內(nèi)控制度的一個(gè)方面，風(fēng)險(xiǎn)管理的存在是為了更好地實(shí)施內(nèi)控制度。還有一些人員認(rèn)為：風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控制度不存在任何差別，兩者可完全劃等號(hào)，實(shí)際上，二者之間還是有一定區(qū)別的，在企業(yè)工作中，需考慮二者的相似之處，也需分析二者的不同之處。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)控制度的作用

（一）現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控作用

各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，財(cái)務(wù)內(nèi)控都有著不可忽視的作用，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)控制度有一定的財(cái)務(wù)內(nèi)控作用，如在企業(yè)中，通過財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的制定與執(zhí)行，有助于讓企業(yè)有更強(qiáng)的適應(yīng)能力，應(yīng)對(duì)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)，保持企業(yè)活力、競(jìng)爭(zhēng)力；從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理角度，如果有關(guān)人員能在財(cái)務(wù)內(nèi)控中及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)問題，就能快速糾正與處理，從根本上降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資金、資源的合理利用與分配；財(cái)務(wù)內(nèi)控能指引企業(yè)發(fā)展，使企業(yè)始終保持正確的發(fā)展方向。

（二）內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范作用

對(duì)任何一個(gè)企業(yè)而言，管理都是重點(diǎn)工作，但在當(dāng)下的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)發(fā)展中遇到的不確定因素越來(lái)越多，不同規(guī)模、類型的企業(yè)之間也存在較大的競(jìng)爭(zhēng)，這些都加劇了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)上的一部分企業(yè)有極強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，但也有一部分企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，在長(zhǎng)期發(fā)展中未構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，一旦在經(jīng)營(yíng)中遇到了風(fēng)險(xiǎn)，各個(gè)部門、崗位人員無(wú)法按照制度規(guī)定，進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與控制階段，長(zhǎng)期下去，企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)力下降，無(wú)法樹立良好的企業(yè)形象。而根據(jù)實(shí)際的經(jīng)驗(yàn)，建立與執(zhí)行內(nèi)控制度，有利于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，使企業(yè)具備更強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。因此，內(nèi)控制度有利于企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)，為規(guī)范內(nèi)控制度的實(shí)施，在企業(yè)中可應(yīng)用各種宣傳手段，借助多種媒介做好內(nèi)控宣傳，使每個(gè)部門、崗位人員都能正確看待內(nèi)控制度，并自覺配合內(nèi)控制度的各項(xiàng)工作安排，改變企業(yè)整體的工作氛圍與環(huán)境，在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)，每個(gè)崗位人員都能各司其職，共同應(yīng)對(duì)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。其次，內(nèi)控制度的實(shí)施中，企業(yè)需強(qiáng)化監(jiān)管工作，通過監(jiān)管來(lái)保障內(nèi)控制度的規(guī)范實(shí)施，如對(duì)于一些高風(fēng)險(xiǎn)事件，有關(guān)監(jiān)管部門應(yīng)能分析潛在信號(hào)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并處理。當(dāng)發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員存在違規(guī)操作時(shí)，需根據(jù)內(nèi)控制度中的各項(xiàng)規(guī)定，給予嚴(yán)厲懲罰，并追究法律責(zé)任，發(fā)揮內(nèi)控制度在企業(yè)中的約束、指導(dǎo)作用。

（三）提升企業(yè)管理水平

在任何企業(yè)中，管理都是最需要關(guān)注的工作，通過內(nèi)控制度，有利于風(fēng)險(xiǎn)管理的全面推進(jìn)，從根本上提升企業(yè)的管理水平。在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過程中，需做好很多方面的管理工作，如首先應(yīng)確認(rèn)董事會(huì)在企業(yè)中的地位，一旦運(yùn)營(yíng)時(shí)發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)，立即召開董事會(huì)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)制定解決對(duì)策，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)及嚴(yán)重程度，實(shí)施工作調(diào)整與改進(jìn)，從各個(gè)方面減小企業(yè)的損失。當(dāng)前的市場(chǎng)上，不同企業(yè)之間面對(duì)著激烈的競(jìng)爭(zhēng)，為贏得競(jìng)爭(zhēng)先機(jī)，企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持精細(xì)化管理原則與要求，而在這一管理思路下，內(nèi)控制度是重要方面，通過內(nèi)控制度的建立與推行，有利于在企業(yè)中營(yíng)造良好的文化氛圍。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理中企業(yè)內(nèi)控制度存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)控制度發(fā)展程度較低

由于風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控制度之間的直接關(guān)系，為發(fā)揮內(nèi)控制度的作用，在企業(yè)中應(yīng)保障內(nèi)控制度的可行性、完善性，但從當(dāng)前許多企業(yè)的實(shí)際工作情況來(lái)看，內(nèi)控制度的總體水平偏低，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層未對(duì)內(nèi)控制度的作用加以深入分析，導(dǎo)致內(nèi)控制度的作用僅僅停留在表面。部分企業(yè)在長(zhǎng)期的工作中，在內(nèi)部控制方面的優(yōu)化、創(chuàng)新不夠，主要將精力集中在企業(yè)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)效益上，這就導(dǎo)致很多企業(yè)雖然外部發(fā)展?fàn)顟B(tài)良好，但內(nèi)控制度的水平偏低，后續(xù)隨著企業(yè)的發(fā)展，可能會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如在一些企業(yè)中，領(lǐng)導(dǎo)層在資金分配、利用上的決策權(quán)較大，但并不了解資金運(yùn)用的效率、資金的分配策略、資源的最大化利用，難以提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。在企業(yè)內(nèi)部，資產(chǎn)運(yùn)用關(guān)乎企業(yè)發(fā)展水平、盈利能力，一些企業(yè)在資產(chǎn)決策上缺乏前瞻性，未做好分析與研究，資金用途、用量的決策過于隨意。

（二）不成熟的風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中，為凸顯內(nèi)控制度的作用，也需在企業(yè)中構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。實(shí)際上，企業(yè)只有識(shí)別出項(xiàng)目中的不確定因素，并分析了風(fēng)險(xiǎn)后，才能為內(nèi)控制度的實(shí)施創(chuàng)造良好的條件，在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開始以前，詳細(xì)分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提前針對(duì)識(shí)別出的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)防范與控制措施，即使后續(xù)出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)，各個(gè)部門、崗位人員也能靈活應(yīng)對(duì)。但市場(chǎng)上的許多企業(yè)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)化人才，雖開展了一系列的風(fēng)險(xiǎn)管理，但由于整體的工作經(jīng)驗(yàn)不足，未打造可行的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，在遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)無(wú)法靈活應(yīng)對(duì)。

（三）內(nèi)控制度執(zhí)行力較低

企業(yè)的內(nèi)部控制，立足于企業(yè)內(nèi)部所開展的一系列管理與監(jiān)督工作，內(nèi)控制度執(zhí)行力是否達(dá)標(biāo)，關(guān)乎內(nèi)控制度能否發(fā)揮作用。從企業(yè)發(fā)展來(lái)看，如果說內(nèi)控制度能推進(jìn)企業(yè)進(jìn)步與發(fā)展，那么執(zhí)行力是主要的推動(dòng)力量，如果企業(yè)存在完善的內(nèi)控制度，但在企業(yè)運(yùn)行中卻并未嚴(yán)格執(zhí)行該制度，也會(huì)給企業(yè)造成難以預(yù)料的損失或者風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)在內(nèi)控制度中，會(huì)定期培訓(xùn)內(nèi)控人員，但即使如此，卻并未制定對(duì)應(yīng)的考核機(jī)制并落實(shí)該機(jī)制，使內(nèi)控人員對(duì)培訓(xùn)的重視不夠，不論開展多少次的培訓(xùn)，都難以從根本上提高內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)與能力。內(nèi)控人員作為企業(yè)內(nèi)控工作的執(zhí)行者，他們對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)決定著他們對(duì)內(nèi)控的態(tài)度、執(zhí)行力，但許多企業(yè)人員，對(duì)內(nèi)控存在認(rèn)識(shí)偏差，并未意識(shí)到內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)帶來(lái)的正向影響力，在內(nèi)控工作中有所懈怠，未嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度。

（四）內(nèi)部控制缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)迅速發(fā)展的階段，各行各業(yè)都迎來(lái)了轉(zhuǎn)型期，企業(yè)處于這樣的市場(chǎng)環(huán)境中，遇到了諸多的困難、競(jìng)爭(zhēng)壓力。在經(jīng)濟(jì)全球化條件下，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)不可避免地受到了國(guó)際市場(chǎng)的干擾，許多企業(yè)均處于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)、國(guó)外市場(chǎng)的雙重壓力下，存在著資金運(yùn)轉(zhuǎn)、成本控制、經(jīng)營(yíng)管理的諸多風(fēng)險(xiǎn)。為保障內(nèi)控制度的推行，確保該制度發(fā)揮積極作用，企業(yè)需保持極高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念滲透到工作的方方面面，但顯然，市場(chǎng)上的一些企業(yè)，受到國(guó)際市場(chǎng)化的影響較晚，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足，領(lǐng)導(dǎo)層、管理人員在制定決策時(shí)，未從風(fēng)險(xiǎn)角度出發(fā)。

四、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的內(nèi)控制度實(shí)施

（一）增強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行的力度

內(nèi)控制度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理具有積極作用，為通過內(nèi)控制度促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，各個(gè)企業(yè)都需要全面推行風(fēng)險(xiǎn)管理，如在投資階段，應(yīng)由專人負(fù)責(zé)投資方的信息收集與分析，以避免參考了市場(chǎng)上錯(cuò)誤信息導(dǎo)致投資決策失誤。為提高內(nèi)控制度的實(shí)施水平，需同步構(gòu)建適合企業(yè)的、完善的內(nèi)部管理體系，在該管理體系下，發(fā)揮指導(dǎo)與約束作用，并根據(jù)內(nèi)控方面的人才需求，不斷引進(jìn)優(yōu)秀人才，保障其人才優(yōu)勢(shì)，確保每個(gè)人才都能夠利用自己的專業(yè)知識(shí)，積極參與到內(nèi)控工作中，強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行。

（二）不斷優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理的制度

內(nèi)控制度的全面執(zhí)行，有助于風(fēng)險(xiǎn)管理，保障企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，降低風(fēng)險(xiǎn)損失，考慮到內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，為在企業(yè)中構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，需注意以下方面：增強(qiáng)全體人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不論是領(lǐng)導(dǎo)層還是基層員工，都需要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并積極參與到企業(yè)所組織的各種風(fēng)險(xiǎn)管理中，全面貫徹風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)規(guī)定；完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，按照該體系中關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的要求與標(biāo)準(zhǔn)，識(shí)別、分析風(fēng)險(xiǎn)，制定最佳的風(fēng)險(xiǎn)防范措施；緊跟市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)向，提高自我的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力，動(dòng)態(tài)評(píng)估市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，保持企業(yè)發(fā)展方向的正確性，制定最為科學(xué)且有效的發(fā)展策略與措施；制定好符合企業(yè)情況的風(fēng)險(xiǎn)管理體系后，應(yīng)由專門的人員負(fù)責(zé)宣傳與推廣工作，使企業(yè)中的每一個(gè)員工，都能了解風(fēng)險(xiǎn)管理體系的各個(gè)細(xì)節(jié)。

（三）實(shí)施內(nèi)部監(jiān)察和審計(jì)

企業(yè)的內(nèi)控工作十分復(fù)雜與專業(yè)，為發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，需建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，成立專門的審核機(jī)構(gòu)，由該機(jī)構(gòu)統(tǒng)籌相關(guān)工作。企業(yè)應(yīng)成立審計(jì)監(jiān)督部門，該部門應(yīng)有獨(dú)立性，能夠在企業(yè)運(yùn)行的全過程中，對(duì)內(nèi)控制度的實(shí)施開展全過程、全方位的監(jiān)督與審核，記錄審核結(jié)果是否有效，并同步制定績(jī)效機(jī)制，盡可能將內(nèi)控制度執(zhí)行力、實(shí)施效果與工資績(jī)效相掛鉤。檢查部門在審核內(nèi)部控制工作結(jié)果時(shí)，應(yīng)考慮不同部門的職責(zé)、職能、工作范圍，積極掌握每個(gè)部門的實(shí)際情況，開展全過程、全方位審核與監(jiān)督。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)

內(nèi)控制度的推行中，需確保企業(yè)有極強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，管理者必須要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理有正確的認(rèn)知，在內(nèi)部樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并構(gòu)建完善的管理模式。為增強(qiáng)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，需保持企業(yè)文化建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)合，并在企業(yè)內(nèi)部開展一系列的宣傳工作，使全體人員在接受了宣傳后，能正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理，并積極參與到企業(yè)內(nèi)部所組織的各種風(fēng)險(xiǎn)管理中，加強(qiáng)相互之間的配合與協(xié)調(diào)，發(fā)現(xiàn)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的各類風(fēng)險(xiǎn)，開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析與防控，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)類型，制定最為科學(xué)且有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，確保在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不同部門與崗位人員之間能高效配合，共同為抵抗風(fēng)險(xiǎn)而努力。

結(jié) 語(yǔ)

在任何企業(yè)中，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控制度都是不可分割的部分，為發(fā)揮內(nèi)控制度在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的作用，企業(yè)需妥善處理二者之間的關(guān)系，并立足于自身情況，逐步構(gòu)建完善的工作機(jī)制，優(yōu)化組織架構(gòu)并組建專業(yè)團(tuán)隊(duì)。