廣西高速公路BOT項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策分析①
——以廣西新柳南高速BOT項(xiàng)目為例

黃小麗

（廣西新柳南高速公路有限公司，廣西 南寧 530500）

黨的十九大以來(lái)作出了關(guān)于建設(shè)現(xiàn)代交通運(yùn)輸服務(wù)強(qiáng)國(guó)的重大系列戰(zhàn)略性改革部署，為全國(guó)交通運(yùn)輸行業(yè)發(fā)展指明了正確的發(fā)展方向。2019年10月，交通運(yùn)輸部將廣西列入全國(guó)首批13個(gè)交通強(qiáng)國(guó)建設(shè)試點(diǎn)單位，為推動(dòng)廣西交通強(qiáng)區(qū)的持續(xù)發(fā)展提供了主攻戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展方向。在加快建設(shè)交通強(qiáng)國(guó)的時(shí)代背景下，廣西的交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)特別是高速公路建設(shè)得到了迅猛發(fā)展和快速擴(kuò)張，這為廣西高速公路BOT建設(shè)模式項(xiàng)目提供了機(jī)遇。

一、BOT項(xiàng)目的概念

“BOT”即“建設(shè)、經(jīng)營(yíng)、移交”，其實(shí)是基礎(chǔ)設(shè)施投資、建設(shè)和經(jīng)營(yíng)的一種手段，以地方政府和企業(yè)投資者之間達(dá)成的一些協(xié)議為前提條件，由地方政府向企業(yè)投資者頒布特許，允許企業(yè)投資者組織設(shè)立項(xiàng)目公司，在一定時(shí)期內(nèi)籌集項(xiàng)目建設(shè)資金，并在項(xiàng)目特許經(jīng)營(yíng)有效期內(nèi)承擔(dān)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)管養(yǎng)及維護(hù)。在特許經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，項(xiàng)目公司通過(guò)對(duì)項(xiàng)目的開發(fā)運(yùn)營(yíng)以及當(dāng)?shù)卣o予的補(bǔ)助或者其他優(yōu)惠來(lái)回收資金以還本付息和彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)開支，并取得合理的利潤(rùn)。特許經(jīng)營(yíng)期期滿后，應(yīng)將項(xiàng)目無(wú)償?shù)匾平唤o政府部門。

二、BOT項(xiàng)目的特點(diǎn)

（一）BOT項(xiàng)目環(huán)節(jié)多，運(yùn)作程序復(fù)雜。

BOT項(xiàng)目的前期籌備期、建設(shè)期與經(jīng)營(yíng)周期均相對(duì)較長(zhǎng)，投資額巨大，項(xiàng)目經(jīng)歷的環(huán)節(jié)多，主要包括項(xiàng)目立項(xiàng)、招投標(biāo)、特許權(quán)合同簽訂、組建項(xiàng)目公司、項(xiàng)目籌備及籌融資、建設(shè)、經(jīng)營(yíng)管養(yǎng)和移交等，其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)的缺失都會(huì)對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施產(chǎn)生不同程度的影響。BOT項(xiàng)目建設(shè)和運(yùn)營(yíng)期間面臨的不確定因素較多，運(yùn)作程序復(fù)雜，因此，高速公路BOT項(xiàng)目的建設(shè)實(shí)施必須嚴(yán)格遵循一定的程序和規(guī)則，其財(cái)務(wù)管理工作相對(duì)復(fù)雜。

（二）影響B(tài)OT項(xiàng)目實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)因素多

BOT模式主要運(yùn)用于大型的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，這種模式的項(xiàng)目建設(shè)所需建設(shè)資金規(guī)模巨大，投資成本非常高，建設(shè)期和經(jīng)營(yíng)期周期長(zhǎng)，時(shí)間跨度大，這期間可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素多，如政策變化、市場(chǎng)環(huán)境變動(dòng)、自然災(zāi)害等。國(guó)家相關(guān)的金融政策變化，市場(chǎng)環(huán)境變動(dòng)及當(dāng)?shù)卣畬?duì)BOT項(xiàng)目的資金支持力度等諸多方面都會(huì)對(duì)項(xiàng)目產(chǎn)生各種不同程度的影響。另外，因政府部門通常不給BOT項(xiàng)目提供擔(dān)保，項(xiàng)目投資者需以其出資、項(xiàng)目特許經(jīng)營(yíng)權(quán)或者公路收費(fèi)權(quán)作為質(zhì)押進(jìn)行貸款融資，使得BOT項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)明顯增大。因此，對(duì)BOT項(xiàng)目進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高相關(guān)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有效防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)加強(qiáng)高速公路BOT模式項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理具有重大意義。

（三）BOT項(xiàng)目涉及單位廣，利益相關(guān)者眾多。

BOT項(xiàng)目投資規(guī)模巨大，運(yùn)行程序復(fù)雜，在其建設(shè)實(shí)施過(guò)程中涉及到很多單位，主要包括政府部門、投資人、項(xiàng)目公司、設(shè)計(jì)方、承建單位、監(jiān)理單位、銀行、運(yùn)營(yíng)公司、制造商、設(shè)備或材料供應(yīng)商等。BOT項(xiàng)目的建設(shè)實(shí)施其實(shí)是一個(gè)很復(fù)雜的過(guò)程，涉及到眾多的利益相關(guān)者，而參與方之間的關(guān)系主要依靠一系列合同協(xié)議來(lái)維持、規(guī)范和保護(hù)，各方按照相關(guān)的協(xié)議內(nèi)容規(guī)定參與分擔(dān)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)和管理。

（四）政府部門在BOT項(xiàng)目中充當(dāng)著特殊的角色

政府及相關(guān)主管部門可依照相關(guān)的BOT項(xiàng)目投資協(xié)議或者特許經(jīng)營(yíng)權(quán)協(xié)議，對(duì)項(xiàng)目的投資建設(shè)及運(yùn)營(yíng)管理進(jìn)行監(jiān)督和檢查，可通過(guò)相關(guān)的政策和法律法規(guī)來(lái)管理和制約BOT項(xiàng)目公司的行為，充當(dāng)著BOT項(xiàng)目的“監(jiān)督者”角色；政府部門可在一定權(quán)責(zé)范圍內(nèi)對(duì)BOT項(xiàng)目提供必要的政策和資金支持，參與協(xié)調(diào)、協(xié)助解決BOT項(xiàng)目投資者、項(xiàng)目公司及參建單位之間在項(xiàng)目建設(shè)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的各種糾紛、矛盾，充當(dāng)BOT項(xiàng)目的“協(xié)調(diào)者”角色。政府在BOT項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程中起著非常關(guān)鍵的作用，政府的經(jīng)濟(jì)、金融、財(cái)稅政策及對(duì)BOT項(xiàng)目的支持力度直接影響著項(xiàng)目實(shí)施的成敗。

（五）BOT模式體現(xiàn)“合作共贏”的原則

BOT模式引入了社會(huì)資本參與高速公路項(xiàng)目投資中，使得項(xiàng)目投資主體更加多元化。BOT項(xiàng)目實(shí)質(zhì)上也屬于合作建設(shè)項(xiàng)目，由兩家或者數(shù)家投資者共同參與BOT項(xiàng)目的投資、建設(shè)及經(jīng)營(yíng)。項(xiàng)目公司作為BOT項(xiàng)目實(shí)施和執(zhí)行的核心主體，應(yīng)加強(qiáng)與集團(tuán)公司以及相關(guān)合作單位的溝通協(xié)作，發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)共同加快推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)。只有各參與方之間相互配合，團(tuán)結(jié)協(xié)作，堅(jiān)持合作共贏，才能保證項(xiàng)目更好、更快地推進(jìn)。

三、廣西新柳南高速公路BOT項(xiàng)目簡(jiǎn)介

廣西新柳南高速公路項(xiàng)目采用BOT建設(shè)模式，是由廣西交通投資集團(tuán)有限公司和廣西新發(fā)展交通集團(tuán)有限公司組成聯(lián)合體，通過(guò)投標(biāo)獲取對(duì)該項(xiàng)目的特許權(quán)，隨后共同出資設(shè)立了廣西新柳南高速公路有限公司作為項(xiàng)目公司，由項(xiàng)目公司負(fù)責(zé)項(xiàng)目的前期籌備、籌融資、建設(shè)和實(shí)施、運(yùn)營(yíng)管理和移交。在經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，廣西新柳南高速公路有限公司通過(guò)對(duì)項(xiàng)目的開發(fā)運(yùn)營(yíng)，以收取車輛通行費(fèi)作為主要投資回報(bào)，以及當(dāng)?shù)卣o予的補(bǔ)貼或其他優(yōu)惠來(lái)回收資金以還本付息。特許權(quán)經(jīng)營(yíng)期滿后，整個(gè)新柳南高速公路資產(chǎn)將無(wú)償移交給自治區(qū)交通運(yùn)輸廳或其指定機(jī)構(gòu)。

新柳南高速項(xiàng)目概算總投資207.49億元人民幣，高速主線全長(zhǎng)200.019公里，于2019年8月28日正式開工建設(shè)，由廣西路橋工程集團(tuán)有限公司、廣西路建工程集團(tuán)有限公司和廣西長(zhǎng)長(zhǎng)路橋建設(shè)有限公司參與主要工程施工，預(yù)計(jì)于2021年7月1日實(shí)現(xiàn)建成通車目標(biāo)，是自治區(qū)服務(wù)交通強(qiáng)國(guó)建設(shè)、為迎接建黨100周年獻(xiàn)禮的重要工程之一。該項(xiàng)目是廣西“六橫七縱八支線”高速路網(wǎng)中“七縱”桂林—柳州—南寧公路的重要組成部分，是廣西高速路網(wǎng)中最重要的路段之一。項(xiàng)目建成后，對(duì)進(jìn)一步完善區(qū)域公路網(wǎng)，有效緩解原柳南高速公路的交通壓力，強(qiáng)化首府周邊城市群之間的聯(lián)系，助力沿線地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，構(gòu)建廣西全方位開放發(fā)展格局等方面具有十分重要的意義。本文從廣西新柳南高速公路BOT項(xiàng)目建設(shè)實(shí)踐出發(fā)，分析廣西高速公路BOT項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題并提出對(duì)策，對(duì)進(jìn)一步提高廣西高速公路BOT項(xiàng)目的管理效率和經(jīng)濟(jì)效益具有指導(dǎo)性意義。

四、廣西高速公路BOT項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（一）相關(guān)政策和法律法規(guī)不健全，沒(méi)有統(tǒng)一、規(guī)范的財(cái)務(wù)制度。

我國(guó)雖然建立了一些關(guān)于高速公路BOT模式項(xiàng)目實(shí)施和管理的法律法規(guī)，但依舊不夠健全和完善。高速公路BOT項(xiàng)目離規(guī)范化管理還有一定差距。由于BOT項(xiàng)目本身具有一定的特殊性和復(fù)雜性，加上各地的政策差異，不同的項(xiàng)目條件差異也比較大。不同地方、不同公司在高速公路BOT項(xiàng)目方面的資金管理制度、資金監(jiān)管辦法、會(huì)計(jì)核算方法等方面也不盡相同，常常無(wú)先例可循。目前，廣西還沒(méi)有出臺(tái)關(guān)于廣西高速公路BOT項(xiàng)目統(tǒng)一的管理辦法，在高速公路BOT項(xiàng)目的資金管理、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)監(jiān)督等方面并沒(méi)有建立起一套規(guī)范的財(cái)務(wù)制度體系，這也往往容易導(dǎo)致政府監(jiān)管缺乏有效的約束機(jī)制。

（二）影響B(tài)OT項(xiàng)目實(shí)施的不確定因素多，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)顯著。

BOT項(xiàng)目通常具有投資規(guī)模大、建設(shè)和經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)、運(yùn)行復(fù)雜等特點(diǎn)，容易受市場(chǎng)環(huán)境變化、政府政策變動(dòng)、自然災(zāi)害等不確定因素的影響。因此，BOT模式下的高速公路項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素比較復(fù)雜。以廣西新柳南高速BOT項(xiàng)目為例，2020年正值新柳南高速項(xiàng)目施工建設(shè)的高峰期，因新冠疫情、市場(chǎng)環(huán)境和金融政策等因素的多重影響，整個(gè)項(xiàng)目受到工期縮短、用人緊張、籌資困難等方面的風(fēng)險(xiǎn)因素威脅，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)明顯增大。在BOT項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作實(shí)踐中，項(xiàng)目公司要高度重視風(fēng)險(xiǎn)防控的問(wèn)題，提高相關(guān)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范意識(shí)，注重提升公司整體的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理實(shí)效。

（三）財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)不夠合理，相關(guān)人員的綜合素質(zhì)有待提升。

高速公路BOT項(xiàng)目建設(shè)是一項(xiàng)極其復(fù)雜、專業(yè)性極強(qiáng)的工作，要做好高速公路BOT項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作，需要一個(gè)專業(yè)性強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的財(cái)務(wù)工作團(tuán)隊(duì)。相關(guān)財(cái)務(wù)人員除了要具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，還要有一定的項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)、法律和工程管理知識(shí)，既要懂賬務(wù)處理，還要熟悉投融資、預(yù)算和審計(jì)等工作。在廣西高速公路快速擴(kuò)張的背景下，更多BOT模式的高速公路項(xiàng)目應(yīng)運(yùn)而生。目前看來(lái)，廣西區(qū)內(nèi)的BOT項(xiàng)目普遍存著用人緊缺、人員配備不足以及相關(guān)人員綜合素質(zhì)不高的情況。從新柳南高速公路BOT項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員來(lái)看，單一型的財(cái)務(wù)人員居多，雖然整個(gè)財(cái)務(wù)隊(duì)伍都是財(cái)務(wù)科班出身，但大部分財(cái)務(wù)人員項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)都比較欠缺，綜合業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，整體素質(zhì)仍亟待加強(qiáng)。

（四）財(cái)務(wù)人員流動(dòng)性大，管理不夠規(guī)范。

在BOT建設(shè)模式下，絕大多數(shù)項(xiàng)目公司屬于臨時(shí)組建成立的機(jī)構(gòu)，普遍存在人員分步到位、流動(dòng)性大、管理不規(guī)范的問(wèn)題。項(xiàng)目籌備期及收尾階段，因財(cái)務(wù)人員配備不足，經(jīng)常出現(xiàn)一人需兼職多家公司、擔(dān)任多個(gè)崗位角色而造成串崗混崗的問(wèn)題。因人員流動(dòng)性大，項(xiàng)目公司在人員管理方面不夠規(guī)范，往往容易導(dǎo)致出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理混亂的問(wèn)題。

（五）籌資渠道相對(duì)狹窄，融資壓力大。

為加快建設(shè)交通強(qiáng)區(qū)，廣西加大了對(duì)交通基建的投入，并從自治區(qū)層面統(tǒng)籌推進(jìn)了一大批重大交通設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，在交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)特別是高速公路建設(shè)方面的資金需求量也出現(xiàn)前所未有的增長(zhǎng)，在整體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和金融環(huán)境趨于偏緊的態(tài)勢(shì)下，各地政府交通主管部門以及建設(shè)單位都面臨著較大的融資壓力。目前，廣西高速公路BOT模式項(xiàng)目籌資方式主要采取政府投資和金融貸款兩種方式，籌資渠道比較狹窄，融資壓力大。因此，BOT項(xiàng)目的建設(shè)單位應(yīng)該積極擴(kuò)展融資途徑，采用更靈活、更多元化融資方式，積極拓寬項(xiàng)目的融資渠道，以減輕公司的融資壓力。

（六）財(cái)務(wù)監(jiān)督和資金監(jiān)管機(jī)制不健全

建設(shè)單位采用BOT模式，主要是為了解決項(xiàng)目建設(shè)資金籌集問(wèn)題。BOT項(xiàng)目通常采取合作融資建設(shè)模式，因?yàn)橛泻献鞣降膮⑴c與介入，使得項(xiàng)目公司內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系變得更復(fù)雜，財(cái)務(wù)監(jiān)督和資金監(jiān)管工作難度也大大地增加。目前，我國(guó)并沒(méi)有一個(gè)完善、規(guī)范的高速公路BOT項(xiàng)目資金監(jiān)管體系來(lái)約束項(xiàng)目資金的主體及流向。BOT項(xiàng)目公司的資金監(jiān)管機(jī)制不完善，內(nèi)部控制不到位，很容易引起財(cái)務(wù)混亂的問(wèn)題，甚至容易發(fā)生腐敗問(wèn)題，直接影響到整個(gè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量以及工程建設(shè)進(jìn)程及效益。

（七）預(yù)算管理水平有待提高

預(yù)算管理是一種成本控制方法和財(cái)務(wù)資源配置手段，是BOT項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。BOT項(xiàng)目通常所需資金規(guī)模巨大，大規(guī)模的工程建設(shè)資金是隨著項(xiàng)目的推進(jìn)而分期投入的，資金的分期投入決定了項(xiàng)目資金籌措受時(shí)間約束。資金過(guò)多閑置或者資金籌措不及時(shí)，都會(huì)造成資金成本的增加，加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，BOT項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員在預(yù)算管理工作中應(yīng)注重精細(xì)化和規(guī)范化管理，要提高預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。合理有效的預(yù)算管理能夠有效控制項(xiàng)目財(cái)務(wù)成本，提高資金管理效率，提高項(xiàng)目整體運(yùn)行效益。

五、加強(qiáng)廣西高速公路BOT項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（一）完善財(cái)務(wù)管理制度，建立健全內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制。

1.完善內(nèi)部財(cái)務(wù)牽制制度建設(shè)。運(yùn)行規(guī)范、管理有效、監(jiān)督到位的內(nèi)部控制體系對(duì)于項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)管理部門各項(xiàng)工作的推進(jìn)具有非常積極的意義。通過(guò)嚴(yán)格的內(nèi)部控制，能夠有效規(guī)范財(cái)務(wù)部門與其他相關(guān)部門各項(xiàng)工作的實(shí)際效果，保證財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)執(zhí)行控制的有效性。要嚴(yán)格明確相關(guān)財(cái)務(wù)崗位的權(quán)限和職責(zé)，做到職責(zé)分明、各司其職，嚴(yán)禁財(cái)務(wù)人員兼職不相容職務(wù)。日常財(cái)務(wù)管理中，要嚴(yán)格財(cái)務(wù)的核算審批制度，在財(cái)務(wù)收支上嚴(yán)格規(guī)范和懲戒，對(duì)相關(guān)賬務(wù)處理工作進(jìn)行有效規(guī)范，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和有效性。

2.提高預(yù)算管理水平，建立健全預(yù)算管理制度。項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)部門要做好項(xiàng)目建設(shè)資金的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和監(jiān)督工作，以便能夠更好地帶動(dòng)BOT項(xiàng)目建設(shè)資金監(jiān)管能力的提升，提高整個(gè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平。提高預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，對(duì)工程建設(shè)資金的使用進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算規(guī)劃，在資金實(shí)際使用過(guò)程中與資金預(yù)算進(jìn)行比對(duì)，提高預(yù)算執(zhí)行的效率。

3.重視內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全的內(nèi)部審計(jì)制度。項(xiàng)目公司要高度重視跟蹤審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，充分發(fā)揮審計(jì)職能作用，更好地服務(wù)項(xiàng)目的實(shí)施與建設(shè)。財(cái)務(wù)收支及竣工決算審計(jì)組、全過(guò)程造價(jià)跟蹤審計(jì)組正式進(jìn)場(chǎng)后，項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)部門及相關(guān)部門要積極配合跟蹤審計(jì)工作，及時(shí)對(duì)審計(jì)組出具的審計(jì)取證記錄和整改通知書給予答復(fù)。在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，積極與審計(jì)組溝通協(xié)調(diào)，對(duì)審計(jì)組所提出的問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)真整改，及時(shí)發(fā)現(xiàn)以及消除項(xiàng)目中存在的問(wèn)題及隱患，確保實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)“以審促幫、以審促建、以審促改”的目標(biāo)，提高項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)效。

（二）提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，有效防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。相關(guān)財(cái)務(wù)人員要將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于整個(gè)BOT項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的始終，對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)工作外部環(huán)境進(jìn)行分析研究并適時(shí)掌握其變化規(guī)律，及時(shí)制訂并調(diào)整多種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警策略和應(yīng)變處置措施，以提高風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。

2.及時(shí)優(yōu)化項(xiàng)目資金結(jié)構(gòu)。合理控制負(fù)債資金占整個(gè)項(xiàng)目全部資金的比例，防止資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高，避免公司償債壓力過(guò)大。加強(qiáng)往來(lái)賬管理，及時(shí)與相關(guān)單位核對(duì)往來(lái)賬，加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用的安全性和有效性。

3.要理順公司內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系。由于BOT項(xiàng)目屬于合作模式的項(xiàng)目，參與方眾多，內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系也相對(duì)復(fù)雜。因此，在崗位職責(zé)方面，做到分工明確、權(quán)責(zé)清晰；在利益分配方面，兼顧公司各參與方利益，調(diào)動(dòng)各方參與公司財(cái)務(wù)管理的主動(dòng)性和積極性，以提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效率。

（三）加強(qiáng)建設(shè)資金管理，完善財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。

BOT項(xiàng)目建設(shè)資金投資規(guī)模大，投資成本高，現(xiàn)金流量巨大，資金監(jiān)管和財(cái)務(wù)監(jiān)督的難度大、任務(wù)重。加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理、成本控制以及財(cái)務(wù)監(jiān)督，有利于進(jìn)一步規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)資金使用，保證建設(shè)資金安全，提高項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量和效益。

1.設(shè)置合理、規(guī)范的各項(xiàng)業(yè)務(wù)審批流程。BOT項(xiàng)目公司要從根本上重視財(cái)務(wù)管理，相關(guān)財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格按照支出審批流程辦理各項(xiàng)資金結(jié)算業(yè)務(wù)，做到財(cái)務(wù)手續(xù)齊備，程序到位。在日常財(cái)務(wù)管理工作中，要加強(qiáng)銀行賬戶管理，嚴(yán)格保管銀行U盾和財(cái)務(wù)印章，對(duì)各類票據(jù)進(jìn)行集中管理。

2.對(duì)項(xiàng)目資金進(jìn)行集中管理。對(duì)資金進(jìn)行集中管理，有利于資金的統(tǒng)籌安排和使用，防止資金濫用或浪費(fèi)，提高資金使用效率。對(duì)公司賬戶上暫時(shí)閑置的資金及時(shí)進(jìn)行歸集或者采取協(xié)定存款的方式，加快資金運(yùn)轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。

3.建立并完善資金運(yùn)行情況報(bào)告制度。

財(cái)務(wù)人員要及時(shí)掌握項(xiàng)目資金的運(yùn)行情況，包括資金來(lái)源、資金結(jié)構(gòu)、資金到位情況、資金使用情況、財(cái)務(wù)投資完成情況以及資金結(jié)余情況等，及時(shí)完善相關(guān)資金管理臺(tái)賬，并定期向財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)及公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告項(xiàng)目資金運(yùn)行情況，以提高資金使用和管理的安全性、真實(shí)性和有效性。

4.對(duì)施工單位的建設(shè)資金要進(jìn)行合理、有效、動(dòng)態(tài)的監(jiān)督管理。第一，項(xiàng)目公司要加強(qiáng)與相關(guān)合作銀行溝通協(xié)調(diào)，并與施工單位、銀行簽訂三方資金監(jiān)管協(xié)議，明確項(xiàng)目公司對(duì)工程建設(shè)資金的監(jiān)管職責(zé)和權(quán)力。第二，要加強(qiáng)建設(shè)期間資金的日常動(dòng)態(tài)監(jiān)管，建立健全網(wǎng)上監(jiān)管制度，完善資金審批系統(tǒng)。以新柳南高速公路項(xiàng)目為例，施工單位因生產(chǎn)要求，需要對(duì)外支付工程建設(shè)資金的，單筆高于項(xiàng)目公司設(shè)定的審批額度20萬(wàn)元（含20萬(wàn)）的，需填報(bào)“匯付資金申請(qǐng)表”，并憑相關(guān)憑據(jù)報(bào)項(xiàng)目公司審批，以實(shí)現(xiàn)對(duì)全部參建單位資金的全面、動(dòng)態(tài)化監(jiān)管。第三，不定期對(duì)施工單位項(xiàng)目資金使用情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，及時(shí)掌握施工單位的資金流向和使用情況，避免抽逃或者轉(zhuǎn)移工程建設(shè)資金現(xiàn)象出現(xiàn)，確保項(xiàng)目資金專款專用，保證資金安全，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第四，加強(qiáng)往來(lái)賬管理，不定期與施工單位進(jìn)行往來(lái)賬核對(duì)，提高項(xiàng)目資金的管理效率，確保項(xiàng)目資金使用和運(yùn)行的規(guī)范性、真實(shí)性和有效性。

（四）優(yōu)化財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)，提高人員管理的規(guī)范性。

1.建立職責(zé)分明的財(cái)務(wù)工作組織機(jī)構(gòu)。項(xiàng)目公司要配備充足的財(cái)務(wù)人員，職責(zé)和分工要明晰，保證每個(gè)崗位的工作能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)，每項(xiàng)工作有人負(fù)責(zé)和落實(shí)。

2.提高項(xiàng)目人員管理的規(guī)范性，原則上在項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程應(yīng)配備有資歷豐富的財(cái)務(wù)人員，建設(shè)期間相關(guān)財(cái)務(wù)主辦人員不得隨意調(diào)動(dòng)，個(gè)別人員因需調(diào)動(dòng)或者自動(dòng)離職的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)充人手，保持財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性，保證項(xiàng)目各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作正常有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（五）積極拓寬籌資渠道，采用多元化融資方式。

積極拓寬籌資渠道，采用多元化融資方式，提升公司整體的融資品質(zhì)，對(duì)于緩解項(xiàng)目公司籌資壓力，加強(qiáng)BOT項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理具有重要的意義。

1.對(duì)于貸款融資，相比單一的長(zhǎng)期貸款方式，采用長(zhǎng)期和短期相結(jié)合的銀行貸款方式，能降低部分財(cái)務(wù)費(fèi)用，降低項(xiàng)目投資成本。

2.拓展其他融資方式，減少對(duì)信貸資金的依賴。比如，由于專項(xiàng)債的利率普遍低于銀行貸款的利率，合理利用專項(xiàng)債，能夠節(jié)約利息支出，降低投資成本。

3.充分利用國(guó)家相關(guān)優(yōu)惠政策，積極爭(zhēng)取更多的國(guó)家和自治區(qū)資金支持。例如，新柳南高速項(xiàng)目獲得自治區(qū)批復(fù)項(xiàng)目建設(shè)補(bǔ)助資金18.13億元（約為項(xiàng)目總投資估算207.49億元的9%），充分合理利用財(cái)政補(bǔ)助資金，能有效緩解公司的籌資壓力。

4.要加強(qiáng)建設(shè)期間的稅收管理，充分利用相關(guān)減稅降費(fèi)政策，想方設(shè)法取得更多稅收返還，以緩解公司部分融資壓力。

（六）注重財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

1.建立健全財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)體系，規(guī)范財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)模式，并構(gòu)建完善項(xiàng)目建設(shè)板塊人才梯隊(duì)。注重專業(yè)財(cái)務(wù)人才引進(jìn)和培養(yǎng)，加強(qiáng)培養(yǎng)綜合型財(cái)務(wù)管理人才，積極組織各類后續(xù)教育培訓(xùn)和制度宣貫培訓(xùn)，不定期組織相關(guān)人員到同行業(yè)的其他項(xiàng)目或其他省份學(xué)習(xí)交流財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，提高公司的整體財(cái)務(wù)管理水平。

2.要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門之間的溝通與交流，組織相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高項(xiàng)目公司各業(yè)務(wù)部門人員的成本管理意識(shí)，培養(yǎng)公司的整體財(cái)務(wù)意識(shí)。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員技能鍛煉。通過(guò)組建各種財(cái)務(wù)專業(yè)小組，組織項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員參與預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算管理以及稅務(wù)管理等方面的專業(yè)研討，提升財(cái)務(wù)人員的個(gè)人業(yè)務(wù)水平及綜合素質(zhì)。

（七）充分挖掘運(yùn)用國(guó)家優(yōu)惠政策，強(qiáng)化稅收管理。

稅收管理是BOT項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，稅收管理水平的高低在很大程度上影響著財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效益。BOT項(xiàng)目公司作為項(xiàng)目建設(shè)的執(zhí)行主體，要積極挖掘運(yùn)用國(guó)家優(yōu)惠政策，充分利用國(guó)家的減稅降費(fèi)政策，積極組織各種稅務(wù)籌劃活動(dòng)，強(qiáng)化公司稅收管理，爭(zhēng)取更多的政策紅利，努力為公司創(chuàng)收、降本、增效，以提高項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)效。

1.積極挖掘運(yùn)用國(guó)家優(yōu)惠政策，享受政策紅利。第一，學(xué)好、用好增值稅增量留底退稅政策。以廣西新柳南高速公路有限公司為例，自項(xiàng)目開工以來(lái)，公司財(cái)務(wù)部門精心籌劃，積極組織項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員分析研究增值稅增量留抵退稅制度，深刻學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)國(guó)家增值稅增量留底退稅優(yōu)惠相關(guān)政策文件，積極主動(dòng)與主管稅務(wù)部門溝通，穩(wěn)妥推進(jìn)留底退稅各項(xiàng)工作，于2020年7月和2021年1月分別獲得增值稅增量留抵稅額返還4230.38萬(wàn)元和2.45億元，為公司獲得部分資金回流，緩解了公司部分資金壓力，合理地為公司降本增效。第二，認(rèn)真研究運(yùn)用其他財(cái)稅政策，爭(zhēng)取更多政策紅利。充分利用國(guó)家有關(guān)減稅降費(fèi)的政策，積極爭(zhēng)取其他相關(guān)政策優(yōu)惠和資金支持，比如爭(zhēng)取企業(yè)穩(wěn)崗補(bǔ)貼返還和個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還等稅費(fèi)返還，為公司創(chuàng)收增效。

2.加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，提高稅收管理水平。

項(xiàng)目公司不定期組織相關(guān)人員進(jìn)行各種稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，經(jīng)常性組織財(cái)務(wù)稅收政策、制度方面的宣貫學(xué)習(xí)，組織財(cái)務(wù)人員深入研究和探討稅收政策，提高公司整體的稅務(wù)管理水平。在合法合規(guī)的前提下，加強(qiáng)對(duì)增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等方面的稅務(wù)籌劃，盡可能地減輕公司和員工的稅收負(fù)擔(dān)，做到科學(xué)納稅、合法避稅、合理節(jié)稅，以真正達(dá)到為項(xiàng)目公司降本增效的目的。

結(jié)語(yǔ)

隨著建設(shè)交通強(qiáng)國(guó)的步伐不斷加快，我國(guó)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)得到了迅猛發(fā)展。在大型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)特別是高速公路建設(shè)項(xiàng)目中，適當(dāng)引入BOT模式，對(duì)于政府、交通部門以及企業(yè)投資者都有一定的積極意義，但同時(shí)也需面臨一系列的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，尤其是財(cái)務(wù)管理工作將面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)威脅。項(xiàng)目公司在高速公路BOT項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施和經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，加強(qiáng)其財(cái)務(wù)管理工作，提升公司整體的財(cái)務(wù)管理水平，可以有效地提高項(xiàng)目的投資效益、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。