商業(yè)銀行會計運營工作中的風(fēng)險與解決措施

濰坊銀行聊城分行 孫紅艷

現(xiàn)階段國內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行態(tài)勢愈發(fā)明顯，使得商業(yè)銀行承受著階段性的金融風(fēng)險，要想有效地應(yīng)對各類金融風(fēng)險做好防范，就需要強(qiáng)化會計運營管理，保證銀行資金的安全，提高資金使用效率。商業(yè)銀行會計運營工作開展時，受到各類因素影響，需要做好研究分析工作，改善銀行運營過程中的會計工作模式，有效控制商業(yè)銀行各類風(fēng)險。

一、商業(yè)銀行會計運營工作中的風(fēng)險分析

在商業(yè)銀行工作開展中，會計運營工作較為重要，尤其是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)種類增加，會計運營工作內(nèi)容持續(xù)拓寬。就目前情況來說，商業(yè)銀行會計運營工作面臨著諸多風(fēng)險，先將其總結(jié)歸納如下：

（一）運營合規(guī)風(fēng)險

商業(yè)銀行運營時最為常見的風(fēng)險就是合規(guī)風(fēng)險，出現(xiàn)這一風(fēng)險的主要原因就是監(jiān)管政策落實不到位、政策理解不清及政策把握不準(zhǔn)。監(jiān)管制度與政策起到穩(wěn)定國家金融、明確管理標(biāo)準(zhǔn)的作用，效力體現(xiàn)為不容突破的底線。近些年商業(yè)銀行運行時，出現(xiàn)較多的會計運營違規(guī)的實例，如客戶身份核實、未按要求報送征信數(shù)據(jù)等，一旦出現(xiàn)這種情況，監(jiān)管機(jī)構(gòu)往往會做出嚴(yán)厲處罰，直接影響到商業(yè)銀行的健康發(fā)展[1]。

（二）業(yè)務(wù)操作風(fēng)險

商業(yè)銀行會計運營時進(jìn)行業(yè)務(wù)操作過程中，經(jīng)常出現(xiàn)一線操作人員業(yè)務(wù)操作出錯的情況。這種錯誤體現(xiàn)為主觀及非主觀兩方面，前者指的是操作人員故意違規(guī)操作以達(dá)到個人利益，后者則是操作人員不熟悉業(yè)務(wù)流程、操作規(guī)范等操作。實際中非主觀原因有業(yè)務(wù)復(fù)核機(jī)制的存在，通?？梢约皶r發(fā)現(xiàn)這一問題而減少損失；但后者則較為隱蔽，通常會鉆制度漏洞，造成實際中出現(xiàn)更大的危害，阻礙商業(yè)銀行正常運營。

（三）會計核算風(fēng)險

商業(yè)銀行會根據(jù)本行管理需求及業(yè)務(wù)特點設(shè)置會計科目。隨著金融市場發(fā)展，當(dāng)前已有的部分會計科目無法滿足業(yè)務(wù)發(fā)展需求，造成行業(yè)內(nèi)缺少統(tǒng)一性與規(guī)范性。受到商業(yè)銀行自身因素影響，缺少統(tǒng)一管理會計核算體系的動力，造成會計核算工作發(fā)展緩慢，科目設(shè)置不能滿足真實需求，最終出現(xiàn)會計核算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確與不完整的情況[2]。此外，監(jiān)管報送、商業(yè)銀行報表等也會影響到會計核算的準(zhǔn)確性。

（四）會計監(jiān)督風(fēng)險

商業(yè)銀行會計運營過程中出現(xiàn)各類操作風(fēng)險，利用會計監(jiān)督有助于降低風(fēng)險發(fā)生概率或避免出現(xiàn)更為嚴(yán)重的風(fēng)險事件。出現(xiàn)會計監(jiān)督風(fēng)險，主要原因分成三種：人員專業(yè)素質(zhì)不足，使得監(jiān)督與檢查人員無法及時識別風(fēng)險；會計監(jiān)督存在盲區(qū)，最常見的就是沒有準(zhǔn)確掌握新業(yè)務(wù)，無法準(zhǔn)確識別會計運營環(huán)節(jié)風(fēng)險；內(nèi)部監(jiān)督制度執(zhí)行不到位，使得內(nèi)部監(jiān)督制度流于形式，疏于防范上級違規(guī)業(yè)務(wù)的風(fēng)險[3]。

二、商業(yè)銀行會計運營工作風(fēng)險的解決措施

（一）提高會計人員素養(yǎng)

商業(yè)銀行的財務(wù)管理部門想要正常運作，就離不開高素質(zhì)工作人員的支撐。而且，隨著市場發(fā)展，政策變化，商業(yè)銀行想要獲得長遠(yuǎn)發(fā)展，應(yīng)對不斷出現(xiàn)的條款、規(guī)矩，就需要組織財務(wù)人員開展工作培訓(xùn)，通過學(xué)習(xí)和實踐，不斷提升自身綜合能力，達(dá)到與時俱進(jìn)，進(jìn)而適應(yīng)不斷變化的市場行情和工作環(huán)境。而商業(yè)銀行在組織員工開展技能培訓(xùn)時，除了基礎(chǔ)技能培訓(xùn)外，還包含員工責(zé)任意識的培養(yǎng)、會計核算工作發(fā)展需求等多方面的內(nèi)容培訓(xùn)，通過提前規(guī)劃幫助員工規(guī)劃培訓(xùn)目標(biāo)，提升培訓(xùn)效率，確保后期工作開展中事無巨細(xì)都能找到參考和依據(jù)，而且，處理起來也是面面俱到，不會存在明顯漏洞[4]。另外，針對培訓(xùn)效果要進(jìn)行檢測，建立對應(yīng)的評價和考核機(jī)制，如此，能幫助每位員工針對培訓(xùn)效果進(jìn)行真實反饋，再結(jié)合適當(dāng)?shù)募钪贫?，能夠有效激發(fā)員工學(xué)習(xí)積極性和工作主動性，通過幫助員工完善財務(wù)和會計管理方面的知識，推動商業(yè)銀行全面工作的提升和保障會計隊伍的整體水平和能力。

在開展會計集中核算工作的過程中，會計集中核算工作人員需要具備質(zhì)量控制意識和風(fēng)險防范意識。會計集中核算人員在開展工作前需要樹立正確的認(rèn)識，商業(yè)銀行需要從會計集中核算人員的思想和實際行為入手。工作人員需要不斷提升對質(zhì)量控制工作的重視程度，積極完善日常的工作內(nèi)容，時刻具備風(fēng)險防范意識。在會計集中核算工作中，客觀公正和實事求是是工作開展的重要基礎(chǔ)，因此，工作人員還需要具備一定的道德意識，通過積極強(qiáng)化自身的職業(yè)道德觀念，從自身做起，有效降低工作風(fēng)險[5]。在培訓(xùn)過程中，需要持續(xù)提升會計集中核算人員的基礎(chǔ)能力，及時更新理論知識，強(qiáng)化技能訓(xùn)練，通過采取有效的措施和考核，提升會計集中核算質(zhì)量水平。對于會計集中核算工作而言，會計集中核算監(jiān)督和財務(wù)管理是強(qiáng)化質(zhì)量控制和風(fēng)險防范水平的重要措施，能夠進(jìn)一步完善風(fēng)險控制水平和會計集中核算的質(zhì)量水平。商業(yè)銀行需要根據(jù)會計集中核算部門的實際情況建立相應(yīng)的責(zé)任機(jī)制，明確會計集中核算工作人員的職責(zé)，確保其在工作過程中能夠做到認(rèn)真負(fù)責(zé)，從而保證會計集中核算質(zhì)量控制工作的有效性。

（二）做好會計核算工作

商業(yè)銀行在傳統(tǒng)工作模式下的財務(wù)管理中，未對會計工作和資產(chǎn)管理進(jìn)行融合，缺乏相互間的應(yīng)用和交流。但是，在實行會計集中核算應(yīng)用后，需要商業(yè)銀行加強(qiáng)和會計結(jié)算中心的交流與聯(lián)系，確保溝通順暢，進(jìn)而針對相應(yīng)工作進(jìn)行整合。比如，在進(jìn)行資產(chǎn)整合時，商業(yè)銀行需要為會計核算中心提供真實有效的財務(wù)信息，同時商業(yè)銀行需配合會計核算中心對其資產(chǎn)展開定期核算，并按照其賬戶不同、資金渠道不同以及實際工作需求等對其資產(chǎn)展開分類核算與整合。所以，核算中心應(yīng)按照自身工作發(fā)展由制度建設(shè)著手，建立一套完善且適應(yīng)本行的資產(chǎn)管理制度。同時，商業(yè)銀行在進(jìn)行資產(chǎn)整合時一定要嚴(yán)格按照資產(chǎn)管理制度的要求開展。再如，在進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時，必須遵循制度要求進(jìn)行，確保核算中心賬目記錄和商業(yè)銀行實際資產(chǎn)轉(zhuǎn)移狀況保持一致。而且，作為商業(yè)銀行，在進(jìn)行財務(wù)管控時，一定要結(jié)合核算中心給出的核算清查結(jié)果，對自身賬目進(jìn)行及時更新，雙方共同協(xié)作，方便在會計集中核算中加強(qiáng)對商業(yè)銀行資產(chǎn)整合工作的管理[6]。

商業(yè)銀行通過建立并落實責(zé)任制度，能有效提升對核算資金的監(jiān)管力度，通過加強(qiáng)會計核算和資產(chǎn)管理之間的溝通和協(xié)調(diào)，促進(jìn)兩者的整合操作，在對于實現(xiàn)資產(chǎn)管理制度的完善十分必要。商業(yè)銀行在開展管理工作時，一定要對責(zé)任制度加以落實，如此有助于提高會計核算工作的有效性，實現(xiàn)財務(wù)會計人員工作范圍和職責(zé)的劃分。同時，商業(yè)銀行還要建立一套完善的工作監(jiān)管制度，在與會計集中核算制度相適應(yīng)的基礎(chǔ)上，針對工作過程中的資產(chǎn)處理、轉(zhuǎn)移以及資金核算等多個環(huán)節(jié)展開監(jiān)管，全面提升會計核算的精準(zhǔn)性。另外，針對核算過程中賬目往來款項做好監(jiān)察，通過采取跟蹤管理的形式，確保各項資金流動以及數(shù)額的真實性和準(zhǔn)確性。對于專項資金的管理，需從源頭入手，針對資金挪用、占用以及套用等可能做好調(diào)查和管理，通過全方位監(jiān)管模式，確保?？顚Ｓ玫幕A(chǔ)上，減少貪腐事件的發(fā)生。商業(yè)銀行在運行過程中需要定期針對各類型資產(chǎn)進(jìn)行核查和清算，保證其資產(chǎn)數(shù)據(jù)與會計賬目記錄一致，方便會計在核算中心核算時，商業(yè)銀行能為其提供真實有效的數(shù)據(jù)支持，確保各項工作的有效開展。

（三）健全金融工具管理，合理使用金融工具

對金融工具業(yè)務(wù)板塊而言，需要進(jìn)一步健全發(fā)展。相較而言，若其商業(yè)服務(wù)內(nèi)容和形式過于單一化，同時，其他業(yè)務(wù)的辦理不僅涉及有限，而且缺乏創(chuàng)新。針對這些問題，需要進(jìn)一步健全對金融工具的管理，通過加強(qiáng)宣傳，推廣網(wǎng)上支票的異地結(jié)算業(yè)務(wù)、商業(yè)銀行結(jié)算網(wǎng)絡(luò)化服務(wù)，為核心競爭力優(yōu)勢，全面提升市場經(jīng)濟(jì)中商業(yè)銀行的競爭優(yōu)勢。在為商業(yè)銀行財務(wù)部門宣傳、推廣金融知識的同時，化解工作難度，提高工作效率。對商業(yè)銀行發(fā)展而言，想要進(jìn)一步提升經(jīng)濟(jì)建設(shè)力度，加強(qiáng)對財務(wù)會計部門的管理，就需要進(jìn)行管理體制改革，針對當(dāng)前工作模式進(jìn)行創(chuàng)新，確保在新經(jīng)濟(jì)形勢下商業(yè)銀行財務(wù)管理制度的適用性。改革辦公模式和管理體制，促進(jìn)商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)效益的增長[7]。

對此，商業(yè)銀行需要引進(jìn)國內(nèi)外現(xiàn)代化金融工具，構(gòu)建現(xiàn)代商業(yè)銀行發(fā)展機(jī)制，以適應(yīng)當(dāng)前商業(yè)化發(fā)展模式；利用網(wǎng)絡(luò)開展業(yè)務(wù)辦理，在實現(xiàn)管理體制創(chuàng)新的基礎(chǔ)上實現(xiàn)工作模式的改進(jìn)；通過構(gòu)建合適的激勵機(jī)制和約束機(jī)制，致力商業(yè)銀行財務(wù)管理體系創(chuàng)新，推動商業(yè)銀行發(fā)展。在商業(yè)銀行發(fā)展建設(shè)過程中，政府部門一定要做好表率作用，針對金融創(chuàng)新產(chǎn)品的優(yōu)勢給予肯定，通過合理合法手段向商業(yè)銀行財務(wù)部門進(jìn)行推廣和宣傳，為金融產(chǎn)品的發(fā)展打開市場。同時，為加強(qiáng)創(chuàng)新力度，保證金融產(chǎn)品實用性和可靠性，政府需要通過頒布法律法規(guī)的形式，針對金融產(chǎn)品的功能和市場發(fā)展進(jìn)行規(guī)范，以制度保障為前提，為商業(yè)銀行金融產(chǎn)品的發(fā)展和創(chuàng)新提供條件[8]。另外，隨著各種新型金融產(chǎn)品的涌入，在方便辦公的前提下，一些不法商家也開始蠢蠢欲動。對此，政府部門一定要采取有力手段，加強(qiáng)商業(yè)銀行財務(wù)管理工作，以免出現(xiàn)一些違規(guī)違紀(jì)的不法行為——對金融市場進(jìn)行擾亂。

（四）強(qiáng)化會計監(jiān)督，完善內(nèi)部控制體系

實際上，對商業(yè)銀行發(fā)展而言，在開展內(nèi)部控制時風(fēng)險問題不可避免，但一定要對其進(jìn)行有效控制，這需要商業(yè)銀行管理者增強(qiáng)并培養(yǎng)自身對于內(nèi)部控制管理的能力和意識，保證商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理的實效性。對此，管理者需要將內(nèi)部控制納入到商業(yè)銀行整體發(fā)展戰(zhàn)略計劃中，針對投資管理中存在的各種問題，進(jìn)行有效解決，并對內(nèi)部控制管理工作的內(nèi)容和具體操作過程展開深入、細(xì)致地研究，找出其中的漏洞以及薄弱環(huán)節(jié)，借助系統(tǒng)思維以及對商業(yè)銀行管理理念的創(chuàng)新，促進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理工作實效性的提升[9]。針對商業(yè)銀行而言，健全并完善自身內(nèi)部控制制度是國家對其提出的要求，也是商業(yè)銀行開展內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。利用健全且完善的內(nèi)部控制制度能夠幫助商業(yè)銀行進(jìn)一步推進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)性發(fā)展、提高單位內(nèi)部的管理質(zhì)量。同時，針對商業(yè)銀行發(fā)展過程中潛藏的風(fēng)險進(jìn)行提前化解，有利于商業(yè)銀行公共服務(wù)社會效益的開展和落實。

而商業(yè)銀行想要對自身內(nèi)部管理體系進(jìn)行完善，首先需要在單位運營過程中為員工營造一個良好的管理環(huán)境，通過引導(dǎo)、教育、激勵等手段，使員工自覺參與進(jìn)來。

其次，對照國家頒布的內(nèi)部控制基礎(chǔ)評價指標(biāo)以及本年度內(nèi)部控制報告的編制要求，針對自身規(guī)章制度中的缺失和不足進(jìn)行對比和查找，以便進(jìn)行及時的補充和完善。

再次，明確商業(yè)銀行進(jìn)行風(fēng)險管理的內(nèi)容，在開展風(fēng)險管理的過程中，結(jié)合當(dāng)前商業(yè)銀行的管理方向以及實際發(fā)展目標(biāo)，針對業(yè)務(wù)流程和崗位職責(zé)等進(jìn)行全面梳理，針對此過程中重要的崗位、流程和內(nèi)容等潛在的風(fēng)險點進(jìn)行重點排查，同時，建立明確有效的防范措施[10]。

最后，在商業(yè)銀行內(nèi)部一定要全面強(qiáng)化并落實各項管控制度，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，全面監(jiān)督并定期針對監(jiān)督結(jié)果開展評估。另外，設(shè)置對應(yīng)的評價機(jī)制、獎懲機(jī)制、換崗輪崗機(jī)制，以便針對監(jiān)督和評估中暴露的問題進(jìn)行獎懲和激勵，確保內(nèi)部控制制度在商業(yè)銀行內(nèi)部全面落實。借助征信系統(tǒng)、大數(shù)據(jù)系統(tǒng)等進(jìn)行全面、科學(xué)的分析和計算，進(jìn)而建立健全社會信用公共數(shù)據(jù)庫，方便網(wǎng)絡(luò)查詢，即個人或企業(yè)只要登錄數(shù)據(jù)庫就能找到自己所需要的資料和信息。與此同時，為確保登錄安全，避免信息泄露，系統(tǒng)會對每次登錄的風(fēng)險進(jìn)行評估。如此，實現(xiàn)從源頭入手對信用風(fēng)險進(jìn)行評估和防范，避免在實際交易環(huán)節(jié)發(fā)生信息不對稱等問題。而且，通過認(rèn)證的形式，建立專業(yè)的風(fēng)險管理團(tuán)隊，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)優(yōu)勢針對個人和企業(yè)的信用展開評估，能夠有效降低信用評級的風(fēng)險，確保公平性和公正性。

（五）完善薪酬激勵制度

對商業(yè)銀行而言，員工福利待遇與企業(yè)人力資源薪酬管理的效率和質(zhì)量密不可分。為此，商業(yè)銀行一定要加強(qiáng)人力資源管理的效率和質(zhì)量，采取有效措施針對員工福利和待遇問題進(jìn)行完善和調(diào)整，根據(jù)企業(yè)發(fā)展制定科學(xué)合理且符合實際的員工福利及待遇政策。

具體著手點可以分為以下兩部分：第一，商業(yè)銀行需要按照自身基礎(chǔ)模板履行并滿足員工福利待遇等相關(guān)政策，同時，針對企業(yè)一些特殊部門和崗位，需在依托基礎(chǔ)模板的前提下，結(jié)合人力資源管理的特征給予相關(guān)優(yōu)化和完善。如此，才有助于提升商業(yè)銀行員工凝聚力，方便更好地吸納人才，聚攏人心。且這也是對商業(yè)銀行和人才的一種保護(hù)，防止因為員工福利待遇不合理而導(dǎo)致人才流失。將人才效應(yīng)發(fā)揮至極致的基礎(chǔ)上，促進(jìn)商業(yè)銀行發(fā)展。第二，商業(yè)銀行在進(jìn)行自身整改，完善員工福利待遇等政策時，還應(yīng)考慮員工自身需求。比如，正常的婚喪嫁娶、生育哺乳等，可以適當(dāng)給予員工一些經(jīng)濟(jì)扶持或者假期福利，使員工感受到來自單位的關(guān)懷和幫助。同時，商業(yè)銀行還需結(jié)合現(xiàn)代社會風(fēng)俗和習(xí)慣，根據(jù)實際為員工提供一些針對性的福利政策，全面解決目前商業(yè)銀行員工福利待遇問題。比如，給予懷孕生子的女員工必要的生育補助，在其休假期間除了必要的工資補助外，還應(yīng)享有職位保留的權(quán)利等。切實以員工為中心，為其考慮和打算，對員工福利待遇進(jìn)行全面完善，才能吸引更多優(yōu)秀人才為企業(yè)付出。

三、結(jié)束語

總之，商業(yè)銀行要想擴(kuò)大自身市場份額，需要開發(fā)與推出各種新業(yè)務(wù)，對銀行會計內(nèi)控管理提出新的要求。商業(yè)銀行會計內(nèi)控工作開展時，需要綜合考慮各方面因素，制定科學(xué)合理的方案，提高會計核算工作的重視度，強(qiáng)化會計監(jiān)督，有效控制各類風(fēng)險，實現(xiàn)推進(jìn)商業(yè)銀行健康發(fā)展的目的。希望通過本文論述，能為商業(yè)銀行可持續(xù)性發(fā)展提供借鑒。

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核算一體化改革步伐與業(yè)務(wù)發(fā)展不同步。1.日間庫管理：根據(jù)出納工作要求，網(wǎng)點的日問庫必須設(shè)立正、副管庫員及備用管庫員，每天進(jìn)行款項的出入庫及柜員上繳、下?lián)艿墓芾?，但目前營業(yè)網(wǎng)點已全部改造為綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)點，網(wǎng)點柜員已達(dá)不到上述配備要求。而儲蓄管理要求是：單一網(wǎng)點的日問庫管理為儲蓄的流動金庫，由網(wǎng)點負(fù)責(zé)人或所主任兼管庫員職責(zé)，不需配備專職管庫員發(fā)99999錢箱。因此，核算管理一體化后，在相關(guān)的綜合制度要求未進(jìn)行明確的統(tǒng)一規(guī)定的情況下，出現(xiàn)了同一項業(yè)務(wù)執(zhí)行的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不同，到底執(zhí)行哪項規(guī)定，給管理人員稱操作人員帶來一定的工作難度。2.權(quán)限卡管理：根據(jù)權(quán)限卡管理辦法要求，柜員權(quán)限卡視同重要印章管理。因此，權(quán)限卡應(yīng)該做到專人使用、專人保管。但是，對于復(fù)核制網(wǎng)點來說，記賬柜員輪為復(fù)核柜員超過三天，權(quán)限卡必須修改為待啟用狀態(tài)，雙人封存入庫保管，不符合專人使用、專人保管的要求。